稅收理論論文-完善我國(guó)現(xiàn)行稅收征管模式的思考..doc

稅收理論論文-完善我國(guó)現(xiàn)行稅收征管模式的思考.摘要：稅收征收管理模式是稅收管理制度確定的基本依據(jù)，我國(guó)稅收征管模式經(jīng)歷了一系列變革過程，在1996年確定了新的征管模式，新的征管模式基本符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平、公正的要求，但在實(shí)踐中仍存在不完善的方面進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅收征管模式是目前稅收征管改革的主要內(nèi)容關(guān)鍵詞：稅收；征收管理；為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，強(qiáng)化稅收的宏觀調(diào)控作用，我國(guó)的稅收征管模式經(jīng)歷了一系列的變革過程從總體上說，正在逐步從傳統(tǒng)走向規(guī)范化、現(xiàn)代化隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在我國(guó)的逐步建立和1994年新稅制的頒布實(shí)施為進(jìn)一步體現(xiàn)稅收管理中公平、科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)密、高效原則，我國(guó)在近年確立了“以納稅申報(bào)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式現(xiàn)行稅收征管模式基本符合建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所需要的公平、公正的稅收環(huán)境的要求，并與新稅制相配套，但在實(shí)踐中仍暴露出某些不盡完善的方面，本文針對(duì)這些問題進(jìn)行探討并提出對(duì)策一、對(duì)現(xiàn)行征管模式的總體評(píng)價(jià)1現(xiàn)行稅收征管模式在運(yùn)行中的積極效應(yīng)?，F(xiàn)行的征管模式強(qiáng)調(diào)以納稅人自行申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，征收、管理、檢查相互制約這在實(shí)踐中明確了稅收征管工作程序推進(jìn)了依法治稅的進(jìn)程從宏觀上對(duì)稅收管理的規(guī)范化起到了一定的積極推動(dòng)作用建立納稅人自行申報(bào)的納稅制度其核心是明確了征納雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，有利于促進(jìn)納稅人自身素質(zhì)的提高，也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅程序和納稅申報(bào)管理上更加科學(xué)、簡(jiǎn)便和規(guī)范計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的大力開發(fā)和應(yīng)用使稅收征管工作從繁瑣中解脫出來，大大降低了稅收成本提高了工作效率計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)在稅收工作中的廣泛應(yīng)用，使申報(bào)、征收和稽查三個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)地結(jié)合起來建立辦稅服務(wù)廳采取集中征收的辦法，增加稽查人員的比例，設(shè)置專門稽查機(jī)構(gòu)，這些措施都大大增強(qiáng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的力度2、稅收征管模式在運(yùn)行中存在的問題我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管模式是一個(gè)比較適應(yīng)當(dāng)前條件且較為科學(xué)的模式但是現(xiàn)行稅收征管模式也暴露出很多問題(1)現(xiàn)行稅收征管機(jī)構(gòu)在功能應(yīng)用上存在著不盡完善的方面首先征收大廳沒有充分發(fā)揮其功能效應(yīng)各窗口的設(shè)置還不盡完善，雖然投入大量硬件設(shè)施但其功能的應(yīng)用有待于開發(fā)如以計(jì)算機(jī)代替手工征收，雖然提高了工作效率，但目前的軟件功能尚有欠缺，只是對(duì)納稅人簡(jiǎn)單情況進(jìn)行儲(chǔ)存，打印稅額及征收日?qǐng)?bào)等不能提供大量信息，特別是對(duì)未申報(bào)戶、欠稅戶缺乏很好的源泉控制方法，未能與工商、銀行、企業(yè)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)其次，稽查人員所占的比例仍顯不足，稽查力量有特充實(shí)，稽查的內(nèi)容、方法也有應(yīng)進(jìn)一步完善，特別是目前稽查部門實(shí)行的“選案、稽查、審理、執(zhí)行”一整套方法雖然本意是要強(qiáng)化對(duì)稽查權(quán)力的制約減少大規(guī)?；槎黾拥亩愂粘杀?，但在實(shí)際執(zhí)行中卻出現(xiàn)一些問題，利用選案提供的數(shù)據(jù)不盡準(zhǔn)確，影響了稽查工作的準(zhǔn)確率，特別是目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)干變?nèi)f化，企業(yè)的情況亦是瞬息萬變，而且納稅人自身素質(zhì)不高，勢(shì)必影響了原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，造成了一些“問題戶”長(zhǎng)期置于稅收管理范圍之外再次，各機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門之間的職責(zé)范圍劃分有時(shí)不甚合理，征收與稽查兩大機(jī)構(gòu)間也缺乏整體協(xié)調(diào)，使矛盾日益突出所有這一切都影響了機(jī)構(gòu)功能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須積極地解決(2)在由舊模式向新模式轉(zhuǎn)變的過程中，稅源管理出現(xiàn)的失控現(xiàn)行征管模式運(yùn)行后，機(jī)構(gòu)人員重新組合只靠納稅人憑借自覺意識(