備考2016年一級建造師建設(shè)工程經(jīng)濟-精選學(xué)習(xí)筆記

1 備考 2016年一級建造師建設(shè)工程經(jīng)濟 建設(shè)工程經(jīng)濟 101000 工程經(jīng)濟 101020資金時間價值的計算及應(yīng)用 資金的使用時間，資金數(shù)量的多少，資金的投入和回收，資金周轉(zhuǎn)的速度。 在單位時間的資金增值率一定的條件下，資金使用時間越長，則資金的時間價值越大；使用時間越短，則資金的時間價值越小。 在其它條件不變的情況下，資金數(shù)量越多，則資金的時間價值越大，反之則資金的時間價值越小。 在總資金一定的情況 下，前期投入的資金越多，資金的負(fù)效益就越大；反之，后期投入的資金越多，資金的負(fù)效益就越少。 而在投資回收額一定的情況下 ,離現(xiàn)在越近的時間回收的資金越多，資金的時間價值越多；反之 ,離現(xiàn)在越遠的是啊金回收的資金越多， 資金的時間價值越小 越快 ,周轉(zhuǎn)次數(shù)越多 ,資金的時間價值越多 ,反之則資金的時間價值越小 周轉(zhuǎn)速度與資金時間價值成正相關(guān) 。 F/P=A/P*F/A 在總投資一定時，前期投 入 越大，資金的負(fù)效益越大； 當(dāng)資金回收額一定時，在離現(xiàn)時點近的時點回收的資金越多，資金 的時間價值越大 F=P*(1+i)n 在 P 一定， F 越大； 在 F 越大。 在 F 定， n 相同時 ， P 越小； 在 P 越小 . 某企業(yè)年初投資 3000萬元， 10年內(nèi)等額回收本利，若基準(zhǔn)收益率為 8%，則每年 年末應(yīng)回收的資金是（）。 F=A*(1+i） i=P(1+i)n 10年后的本利為 F=3000*（ 1+8%） 10=的重要杠桿之一，利率的高低由以下因素決定： 利率的高 低 首先取決于社會平均利潤率的高低，并隨之變動 。 在社會平均利潤率不變的情況下， 利率高低 取決于金融市場上借貸資本的供求情況 。 借出資本要承擔(dān)一定的風(fēng)險， 風(fēng)險越大，利率也就越高。 通貨膨脹對利息的波動有直接影響 ,資金貶值往往會使利息無形中成為負(fù)值。 借出資本的期限長短 。 在工程經(jīng)濟中，投資者投資某一個技術(shù)方案，首先要考慮在一定時間內(nèi) 獲取的收益是否高于銀行利息 ，所以 利息常被視為資金的機會成本 . 利息分為單利和復(fù) 利。 1）利息和利率是以信用方式動員和籌集資金的動力。 2）利息促進投資者加強經(jīng)濟核算，節(jié)約使用資金。 3）利息和利率是宏觀經(jīng)濟管理的重要杠桿。 4)利息和利率是金融企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要條件。 次支付的終值和現(xiàn)值計算 2 終值計算 ，一次支付 n 年末終值 F=P*(1+i)n 用符號（ F/P,i,n) 現(xiàn)值計算， P=F/(1+i)n = F*(1+i)（ 用符號： （ P/F,i,n) 終值計算 ， F=A*(1+i)i 用符號：（ F/A,i,n） 現(xiàn)值計算， P=F*(1+i)（ =A(1+i)i(1+i)*n = A(1/i(1+i)*n) 用符號：（ P/A,i,n） 金數(shù)額的多少，資金發(fā)生的時間長短、利率的大小。其中，利率是一個關(guān)鍵因素，一般等值計算中是以同意利率為依據(jù)的。 常所說的年利率就是名義利率。 r=i*m. 有效利率：指資金在計息中所發(fā)生的實際利率 ,包括計息周期有效利率和年有效利率兩種 101020技術(shù) 方案經(jīng)濟效果評價 101030技術(shù)方案不確定性分析 確定分析的方法 有 盈虧平衡分析和敏感性分析 。在具體應(yīng)用時，要綜合考慮 技術(shù)方案的類型、特點、決策者的要求，相應(yīng)的人力、財力，以及技術(shù)方案對經(jīng)濟的影響程度 等來選擇具體的分析方法。 產(chǎn)生不確定性因素的主要原因有以下幾點 : (1)所依據(jù)的基本數(shù)據(jù)不足或者統(tǒng)計偏差 。 這是指由于原始統(tǒng)計上的誤差，統(tǒng)計樣本點的不足，公式或模型的套用不合理等所造成的誤 差： (2)預(yù)測方法的局限，預(yù)測的假設(shè)不準(zhǔn)確 ； (3)未來經(jīng)濟形勢的變化。 由于有通貨膨脹的存在，會產(chǎn)生物 價的波動，從而會影響技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價中所用的價格，進而導(dǎo)致諸如年營業(yè)收入、年經(jīng)營成本等數(shù)據(jù)與實際發(fā)生偏差；同樣，由于市場供求結(jié)構(gòu)的變化，會影響到產(chǎn)品的市場供求狀況，進而對某些指標(biāo)值產(chǎn)生影響； (4)技術(shù)進步 這樣根據(jù)原有技術(shù)條件和生產(chǎn)水平所估計出的年營業(yè)收入 ,年經(jīng)營成本等指標(biāo)就會與實際值發(fā)生偏差 (5)無法以定量來表示的定性因素的影響； (6)其他外部影響因素， 如政府政策的變化，新的法律、法規(guī)的頒布，國際政治經(jīng)濟形勢的變化等，均會對技術(shù)方案的經(jīng)濟效果產(chǎn)生一定的甚至 是難以預(yù)料的影響。 也稱量本利分析 ，就是將技術(shù)方案 投產(chǎn)后的產(chǎn)銷量 作為不確定因素，通過計算技術(shù)方案的盈虧平衡點的產(chǎn)銷量 ，據(jù)此分析判斷不確定性因素對技術(shù)方案經(jīng)濟效果的影響程度 ,說明技術(shù)方案實施的風(fēng)險大小及技術(shù)方案承擔(dān)風(fēng)險的能力 ,為決策提供科學(xué)依據(jù) 技術(shù)方案盈虧平衡點 (表達形式有多種 可以用絕對值表示 ,如 以實物產(chǎn)銷量 ,單位產(chǎn)品售價 ,單位產(chǎn)品的可變成本 ,年固定總成本以及年銷售收入等表示的盈虧平衡點 ;可用相對值表示 ,如以 生產(chǎn)能力利用率 表示的盈虧平衡點 固定成 本 是指在技術(shù)方案一定的產(chǎn)量范圍內(nèi) 不受產(chǎn)品產(chǎn)量影響的成本 ，即不隨產(chǎn)品產(chǎn)量的增減發(fā)生變化的各項成本費用； 【固定成本】包括： 【工資福利費】、【折舊費】、【修理費】、【無形資產(chǎn)】、【其他資產(chǎn)攤銷費】、【其他費用】 ， 【長期借款利息】 。 