《綜合會計實驗》PPT課件.ppt

綜合會計實驗,會計學(xué)院 張靜偉 2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,2,實驗?zāi)康?熟練掌握會計的各項操作技能，并能綜合運用這些技能熟練地處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，鞏固并提高實際操作能力。 鍛煉綜合分析問題能力和運用會計理論解決實際問題的能力。 培養(yǎng)會計人員嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、細(xì)致的專業(yè)素質(zhì)。,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,3,實驗要求,按各自的崗位職責(zé)獨立完成實驗 積極思考問題、提出問題、解決問題 遵守實驗守則 書寫要求,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,4,書寫要求,字跡工整、均勻、美觀 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)緊貼底線書寫，高度占格距的1/2，以便留有改錯空間。 阿拉伯?dāng)?shù)字在書寫時應(yīng)有一定的斜度，一般向右傾斜60度。,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,5,模擬企業(yè)概況,企業(yè)性質(zhì)：股份有限公司 企業(yè)類型：制造業(yè)企業(yè) 經(jīng)營范圍：卡盤生產(chǎn)銷售、代銷數(shù)控機床、委托加工和委托銷售卡爪 華遠(yuǎn)股份有限公司生產(chǎn)流程.doc,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,6,模擬企業(yè)概況,三個銀行存款賬戶： 工行，基本賬戶 中行，外幣結(jié)算賬戶（美元） 建行，投資賬戶,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,7,模擬企業(yè)會計核算方法流動資產(chǎn),壞賬準(zhǔn)備的計提：采用余額百分比法，計提比例5 見教材P6 存貨核算 主要材料和輔助材料采用計劃成本核算，其余均采用實際成本核算 實際成本核算下材料發(fā)出的核算 周轉(zhuǎn)材料（包括低值易耗品和包裝物）采用先進先出法；低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法。 庫存商品、自制半成品、外購件、備用件采用全月一次加權(quán)平均法,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,8,模擬企業(yè)會計核算方法流動資產(chǎn),受托代銷：按進貨價格記賬。代銷業(yè)務(wù)采用收取手續(xù)費形式，代銷商品的價格由委托方確定。 收取10%的手續(xù)費，并從代銷商品款中抵扣。 委托代銷：采用視同買斷形式,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,9,模擬企業(yè)會計核算方法產(chǎn)品成本核算,產(chǎn)成品成本計算采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法。在產(chǎn)品成本計算采用約當(dāng)產(chǎn)量法。 賬戶設(shè)置 生產(chǎn)成本明細(xì)賬：3個基本車間1個輔助車間均設(shè) 制造費用明細(xì)賬：粗加工車間設(shè)，其余均不設(shè) 輔助生產(chǎn)費用的分配采用直接分配法,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,10,模擬企業(yè)會計核算方法產(chǎn)品成本核算,成本項目：直接材料 直接人工 其他直接支出 制造費用 分配率：實驗中所有的分配率均保留小數(shù)點后5位，尾差由管理費用或最后一項負(fù)擔(dān)。,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,11,實驗步驟,正確建賬 填制與審核會計憑證 登記日記賬 登記明細(xì)分類賬 編制科目匯總表,登記總分類賬 結(jié)賬與對賬 編制會計報表 撰寫實驗報告 整理、裝訂憑證賬簿,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,12,崗位設(shè)置及崗位職責(zé),5人一組，每組設(shè)出納、資金管理、材料成本、銷售稅務(wù)、總賬報表5個崗位、并實行定期輪崗制。 出納員職責(zé)范圍 1. 登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 2. 編制科目匯總表； 3. 日常資料的整理保存； 4登記除應(yīng)收、預(yù)付、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、存貨類明細(xì)賬之外的資產(chǎn)類明細(xì),2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,13,崗位職責(zé),資金管理會計職責(zé)范圍 1. 日常的費用報銷、借款核算； 2. 工資的核算及與職工薪酬有關(guān)的所有業(yè)務(wù)核算 3. 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的核算； 4. 對外投資及營業(yè)外收支的核算。 4. 月末各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提； 5. 利潤形成及利潤分配的核算； 6. 登記除銷售崗位登記之外的其他所有損益類賬戶明細(xì)賬和所有者權(quán)益類明細(xì)賬； 7處理其他沒有明確規(guī)定的業(yè)務(wù) 。,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,14,崗位職責(zé),材料成本會計職責(zé)范圍 1. 負(fù)責(zé)存貨采購、收發(fā)及所有與存貨有關(guān)的業(yè)務(wù)的核算； 2. 負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本的歸集、計算、分配、結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)的核算； 3登記存貨類、生產(chǎn)成本、制造費用、研發(fā)支出明細(xì)賬,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,15,崗位職責(zé),銷售、稅務(wù)會計職責(zé)范圍 1. 