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文檔簡介
稅收理論論文-關(guān)于完善稅收考核指標體系實行專業(yè)化環(huán)節(jié)管理-對我國稅收管理問題的思考論文關(guān)鍵詞:稅收考核;專業(yè)化管理;考核指標論文摘要:面對“收入中心說”給稅收管理帶來的負面效應(yīng)、征管質(zhì)量考核中指標體系不夠完善以及納稅中報方式陳舊,稅源監(jiān)控管理弱化,公平原則無法在稅務(wù)管理中得以體現(xiàn)等問題,如何進一步完善稅收考核指標體系,實行專業(yè)化環(huán)節(jié)管理,是稅收管理實踐中亟待解決的一個課題。要建立起一個適應(yīng)信息時代要求,符合“WTO”運行規(guī)則,具有中國特色的科學、嚴密、規(guī)范、高效的稅收管理體系,就必須要淡化稅收收入計劃任務(wù)管理,強化稅收管理質(zhì)量考核,實現(xiàn)信息化支持下的專業(yè)化分工、流程化操作、環(huán)節(jié)化管理,推進依法治稅。本文將就如何改進我國稅收管理工作作一初步的探討:一、完善稅收收入任務(wù)管理,逐步建立淡出機制“WTO”運行規(guī)則,要求稅收注重體現(xiàn)一種“公平”與“中性”原則,強化依法行政,淡化稅收收人指標考核,正確處理好稅收收入計劃任務(wù)與“依法治稅”的關(guān)系,可采取以下改進措施:1增強稅收收入計劃的科學性。在確保稅收收入計劃任務(wù)時,要緊密結(jié)合經(jīng)濟形勢的變化,科學預(yù)測稅源,改變現(xiàn)行的“基數(shù)增長法”,以市場資源的優(yōu)化配置為原則,根據(jù)稅收收入的增長與GDP增長的相關(guān)關(guān)系,將GDP指標作參考,運用彈性系數(shù)法和稅收負擔率法,來科學合理地編制稅收計劃指標。2改變現(xiàn)行稅收計劃考核辦法,實現(xiàn)稅收計劃數(shù)量考核逐步向稅收征管質(zhì)量考核的轉(zhuǎn)變,把是否依法治稅作為一項主要的考核內(nèi)容。3避免稅收任務(wù)下達時的層層加碼,國家在下達稅收計劃任務(wù)時,應(yīng)考慮了各種相關(guān)因素,應(yīng)將其指標作為各級地方政府的參考性的指導(dǎo)性指標,盡量避免地方政府脫離實際,層層加碼,造成更多的負效應(yīng)。二、健全稅收質(zhì)量考核體系,實行全面質(zhì)量考核順應(yīng)依法治稅和信息時代的要求,現(xiàn)階段必須健全和完善稅收征管質(zhì)量考核,實行全面質(zhì)量管理,主要應(yīng)采取以下幾點措施:1增加考核指標,擴大考核范圍,應(yīng)制定屬于稅務(wù)機關(guān)職權(quán)范圍內(nèi),經(jīng)過主觀努力可以達到的考核指標,如:增設(shè)“征管檔案管理合格率”“執(zhí)法程序規(guī)范率”“執(zhí)法準確率”,變“稅務(wù)登記率”為“稅務(wù)登記準確率”和“未登記處罰率”,改“申報率”考核為“申報準確率”及“未申報處罰率”考核。2簡化考核辦法,細化指標口徑,規(guī)范指標臺帳。要對各考核指標的取數(shù)口徑進一步細化,并在此基礎(chǔ)上進行統(tǒng)一,以體現(xiàn)一致與公平,同時根據(jù)各指標的不同,設(shè)計統(tǒng)一的標準化考核指標明細臺帳,便于考核時的人為操作,提高考核剛性,考核宜采取日常登記臺帳,季度生成指標,年度上級檢查的辦法。3提高各類數(shù)據(jù)采集與考核指標生成的科技含量,逐步形成信息技術(shù)條件下有效的考核指標體系,科學的指標考核辦法,公平的考核激勵機制,制定嚴格的執(zhí)法責任追究制度,把征管質(zhì)量考核與目標責任制考核結(jié)合起來。三、充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)。推進征管方式改革,實現(xiàn)稅收管理的信息化與社會化目前,我國稅收征管方式與國際發(fā)達國家相比還較落后,稅收征管大多以手工操作為主,手工操作的缺陷就是成本高、效率低、稅收流失嚴重。借鑒國際先進經(jīng)驗,結(jié)合我國目前稅收管理實際,筆者認為:在我國,應(yīng)加快應(yīng)用信息化技術(shù),建立一套功能齊全信息共享的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),大力探索推行各級征收單位征管數(shù)據(jù)庫的集中,在市(地)范圍內(nèi)建立起集中統(tǒng)一的征管數(shù)據(jù)庫,為稅務(wù)機關(guān)異地征收、納稅人異地申報納稅創(chuàng)造條件,從而便于獲取和掌握全面、正確的信息,實現(xiàn)正確決策,提高稅收政策實施的水準和質(zhì)量。同時,在納稅人和稅務(wù)機關(guān)雙方,應(yīng)加快辦稅和管稅手段、方式的改革進程。即與納稅人、金融機構(gòu)進行了三方計算機聯(lián)網(wǎng)并通過互聯(lián)網(wǎng)和電話中繼線,在有條件的企業(yè)中推行了網(wǎng)上辦稅并對規(guī)模較小、不具備網(wǎng)上辦稅的企業(yè)甚至個體納稅人中推行Ic卡申報、軟盤申報和電話語音辦稅等多元化申報方式,使企業(yè)和個體戶只要上網(wǎng)、通過磁卡或撥打辦稅電話便完成申報、繳稅、政策咨詢、涉稅舉報等項事宜,開展多元化的申報方式,給納稅人辦稅極大方便,不僅可簡化辦稅程序,降低辦稅成本,而且使申報審核、稅款征收、受理咨詢等大量事務(wù)性工作,全部由計算機進行處理,減輕了稅務(wù)人員的工作量,也實現(xiàn)集中征收,極大地提高了稅收管理效率。四、專業(yè)化分工、流程化操作、環(huán)節(jié)化管理。建立科學的征管運行機制,實現(xiàn)稅務(wù)管理的科學化與法制化科學的征管機制能否正常運行。先進的征管手段能否有效利用,關(guān)鍵要看是否有完善的征管制度作保證。隨著稅收征管的發(fā)展,征管手段、方式、方法的變化,應(yīng)按照總局“集中征收、分類管理、一級稽查”總體要求,建立分工清晰、職責明確、運行高效、協(xié)調(diào)配合的組織體系,適應(yīng)信息化管理的要求,實行專業(yè)化分工,流程化操作,環(huán)節(jié)化管理,將整個稅收管理工作劃分為監(jiān)控管理和稅務(wù)稽查兩大系列,將監(jiān)控管理工作劃分為采集服務(wù)、納稅評估和稅收監(jiān)控三個環(huán)節(jié),按環(huán)節(jié)設(shè)置崗位,實行有效的環(huán)節(jié)化管理,即采集服務(wù)環(huán)節(jié)主要辦理登記、發(fā)票、征收及政策
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