可變成本 是隨技術(shù)方案產(chǎn)品 產(chǎn)量的增減而成正比例變化的各項成本 ；包括： 【原材料】、【燃料動力費】、【包裝費】、【計件工資】 3 半可變（或半固定）成本 是指介于固定成本和可變成本之間，隨技術(shù)方案產(chǎn)量增長而增長， 但不成正比例變化的成本 。由于半可變（或半固定）成本通常在（成本中所占比例很小， 在技術(shù)方案經(jīng)濟效果分析中，為便于計算和分析，可以根據(jù)行業(yè)特點情況將產(chǎn)品半可變（或半固定）成本進一步分解成固定成本和可變成本。 流動資金借款 ,短期借款利息】 長期借款利息應(yīng)視為固定成本 ；流動資金借款和短期借款利息可能部分與產(chǎn)品產(chǎn)量相關(guān)，其 利息可視為半可變（或半固定）成本 銷售收入】與【總成本】的【交點】是 【盈虧平衡點】，也稱【保本點 】 . 根據(jù)基本的量本利圖可知，當(dāng)企業(yè)在小于 技術(shù)方案虧損；在大于 技術(shù)方案盈利。已知單位產(chǎn)品售 價為 P，年固定成本為 位變動成本為 位產(chǎn)品銷售稅金為 以產(chǎn)銷量表示的盈虧平衡點 ) = ( )。 A. P 盈虧平衡點時的數(shù)量 =固定成本 /(銷售單價 稅金及附加） 根據(jù)成本費用性質(zhì)劃分為固定成本和變動成本， 固定成本包括：生產(chǎn)人員基本工資、設(shè)備折舊費和管理費 ，求和等于 3200萬元； 變動成本包括：原材料費、包裝費和生產(chǎn)用電費 ， 年變動成本為 =(16000+1400+800)=18200 萬元，換算成單臺產(chǎn)品可變成本為 910 元 ，運用計算公式算出盈 虧平衡點 )=P = 32000000/(1600 910 200) =65306臺。 就是在技術(shù)方案確定性分析的基礎(chǔ)上，通過進一步分析、 預(yù)測 技術(shù)方案主 要不確定因素的變化 對技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價指標(biāo)的影響，從中找出敏感因素，確定評價指標(biāo)對該因素的 敏感程度和技術(shù)方案對其變化的承受能力 。 (1)確定敏感性因素可以通過計算敏感度系數(shù)來判斷，即技術(shù)方案評價指標(biāo)對不確定因素的敏感程度。敏感度系數(shù) 如產(chǎn)品： 如產(chǎn)品價格降低 3%的敏感性系數(shù) =( . 03= 18. 5185。現(xiàn)分別求出產(chǎn)品價格、原材料價格和建設(shè)投資三個影響因素的 |別為： 16. 6667， |大，表明評價指標(biāo) 越敏感 ；反之，則不敏感。因此，該技術(shù)方案的最敏感性因素是產(chǎn)品價格。 (2)敏感度就是斜率越大越敏感 (3)對某技術(shù)方案進行單因素敏感性分析中，設(shè)甲、乙、丙、丁四個因素分別發(fā)生 5%、 10%、10%、 15%的變化，使評價指標(biāo)財務(wù)凈現(xiàn)值分別產(chǎn)生 10%、 15%、 25%、 25%的變化，相比 而言，最敏感的因素是（ 10/5=2， 15/10=25/10=25/15=）。 最敏感的因素系數(shù) =財務(wù)凈現(xiàn)值 /發(fā)生的變化值， 取最大值 6.(1)分析投資大小對方案 【資金回收能力】的影響 ，可選用的分析指標(biāo)是 【財務(wù)內(nèi)部收益率】 (2)若分析投資大小對方案 回收快慢 的影響 ,可選的分析指標(biāo)是 靜態(tài)投資回收期】 (3)若分析投資大小對方案 【超額凈收益】的影 響 ,可選用的分析指標(biāo)是 【財務(wù)凈現(xiàn)值】 (4)在設(shè)計產(chǎn)量相同的情況下，根據(jù)對不同方案的 【盈虧平衡產(chǎn)量分析】，投資者選擇方案的依據(jù)應(yīng)是 【盈虧平衡點】 ； (5)單因素【敏感性分析】中，既可用于 【靜態(tài)分析】，也可用于【動態(tài)分析】的指標(biāo)是【投資回收期】 。 (1)從【收益方面】來看，主要包括： 產(chǎn)銷量與銷售價格、匯率 。 4 (2)從【費用方面】來看，包括： 成本 （特別是與人工費、原材料、燃料、動力費及技術(shù)水平有關(guān)的變動成本） ,建設(shè)投資、流動資金占用、折現(xiàn)率、匯率 等。 (3)從【時間方面】來看，包括： 技術(shù)方案建設(shè)期、生產(chǎn)期，生產(chǎn)期又可考慮投產(chǎn)期和正常生產(chǎn)期 。 101040技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制 從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體 (即項目法人 )角度出發(fā) ,以 技術(shù)方案資本金 作為計算的基礎(chǔ) ,把 借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出 ,用以 計算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率 ,反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力 ,用以比選融資方案 ,為投資者投資決策 ,融資決策提供依據(jù) 2.【技術(shù)方案現(xiàn)金流量表】包含 4個表： (1)【投資】現(xiàn)金流量表 ，可計算技術(shù)方案的 【財務(wù)內(nèi)部收益率】、【財務(wù)凈現(xiàn)值】、【靜態(tài)投資回收期】 等經(jīng)濟效果評價指標(biāo)，并可 考察技術(shù)方案【融資 前的盈利能力】 (2)【財務(wù)計劃】現(xiàn)金流量表 ，反映技術(shù)方案計算期【各年】的【投資】、【融資】及【經(jīng)營活動】的現(xiàn)金流入和流出， 用于【計算盈余資金】 ,分析技術(shù)方案的【財務(wù)生存能力】 (3)【資本金】現(xiàn)金流量表 ，是從技術(shù)方案【權(quán)益投資者整體 (即項目法人 )】角度出發(fā)，以【技術(shù)方案資本金】作為計算的基礎(chǔ)，把【借款本金償還】、【利息支付】作為現(xiàn)金流出，用以計算 【資本金財務(wù)內(nèi)部收益率】 ，反映在一定融資方案下【投資者權(quán)益投資的獲利能力】，用以 【比選融資方案】 ，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。 