企業(yè)研究論文-淺談如何發(fā)揮預(yù)算管理在高速公路經(jīng)營企業(yè)管理中的作用.doc

企業(yè)研究論文-淺談如何發(fā)揮預(yù)算管理在高速公路經(jīng)營企業(yè)管理中的作用論文關(guān)鍵詞:高速公路企業(yè)預(yù)算管理作用論文摘要:本文主要對江蘇連徐高速公路有限公司實施預(yù)算管理的做法及經(jīng)驗進行了簡要介紹，目的在于闡述高速公路經(jīng)營企業(yè)中如何充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，以達到預(yù)期的財務(wù)目標。預(yù)算管理作為一種行之有效的內(nèi)部管理控制方法，在各個行業(yè)、各個企事業(yè)單位得到了廣泛的應(yīng)用，其效果不言而喻。但如何才能充分發(fā)揮預(yù)算管理的控制效果，使其真正成為企業(yè)經(jīng)濟效益的舵手，引導(dǎo)企業(yè)朝既定的目標前進。這里，就江蘇連徐高速公路有限公司（以下簡稱“公司”）的一些管理辦法與經(jīng)驗作簡要闡述，以便與高速公路企業(yè)同行共同探討。一、統(tǒng)一思想，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，廣泛開展宣傳發(fā)動工作，樹立全員預(yù)算管理意識。作為國有大型企業(yè)，公司在成立之初就嚴格按照國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范（試行）要求，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，著力于全面預(yù)算管理制度的建立和規(guī)范。（一）統(tǒng)一思想，提高對公司現(xiàn)狀的認識。公司成立之初，針對通行費收入不高，貸款比重較大，預(yù)計短期內(nèi)虧損較為嚴重的現(xiàn)狀，公司領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一思想，確立了“艱苦奮斗、謙虛謹慎、求實務(wù)真、開拓創(chuàng)新”的企業(yè)精神，提出了“以財務(wù)管理為主線，以預(yù)算管理為手段，努力提高經(jīng)濟效益”的管理思路，做到工作有計劃、支出有預(yù)算、管理有標準、控制有目標，對經(jīng)營中各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核，嚴格限制無預(yù)算資金支出，最大限度減少資金占用，盡可能地降低運營成本，確保國有資產(chǎn)的保值增值。（二）領(lǐng)導(dǎo)重視，全面開展自上而下的宣傳。在推行全面預(yù)算管理初期，公司領(lǐng)導(dǎo)十分重視，身體力行，廣泛開展自上而下的宣傳發(fā)動工作。明確指出，作為項目經(jīng)營公司，一定要充分認識到國家和股東所投入的每一分錢都是來之不易的，在經(jīng)營活動中，一定要發(fā)揚“兩個務(wù)必”的精神，保持“艱苦樸素、厲行節(jié)約”的作風(fēng)，擺正國家、股東、企業(yè)和員工的關(guān)系，確保四者利益都得以保障。在籌備初期，針對有些同志去外地辦理公務(wù)時超標開支，公司領(lǐng)導(dǎo)專門召開會議，詳盡列述了公司當時所面臨的困境，并指出公司經(jīng)濟效益要提高，一定要樹立全局意識、節(jié)約意識和預(yù)算管理意識，并多次主持召開預(yù)算管理工作會議，總結(jié)經(jīng)驗，促進各單位之間的交流，加大預(yù)算管理的宣傳力度，使各單位充分認識到預(yù)算管理工作的重要性及必要性，推進預(yù)算管理工作向全面預(yù)算管理邁進。（三）全員參與，牢固樹立預(yù)算管理意識。全面預(yù)算管理制度得以建立是公司全體員工共同努力的結(jié)果，自實行以來，所屬各單位充分重視，均成立了預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，建立預(yù)算管理責(zé)任制，分解責(zé)任、目標到人，公司上下掀起了預(yù)算管理工作的新高潮，預(yù)算管理意識深入人心，實現(xiàn)了“要我控制成本”向“我要控制成本”的思想轉(zhuǎn)變，形成了人人節(jié)約增效的良好氛圍。二、制定各項規(guī)章制度，科學(xué)編制預(yù)算，為全面實施預(yù)算管理工作奠定基礎(chǔ)。（一）強化管理，建章立制。成立了以總經(jīng)理任主任的預(yù)算管理委員會，實行了各單位“一把手”負責(zé)的預(yù)算管理制度，建立了相應(yīng)的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)，科學(xué)地制定各種財務(wù)管理及內(nèi)控制度，制定下發(fā)了公司的財務(wù)預(yù)算管理辦法。同時為了配合定額的執(zhí)行，又制定了費用報銷辦法，明確規(guī)定了各項費用支出的基本原則、報銷標準、申報手續(xù)、審核方式和審批權(quán)限。嚴格執(zhí)行預(yù)算限額內(nèi)費用按權(quán)限由責(zé)任人會簽制，超出限額部分實行集體審議聯(lián)簽制進行審批。