醫(yī)院內(nèi)部控制工作經(jīng)驗做法取得成效

醫(yī)院 內(nèi)部控制工作經(jīng)驗做法取得成效  一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系中存在的問題  (一 )缺乏有效的成本核算控制機制  由于業(yè)務(wù)開展的需要，公立醫(yī)院需要購進大量價值不菲的固定資產(chǎn)，日常醫(yī)療耗材的使用量也十分可觀，如果缺乏針對成本核算的內(nèi)部控制機制，那么成本管理將長期成為公立醫(yī)院經(jīng)營管理的短板，制約公立醫(yī)院整體管理水平的提升。目前，雖然已經(jīng)有部分醫(yī)院意識到了成本管理的重要意義，并且開始著手借鑒企業(yè)成本管理的經(jīng)驗，在全院開展成本核算工作。然而，大多數(shù)議員的成本管理工作還停留在科室的層面，很少有醫(yī)院建立自上而下針對全員的成本分 析體系和考核指標體系，成本信息反饋機制也存在不同步、不及時的現(xiàn)象，導(dǎo)致醫(yī)院在進行成本管理時缺乏統(tǒng)一的標準。由于上述情況的存在，各醫(yī)院之間的成本管理工作缺乏量化考評標準，很難實際衡量成本管理工作的質(zhì)量。隨著我國醫(yī)療市場的逐步開放，藥品價格開始實行“順加作價”，各種醫(yī)療服務(wù)的價值也有下調(diào)的趨勢，這無疑給醫(yī)院的成本管理工作提出了更大的挑戰(zhàn)和更高的要求，鑒于此，醫(yī)院必須高度重視自身的成本管理工作。  (二 )醫(yī)院內(nèi)部缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機制  同所有管理活動一致，高效的內(nèi)部控制體系也需要完善的外部監(jiān)督機制。目前，我國公 立醫(yī)院還未能很好地建立起針對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督和評價機制，行業(yè)內(nèi)部也缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督評價標準，導(dǎo)致針對內(nèi)部控制的檢查和考評往往都流于形式，未能起到實際效果。比如，一些醫(yī)院未能充分貫徹不相容職務(wù)相分離的原則，導(dǎo)致關(guān)鍵崗位上未能形成相互約束的機制，由于缺乏必要的監(jiān)督，管理部門之間的制衡效果也不理想。在實際工作中，有些醫(yī)院甚至在記賬、物資保管、會計、出納等必須設(shè)置專人專崗的職務(wù)上，也存在一人身兼數(shù)職的情況，導(dǎo)致采購兼任保管、出納兼任復(fù)核的情況時有發(fā)生。更為嚴重的是，目前我國公立醫(yī)院大都處在改革的關(guān)鍵時期，各類重大事 項的決策和執(zhí)行也沒有體現(xiàn)分離制約的管理思想，導(dǎo)致決策風險驟然增大。面對這樣的實際狀況，如果繼續(xù)缺乏健全的監(jiān)督機制，那么不論設(shè)計出多么縝密的內(nèi)部控制制度，該制度都難以真正落實，實際效用將大打折扣。  (三 )財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力有待提高  由于受到傳統(tǒng)管理理念的影響，大多數(shù)醫(yī)院的財會人員在實際工作中，仍然習慣沿用過去的經(jīng)驗和方法，難以滿足市場經(jīng)濟下醫(yī)院發(fā)展的需要。一些醫(yī)院的財會人員并沒有接受過系統(tǒng)的財務(wù)知識學習，對內(nèi)部控制的認識也十分有限，在實際工作中也僅僅只能勝任一部分簡單的賬務(wù)處理工作，一旦涉及到內(nèi)部控制、成本管理 、風險管理的內(nèi)容，往往就感覺無從下手。隨著我國市場經(jīng)濟建設(shè)的不斷深化，越來越多的公立醫(yī)院也開始感受到了競爭的壓力。面對新的發(fā)展形式，財務(wù)工作的內(nèi)涵和外延都已經(jīng)發(fā)生了較大的變化，內(nèi)部控制也被賦予了新的高度，作為強化內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)，提高財務(wù)人員整體水平已經(jīng)刻不容緩。  二、完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的對策  (一 )強化醫(yī)院的成本控制制度  醫(yī)院的成本控制工作是整個內(nèi)部控制體系中的重要組成部分，對內(nèi)部控制的有效性有著極大的影響，強化醫(yī)院成本控制可以從以下幾個方面入手：首先，要控制醫(yī)療資源的消耗，設(shè)備購置、材料、勞 務(wù)是醫(yī)院消耗醫(yī)療資源的主要內(nèi)容，對這些資源進行精細化管理，對優(yōu)化醫(yī)院成本管理工作有著積極的意義。