會(huì)計(jì)學(xué)原理2-5單元課后參考答案

第二章 【練習(xí)題 2 （一）目的 第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式 掌握會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容與劃分。 （二）資料 翱翔公司 209年 3月 31日財(cái)務(wù)狀況的詳情如下： （ 1） 存放于出納員處的現(xiàn)金 1 700元； （ 2） 存入銀行的存款 2 939 300元； （ 3） 投資者投入的資本金 13 130 000元； （ 4） 向銀行借入三年期的借款 500 000元； （ 5） 向銀行借入五個(gè)月期的借款 300 000元； （ 6） 倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存原材料 420 000元； （ 7） 生產(chǎn)車(chē)間正在加工中的產(chǎn)品 581 000元； （ 8） 倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存產(chǎn)成品 520 000元； （ 9） 應(yīng)收外單位產(chǎn)品貨款 43 000元； （ 10） 應(yīng)付外單位材料貨款 55 000元； （ 11） 預(yù)先支付給供貨商的貨款 50 000元； （ 12） 預(yù)先收取的華發(fā)公司購(gòu)貨款 40 000元； （ 13） 對(duì)外短期投資 60 000元； （ 14） 在用公司辦公樓價(jià)值 5 700 000元； （ 15） 在用的公司機(jī)器設(shè)備等價(jià)值 4 730 000元； （ 16） 公司的資本公積金共 960 000元； （ 17） 盈余公積金共 440 000元； （ 18） 外欠某企業(yè)設(shè)備款 200 000元，還有 （ 19） 擁有某企業(yè)上年發(fā)行的三年期公司債券 650 000元； （ 20） 上年尚未分配的利潤(rùn) 70 000元。 （三）要求 分析、判斷上述各項(xiàng)目是否屬于資產(chǎn)要素或負(fù)債要素或所有者權(quán)益要素并完 成下表，并最終計(jì)算確定翱翔公司 209年 3月 31日的資產(chǎn)數(shù)額、負(fù)債數(shù)額和所有 者權(quán)益數(shù)額，并驗(yàn)證基本會(huì)計(jì)等式的正確性。 第 1 頁(yè) 共 68 頁(yè) 附：參考答案 表 2 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)要素歸類分析判斷表 第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式 單位：元 資料序號(hào) （ 1） （ 2） （ 3） （ 4） （ 5） （ 6） （ 7） （ 8） （ 9） （ 10） （ 11） （ 12） （ 13） （ 14） （ 15） （ 16） （ 17） （ 18） （ 19） （ 20） 財(cái)務(wù)狀況 所屬會(huì)計(jì)要素及其金額 負(fù)債 所有者權(quán)益 備注 資產(chǎn) 1 700 2 939 300 13 130 000 500 000 300 000 420 000 581 000 520 000 43 000 55 000 50 000 40 000 60 000 5 700 000 4 730 000 960 000 440 000 200 000 650 000 70 000 合計(jì) 【練習(xí)題 2 （一）目的 15 695 000 1 095 000 14 600 000 練習(xí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及其對(duì)會(huì)計(jì)等式影響的分析。 （二）資料 華發(fā)公司 209 年 7 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表顯示資產(chǎn)合計(jì) 105 000 元，負(fù)債合計(jì) 30 000 元，所有者權(quán)益合計(jì) 75 000 元。華發(fā)公司 209 年 8 月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 如下： （ 1） 買(mǎi)入機(jī)器設(shè)備 1臺(tái)，價(jià)值 7 500元，以銀行存款支付； （ 2） 以銀行存款歸還短期借款 9 000元； （ 3） 投資者投入一批原材料，價(jià)值 15 000元； （ 4） 收到客戶所欠賬款 12 000元，存入銀行； 第 2 頁(yè) 共 68 頁(yè) 第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式 （ 5） 將一筆長(zhǎng)期負(fù)債 8 000元轉(zhuǎn)化為對(duì)公司的投資； （ 6） 向銀行借入短期借款 16 000元，存入銀行； （ 7） 從銀行提取現(xiàn)金 1 000元，準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)辦公用品； （ 8） 收回客戶欠款 9 000元，其中 7 500元存入銀行， 1 500元以現(xiàn)金收訖； （ 9） 以銀行存款償還所欠供應(yīng)單 位賬款 1 500元； （ 10） 以銀行存款 14 000元?dú)w還銀行借款 11 000元，以及所欠供應(yīng)單位材料 款 3 000元； （ 11） 按規(guī)定將 10 000元資本公積金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。 （三）要求 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，列表分析說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其對(duì)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等 式的影響；確定華發(fā)公司 209 年 7 月末的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和所有者權(quán)益總 額并完成下表。 