（二）深入調(diào)研，制定定額。為使公司下達的各項預(yù)算科學(xué)、合理，公司領(lǐng)導(dǎo)親自帶領(lǐng)各部門人員深入基層各單位，開展廣泛細致的調(diào)查研究活動，對各站區(qū)人員結(jié)構(gòu)逐一分析、對各項設(shè)備的理論指標和實際消耗逐一對比，結(jié)合國家財政有關(guān)費用支出政策，制定了江蘇連徐高速公路有限公司費用定額手冊，并根據(jù)實際不斷修訂與完善，達到既科學(xué)又合理的目的，為公司各部門及基層各單位費用開支提供了依據(jù)。（三）精心組織，編制預(yù)算。公司預(yù)算管理委員會根據(jù)江蘇連徐高速公路有限公司費用定額手冊，結(jié)合各單位實際情況，對人員、設(shè)備等情況認真分析，統(tǒng)一制定預(yù)算編制表格，下發(fā)至各單位。各單位嚴格按照定額編制預(yù)算上報，同時預(yù)算管理委員會組織人員初步制定各單位成本費用預(yù)算，兩者相核對，分析差異原因，調(diào)整預(yù)算后再下發(fā)至各單位征求意見，如此反復(fù)，切實將預(yù)算編制工作做細、做實，為全面成本控制打下牢固基礎(chǔ)。三、成立會計核算中心，實行集中核算，為全面實施預(yù)算管理工作提供保障。由于公司所屬單位較多，為使財務(wù)管理簡單化、規(guī)范化，理順財務(wù)管理體制，公司成立了會計核算中心，并明確其管理、服務(wù)的雙重職能，為全面實施預(yù)算管理提供保障。（一）理順關(guān)系，成立會計核算中心。由于公司在人事管理上實行的是“站區(qū)長負責(zé)制”，為了保證實行預(yù)算管理后做到既放權(quán)又不放松管理，強化約束機制，加強資金使用的約束與監(jiān)督，同時為了節(jié)省人力成本，公司取消了管理處二級核算單位，成立了會計核算中心，將各基層單位的會計工作統(tǒng)一由核算中心進行核算。為使會計核算中心成立后能夠順利開展各項核算與管理工作，公司又制定出臺了江蘇連徐高速公路有限公司會計核算中心管理辦法，對其管理體制、報賬審批流程、預(yù)算控制、收入與支出管理等方面進行了詳細規(guī)定。（二）集中核算，加強財務(wù)管理。通過集中核算，首先，加強了對基層核算單位的控制，其營運資金來源、成本費用開支均由公司掌握和控制，使財務(wù)管理由監(jiān)督型向控制型轉(zhuǎn)變，促使各單位負責(zé)人嚴格遵守財務(wù)制度，維護財經(jīng)紀律；其次，由于實行“收支兩條線”管理，各基層單位所有收入都必須及時足額的存入公司為其開設(shè)的收入賬戶，由公司統(tǒng)一調(diào)配使用，大大提高了資金利用率。支出由公司對各基層單位下達預(yù)算并核定日常備用金，所有銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)均通過公司進行結(jié)算，在會計核算中心集中反映，同預(yù)算管理制度相結(jié)合，實現(xiàn)了財務(wù)管理工作的事前預(yù)測、事中控制、事后分析；第三，通過對各基層單位收入、支出分項目進行核算，有利于找出成本可控點，對各單位的經(jīng)濟成果進行考核，為下一步財務(wù)決策提供依據(jù)。（三）明確定位，強化服務(wù)職能。會計核算中心既隸屬于公司財務(wù)部，又相當于各基層單位的財務(wù)科。中心核算的資料主要來自于各基層單位，因此可以起到上傳下達的作用，較快地對管理信息進行互流，既服務(wù)于各基層單位的財務(wù)管理工作，又為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了及時準確的信息，強化了其管理及服務(wù)職能，為實施預(yù)算管理工作提供了強有力的保障。四、推行全面成本控制，分析成本構(gòu)成，確定控制重點，制定成本控制體系。實行全面預(yù)算管理的目的就是進行成本控制，通過成本控制對生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行監(jiān)督，達到降本增效的目的。為此，在對成本構(gòu)成進行詳細分析的基礎(chǔ)上，公司確立了樹型控制結(jié)構(gòu)，明確控制職責(zé)，形成了一套完整的成本控制體系。（一）運用分類成本法，對成本進行逐級控制。在對成本進行分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)成本費用對利潤影響的大小，對成本費用進行了排序，運用“ABC分類法”，對其中影響利潤大的成本費用，如財務(wù)費用、養(yǎng)護費用等作為A類費用重點控制，對影響較小的費用，如車輛使用費、水電費等作為B類費用進行次要控制，對影響不大的費用進行一般控制。同時，根據(jù)管理職能不同，對成本費用的控制程度有所區(qū)別，如水電費、車輛使用費等作為公司B類控制的費用，但各站區(qū)則作為A類費用進行控制，以此類推。（二）根據(jù)成本性質(zhì)，分別制定措施進行控制。1.財務(wù)費用控制財務(wù)費用作為公司的A類費用，其控制的好壞直接影響到公司的整體經(jīng)濟效益。公司在對負債結(jié)構(gòu)進行分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)資金