【資本金現(xiàn)金 流量表】中， 【現(xiàn)金流入】 4點 ： (1)營業(yè)收入、 (2)補貼收入、 (3)回收固定資產(chǎn)余值、 (4)回收流動資金。 【現(xiàn)金流出】 8 點：（ 1）技術(shù)方案資本金（ 2）借款本金償還（ 3）借款利息支付（ 4）經(jīng)營成本（ 6）營業(yè)稅金及附加、（ 7）所得稅、（ 8）維持運營投資。 (4)【投資各方】現(xiàn)金流量表 ，是分別從技術(shù)方案【各個投資者】的角度出發(fā)，以【投資者的出資額度】作為計算基礎(chǔ)，用以計算技術(shù)方案【投資各方財務(wù)內(nèi)部收益率】。 3.【技術(shù)方案現(xiàn)金流量表】包含 4個表 的區(qū)別： 【投資】現(xiàn)金流量表，可考察技術(shù)方案 【融資前的盈利能力】 【資本金】現(xiàn)金流量表，用以計算【資本金財務(wù)內(nèi)部收益率】，用以【比選融資方案】 【投資各方】現(xiàn)金流量表，用以計算技術(shù)方案【投資各方財務(wù)內(nèi)部收益率】 【財務(wù)計劃】現(xiàn)金流量表 ,用于 計算盈余資金 ,分析技術(shù)方案的 財務(wù)生存能力 營成本的計算公式是（ 經(jīng)營成本 =總成本費用一折舊費一攤銷費一利息支出 ） 。 定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 。形成的 固定資產(chǎn)原值可用于計算折舊費 ，形成的 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值可用于計算攤銷費 。 案資本金 (即項目權(quán)益資金 )是指在技術(shù)方案總投資中，由 投資者認(rèn)繳的出資額 ，對技術(shù)方案來說是非債務(wù)性資金， 項目法人不承擔(dān)這部分資金的任何利息和債務(wù) ；投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益 ， 也可轉(zhuǎn)讓其出資，但一般不得以任何方式抽回 。 關(guān)于資本金出資，以 工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù) 作價出資的比例 一般不超過項目資本金總額的 20%（經(jīng) 特別批準(zhǔn) ，部分高新技術(shù)企業(yè) 可以達到 35%以上 ） 6.【經(jīng)營成本】 =【總成本費用】 -【折舊費】 -【攤銷費】 -【利息支出】 【經(jīng)營成本】 =【外購原材料、燃料及動力費】 +【工資福利費】 +【修理費 】 +【其他費用】 5 (2)【總成本費用】 =【外購原材料、燃料及動力費】 +【工資福利費】 +【修理費】 +【折舊費】 +【攤銷費】 +【利息支出（或財務(wù)費用）】 +【其他費用】。 300萬元，該技術(shù)方案經(jīng)營期 18年，經(jīng)營期每年總成本費用為300萬元，折舊費和攤銷費占總成本費用的 20%，若直接將總成本費用列入技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流出，則會多計現(xiàn)金流出量合計 （ 300 18 20% = 1080 萬元 ）。 (2)某技術(shù)方案年營業(yè)收人 4000萬元，外購原材料費 1500萬元，工資及福利費 500 萬元，其他營業(yè)費率 2%、其他管理費率 100%，修理費率 20%，固定資產(chǎn)折舊費為 250萬元，攤銷費為 80萬元。則該技術(shù)方案年經(jīng)營成本為（年經(jīng)營成本 =1500 500 250 20% 4000 2% 500 100% = 2630 萬元）。 發(fā)生維持運營投資時應(yīng)估算其投資費用 ，并在現(xiàn)金流量表中 將其作為現(xiàn)金流出 ，參與 財務(wù)內(nèi)部收益率等指標(biāo)的計算 。同時，也應(yīng)反映在 財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表中，參與財務(wù)生存能力分析 。而對投資額度沒 有規(guī)定 簡稱“營改增” )的改革。 2012 年 1月 1日 ，我國在 上海 的“ 1+6”行業(yè)率先進行營改增試點； 2012 年 8月 1日 起，國務(wù)院將試點由上海分批擴大至 北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東 8個省、直轄市及寧波、廈門、深圳 3 個計劃單列市 ； 2013 年 8月 1日 起在其余 22個省 (區(qū)、市 )全面推行營改增試點。 價定率和從量定額 的辦法計算應(yīng)納稅額 (1)對 【原油】和【天然氣】采用【從價定率】 的方法征稅，稅率確定為 【 5%至 10%】 ，【應(yīng)納消費稅額】 =【銷售額】 *【比例稅率】。 (2)【其他資源領(lǐng)域】實行【從量定額】 辦法，即按應(yīng)課稅礦產(chǎn)的【產(chǎn)量】乘以【單位稅額】計算，【應(yīng)納資源稅額】 =【課稅數(shù)量】 *【單位稅額】 11.【教育費附加】是地方收取的【專項費用】，應(yīng)按 【營業(yè)稅額】【 3%】 確定 (1)某建筑企業(yè)年施工承包收入為 6000萬元，構(gòu)件加工收入 800萬元。已知營業(yè)稅率3%，城市維護建設(shè)稅率 7%，教育費附加率 3%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳營業(yè)稅金及附加為（ 施工承包收入適用營業(yè)稅，加工構(gòu)件收入適用增值稅，在經(jīng)濟效 果分析中，營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加，但不包括增值稅。應(yīng)繳營業(yè)稅金及附加為： 6000 3% 6000 3% (7% 3%) = 198 萬元 ）。 應(yīng)列入技術(shù)方案 投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表和財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表 。 列說法正確的是（ A. 