附：參考答案 表 2 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式的影響分析表 單位：元 資料 序號(hào) （ 1） （ 2） （ 3） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)容 期初余額 資產(chǎn) 105 000 +7 500 00 00 +15 000 所屬會(huì)計(jì)要素及其金額 負(fù)債 所有者權(quán)益 30 000 75 000 00 +15 000 備注 （ 4） （ 5） （ 6） （ 7） （ 8） （ 9） （ 10） 期末余額 +12 00000 +16 000 +1 00000 +9 00000 00 125500 00 +16 000 00 27500 +8 000 +10 00000 98000 【練習(xí)題 2 （一）目的 掌握會(huì)計(jì)等式的結(jié)構(gòu)及平衡原理。 第 3 頁(yè) 共 68 頁(yè) （二）資料 第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式 華發(fā)公司 209年 5月末資產(chǎn)總額為 2 100 000元，負(fù)債總額為 800 000元，所有 者權(quán)益總額為 1 300 000元。假設(shè)該企業(yè) 6月份發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）從銀行取得長(zhǎng)期借款 500 000元； （ 2）收回光明公司欠款 40 000元 ； （ 3）大洋公司追加投資 200 000元，存入銀行； （ 4）償還天地公司貨款 160 000元； （ 5）購(gòu)入長(zhǎng)陽(yáng)公司股票 10萬(wàn)股，計(jì) 300 000元。 （三）要求 （ 1）分析、計(jì)算華發(fā)公司 209年 6月末資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和所有者權(quán)益總 額。 （ 2）假設(shè)該企業(yè) 6月末所有者權(quán)益總額為 1 800 000元，請(qǐng)測(cè)算該企業(yè) 6月份 實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)為多少？ 附：參考答案 （ 1）分析、計(jì)算華發(fā)公司 209年 6月末資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和所有者權(quán)益總 額。 資產(chǎn)總額 =2 100 000+500 000+200 00000=2 640 000 負(fù)債總額 =800 000+500 00000=1 140 000 所有者權(quán)益總額 =1 300 000+200 000=1 500 000 （ 2）假設(shè)該企業(yè) 6月末所有者權(quán)益總額為 1 800 000元，請(qǐng)測(cè)算該企業(yè) 6月份 實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)為多少？ 6月份實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) =1 800 00000 000=300 000 【練習(xí)題 2 （一）目的 掌握會(huì)計(jì)要素確認(rèn)時(shí)收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制兩種基礎(chǔ)的運(yùn)用。 （二）資料 華發(fā)公司 2009 年 7 月 發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1） 8 日，將上月已預(yù)收貨款的產(chǎn)品發(fā)出，價(jià)款 50 000 元； （ 2） 12 日，銷(xiāo)售產(chǎn)品 200 000 元，其中 160 000 元于 7 月 15 日收到存入銀 行，余下 40 000 元將于 9 月收回； （ 3） 16 日，收到 6 月份提供勞務(wù)的收入款 10 000 元存入銀行； （ 4） 19 日，預(yù)收 A 公司購(gòu)貨款 60 000 元存入銀行，下月交貨； 第 4 頁(yè) 共 68 頁(yè) 第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式 （ 5） 21 日，用銀行存款支付第二季度（ 4 至 6 月份）房租 45 000 元； （ 6） 23 日，公司修理設(shè)備，發(fā)生費(fèi)用 10 000 元， 8 月 3 日支付給修理單位； （ 7） 25 日，用銀行存款支付上月份借款利息 1 000 元； （ 8） 7 月 28 日，用銀行存款支付下半年的房租 60 000 元（其中本月應(yīng)分擔(dān) 10 000 元）； （ 9） 30 日，用銀行存款支付當(dāng)月水 電費(fèi) 40 000 元； （ 10） 31 日，分擔(dān)年初已付款的保險(xiǎn)費(fèi) 2 000 元。 （三）要求 分別按收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算華發(fā)公司 7 月份的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)分 別是多少？計(jì)算結(jié)果填入下表。 附：參考答案 表 2 收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的比較表 收付實(shí)現(xiàn)制 交易序號(hào) 收入 費(fèi)用 收入 權(quán)責(zé)發(fā)生制 單位：元 費(fèi)用 （ 1） 50 000 （ 2） （ 3） （ 4） （ 5） （ 6） （ 7） （ 8） （ 9） （ 10） 合計(jì) 利潤(rùn) 160 000 10 000 60 000 230000 84000 45 000 1 000 60 000 40 000 146000 200 000 250000 188000 10 000 10 000 40 000 2 000 62000 第 5 頁(yè) 共 68 頁(yè) 【練習(xí)題 3 （一）目的 第三章 會(huì)計(jì)科目與賬戶 第三章 會(huì)計(jì)科目與賬戶 掌握會(huì)計(jì)科目和賬戶的具體運(yùn)用。 （二）資料 朝陽(yáng)公司 209 年 1 月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1） 1 日，用銀行存款償還短期借款 40 000 元。 （ 2） 2 日，收到某企業(yè)歸還的前欠貨款 50 000 元。 （ 3） 5 日，用銀行存款交納稅費(fèi)共計(jì) 10 000 元。 （ 4） 8 日，銷(xiāo)售一批庫(kù)存甲產(chǎn)品，獲得收入 90 000 元，收到現(xiàn)款 60 000 元 存入銀行，其余 30 000 元貨款尚未收到。 （ 5） 10 日，購(gòu)買(mǎi)一批 A 材料 75 000 元，貨款尚未支付。 （ 6） 12 日，收到外商投資者投資 200 000 元。