醫(yī)院在購置醫(yī)療器械時，應(yīng)該重點考慮性價比，在實際使用工作中要盡量提高利用率和完好率，以便降低折舊費用，同時對于各類醫(yī)療耗材要嚴格制定使用標準和控制標準。其次，對于醫(yī)療費用的支出要制定出明確的范圍和標準，其用途、數(shù)量、內(nèi)容都要符合相關(guān)要求。最后，醫(yī)院還需盡快建立健全成本管理責任制度，將具體的職責和權(quán)限分配到各個人員，這樣一方面能夠不僅成本控制意識的提升，另一方面也能夠?qū)⒊杀究刂频哪繕送瑐€人的實際利益相結(jié)合，做到獎懲 分明，能夠促進員工養(yǎng)成節(jié)約意識，同時也能夠進一步調(diào)動其工作的積極性。  (二 )強化針對內(nèi)部控制的監(jiān)督機制  公立醫(yī)院有必要對內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督和定期檢查，以便對內(nèi)部控制的有效性進行評價，形成動態(tài)的監(jiān)督機制。在這一過程中，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在漏洞，醫(yī)院便可以采取針對性的措施及時查漏補缺，避免給醫(yī)院帶來巨大的經(jīng)濟損失，良好的內(nèi)部監(jiān)督機制是保障內(nèi)部控制順利實施的重要基礎(chǔ)。具體來說，有效的內(nèi)部監(jiān)督能夠逐步提高醫(yī)院內(nèi)部控制的合理性和健全程度，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，最終提高內(nèi)部控制的實施效果。在內(nèi)部控制的監(jiān)督機制 中，內(nèi)部審計無疑起到最為關(guān)鍵的作用。鑒于此，公立醫(yī)院的管理層應(yīng)該高度重視內(nèi)部審計工作的開展，除了選聘專業(yè)技能、思想素質(zhì)過硬的內(nèi)審人員之外，還要保證內(nèi)部審計具有充分的獨立性，能夠獨立地對醫(yī)院的經(jīng)營活動、資金運作開展審計工作，同時對內(nèi)部控制的有效性和風險管理情況進行客觀的評價。除此之外，醫(yī)院還應(yīng)該為內(nèi)部監(jiān)督建立暢通的信息溝通渠道，對于一些異常情況要賦予內(nèi)審部門繼續(xù)追查的權(quán)限。為了內(nèi)部監(jiān)督機制充分發(fā)揮效用，建立針對糾錯的常態(tài)機制也需提上日程。  (三 )提高財會人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)  財會人員的整體水平是醫(yī)院強化內(nèi) 部控制體系建設(shè)的關(guān)鍵，專業(yè)知識扎實、技能熟練的財會人員才能夠保證公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作得到有效而廣泛地開展。鑒于此，為了保證內(nèi)部控制能夠在公立醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展過程中發(fā)揮出更顯著的效用，廣大公立醫(yī)院需要重視對財會人員隊伍的建設(shè)。首先，醫(yī)院要重視對財會人員的培訓工作，為其創(chuàng)造條件進行繼續(xù)教育和監(jiān)管培訓，提高其專業(yè)理論水平和實際操作能力，及時更新知識體系和觀念認識，跟上時代發(fā)展的步伐。其次，要重視財會人員綜合素質(zhì)的提升。隨著時代的發(fā)展，財會人員所要學習的內(nèi)容不僅僅局限在財會專業(yè)本身，還需要進一步拓寬知識面，提高對現(xiàn)代 化科學技術(shù)的實際使用能力，既要掌握好財會知識，同時也要能夠使用計算機進行賬務(wù)處理，朝著復(fù)合型人才的方向發(fā)展。最后，醫(yī)院的各級領(lǐng)導(dǎo)班子也要重視對財會隊伍的不斷優(yōu)化，積極引進專業(yè)人才，做到與時俱進，在實際工作中不斷創(chuàng)新思路。  三、結(jié)語  加快公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)，確保財務(wù)管理目標的早日實現(xiàn)，有助于提高公立醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益。公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，難以做到一蹴而就，需要醫(yī)院所有部門及職工的通力配合。各個公立醫(yī)院需要對自身的經(jīng)營管理狀況進行深入分析，不斷提高自身的經(jīng)營管理水平和 風險防范能力，從而實現(xiàn)醫(yī)療事業(yè)的長遠健康發(fā)展。  