技術(shù)方案評價中修理費可直接按固定資產(chǎn)原值一定百分?jǐn)?shù)估算 B. 技術(shù)方案評價中修理費可直接按固定資產(chǎn)折舊額的一定百分?jǐn)?shù)估算 C. 修理費允許直接在成本中列支 D. 如果當(dāng)期發(fā) 生的修理費用數(shù)額較大，可采用預(yù)提或攤銷的辦法 期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運資金 ，它是 流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的額 。流動資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括 存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款 ；流動負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮 應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款 。 金 ，也可以是 實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán) ,資源開采權(quán)作價出資 ，但必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)評估作價 6 稅種 C. 稅基 D. 計稅額 E. 稅率 ） 。 法人融資項目的新增資本金籌集渠道包括（ A. 原有股東增資擴股 B. 吸收新股東投資 C. 發(fā)行股票 E. 政府投資 ）。 101050設(shè)備更新分析 1.【設(shè)備磨損】類型 ： (1)【第一種有形磨損】，設(shè)備在【使用】過程中 ,在 【外力】的作用下 實體產(chǎn)生的磨損 ,變形和損壞 ,這種磨損的程度與 【使用強度】、【使用時間長度】有關(guān) 。 【第二種有形磨損】，設(shè)備在 【閑置】過程中【受自然力】 的作用而產(chǎn)生的實體磨損，如 金屬件【生銹】、【腐蝕】、【橡膠件老化】等，這種磨損與【閑置的時間長度】、【所處環(huán)境】有關(guān) 。 (2)【第一種無形磨損】：設(shè)備的【技術(shù)結(jié)構(gòu)】和【性能】并【沒有變化】，但 由于【技術(shù)進步】，設(shè)備【制造工藝】 不斷改進，【社會勞動生產(chǎn)率水平】的提高， 【同類設(shè)備】的再生產(chǎn)價值降低 ，因而 設(shè)備的市場價格也降低了，致使原設(shè)備相對貶值 。 【第二種無形磨損】：由于【科學(xué)技術(shù)進步】不斷【創(chuàng)新】出結(jié)構(gòu)更先進、性能更完善、效率更高、耗費原材料和能源更少的【新型設(shè)備】， 使原有設(shè)備相對陳舊落后，其經(jīng)濟效益相對降低而發(fā)生貶值 。 二、【區(qū)別】 兩種 【有形磨損】，都能造成【設(shè)備的性能、精度】降低 ，使得設(shè)備的【運行和維護保養(yǎng)費】用 增加，效率低下，設(shè)備【使用價值】降低； 【有形】和 無形 兩種磨損，都引起 機器設(shè)備原始價值】的貶值，這一點兩者是相同的。 【無形磨損】，是【技術(shù)進步】的結(jié)果，遭受無形磨損的設(shè)備，即使無形磨損很嚴(yán)重，其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒有磨損，仍然可以使用，只不過繼續(xù)使用它在經(jīng)濟上是否合算，需要分析研究。 三、【更新】是對整個設(shè)備進行更換 ，屬于 【完全補償】 ，適用于設(shè)備有 3點： 1【可消除】的有形磨損， 2【不可消除】的有形磨損， 3【第二種】無形磨損 ；【更新】不適用于【第一種無形磨損】，因為【第一種無形磨損 】主要是社會生產(chǎn)率的提高，這是沒法補償?shù)?。就是更換新的也沒辦法降低社會生產(chǎn)率。 【第一種無形磨損】不產(chǎn)生新的設(shè)備，無法通過設(shè)備更新進行完全補償 四、簡單記法 ：【局部補償】 :有形磨損則【大修理 ,無形磨損則 現(xiàn)代化改裝】?！救垦a償】：則【更新】（針對【不可消除性】的）【大修】目的，是【恢復(fù)】設(shè)備生產(chǎn)功能和效率?！粳F(xiàn)代化改裝】目的，是【增加】設(shè)備生產(chǎn)功能和效率。 【補償】分：【局部補償】、【完全補償】 。 由于設(shè)備總是【同時】遭受到【有形磨損】、【無形磨損】，因此，對于【陳舊落后】的設(shè)備，即消耗高、 性能差、使用操作條件不好，對環(huán)境污染嚴(yán)重的設(shè)備，應(yīng)當(dāng)【用較先進的設(shè)備】盡早【替代】；對【整機性能尚可】，有【局部缺陷】，【個別技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)落后】的設(shè)備，應(yīng)選擇適應(yīng)技術(shù)進步發(fā)展需要，吸收國內(nèi)外的新技術(shù)， 不斷【加以改造】和【現(xiàn)代化改裝】 。在設(shè)備磨損補償工作中，【最好的方案】是 【有形磨損】和【無形磨損期】【互相接近】，這是一種理想的 “ 【無維修設(shè)計】 ” 。但是大多數(shù)的設(shè)備，通常通過修理可以是 有形磨損期達到 20甚至更長，但無形磨損期卻比較短 ?！镜诙N無形磨損】雖然使設(shè)備貶值，但它是【社會生產(chǎn)力】發(fā)展的反映，這種【磨損愈大】，表示【社會技術(shù)進步愈快】 。 7 一 :是設(shè)備更新分析應(yīng)站在客觀的立場分析問題。 設(shè)備更新問題的要點是站在客觀的立場上，而不是站在舊設(shè)備的立場上考慮問題。若要保留舊設(shè)備，首先要付出相當(dāng)于 舊設(shè)備當(dāng)前市場價值的投資 ，才能取得舊設(shè)備的使用權(quán)。 二是不考慮沉沒成本。 沉沒成本是既有企業(yè)過去投資決策發(fā)生的、非現(xiàn)在決策能改變（或不受現(xiàn)在決策影響）、已經(jīng) 計入過去投資費用回收計劃的費用 。 三是逐年滾動比較 應(yīng)首先計算比較現(xiàn)有設(shè)備的 剩余經(jīng) 濟壽命和新設(shè)備的經(jīng)濟壽命 ,利用逐年滾動計算方法進行比較 (技術(shù)壽命，自然壽命，經(jīng)濟壽命，有效壽命 ) (1)設(shè)備的 【經(jīng)濟壽命】 =2*(實際價值 ， 結(jié)果再開根 . 