其中， 60 000 元系投資者投 入的款項(xiàng)，已存入銀行，另外 140 000 元系機(jī)器設(shè)備投資。 （ 7） 15 日，用銀行存款償還購(gòu)買(mǎi) A 材料款項(xiàng) 75 000 元。 （ 8） 18 日，職工張明出差借款 1 000 元。 （ 9） 20 日，職工王燦報(bào)銷(xiāo)辦公用品費(fèi)用 3 000 元，用現(xiàn)金支票支付。 （ 10） 21 日，上月生產(chǎn)的甲產(chǎn)品完工入庫(kù) 50 000 元。 （ 11） 23 日，生產(chǎn)部門(mén) 領(lǐng)用 B 材料 80 000 元，用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品；車(chē)間消耗 B 材料 60 000 元；公司管理部門(mén)消耗 B 材料 20 000 元。 （ 12） 25 日，從銀行提取現(xiàn)金 88 000 元，備發(fā)工資。 （ 13） 28 日，發(fā)放職工工資 88 000 元。 （ 14） 30 日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售產(chǎn)品成本 60 000 元。 （三）要求 分析每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)哪些會(huì)計(jì)要素的哪些項(xiàng)目產(chǎn)生影響，分析這些受影響的 項(xiàng)目應(yīng)在哪些會(huì)計(jì)賬戶中進(jìn)行核算并完成表 3 附：參考答案 表 3 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)平衡關(guān)系的影響及其結(jié)果分析表 單位：元 第 6 頁(yè) 共 68 頁(yè) 業(yè)務(wù) 順序 影響的會(huì)計(jì)要素 名稱 影響的會(huì)計(jì)賬戶 名稱及數(shù)量變化 （ /） 第三章 會(huì)計(jì)科目與賬戶 名稱及數(shù) 量變化 備注 （ /） （ 1） 資產(chǎn) （ 2） 資產(chǎn) （ 3） 資產(chǎn) 負(fù)債 資產(chǎn) 負(fù)債 銀行存款（） 銀行存款（） 銀行存款（） 短期借款（） 應(yīng)收賬款（） 應(yīng)交稅費(fèi)（） （ 4） 資產(chǎn) 收入 銀行存款（）應(yīng)收賬款（） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（） （ 5） 資產(chǎn) 負(fù)債 原材料（） 應(yīng)付賬款（） （ 6） 資產(chǎn) 所有者權(quán)益 銀行存款（）固定資產(chǎn)（） 實(shí)收資本（） （ 7） 資產(chǎn) （ 8） 資產(chǎn) （ 9） 資產(chǎn) （ 10） 資產(chǎn) 負(fù)債 銀行存款（） 資產(chǎn) 庫(kù)存現(xiàn)金（） 費(fèi)用 銀行 存款（ ） 資產(chǎn) 庫(kù)存商品（） 應(yīng)付賬款（） 其他應(yīng)收款（） 管理費(fèi)用（） 生產(chǎn)成本（ ） （ 11） 資產(chǎn) 費(fèi)用 生產(chǎn)成本（）制造費(fèi)用（） 原材料（ ） 管理費(fèi)用（） （ 12） 資產(chǎn) （ 13） 資產(chǎn) （ 14） 資產(chǎn) 【練習(xí)題 3 （一）目的 資產(chǎn) 庫(kù)存現(xiàn)金（） 負(fù)債 庫(kù)存現(xiàn)金（ ） 費(fèi)用 庫(kù)存商品（ ） 銀行存款（ ） 應(yīng)付職工薪酬（ ） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（） 深入理解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)科目和賬戶及基本會(huì)計(jì)等式之間的關(guān)系。 （二）資料 朝陽(yáng)公司 209 年 1 月 1 日的各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的余額如表 3示。 表 3 朝陽(yáng)公司賬戶余額表 單位：元 資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 原材料 庫(kù)存商品 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 50 000 290 000 80 000 60 000 150 000 250 000 50 000 短期借款 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付賬款 長(zhǎng)期借款 負(fù)債合計(jì) 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 所有者權(quán)益合計(jì) 40 000 20 000 70 000 150 000 280 000 500 000 80 000 70 000 650 000 資產(chǎn)合計(jì) 930 000 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 930 000 朝陽(yáng)公司 1 月份發(fā)生了【練習(xí)題 3列的 14 筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 第 7 頁(yè) 共 68 頁(yè) （ 三）要求 第三章 會(huì)計(jì)科目與賬戶 分析上述業(yè)務(wù)對(duì)不同會(huì)計(jì)賬戶影響所導(dǎo)致的結(jié)果以及對(duì)基本會(huì)計(jì)平衡關(guān)系 的影響并完成表 3 附：參考答案 一、問(wèn)題 3科目不全，無(wú) “其他應(yīng)收款 ”、 “生產(chǎn)成本 ”、 “應(yīng)付職工薪酬 ”。 管理費(fèi)用 ”、 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”、 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”在表中無(wú)法 反映。 制造費(fèi)用 ”的無(wú)法反映。 二、更正 未分配利潤(rùn) ”； 制造費(fèi)用 ”全部分配記入 “生產(chǎn)成本 ”。 其他應(yīng)收款 ”、 “生產(chǎn)成本 ”、 “應(yīng) 付職工薪酬 ”。 生產(chǎn)成本 ”以期初余額 60000 元、 “應(yīng)付職工薪酬 ”以期初余 額 88000 元，變 “原材料 ”期初余額 60000 元為 88000 元。 