企業(yè)研究論文-加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策.doc

企業(yè)研究論文-加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策一般來說，我國企業(yè)在發(fā)展過程中，企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)也就是經(jīng)營者。這種模式勢(shì)必給企業(yè)的控制環(huán)境帶來負(fù)面影響。在實(shí)際工作中，關(guān)鍵人大權(quán)獨(dú)攬，一人常常集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，并有較大的任意性，這種情況下內(nèi)部監(jiān)督、控制的作用很難有效發(fā)揮，違背了內(nèi)部控制制度的基本性質(zhì)，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理決策權(quán)和權(quán)力制衡的失效，沒有形成相互監(jiān)督的體制，沒有形成有效的權(quán)力監(jiān)督。因此，我國的企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、市場規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)等，全面遵循成本效益原則，科學(xué)、合理地制定并實(shí)施適合本企業(yè)實(shí)際狀況的內(nèi)部控制制度，力求突出重點(diǎn)，分清主次，講求實(shí)效。一、合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及明確會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小、業(yè)務(wù)的繁簡合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，合理分工，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)行集中核算制或分散核算制。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，可配備專業(yè)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)核算，或?qū)嵤┪写碛涃~制。同時(shí)規(guī)范會(huì)計(jì)人員行為，認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，以明確會(huì)計(jì)人員的責(zé)權(quán)。根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際制定有利于控制人財(cái)物運(yùn)轉(zhuǎn)、供產(chǎn)銷過程等規(guī)范要求的規(guī)章制度，可以采取相互復(fù)核、定期檢查或指定專人審核的辦法，使財(cái)產(chǎn)的收、付、存、用得到較為嚴(yán)密的控制，防止浪費(fèi)和經(jīng)濟(jì)舞弊行為，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。1.加強(qiáng)企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作的正確性進(jìn)行檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。2.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全有重要的直接的影響。建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。3.建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的監(jiān)督體系。首先要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來越重要的作用。其次要強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制。一是要發(fā)揮國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)在建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的作用，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并使之有效實(shí)施，引導(dǎo)和督促單位逐步建立行之有效的內(nèi)控制度，要加大責(zé)任追究力度。二是通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，站在公正的立場上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)行為，對(duì)企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)控制。二、從我國國情出發(fā)，建立健全規(guī)章制度，完善內(nèi)部控制體系社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體系的建立，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的增多，聯(lián)系的更為廣泛，必將使企業(yè)內(nèi)部分工更為復(fù)雜。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要有效地組織、協(xié)調(diào)和管理企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，唯一有效途徑就是建立起企業(yè)自我規(guī)范的行為機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部各部門及其人員恪盡職守，各負(fù)其，責(zé)相互制約，相互促進(jìn)。既能發(fā)揮出最大的主觀能動(dòng)性又能使企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處于有序、高效的良性循環(huán)中，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。各單位應(yīng)以會(huì)計(jì)法、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范等相關(guān)法律法規(guī)為指導(dǎo)，企業(yè)所制定的各項(xiàng)規(guī)章制度和管理辦法既要體現(xiàn)國家的方針、政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的精神，又不能與其相抵觸，同時(shí)保證國家方針、政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)實(shí)施的監(jiān)控措施有效。同時(shí)，會(huì)計(jì)制度為依據(jù)結(jié)合本企業(yè)部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，自行制定適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并組織實(shí)施以規(guī)范其會(huì)計(jì)核算工作。三、努力提高管理人員素質(zhì)，重視內(nèi)部控制的重要性在我國，由于實(shí)行的是領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，即企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，如出現(xiàn)問題，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為問題的直接責(zé)任人，同時(shí)，在大部分內(nèi)部控制相對(duì)不健全的企業(yè)中，內(nèi)部控制的成敗很大程度上決定于領(lǐng)導(dǎo)管理者的重視和執(zhí)行程度，如果他們對(duì)內(nèi)部控制不重視，或自身置于內(nèi)部控制之外，隨便變更、存廢控制制度，將會(huì)造成內(nèi)部控制制度的失效。因此要努力提高企業(yè)管理人員的素質(zhì)，使其能充分勝任領(lǐng)導(dǎo)的崗位，重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，并且自身嚴(yán)格遵守，這不僅是企業(yè)順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流的必然選擇，同時(shí)也是我國建立、完善市場經(jīng)濟(jì)和法制經(jīng)濟(jì)，明確責(zé)任，保護(hù)企業(yè)管理人員的關(guān)鍵舉措。四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，完善內(nèi)部控制體系企業(yè)管理失控現(xiàn)象的存在，與對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足有關(guān)，也與缺乏有效的會(huì)計(jì)控制方法有密切關(guān)系?？茖W(xué)有效的控制方法，是順利完成控制任務(wù)和達(dá)到控制目標(biāo)的手段。建立會(huì)計(jì)控制制度，可以從以下幾個(gè)方面入手：首先，不相容職務(wù)分離控制，對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人，獨(dú)立完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程，必須有其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能對(duì)前面已完成工作的正確性進(jìn)行檢查。不相容職務(wù)分離控制，包括上、下級(jí)之間的相互制約、相關(guān)部門之間的相互制約。其次，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求建立適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，企業(yè)還要建立預(yù)算控制，財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等等。另外，還要加強(qiáng)電子信息技術(shù)的控制。目前計(jì)算機(jī)應(yīng)用在我國企業(yè)發(fā)展很快，但計(jì)算機(jī)方面的內(nèi)部控制卻