第一年設(shè)備運行成本 ,不能算作劣化值 經(jīng)濟壽命是指設(shè)備從投入使用開始，到因繼續(xù)使用經(jīng)濟上不合理而被更新所經(jīng)歷的時間，取決于（ A. 維護費用的提高 C. 使用價值的降低 ）。 (2)設(shè)備的 自然壽命 是指設(shè)備從投入使用開始，直到 因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報廢為止 所經(jīng)歷的全 部時間。 關(guān)于設(shè)備的自然壽命，下列說法正確的是（ A. 自然壽命是指設(shè)備從開始使用直到由于有形磨損等原因造成不能繼續(xù)使用為止所經(jīng)歷的全部時間 C. 搞好設(shè)備的維修和保養(yǎng)可延長設(shè)備的物質(zhì)壽命 D. 設(shè)備的自然壽命不能成為設(shè)備更新的估算依據(jù) E. 自然壽命主要是由設(shè)備的有形磨損決定的 設(shè)備賬面價值當(dāng)前市場價值 = 1=0. 6萬元。 就是設(shè)備的市場價值 對于新設(shè)備就是 【購置費】和【安裝費】 對于舊設(shè)備就是 【現(xiàn)有的市場價值】和【繼續(xù) 使用需要追加的投資 】 . 于完全補償，適用于設(shè)備的磨損形式包括（ A. 可消除性的有形磨損 C. 不可消除性的有形磨損 E. 第二種無形磨損 ）。 101060設(shè)備租賃與購買方案的比較分析 1.【設(shè)備租賃】與【購置】方案分析中，對擬定的若干設(shè)備投資、更新方案進行【 定性分析篩選】 ，【分析的內(nèi)容】包括： 【企業(yè)財務(wù)能力】 ,【設(shè)備技術(shù)風(fēng)險】 ,【設(shè)備使用維修特點】 。 設(shè)備購買與租賃比較分析時， 按【增量原則】進行設(shè)備【購買】與【租賃】方案的比選時，只考慮 【不同的現(xiàn)金流項目】。如：【設(shè) 備的租賃費】、【折舊與貸款利息】 。 對于租賃和購買來說，【相同的現(xiàn)金流項目】有 3點： 【經(jīng)營成本】、【銷售收入】、【與銷售相關(guān)的稅金】 。 要包括： (1)項目的壽命期 ； (2)企業(yè)是否需要長期占有設(shè)備 ，還是只希望短期占有這種設(shè)備； (3)設(shè)備的技術(shù)性能和生產(chǎn)效率 ； (6)設(shè)備的經(jīng)濟壽命； (7)技術(shù)過時風(fēng)險的大小 (4)設(shè)備對工程質(zhì)量 (產(chǎn)品質(zhì)量 )的保證程度，對原材料、能源的消耗量，以及設(shè)備生產(chǎn)的安全性； (5)設(shè)備的成套性、靈活性、耐用性、環(huán)保 性和維修的難易程度； (8)設(shè)備的資本預(yù)算計劃、資金可獲量 (包括自有資金和融通資金 )，融通資金時借款利息或利率高低； (9)提交設(shè)備的進度。維修方式、預(yù)付定金是設(shè)備租賃應(yīng)考慮的因素。 8 3.【經(jīng)營租賃】 方式【租用設(shè)備】的不足之處在于 : (1)在租賃期間承租人 【對租用設(shè)備無所有權(quán)】，【只有使用權(quán)】 ，故承租人 無權(quán)隨意對設(shè)備進行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸 款 . 【經(jīng)營租賃】：適用【 臨時使用設(shè)備（如車輛、儀器） 】 【 融資租賃】 ：適用【重型設(shè)備】。 租賃設(shè)備的計稅方法為 :所得稅率 ( 銷售收入 租賃費用）；購買設(shè)備的計稅方法為 :所得稅率 ( 銷售收入 折舊 賃保證金、租金和擔(dān)保費 三項構(gòu)成。 由于每個企業(yè)都要 依利潤大小繳納所得稅 ，按財務(wù)制度規(guī)定， (1)租賃設(shè)備的租金允許計入成本； (2)購買設(shè)備每期計提的折舊費也允許計入成本； (3)若用借款購買設(shè)備，其每期支付的利息也可以計入成本。 在其他費用保持不變的情況下， 計入成本越多，則利潤總額越少，企業(yè)交納的所得稅也越少 。因此在充分考慮各種方式的稅收優(yōu)惠影響下，應(yīng)該選擇稅后收益更大或稅后成本 更小的方案。 5.【設(shè)備租賃】可以 【免稅】 ，【設(shè)備購買】得 【上稅】 。所以，【設(shè)備租賃】與【設(shè)備購買】相比， 引起企業(yè)【現(xiàn)金流量】發(fā)生變化的是【所得稅】 . 分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險、使用維修特點，對 技術(shù)過時風(fēng)險大、保養(yǎng)維護復(fù)雜、使用時間短的設(shè)備 ，可以考慮經(jīng)營租賃方案；對技術(shù)過時風(fēng)險小、使用時間長的大型專用設(shè)備則融資租賃方案或購置方案均是可以考慮的方式。 資回收期是輔助指標(biāo)；壽命期相同時，可以用 凈現(xiàn)值或凈年值作為評價尺度 ，壽命期 不同時，只能采用凈年值 。 公式計算 5年平均租賃費用，和附加率計算方法不同。 年末 A=P*i(1+i)n/(1+i)n 68*12%(1+12%)5/(1+12%)5 年初 A=年末 A/（ 1+12%） = 1+12%） = 年末與年初租金差值 = 年末 = 1+12%） =意年金法與附加率法的區(qū)別 0 萬元，若購買該設(shè)備，其購買費用年值為 20萬元，貸款利息每年支付 5萬元，設(shè)備年折舊費用為 15萬元，所得稅 率為 33%，那么用凈年值表示的設(shè)備租賃與設(shè)備購買費用之差為（ 根據(jù)互斥方案比選的增量原則，兩方案相同的現(xiàn)金流量項目可不予考慮。設(shè)備租賃與設(shè)備購買費用凈年值差 =(所得稅率年租賃費一年租賃費 ) 所得稅率 (折舊 +年貸款利息 )設(shè)備購買費用年值一年貸款利息 = (33% 30 30) 33%(15+5) 20 5= 元 ）。 101070 價值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用 一般的投資決策理論 研究的是項目的投資效果，強調(diào)的是項目的可行性 ，而 價值工程 是研究如何 以最少的人力、物 力、財力和時間獲得必要功能的技術(shù)經(jīng)濟分析方法 ，強調(diào)的是產(chǎn)品的 功能分析和功能改進 。 