表 3 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)平衡關(guān)系的影響及其結(jié)果分析表 單位：元 賬戶名稱 一、資產(chǎn)類賬戶 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 期初余額 50 000 290 000 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額 應(yīng)收賬款 原材料 庫(kù)存商品 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 資產(chǎn)合計(jì) 二、負(fù)債類賬戶 短期借款 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付賬款 長(zhǎng) 期借款 負(fù)債合計(jì) 三、所有者權(quán)益賬戶 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 所有者權(quán)益合計(jì) 80 000 60 000 150 000 250 000 50 000 930 000 40 000 20 000 70 000 150 000 280 000 500 000 80 000 70 000 650 000 30000 75000 140000 0 第 8 頁(yè) 共 68 頁(yè) 50000 0 40000 10000 75000 75000 200000 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 930 000 第 9 頁(yè) 共 68 頁(yè) 第三章 會(huì)計(jì)科目與賬戶 【練習(xí)題 4 （一）目的 第四章 記賬方法 第四章 記賬方法 掌握借貸記賬法的簡(jiǎn)單運(yùn)用。 （二）資料 209 年 3 月 1 日有關(guān)賬戶期初余額如表 4示： 表 4 東陽(yáng)公司賬戶期初余額表 單位：元 賬戶名稱 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 原材料 固定資產(chǎn) 余額 500 49 500 100 000 500 000 賬戶名稱 短期借款 應(yīng)付賬款 實(shí)收資本 累計(jì)折舊 余額 120 000 50 000 400 000 80 000 3 月發(fā)生了如下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1） 5 日，投資者 司投 入資本 10 000 元，已經(jīng)存入銀行。 （ 2） 8 日，向長(zhǎng)城公司購(gòu)入 A 材料一批，買(mǎi)價(jià) 30 000 元，料已入庫(kù)，款未 付。 （ 3） 10 日，以存款 20 000 元償還銀行短期借款。 （ 4） 15 日，以存款 10 000 元，償還原欠應(yīng)付紅光公司的購(gòu)貨款。 （ 5） 18 日，從銀行提取現(xiàn)金 500 元備用。 （ 6） 25 日，股東之一的光華公司收回投資 5 000 元，以存款支付。 （三）要求 （ 1）采用借貸記賬法編制各筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 2）根據(jù)資料開(kāi)設(shè)相關(guān) “T”字形賬戶，登記期初余額， 并結(jié)出每個(gè)賬戶的本 期發(fā)生額和期末余額。 （ 3）根據(jù)賬戶的相關(guān)記錄編制當(dāng)期試算表。 附：參考答案 （ 1） 借 銀行存款 貸 實(shí)收資本 司 第 10 頁(yè) 共 68 頁(yè) 10 000 10 000 （ 2） 借 （ 3） 借 （ 4） 借 （ 5） 借 （ 6） 借 原材料 A 材料 貸 應(yīng)付賬款 長(zhǎng)城公司 短期借款 貸 銀行存款 應(yīng)付賬款 紅光公司 貸 銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 貸 銀行存款 實(shí)收資本 光華公司 貸 銀行存款 第四章 記賬方法 30 000 30 000 20 000 20 000 10 000 10 000 500 500 5 000 5 000 T”字形賬戶，登記期初余額，并結(jié)出每個(gè)賬戶的本期 發(fā)生額和期末余額： 庫(kù)存現(xiàn)金 期初余額 （ 5） 本期發(fā)生額 期末余額 500 500 1 000 500 本期發(fā)生額 0 期初余額 （ 1） 49 500 銀行存款 10 000 （ 3） （ 4） （ 5） （ 6） 20 000 10 000 500 5 000 本期發(fā)生額 期末余額 期初余額 （ 2） 本期發(fā)生額 期末余額 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 10 000 24 000 100 000 30 000 130 000 500 000 0 500 000 本期發(fā)生額 35 500 原材料 30 000 本期發(fā)生額 0 固定資產(chǎn) 本期發(fā)生額 0 第 11 頁(yè) 共 68 頁(yè) （ 3） 短期借款 期初余額 20 000 120 000 第四章 記賬方法 本期發(fā)生額 （ 4） 本期發(fā)生額 （ 6） 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 20 000 10 000 5 000 0 本期發(fā)生額 0 期末余額 100 000 應(yīng)付賬款 期初余額 50 000 10 000 （ 2） 30 000 本期發(fā)生額 30 000 期末余額 70 000 實(shí)收資本 期初余額 400 000 5 000 （ 1） 10 000 本期發(fā)生額 10 000 期末余額 405 000 累計(jì)折舊 期初余額 80 000 本期發(fā)生額 0 期末余額 80 000 表 4 總分類賬戶發(fā)生額與余額試算表 209 年 3 月 單位：元 科目名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 庫(kù)存現(xiàn)金 借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方 500 500 0 1 000 銀行存款 49 500 10 000 35 500 24 000 原材料 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 100 000 500 000 120 000 30 000 0 0 0 0 0 130 000 500 000 80 000 短 期借款 50 000 20 000 0 100 000 應(yīng)付賬款 400 000 10 000 30 000 70 000 實(shí)收資本 80 000 5 000 10 000 405 000 合 計(jì) 650 000 650 000 75 500 75 500 655 000 655 000 第 12 頁(yè) 共 68 頁(yè) 【練習(xí)題 4 （一）目的 掌握 借貸記賬法的初步運(yùn)用。 （二）資料 1. 春風(fēng)公司 209 年 6 月 1 日各賬戶期初余額如表 4示： 表 4 春風(fēng)公司賬戶期初余額表 第四章 記賬方法 單位：元 賬戶名稱 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 原材料 庫(kù)存商品 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 余額 3 300 110 000 17 000 45 700 80 000 65 000 259 000 130 000 賬戶名稱 累計(jì)折舊 短 期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) 長(zhǎng)期借款 實(shí)收資本 盈余公積 余額 20 000 120 000 50 000 60 000 19 000 90 000 300 000 51 000 2. 春風(fēng)公司 6 月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1） 1 日，向紅光公司購(gòu)入 C 材料一批，貨款 15 000 元尚未支付。 （ 2） 2 日，收到投資者 司投入資金 120 000 元，款項(xiàng)存入銀行。 （ 3） 2 日，用銀行存款交納稅金 16 000 元。 （ 4） 4 日，用銀行存款償還前欠宏達(dá)公司的供貨款 30 000 元。 （ 5） 6 日，長(zhǎng)城公司上月所欠貨款 15 000 元收到存入銀行。 （ 6） 8 日，從銀行取得償還期為半年，年利率為 8%的一筆臨時(shí)借款 25 000 元，直接用以償還前欠宏源公司貨款。 （ 7） 8 日，車(chē)間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用 A 材料一批，計(jì) 50 000 元。 （ 8） 9 日，向曙光公司預(yù)收銷(xiāo)貨款 20 000 元存入銀行，下月交貨。 （ 9） 9 日，向升力達(dá)公司收取包裝物押金 2 500 元，對(duì)方以現(xiàn)金支付。 （ 10） 11 日，將超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金 1 800 元存入銀行。 （ 11） 12 日，向宏達(dá)公司 預(yù)付購(gòu)料款 20 000 元，由銀行轉(zhuǎn)賬付訖，下月收 料。 （ 12） 13 日，采購(gòu)員劉長(zhǎng)江出差借差旅費(fèi) 1 000 元，以現(xiàn)金付訖。 （ 13） 14 日，原開(kāi)出的商業(yè)匯票到期，由銀行轉(zhuǎn)賬支付票款 25 000 元。 （ 14） 16 日，原收到的商業(yè)匯票到期，收到票款 8 000 元存入銀行。 （ 15） 17 日，收到長(zhǎng)城公司簽發(fā)承兌的三月期無(wú)息商業(yè)承兌匯票一張，面 值為 12 000 元，用以抵付原欠貨款。 （ 16） 17 日，接受海外 司捐贈(zèng)新機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值 21 000 元。 （ 17） 20 日，按規(guī)定程 序，將盈余公積 18 000 元轉(zhuǎn)增資本金。 （ 18） 21 日，以銀行存款 26 000 元、現(xiàn)金 800 元支付產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用。 （ 19） 24 日，向宏達(dá)公司購(gòu)入 C 材料一批，材料當(dāng)即驗(yàn)收入庫(kù)，貨款計(jì) 50 第 13 頁(yè) 共 68 頁(yè) 000 元，由銀行轉(zhuǎn)賬支付 10 000 元，余款暫欠。 第四章 記賬方法 （ 20） 28 日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票償還到期的銀行借款，其中短期借款 60 000 元， 長(zhǎng)期借款 20 000 元。 （ 21） 30 日，簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金 1 700 元。 （ 22） 31 日，本月生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)一批丙產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際生 產(chǎn)成本 60 000 元。 （三）要求 （ 1）采用借貸記賬法編制各筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 2）根據(jù)資料開(kāi)設(shè)相關(guān) “T”字形賬戶，登記期初余額和本期發(fā)生額，并結(jié)出 每個(gè)賬戶的發(fā)生額合計(jì)和期末余額。 （ 3）根據(jù)賬戶的相關(guān)記錄編制當(dāng)期試算表。 附：參考答案 存在的問(wèn)題： 第（ 16）筆業(yè)務(wù)應(yīng)記入 “營(yíng)業(yè)外收入 ”科目，但在已有的 “總分類賬戶發(fā)生額 與余額試算表 ”中無(wú)此科目從而無(wú)法試算，建議將此業(yè)務(wù)改為 “接受海外 司投資新機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值 21 000 元 ”。以下按此更正進(jìn)行處理。 1. 采用借貸記賬法編制各筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄： （ 1） 借 （ 2） 借 （ 3） 借 （ 4） 借 （ 5） 借 （ 6） 借 （ 7） 借 （ 8） 借 （ 9） 借 （ 10） 借 （ 11） 借 原材料 C 材料 貸 應(yīng)付賬款 紅光公司 銀行存款 貸 實(shí)收資本 司 應(yīng)交稅費(fèi) 貸 銀行存款 應(yīng)付賬款 宏達(dá)公司 貸 銀行存款 銀行存款 貸 應(yīng)收賬款 長(zhǎng)城公司 應(yīng)付賬款 宏源公司 貸 短期借款 生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 貸 原材料 A 材料 銀行存款 貸 預(yù)收賬款 曙光公司 庫(kù)存現(xiàn)金 貸 其他應(yīng)付款 升力達(dá)公司 銀行存款 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 