內(nèi)部控制工作經(jīng)驗做法取得成效  一、導(dǎo)致公立醫(yī)院存在財務(wù)風險的主要因素  (一 )市場環(huán)境的復(fù)雜化  我國的市場經(jīng)濟發(fā)展日漸多元化，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國醫(yī)療領(lǐng)域開始實施衛(wèi)生體制改革，這一舉措的實施使得公立醫(yī)院成為醫(yī)療市場中獨立運營的經(jīng)濟組織，得以快速發(fā)展。為了滿足醫(yī)院自身的發(fā)展，許多公立醫(yī)院采用信貸融資的方式，進行負債運營，使得醫(yī)院面臨的財務(wù)風險不斷增大。  (二 )法律、政策因素  我國與醫(yī)療活動相關(guān)的法律、法規(guī)的不斷完善，使得原有的醫(yī)療事故補償制已轉(zhuǎn)變?yōu)榻袢盏馁r 償制。法律知識的大力普及，使得患者的法律意識和自我保護意識不斷增強，社會輿論功能的增強，使得公立醫(yī)院醫(yī)療糾紛事件的發(fā)生率不斷增高，經(jīng)濟損失不斷增大，加大了醫(yī)院財務(wù)風險。  (三 )醫(yī)療活動屬性因素  醫(yī)療活動具有較高的風險性，醫(yī)療工作過程中離不開醫(yī)療器械、藥品、醫(yī)療技術(shù)的使用。如醫(yī)療器械、藥品、醫(yī)療技術(shù)使用不當，很可能加重患者的病情，延長患者的住院時間、增加患者的治療費用，甚至導(dǎo)致患者死亡。出現(xiàn)上述狀況后，公立醫(yī)院需作出經(jīng)濟賠償，增加了醫(yī)院的財務(wù)風險。  二、基于內(nèi)部控制框架分析醫(yī)院的財務(wù)風險及其控制對策  (一 )醫(yī) 院環(huán)境的控制  公立醫(yī)院環(huán)境控制是組成內(nèi)部控制框架 5 個要素中最基本的要素，環(huán)境控制的內(nèi)容包括公立醫(yī)院的管理環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境。管理環(huán)境中涉及到的財務(wù)風險主要包括管理組織結(jié)構(gòu)劃分不清或職能實施無效，經(jīng)營環(huán)境中涉及到的財務(wù)風險主要為公立醫(yī)院經(jīng)營模式忽略了對財務(wù)風險的控制?；诃h(huán)境控制下的財務(wù)風險控制對策應(yīng)以培養(yǎng)財務(wù)風險意識，轉(zhuǎn)變醫(yī)院管理理念為主。培養(yǎng)風險意識的對象不僅僅是公立醫(yī)院的財務(wù)管理人員，還包括醫(yī)護人員，醫(yī)院應(yīng)創(chuàng)造條件組織財務(wù)管理人員和醫(yī)護人員進行專業(yè)知識、財務(wù)風險意識培訓，強化全部工作人員的內(nèi)部控制思想意識， 促使每一名員工按照內(nèi)部控制框架要求規(guī)范自身的工作行為，將醫(yī)院財務(wù)風險發(fā)生的可能性降到最低。  (二 )財務(wù)風險評估  公立醫(yī)院應(yīng)加強對內(nèi)部財務(wù)風險狀況的評估，并對財務(wù)風險狀況進行有效控制。財務(wù)風險評估方法可借鑒企業(yè)的財務(wù)風險評估實踐，如創(chuàng)建財務(wù)風險評估小組的方法，設(shè)定醫(yī)院財務(wù)風險管理目標，聘用財務(wù)風險管理專家對醫(yī)院運營過程中存在的財務(wù)風險和肯能造成的經(jīng)濟損失進行評估，并對財務(wù)風險進行等級劃分，按照劃分結(jié)果制定具有針對性的控制對策。  (三 )財務(wù)信息的傳遞與溝通  公立醫(yī)院財務(wù)信息的傳遞與溝通是指醫(yī)院內(nèi)部通過一定形式、在特定時間內(nèi)對財務(wù)信息的傳遞和溝通。現(xiàn)階段我國公立醫(yī)院的財務(wù)狀況整體透明度不高，公立醫(yī)院之間也很難做到財務(wù)信息共享，在一定程度上增加了醫(yī)院財務(wù)風險控制的難度。因此公立醫(yī)院應(yīng)建立完善的財務(wù)信息系統(tǒng)，將財務(wù)信息準確、及時的錄入到財務(wù)系統(tǒng)中，加強與其他有關(guān)部門的共享，積極聽取其他部門提出的合理意見，同時鼓勵醫(yī)院工作人員為醫(yī)院財務(wù)工作提出合理化建議，定期組織財務(wù)會議，探討財務(wù)風險問題，確保基于內(nèi)部控制框架所制定的財務(wù)風險規(guī)避對策的有效性。  三、結(jié)束語  總結(jié)全文不 難發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運營過程中所面臨的風險，最終都會以財務(wù)風險的表發(fā)形式顯現(xiàn)出來，由此可見財務(wù)風險控制在醫(yī)院長期運營發(fā)展中的重要性?