價值工程】中，確定產(chǎn)品【價值高】的標(biāo)準(zhǔn)是【 成本低，功能大】 V=F/C 簡單記為 【性價比】 ?！竟δ堋?/【壽命周期成本】。 品的生產(chǎn)成本與使用及維護成本存在此消彼長的關(guān)系。 隨著產(chǎn)品功能水平的提髙，產(chǎn)品的生產(chǎn)成本增加，使用及維護成本降低 ；反之， 產(chǎn)品功能水平降低，其生產(chǎn)成本降低，但是使用及維護成本增加 。 9 (1)價值工程的目標(biāo) ,是以最低的壽命周期成本 ,使產(chǎn)品 具備它所必須具備的功能 (2)價值工程的核心，是對產(chǎn)品進行功能分析； (3)價值工程將 產(chǎn)品價值、功能和成本作為一個整體同時來考慮 ； (4)價值工程強調(diào)不斷改革和創(chuàng)新； (5)價值工程要求將功能定量比； (6)價值工程是以集體智慧開展的有計劃、有組織、有領(lǐng)導(dǎo)的管理活動 產(chǎn)成本 和 使用及維護成本組成 。 (1)產(chǎn)品生產(chǎn)成本 是指發(fā)生在 企業(yè)內(nèi)部的成本，也是用戶購買產(chǎn)品的費用 ，包括：產(chǎn)品的科研、實驗、設(shè)計、試制、生產(chǎn)、銷售等費用及稅金等 。 (2)產(chǎn)品使用及維護成本是指用戶在使用過程 中支付的各種費用的總和，包括：使用過程中的 能耗費用 ,維修費用 ,人工費用 ,管理費用等 ,有時還包括報廢拆除所需費用 (扣除殘值）。 于建設(shè)工程，應(yīng)用 價值工程的重點是在規(guī)劃和設(shè)計階段 ，因為這兩個階段是提高技術(shù)方案經(jīng)濟效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。 在建設(shè)工程的 【施工階段】也可以展開大量價值工程活動 ，關(guān)于施工階段價值工程活動的作用： (1)對施工項目展開價值工程活動，可以 更加明確業(yè)主的要求，更加熟悉設(shè)計要求、結(jié)構(gòu)特點和項目所在地的自然地理條件 ，從而更利于施工方案的制訂 ，更能有效組織和控制項目施工； (2)通過價值工程活動，可以在保證質(zhì)量前提下， 為用戶節(jié)約投資，提高功能，降低壽命周期成本 ，從而贏得業(yè)主的信任，有利于甲乙雙方的關(guān)系的和諧與協(xié)作，同時提高自身的社會知名度，增強市場競爭能力； (3)通過對施工項目進行價值活動，對提高項目 組織的素質(zhì)，改善內(nèi)部組織管理，降低不合理消耗等，也有積極的直接影 響 . 6.(1)價值工程強調(diào)的是產(chǎn)品的 功能分析和功能改進，而【不是性能】 ； (2)【價值工程】涉及 【價值】 ,【功能】 ,【壽命周期成本】 等三個基本要素； (3)價值工程的【目標(biāo)】 ,是以 最低的壽命周期成本 ,使產(chǎn)品具備它所 【必須具備的功能】 ； (4)價值工程的【核心】，是對 產(chǎn)品進行【功能分析】 ； (5)價值工程將產(chǎn)品 【價值】 ,【功能】 ,【成本】 作為 一個整體 同時來考慮； (6)價值工程強調(diào)不斷 【改革和創(chuàng)新】 ； (7)價值工程要求將 【功能定量比】 ； (8)價值工程是以【集體智慧】開展的有 【計劃】 ,有【組織】 ,有【領(lǐng)導(dǎo)】的管理活 動 7.【功能整理】是用 【系統(tǒng)的觀點】 將已經(jīng)定義了的功能加以系統(tǒng)化，找出 【各局部功能】相互之間的邏輯關(guān)系是 【 并列關(guān)系】，還是【上下位置關(guān)系】 ，并用 【功能系統(tǒng)圖表】 的形式表達，以明確產(chǎn)品的功能系統(tǒng)，從而為 【功能評價】和【方案構(gòu)思】提供依據(jù) 。 只具有一個功能】 時，該【構(gòu)配件的成本】就是它本身的 【功能成本】 ； 當(dāng)一項功能要由 【多個構(gòu)配件】 共同實現(xiàn)時，該【功能成本】就等于 【這些構(gòu)配件的成本之和】 ； 當(dāng)一個構(gòu)配件具有【多項功能】或【同時與多項功能有關(guān)】時，就需要將 【構(gòu)配件成本分?jǐn)偨o各項有關(guān)功能】 ，至于分?jǐn)偟姆椒ê?分?jǐn)偟谋壤?，可根?jù)具體情況決定 能成本法 i/ (1)1表示 功能評價值等于功能現(xiàn)實成本 ,說明 評價對象的價值為最佳 ,一般無需改進 (2)明該部件 功能比較重要，但分配的成本較少 ，即功能現(xiàn)實成本低于功能評價值?？赡芄δ芘c成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)該提高成本。 越接近于 1 余合理，小于 1的先改進，大于 1 的后改進 價值工程的對象選擇過程就是收縮研究范圍的過程，最后明確分析研究的目標(biāo)即主攻方向。從成本方面看， 選擇成本高或成本比重大的工程產(chǎn)品 ，進行 價值工程活動 可降低工程產(chǎn)品成本。 (1)【雙向型】 在提高產(chǎn)品功能的同時，又降低產(chǎn)品成本。 (2)【改進型】 在 產(chǎn)品成本不變的條件下 ，通過改進設(shè)計， 提高產(chǎn)品的功能 ，提高利用資源的成果或效用，增加某些用戶希望的功能扥等，達到提高產(chǎn)品價值的目的。 (3)【節(jié)約型】 在保持產(chǎn)品功能不變的前提下 ，通過 降低成本 達 到提高價值的目的。 (4)【投資型】 產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高 。 (5)【犧牲型】 在產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度降低的情況下 ，也可達到提高產(chǎn)品價值的目的 能性質(zhì)】分類分為：【使用功能】、【美學(xué)功能】。 做到四個落實，分別是： (1)組織落實 ，即要把具體的實施方案落實到職能部門和有關(guān)人員； (2)經(jīng)費落實 ，即要把實施方案所需經(jīng)費的來源和使用安排落 實好； (3)物質(zhì)落實 ，即要把實施方案所需的物資、裝備 等落實好； (4)時間落實 ，即要把實施方案的起止時間及各階段的時間妥善安排好。 101080新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析 可靠 ,適用、合理的新技術(shù)可以取得多方面的效果。