預(yù)付賬款 宏達(dá)公司 貸 銀行存款 第 14 頁(yè) 共 68 頁(yè) 15 000 15 000 120 000 120 000 16 000 16 000 30 000 30 000 15 000 15 000 25 000 25 000 50 000 50 000 20 000 20 000 2 500 2 500 1 800 1 800 20 000 20 000 （ 12） 借 （ 13） 借 （ 14） 借 （ 15） 借 （ 16） 借 （ 17） 借 （ 18） 借 （ 19） 借 （ 20） 借 （ 21） 借 （ 22） 借 其他應(yīng)收款 劉長(zhǎng)江 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 貸 銀行存款 銀行存款 貸 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 長(zhǎng)城公司 貸 應(yīng)收賬款 長(zhǎng)城公司 固定資產(chǎn) 機(jī)器 貸 實(shí)收資本 司 盈余公積 貸 實(shí)收資本 生產(chǎn)成本 貸 銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 原材料 C 材料 貸 銀行存款 應(yīng)付賬款 宏達(dá)公司 短期借款 長(zhǎng)期借款 貸 銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 貸 銀行存款 庫(kù)存商品 丙產(chǎn)品 貸 生產(chǎn)成本 丙產(chǎn)品 第四章 記賬方法 1 000 1 000 25 000 25 000 8 000 8 000 12 000 12 000 21 000 21 000 18 000 18 000 26 800 26 000 800 50 000 10 000 40 000 60 000 20 000 80 000 1 700 1 700 60 000 60 000 2. 根據(jù)資料開(kāi)設(shè)相關(guān) “T”字形賬戶，登記期 初余額和本期發(fā)生額，并結(jié)出每 個(gè)賬戶的發(fā)生額合計(jì)和期末余額： 庫(kù)存現(xiàn)金 期初余額 （ 9） （ 21） 3 300 2 500 1 700 （ 10） （ 12） （ 18） 1 800 1 000 800 本期發(fā)生額 期末余額 期初余額 4 200 3 900 110 000 本期發(fā)生額 銀行存款 3 600 （ 2） （ 5） （ 8） 120 000 15 000 20 000 （ 3） （ 4） （ 11） 16 000 30 000 20 000 第 15 頁(yè) 共 68 頁(yè) （ 10） （ 14） 本期發(fā)生額 期末余額 164 800 66 100 1 800 8 000 （ 13） （ 18） （ 19） （ 20） （ 21） 本期發(fā)生額 第四章 記賬方法 25 000 26 000 10 000 80 000 1 700 208 700 期初余額 （ 15） 17 000 應(yīng)收票據(jù) 12 000 （ 14） 8 000 本期發(fā)生額 期末余額 期初余額 12 000 21 000 45 700 本期發(fā)生額 應(yīng)收賬款 （ 5） （ 15） 8 000 15 000 12 000 本期發(fā)生額 期末余額 期初余額 （ 1） （ 19） 0 18 700 80 000 原材料 15 000 （ 7） 50 000 27 000 50 000 本期發(fā)生額 期末余額 期初余額 （ 7） （ 18） 本期發(fā)生額 期末余額 期初余額 0 65 000 95 000 76 800 16 800 65 000 本期發(fā)生額 50 000 生產(chǎn)成本 50 000 （ 22） 60 000 26 800 本期發(fā)生額 60 000 庫(kù)存商品 第 16 頁(yè) 共 68 頁(yè) （ 22） 60 000 第四章 記賬方法 本期發(fā)生額 期末余額 期初余額 60 000 125 000 259 000 本期發(fā)生額 固定資產(chǎn) 0 （ 16） 本期發(fā)生額 21 000 21 000 本期發(fā)生額 0 期末余額 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 期初余額 （ 12） 本期發(fā)生額 期末余額 本期發(fā)生額 期初余額 （ 11） 280 000 130 000 0 130 000 0 1 000 1 000 0 0 無(wú)形資產(chǎn) 本期發(fā)生額 其他應(yīng)收款 1 000 本期發(fā)生額 累計(jì)折舊 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 預(yù)付賬款 20 000 0 0 20 000 0 20 000 本期發(fā)生額 期末余額 （ 20） 本期發(fā)生額 20 000 20 000 60 000 本期發(fā)生額 0 短期借款 期初余額 120 000 60 000 （ 6） 25 000 本期發(fā)生額 25 000 期末余額 85 000 第 17 頁(yè) 共 68 頁(yè) （ 13） 應(yīng)付票據(jù) 期初余額 25 000 50 000 第四章 記賬方法 本期發(fā)生額 （ 4） 25 000 本期發(fā)生額 0 期末余額 25 000 應(yīng)付賬款 期初余額 60 000 30 000 （ 1） 15 000 （ 6） 25 000 （ 19） 40 000 本期發(fā)生額 （ 3） 55 000 本期發(fā)生額 期末余額 應(yīng)交稅費(fèi) 期初余額 16 000 55 000 60 000 19 000 本期發(fā)生額 16 000 本期發(fā)生額 0 期末余額 3 000 預(yù)收賬款 期初余額 0 （ 8） 20 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 （ 20） 本期發(fā)生額 0 0 20 000 本期發(fā)生額 20 000 期末余額 20 000 其他應(yīng)付款 期初余額 0 （ 9） 本期發(fā)生額 2 500 期末余額 2 500 長(zhǎng)期借款 期初余額 90 000 20 000 本期發(fā)生額 0 期末余額 70 000 實(shí)收資本 2 500 期初余額 第 18 頁(yè) 共 68 頁(yè) 300 000 本期發(fā)生額 （ 17） 0 （ 2） （ 16） （ 17） 本期發(fā)生額 期末余額 盈余公積 期初余額 18 000 第四章 記賬方法 120 000 21 000 18 000 159 000 459 000 51 000 本期發(fā)生額 18 000 本期 