，F(xiàn)階段我國各大醫(yī)療單位均擁有屬于自己的內(nèi)部控制框架，醫(yī)院建立內(nèi)部控制框架的目的就是為了保證醫(yī)院財務(wù)信息的真實性以及醫(yī)院經(jīng)營的合法性，以此作為提高醫(yī)院工作效率和工作質(zhì)量的主要工具。醫(yī)院內(nèi)部控制框架的建立已不僅僅是制度的建立，更是一種財務(wù)管理理念的提出?；卺t(yī)院內(nèi)部控制框架下制定財務(wù)風險控制對策是公立醫(yī)院規(guī)避財務(wù)風險、處理財務(wù)風險的有效手段，在醫(yī)院的長期發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的作用。  內(nèi)部控制 工作經(jīng)驗做法取得成效  一、醫(yī)院內(nèi)部控制體系的內(nèi)容  (一 )內(nèi)部環(huán)境控制  首先，醫(yī)院根據(jù)內(nèi)控規(guī)范的要求，制定了符合醫(yī)院經(jīng)濟運行的一系列制度，明確了不同的管理職責和議事規(guī)則，同時，設(shè)置了紀檢監(jiān)督審計辦公室，負責醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督的工作。其次，在人力資源管理方面，對于員工的聘用、培訓、辭退等制定了相關(guān)的制度，對于員工的薪酬、考核、晉升與獎懲和輪換制度都有明確的規(guī)定。  (二 )控制活動  醫(yī)院對于運行中存在的風險也制定了相應(yīng)的控制措施，設(shè)立了三重一大審批流程，合同會簽制度，授權(quán)審批控制、物資、藥品等的采購控制、運營分析和績 效考評控制等，在經(jīng)營管理方面，醫(yī)院也是按照制度的要求和各個項目的流程執(zhí)行。  (三 )風險評估  風險評估的目的是及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運行中的問題，合理確定風險的應(yīng)對策略，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，醫(yī)院風險評估主要包括目標設(shè)定、風險識別、風險分析和風險應(yīng)對。為此，醫(yī)院的制定的一系列重大和規(guī)定也是充分考慮到來自內(nèi)部、外部的各種不同風險制定的。在內(nèi)部風險的識別上，醫(yī)院關(guān)注的是業(yè)務(wù)流程的管理，對合同、基建、藥品、物資都制定了采購、驗收、付款等流程控制。  (四 )內(nèi)部監(jiān)督  內(nèi)部監(jiān)督是醫(yī)院對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi) 部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進，是實施內(nèi)部控制的重要保證，內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，日常監(jiān)督就是對醫(yī)院建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，專項監(jiān)督是對醫(yī)院的某一方面或某幾方面有針對性的監(jiān)督檢查，專項監(jiān)督是日常監(jiān)督的補充，目前，醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督機制主要依靠內(nèi)部審計機構(gòu)來完成。  二、醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題  (一 )內(nèi)部控制意識薄弱  在實際工作當中，管理者只重視醫(yī)療、教研事業(yè)發(fā)展，輕醫(yī)院財務(wù)經(jīng)營管理，只重視業(yè)務(wù)指標和經(jīng)濟指標的考核，對內(nèi)部控制認識不到位，認為內(nèi)部控制是財務(wù)部門 的事，只要按醫(yī)院制定的規(guī)章制度辦事就錯不了。領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制的分工、權(quán)責不明確，忽視了內(nèi)部控制是醫(yī)院各業(yè)務(wù)在經(jīng)濟運行過程中各環(huán)節(jié)、各開展相互制約、相互監(jiān)督而又互相配合的一種工作機制。其次，對職工的培訓、聘用等沒有詳細的、長遠的規(guī)劃，對職工的薪酬、考核、晉升與獎懲沒有明確的約束、激勵機制，不利于提高職工的工作積極性。  (二 )內(nèi)部控制制度不完備。一是缺乏相關(guān)的政策  制度作為保障，醫(yī)院的內(nèi)部控制機制出現(xiàn)缺失 ;二是管理制度難以得到完善，醫(yī)院中的管理一般是依據(jù)管理者自身的管理經(jīng)驗來進行的，內(nèi)部控制制度的建設(shè)很容易出現(xiàn) 漏洞，不利于管理效率的提高 ;三是醫(yī)院中的權(quán)責分工不明確，忽略了權(quán)責制衡以及利弊相扣的重要性，不利于單位內(nèi)部人員工作的開展以及內(nèi)部控制制度的建立以及實施。  (三 )加強醫(yī)院審計部門的權(quán)威性、獨立性及專業(yè)勝任能力  有些醫(yī)院因為人員缺乏，認為內(nèi)部審計工作只要懂財務(wù)就可以做審計工作，使得審計人員專業(yè)勝任能力不強，再加之出去學習、培訓的機會少，導(dǎo)致缺乏對內(nèi)部審計工作的全面認識，不能有效推動審計監(jiān)督的深入性，給內(nèi)部控制制度的建立和實行增加了一定的難度。  三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制的建議  (一 )加強對醫(yī)院內(nèi)部控制工作的重視程度  首先在實踐的醫(yī)院內(nèi)部控制改革過程之中各級領(lǐng)導(dǎo)階層應(yīng)當加強對工作的重視程度，加強對工作的認識程度，加強對工作現(xiàn)狀的研究和深入的分析，并且從根本上保證醫(yī)院內(nèi)部控制在合理的管控范圍之內(nèi)。在領(lǐng)導(dǎo)的思想認識層面之中，還應(yīng)當加強對綜合素質(zhì)水準和思想意識的增強，這一點是真正意義上實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制不斷健全發(fā)展的決定性因索。此外，在實踐的工作開展過程之中還應(yīng)當加強對各項規(guī)定的認識，加強對工作制度和法律政策的了解，進一步的增強并且完善醫(yī)院內(nèi)部控制的健全性和科學性。還需要注意的是，在實踐的財務(wù)工作開展過程之中應(yīng)當設(shè)置總會計師，有 效的對財務(wù)工作進行引導(dǎo)，進一步的增強醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)管理水準，為更好的實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制改革奠定基礎(chǔ)。最后還需要注意的是應(yīng)當通過各項活動和保障制度，定期的開展相關(guān)檢查活動，通過各種形式的監(jiān)督，真正意義上推行內(nèi)部控制實現(xiàn)創(chuàng)新，根據(jù)執(zhí)行的狀況，制定出相應(yīng)的獎懲制度，充分的調(diào)動相關(guān)工作人員工作積極性和主觀能動性。  (二 )完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度  實踐證明得控則強、失控則弱、無控則亂。衡量醫(yī)院管理水平高低的因素之一就是是否有一套完善的內(nèi)部控制和監(jiān)督體系。有了內(nèi)部控制管理的流程還是遠遠不夠的，強化內(nèi)部控制的監(jiān)督職能以及完善的 責任追究制度才是保證內(nèi)部控制制度落到實處的重要手段。為此，醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)采取用制度做到事前的預(yù)警，事中的監(jiān)管、事后的評價和跟蹤反饋等多種約束監(jiān)督手段，采取日常監(jiān)督與專項監(jiān)督并存的格局。通過合理分工，加強對內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督、加強各部門間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力。為保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，就必須建立合理的責任追究制度。詳細的內(nèi)部控制責任追究制度是醫(yī)院經(jīng)濟活動有序、健康運行的有力支撐，也是醫(yī)院通過管理水平，防范腐敗和舞弊的有力保證。  (三 )加強全面預(yù)算管理控制，嚴格預(yù)算的執(zhí)行控制  醫(yī) 院預(yù)算是對一年的財務(wù)管理的安排，是醫(yī)院以定量的方式展現(xiàn)年度計劃，預(yù)算與醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃密不可分的。預(yù)算是內(nèi)部控制的重要組成部分之一，首先，加強預(yù)算編制的科學性、合理性。預(yù)算的編制是建立