其中主要表現(xiàn)在： (1)降低物質(zhì)消耗，縮短工藝流程，提高勞動生產(chǎn)率， (2)有利于保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量，提高自動化程度， (3)有益于人身安全，減輕工人的勞動強度， (4)減少污染 ,消除公害 ,有助于改善環(huán)境 有利于縮小與國外先進水平的差距。 過 分析、對比、論證，尋求最 佳新技術(shù)方案。 一般說來，選擇新技術(shù)方案時應(yīng)遵循的原則：一是 技術(shù)上先進、可靠、適用、合理；二是經(jīng)濟上合理 。 案占地面積； 所需的主要材料、構(gòu)配件等資源是否能保證供應(yīng) ；所需的主要專用設(shè)備是否能保證供應(yīng)；所需的施工專業(yè)化協(xié)作 、主要專業(yè)工種工人是否能保證供應(yīng) ； 采用的方案對工程質(zhì)量的保證程度 ，對社會運輸能力的要求及能否得到服務(wù)，對市政公用設(shè)施的要求及能否得到服務(wù)；采用的方案可能形成的施工公害或污染情況；采用的方案抗拒自然氣候條件影響的能力；采用的方案要求的技術(shù)復(fù)雜程度和難易程度以及對技 術(shù)準(zhǔn)備工作的要求，施工的安全性 ；采用的方案對前道工序的要求和為后續(xù)工序創(chuàng)造的條件 11 有甲、乙兩種技術(shù)方案可選。假如兩種技術(shù)的生產(chǎn)效率相同，引進甲技術(shù)的一次性投資為 300 萬元，年生產(chǎn)成本為 20萬元；引進乙技術(shù)的一次性投資為 400萬元，年生產(chǎn)成本為 10 萬元。設(shè)基準(zhǔn)收益率為 6%，則（ 折算費用法：選擇折算費用【最小】的方案甲 300*0 乙 400*0 Z=現(xiàn)實成本 +投資額 *基準(zhǔn)收益率甲 Z=20+300*6%=38， 乙 z=10+400*6%=34）。 102000 工程財務(wù) 102010財務(wù)會計基礎(chǔ) 1.【財務(wù)會計】 一、【現(xiàn)代會計】的兩大基本內(nèi)容： 【財務(wù)會計】 【管理會計】 。 (1)【財務(wù)會計】工作的【側(cè)重點】在于為【 企業(yè)外界厲害關(guān)系集團 】提供會計信息服務(wù)， (2)【財務(wù)會計】采用統(tǒng)一的 財務(wù)會計制度和準(zhǔn)則 ，主要為 【投資人】、【債權(quán)人】、【政府】及【有關(guān)部門】、【社會公眾】 等服務(wù)。 (3)【財務(wù)會計】是 【對外】的一種【信息服務(wù)】，屬于【報告型會計】 。 (4)【財務(wù)會計】是通過對【企業(yè)已經(jīng)完成的資金運動】全面系統(tǒng)的 【核算】與【監(jiān)督】 ，以為【外部與企業(yè)有經(jīng)濟利害關(guān)系】的【投資人】、【債權(quán)債務(wù)人】、【政府有關(guān)部門】、【社會公眾】 提供企業(yè)的【財 務(wù)狀況】 、 【經(jīng)營成果】 、 【現(xiàn)金流量】 等經(jīng)濟信息為【主要目標(biāo)】 而進行的經(jīng)濟管理活動。 二、【財務(wù)會計】基本職能【財務(wù)會計】的兩項基本職能： 【核算】、【監(jiān)督】 。會計的【核算】職能和【監(jiān)督】職能是【不可分割】的 同時也是實行會計監(jiān)督的過程 . 【核算】是【基本的】、【首要的】，【核算】是【監(jiān)督】的【前提】和【基礎(chǔ)】 ,沒有會計核算 ,會計監(jiān)督就失去了存在的基礎(chǔ) ;反之 , 會計【監(jiān)督】是會計【核算】的 【保證】， 沒有會計監(jiān)督來保證會計核算的正確性 ,會計核算就是去了實際意義 . 三 【會計核算】的【基本假設(shè)】包括 4點： 【會計主體】、【持續(xù)經(jīng)營】、【會計分期】、【貨幣計量】 。 我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和報告。 (1)【會計主體】 從 【空間】上界定會計核算范圍 ；【會計主體】可以是一個 【企業(yè)】、【企業(yè)的某一特定部分】（如【分廠】、【分公司】、【門市部】等）、由若干家企業(yè)通過控股關(guān)系組織起來的【集團公司】、具有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特定【非營利組織】 。 (2)【持續(xù)經(jīng)營】 是會計 【確認(rèn)、計量和報告】 的前提； (3)【會計分期】 是會計 【收入、費用和損益】 的前提； (4)【貨幣計量】 是會計的 【計量手段】 。 【空間】是【主體】，【基礎(chǔ)】是【經(jīng)營】，【收入】是【分期】，【計量】是【手段】 四： 【會計核算】的處理分為 2點： 【收付實現(xiàn)制】、【權(quán)責(zé)發(fā)生制】 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 【權(quán)責(zé)發(fā)生制】為基礎(chǔ)進行會計【確認(rèn)、計量和報告】 。 【權(quán)責(zé)發(fā)生制】 是以 【會計分期假設(shè)】、【持續(xù)經(jīng)營】 為前提的會計基礎(chǔ)。【債權(quán)發(fā)生制】基礎(chǔ)要求， 【凡是當(dāng)期】已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，【無論款項是否收付】， 12 【都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期收入和費用】，計入利潤表； 【凡是不屬于當(dāng)期的】收 入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也 不應(yīng)作為當(dāng)期收入和費用 五、 【區(qū)別】【權(quán)責(zé)發(fā)生制】、【收付實現(xiàn)制】是完全不同的： 【權(quán)責(zé)發(fā)生制】：一個是權(quán)責(zé)發(fā)生在哪一期，計入哪一期， 權(quán)責(zé)只要發(fā)生，就無論是否收付 ，都要計入當(dāng)期。 【收付實現(xiàn)制】：一個是收付發(fā)生在哪一期就計入哪一期。 權(quán)責(zé)不在當(dāng)期，即使收付，也不計入 。 2.