shí)主動(dòng)上門納稅征收不再是專人下專戶由于客觀觀經(jīng)濟(jì)情況復(fù)雜多樣，形成漏征、漏管戶的大量存在給稅務(wù)機(jī)關(guān)正常工作秩序造成混亂如：企業(yè)變更地址后不到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行重新登記，一但中途不來申報(bào)，就形成“在逃戶”；另則，企業(yè)此廢彼立，鉆空子，少繳、漏繳稅款，再如，企業(yè)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取發(fā)票以后便銷聲匿跡，不再來申報(bào)納稅；納稅人雖然申報(bào)了，但稅款不及時(shí)入庫，形成拖欠；還有一些從事地下經(jīng)濟(jì)的納稅人長(zhǎng)期置于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管范圍之外凡此種種，致使稅源流失的問題越來越嚴(yán)重(3)征管工作在具體操作中缺乏一定的規(guī)范性首先表現(xiàn)在稅務(wù)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平有待于提高；其次辦稅程序、手續(xù)、文書還不甚規(guī)范，稅務(wù)人員執(zhí)法的規(guī)范化問題仍然存在；再次，現(xiàn)行稅收征管模式下機(jī)構(gòu)設(shè)置和相互之間組織協(xié)調(diào)并設(shè)有形成高效的運(yùn)行機(jī)制二、現(xiàn)行稅收征管模式存在問題的原因分析l、現(xiàn)行稅收征管模式相對(duì)超前與稅收管理環(huán)境相對(duì)落后的矛盾我國(guó)現(xiàn)行稅收的征管模式總體內(nèi)容與世界先進(jìn)國(guó)家稅收征管模式接軌即納稅人自行申報(bào)為出發(fā)點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上，通過稅務(wù)稽查對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)控減少稅源流失但這種模式設(shè)計(jì)并沒有考慮我國(guó)稅收征管環(huán)境的現(xiàn)狀從我國(guó)稅收征管外部社會(huì)環(huán)境看納稅人納稅意識(shí)相對(duì)淡薄，造成稅收申報(bào)不真實(shí)的狀況比較嚴(yán)重；在全社會(huì)范圍內(nèi)沒有形成由政府立法并協(xié)調(diào)的全社會(huì)共享的信息網(wǎng)，使稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確及時(shí)分析并控制納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性從稅收征管的內(nèi)部環(huán)境看，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理水平比較落后從稅務(wù)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置到稅務(wù)于部的人員素質(zhì)，從稅收法制建設(shè)到稅收行政執(zhí)法和稅收司法保障體系，從稅收管理手段到計(jì)算機(jī)運(yùn)用的廣度和深度，都存在很多亟待解決的問題由于我國(guó)稅收管理的內(nèi)部和外部環(huán)境與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家比較相對(duì)落后，因此決定現(xiàn)行稅收征管模式在某種程度上超越客觀實(shí)際，必然是超前的，因此在實(shí)踐中會(huì)產(chǎn)生許多問題2稅收征收的集中管理和稅源的極度分散、隱蔽之間的矛盾在現(xiàn)行稅收征管模式下，一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)行集中征收，集中管理但對(duì)納稅人動(dòng)態(tài)狀況，以及地下經(jīng)濟(jì)中的納稅人沒有建立有效的控管手段稅務(wù)稽查部門由于人員數(shù)量、人員素質(zhì)、稽查手段的限制，對(duì)納稅人的納稅狀況也不可能全面準(zhǔn)確管理，同時(shí)由于社會(huì)信息網(wǎng)絡(luò)沒有形成，計(jì)算機(jī)在稅收征管中的運(yùn)用只是淺層次的而另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)面對(duì)的是成千上萬的納稅戶，稅源分布極度分散，同時(shí)由于目前分配渠道的多種多樣，收入方式復(fù)雜化，使得稅源變得十分隱蔽這就使稅務(wù)部門不論是對(duì)隱蔽的稅源還是流動(dòng)的稅源不論是已納入征管范圍的納稅戶，還是末納人管理范圍的納稅人都難以全面真實(shí)和動(dòng)態(tài)地掌握其稅源的狀況可以說目前的稅收監(jiān)控是人工的監(jiān)控、事后的監(jiān)控這是造成目前稅收管理中難以形成對(duì)納稅人的主動(dòng)、積極、同步、有效管理的根本性原因之一三、進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅收征管模式的對(duì)策1強(qiáng)化稅收管理，防止稅源流失針對(duì)稅源流失問題嚴(yán)重，漏征漏管戶大量存在，應(yīng)重視征管基礎(chǔ)工作，針對(duì)各種具體問題采取不同措施，銜接好征管工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)上應(yīng)采取納稅保證金制度，而且要派專門人員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查：留檔管理，然后再發(fā)給登記證件，這些原始數(shù)據(jù)將作為后來的一系列管理工作的基礎(chǔ)。同時(shí)與工商管理部門進(jìn)行信息交流，掌握納稅人動(dòng)態(tài)資料在征收環(huán)節(jié)應(yīng)對(duì)納稅人一定時(shí)期的申報(bào)情況，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，申報(bào)違法情況，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，稅款滯納數(shù)額、原因，零字申報(bào)、負(fù)申報(bào)的情況做