發(fā)生額 0 期末余額 33 000 表 4 總分類賬戶發(fā)生額與余額試算表 209 年 6 月 31 日 單位：元 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款 原材料 生產(chǎn)成本 庫(kù)存商品 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 無(wú)形資產(chǎn) 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 其他應(yīng)付款 應(yīng) 交稅費(fèi) 長(zhǎng)期借款 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 合 計(jì) 借 方 3 300 110 000 17 000 45 700 0 0 80 000 0 65 000 259 000 130 000 710 000 貸 方 借 方 4 200 164 800 12 000 0 20 000 1 000 65 000 76 800 60 000 21 000 20 000 0 0 120 000 60 000 50 000 25 000 60 000 55 000 0 0 0 0 19 000 16 000 90 000 20 000 300 000 0 0 0 51 000 18 000 710 000 618 800 第 19 頁(yè) 共 68 頁(yè) 貸 方 3 600 208 700 8 000 27 000 0 0 50 000 60 000 0 0 0 0 25 000 0 55 000 20 000 2 500 0 0 159 000 0 0 618 800 借 方 貸 方 3 900 66 100 21 000 18 700 20 000 1 000 95 000 16 800 125 000 280 000 20 000 130 000 85 000 25 000 60 000 20 000 2 500 3 000 70 000 459 000 0 33 000 777 500 777 500 第五章 第五章 借貸復(fù)式記賬法的運(yùn)用 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 借貸復(fù)式記賬法的運(yùn)用 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 【練習(xí)題 5 （一）目的 掌握籌資與投資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法。 （二）資料 現(xiàn)有與春來(lái)公 司相關(guān)的如下業(yè)務(wù)： （ 1） 209 年 9 月 2 日，趙、錢(qián)、孫、李四人經(jīng)協(xié)商共同出資設(shè)立春來(lái)有限 責(zé)任公司，注冊(cè)資本總額為 6 000 000 元，四位投資者所占份額均為 25%。趙、 錢(qián)以貨幣資金各投資 1 500 000 元；孫以一項(xiàng)專利技術(shù)投資，李以一臺(tái)設(shè)備投資， 投資協(xié)議約定該專利技術(shù)和設(shè)備的價(jià)值分別為 1 800 000 元和 2 000 000 元。 （ 2） 9 月 10 日，向銀行借入 3 年期銀行借款 1 560 000 元。 （ 3） 9 月 12 日，以銀行存款 500 000 元對(duì)光華公 司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資。 （ 4） 9 月 15 日，以銀行存款 200 000 元購(gòu)買(mǎi)碩豐公司股票，并準(zhǔn)備在近期 內(nèi)出售。 （ 5） 9 月 27 日，以 280 000 元的價(jià)格拋售碩豐公司股票。 （三）要求 針對(duì)上述籌資與投資業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 附：參考答案 （ 1） 借 （ 2） 借 銀行存款 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 貸 實(shí)收資本 趙 趙 趙 趙 資本公積 資本溢價(jià) 長(zhǎng)期借款 第 20 頁(yè) 共 68 頁(yè) 3 000 000 2 000 000 1 800 000 1 500 000 1 500 000 1 500 000 1 500 000 800 000 1 560 000 貸 銀行存款 第五章 借貸復(fù)式記賬法的運(yùn)用 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 1 560 000 （ 3） 借 （ 4） 借 （ 5） 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 光華公司 貸 銀行存款 交易性金融資產(chǎn) 貸 銀行存款 銀行存款 貸 交易性金融資產(chǎn) 投資收益 500 000 500 000 200 000 200 000 280 000 200 000 80 000 【練習(xí)題 5 （一）目的 掌握采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法。 （二）資料 光華公司于 209 年 10 月發(fā)生如下采購(gòu)相關(guān)業(yè)務(wù)： （ 1） 8 日，從春風(fēng)公司處賒購(gòu) A 材料一批，價(jià)款為 700 000 元，材料已驗(yàn) 收入庫(kù)。 （ 2） 12 日，向朝陽(yáng)公司購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為 230 000 元汽車(chē)一輛， 并向其開(kāi)具 2 個(gè)月期銀行承兌匯票。 （ 3） 15 日，從東陽(yáng)公司處購(gòu)入 B 材料 2 000 千克，單價(jià) 110 元； C 材料 1 600 千克，單價(jià) 85 元，上述貨款均于 9 月 23 日向東陽(yáng)公司預(yù)付。此外，以銀行存款 支付 B、 C 材料的運(yùn)費(fèi)共計(jì) 7 200 元（按運(yùn)費(fèi)比例分配）、 B、 C 材料的保險(xiǎn)費(fèi)共 計(jì) 3 560 元（按買(mǎi)價(jià)比例分配）、 B 材料的包裝費(fèi) 300 元。材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。 （ 4） 16 日，上述所購(gòu) B、 C 材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。 （ 5） 20 日，購(gòu)買(mǎi)某特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，以轉(zhuǎn)賬支票支付 190 000 元款項(xiàng)。 （ 6） 27 日，以銀行存款向春風(fēng)公司支付 8 日的賒購(gòu)款 700 000 元。 （三）要求 針對(duì)上述采購(gòu)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 附：參考答案 存在問(wèn)題：（ 3）中以銀行存款支付 B、 C 材料的運(yùn)費(fèi)共計(jì) 7 200 元（按運(yùn)費(fèi) 比例分配），應(yīng)為按重量比例分配。 （ 1） 借 （ 2） 借 原材料 A 材料 貸 應(yīng)付賬款 春風(fēng)公司 固定資產(chǎn) 汽車(chē) 貸 應(yīng)付票據(jù) 朝陽(yáng)公司 第 21 頁(yè) 共 68 頁(yè) 700 000 700 000 230 000 230 000 （ 3） 分配運(yùn)費(fèi)： 第五章 借貸復(fù)式記賬法的運(yùn)用 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 借 B 材料承擔(dān)運(yùn)費(fèi) =7 200（ 2 000+1 600） 2 000 =4000（元） C 材料承擔(dān)運(yùn)費(fèi) =7 200（ 2 000+1 600） 1 600 =3200（元） 分配保險(xiǎn)費(fèi)： B 材料承擔(dān)保險(xiǎn)費(fèi) =3 560（ 220 000+136 000） 220 000=2 200（元） C 材料承擔(dān)保險(xiǎn)費(fèi) =3 560（ 220 000+136 000） 136 000=1 360（元） 在途物資 B 材料 226 500 C 材料 140 560 貸 預(yù)付賬款 東陽(yáng)公司 11 060 銀行存款 356 000 （ 4） 借 （ 5） 借 （ 6） 借 原材料 B 材料 C 材料 貸 在途物資 B 材料 C 材料 無(wú)形資產(chǎn) 貸 銀行存款 應(yīng)付賬款 春風(fēng)公司 貸 銀行存款 226 500 140 560 226 500 140 560 190 000 190 000 700 000 700 000 【練習(xí)題 5 （一）目的 掌握生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法。 （二）資料 朝陽(yáng)公司 209 年 11 月 1 日的 “生產(chǎn)成本 ”、 “制造費(fèi)用 ”賬戶均無(wú)期初余額， 該月發(fā)生如下生產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)： （ 1） 2 日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用 A 材料 500 000 元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用 B 材料 300 000 元。 （ 2） 16 日，生產(chǎn)車(chē)間一般性消耗 B 材料 10 000 元。 （ 3） 31 日，計(jì)提本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人、乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人以及生產(chǎn)車(chē)間管理 人員職工薪酬分別為 260 000 元、 210 000 元和 120 000 元。 （ 4） 31 日，計(jì)提本月生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備和廠房的折舊共計(jì) 180 000 元。 （ 5） 31 日，以銀行存款支付生產(chǎn)車(chē)間本月取暖費(fèi) 15 000 元。 （ 6） 31 日，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人為 6 000 工時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人為 4 000 工時(shí)， 按人工工時(shí)的比例分配制造費(fèi)用。 （ 7） 31 日，本月投產(chǎn)的甲產(chǎn)品 500 件、乙產(chǎn)品 1 000 件均已完工并驗(yàn)收入 庫(kù)。 第 22 頁(yè) 共 68 頁(yè) （三）要求 第五章 借貸復(fù)式記賬法的運(yùn)用 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 針對(duì)上述生產(chǎn)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，編制當(dāng)月產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表。 附：參考答案 （ 1） 借 （ 2） 借 （ 3） 借 （ 4） 借 （ 5） 借 （ 6） 借 （ 7） 借 生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 貸 原材料 A 材料 B 材料 制造費(fèi)用 貸 原材料 B 材料 生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 制造費(fèi)用 貸 應(yīng)付職工薪酬 制造費(fèi)用 貸 累計(jì)折舊 制造費(fèi)用 貸 銀行存款 分配率 =325 000（ 6 000+4 000） = /小時(shí)） 甲產(chǎn)品分配： 6 00095 000（元） 乙產(chǎn)品分配： 4 00030 000（元） 生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 貸 制造費(fèi)用 甲產(chǎn)品成本 =500 000+260 000+195 000 =955 000（元） 乙產(chǎn)品成本 =300 000+210 000+130 000 =640 000（元） 庫(kù)存商品 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 貸 生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表 500 000 300 000 500 000 300 000 10 000 10 000 260 000 210 000 120 000 590 000 180 000 180 000 15 000 15 000 195 000 130 000 325 000 955 000 640 000 955 000 640 000 產(chǎn)品 209 年 11 月