【會計要素】 ，又稱【會計對象要素】，是指按照【交易或事項的經(jīng)濟特征】對會計對象所做的基本分類，是用以 【反映企業(yè)財務(wù)狀況】和【確定經(jīng)營成果】 的因素。 【會計要素】包含 6點： 【資產(chǎn)】 ,【負(fù)債】 ,【所有者權(quán) 益】 ,【收入】 ,【費用】 ,【利潤 (1)【靜態(tài)會計要素】包含 3點：【資產(chǎn)】、【負(fù)債】、【所有者權(quán)益】。 【靜態(tài)會計等式】： 【靜態(tài)資產(chǎn)】 =【負(fù)債】 +【所有者權(quán)益】 靜態(tài)會計等式】是編制 【資產(chǎn)負(fù)債表】的重要依據(jù) 。 (2)【動態(tài)會計要素】包含 3點：【收入】、【費用】、【利潤】。 【動態(tài)會計等式】： 【利潤】 =【收入】 -【費用】 【動態(tài)會計等式】是編制 【利潤表】或【損益表】的重要依據(jù) 。 (3)資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入費用 ，所有者權(quán)益 =資產(chǎn)負(fù)債收入 +費用 3.【 計量屬性】 :【會計要素】的【計量屬性】包括 5 點： 【歷史成本】、【重置成本】、【可變現(xiàn)凈值】、【現(xiàn)值】、【公允價值】。 簡單記法：【歷史公允可變現(xiàn)值重置】 (1)【歷史成本】又稱【實際成本】 (2)【重置成本】：現(xiàn)在【重新購置】同樣資產(chǎn)或【重新制造】同樣產(chǎn)品【所需的全部成本】例如，企業(yè)在年末財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)全新的未入賬的設(shè)備一臺，其同類固定資產(chǎn)的市場價格為 40000元。則企業(yè)對這臺設(shè)備按重置成本計價為 40000元。 (3)【公允價值】 允價值】計量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情 況的【交易雙方自愿】進行【資產(chǎn)交換】或者【債務(wù)清償】的金額計量。 平有序交易】中， 【出售資產(chǎn)】所能收到或者【轉(zhuǎn)移負(fù)債】所需支付的價格稱之為【公允價值】 . 資產(chǎn)的流動性】 可分為： 【流動資產(chǎn)】、【非流動資產(chǎn)】 。 其中，【流動資產(chǎn)】：可以 在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn) 、耗用的資產(chǎn) 現(xiàn)金】 ,【銀行存款】 ,【應(yīng)收款項】 ,【短期投資】 ,【存貨】等 其中，【非流動資產(chǎn)】，又稱 【長期資產(chǎn)】 ，是指變現(xiàn)期限或者使用壽命超過一年或長于一年的一個營業(yè)周期的資產(chǎn)，包括 【長期投 資】、【固定資產(chǎn)】、【無形資產(chǎn)】、【長期待攤費用】、【其他資產(chǎn)】 。 負(fù)債的流動性】 可將其分為： 【流動負(fù)債】、【長期負(fù)債】 。 (1)【流動負(fù)債】：指在【一年內(nèi)】或【超過一年的一個營業(yè)周期】內(nèi)償還的債務(wù)。如【短期借款】、【應(yīng)付款項】、【應(yīng)付工資】、【應(yīng)交稅金】。 (2)【長期負(fù)債】：指在【一年以上】或【超過一年的一個營業(yè)周期以上】償還債務(wù)。如 【應(yīng)付債券】、【長期借款】、【長期應(yīng)付款】 等。 6.【資本公積金】 ：由【資本】或【資產(chǎn)】的其他原因造成，是公司【非營業(yè)活動產(chǎn)生的收益】，由 【公司所 有者共同享有】 。 【資本公積金】包括： 【資本溢價】、【資產(chǎn)評估增值】、【接受捐贈】、【外幣折算差額】。 【資本公積金】由【全體所有者】共同享有 . 13 【 所有者權(quán)益】 包括： 實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤； 【 盈余公積】 是用來： (1)首先彌補虧損， (2)擴大公司經(jīng)營， (3)增加公司注冊資本。 復(fù)式記賬法 ,試算平衡 ,編制會計報表 ）的理論依據(jù)。 102020成本與費用 【費用】，是企業(yè) 【利益流出】 （【損失】或稱之為 【營業(yè)外支出】 ）； (2)費用表 現(xiàn)為： 【資產(chǎn)減少】 ，是企業(yè)【資源的流出】，【資產(chǎn)的耗費】； (3)費用【目的】： 為了【取得收入】 ； (4)費用引起： 【所有者權(quán)益減少】 ，【但與企業(yè)所有者分配利潤支出無關(guān)】； (5)費用：只包括本 【企業(yè)的利益流 ,不包括 第三方或客戶代付 或【償還款項】。 用可以劃分為（ A. 購置勞動對象的費用 B. 購建勞動資料的費用 C. 支付職工薪酬的費用 ） 。 生產(chǎn)費用】、【期間費用】 。 (1)【生產(chǎn)費用】包括 【直接費用】、【間接費用】 。 當(dāng)包括： 人，材，機；其他直接費 【其他直接費用】，是指施工過程中發(fā)生的 【材料搬運費】、【材料裝卸】、【報關(guān)費】、【燃料動力費】、【臨時設(shè)施攤銷】、【生產(chǎn)工具使用費】、【工程定位復(fù)測費】、【工程點叫費】、【場地清理費】 ，以及能夠單獨區(qū)分和可靠計量的 【為訂立制造承包合同】而發(fā)生的【差旅費】、【投標(biāo)費】等費用 。 B. 間接費用含義 ： 臨時設(shè)施攤銷費用， 管理人員的工資獎金職工福利費 ，折舊費及修理費 ，物料消耗，低值易耗品攤銷 ，取暖費， 水電費 ，辦公費，車旅費 ，財產(chǎn)保險費，檢驗試驗費，工程保修費 ,勞動保護費，排污費及其他費用 不包括企業(yè)行政管理部門為 組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用 (期間費） 【 項目部】發(fā)生的管理費用計入工程成本（為間接費 ) (2)【期間費用】是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接歸入營業(yè)成本，而是直接計入當(dāng)期損益的各項費用，包括 【營業(yè)費用】、【管理費用】和【財務(wù)費用】 。 籌集資金過程和提供履約擔(dān)保、預(yù)付款擔(dān)保、工資擔(dān)保等所發(fā)生的費用，包括作為 期