所有與銷售有關(guān)業(yè)務(wù)的核算； 2. 計算結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本； 3. 銷售費用的核算； 4. 所有稅費的計算繳納及納稅申報表的填制； 5. 登記主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、所得稅費用、銷售費用明細(xì)賬,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,16,崗位職責(zé),總賬報表會計職責(zé)范圍 1. 復(fù)核； 2. 登記負(fù)債類明細(xì)賬； 3. 根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金流量臺賬； 4. 登記總賬、編制試算平衡表和會計報表。 注：6人小組，每次輪崗時總賬報表會計輪空，第六人上出納崗。,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,17,具體要求,各崗位所做的工作，都要簽字蓋章，以明確責(zé)任。每次輪崗，都要履行交接手續(xù)，在賬面及賬簿啟用表相應(yīng)位置蓋章。 各崗位人員在完成自身工作的前提下，要密切關(guān)注其它崗位的核算情況，各崗位密切合作，協(xié)調(diào)配合，高質(zhì)量地完成本組的實驗工作。,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,18,其他要求,會計分錄：除按崗位正式填制一份記賬憑證外，全部小組成員都在信紙上另做一份會計分錄。 財務(wù)報告：每人編制一套，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表、會計報表附注 實驗報告：每組寫一份小組實驗報告，小組成員每人寫一份個人總結(jié)。,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,19,期初建賬時各崗位負(fù)責(zé)的賬簿,見各小組的崗位設(shè)置,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,20,建 賬,填制賬簿啟用表（經(jīng)管人員一覽表） 建總分類賬 建日記賬 建各明細(xì)分類賬 建現(xiàn)金流量表臺賬,賬簿啟用表,目 錄,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,23,總分類賬,根據(jù)實驗教材P9-16賬簿信息表“總賬科目”建賬（編號4位數(shù)的），用11月30日余額 按照資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類順序，逐個開設(shè)總分類賬 訂本賬、三欄式 采用正反兩面連續(xù)建賬，但每一大類的第一個賬戶都應(yīng)建在正面。,總分類賬,第 1 頁,庫存現(xiàn)金 科目,總分類賬 銀行存款 科目,第 2 頁,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,26,總分類賬,有些賬戶沒有期初余額，這種情況只須填寫賬戶名稱和年份，其他內(nèi)容均不填寫。如：,總分類賬 主營業(yè)務(wù)收入科目,第 65頁,沒有期初余額賬戶的建賬方法,總分類賬 短期借款 科目,第 43 頁,注意：每一大類的第一個賬戶都應(yīng)建在正面,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,29,日記賬,包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 外表形式：訂本式 賬頁格式：三欄式 銀行存款日記賬分別工行、中行、建行設(shè)賬,現(xiàn)金日記賬,第 1 頁,銀行存款日記賬 銀行存款 科目 工行,第 1 頁,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,32,建各明細(xì)分類賬,根據(jù)綜合實驗教材P9-19賬戶余額表所列明細(xì)資料建賬（六位編號） 外表形式：活頁式 賬頁格式：原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、委托代銷商品、受托代銷商品采用數(shù)量金額式 固定資產(chǎn)、應(yīng)交增值稅明細(xì)賬采用專用賬頁,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,33,建各明細(xì)分類賬,生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用采用多欄式賬頁 其余各明細(xì)分類賬均采用三欄式賬頁 明細(xì)賬上方的“本賬頁數(shù)、本戶頁數(shù)”待期末整理裝訂賬簿時填制。 注意：每一個一級科目，均從正面開始建賬；若有三級科目，則二級科目也從正面開始建賬。比如：原材料賬戶（p18）,其他貨幣資金明細(xì)賬 其他貨幣資金 科目存出投資款,（正面）,其他貨幣資金明細(xì)賬 其他貨幣資金 科目銀行匯票存款,（反面）,交易性金融資產(chǎn)明細(xì)賬 交易性金融資產(chǎn) 科目 股票中石油,（正面）,交易性金融資產(chǎn)科目基金華夏希望,（正面）,原材料明細(xì)賬,單位（T）名稱 原料及主要材料碳結(jié)鋼,數(shù)量金額式明細(xì)賬建賬方法,生產(chǎn)成本 明細(xì)賬 科目名稱：基本生產(chǎn)成本-粗加工車間-盤體,多欄式明細(xì)賬建賬方法,生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬 科目名稱：輔助生產(chǎn)成本-能源設(shè)備保障車間,熱處理車間、能源設(shè)備保障車間 沒有期初余額，按此種形式建賬,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,41,生產(chǎn)成本明細(xì)賬建賬順序： 基本生產(chǎn)成本粗加工車間盤體 基本生產(chǎn)成本粗加工車間盤絲 基本生產(chǎn)成本熱處理車間盤絲 基本生產(chǎn)成本精加工車間卡盤 輔助生產(chǎn)成本能源設(shè)備保障車間 輔助生產(chǎn)成本費用項目見P8,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,42,制造費用明細(xì)賬,只有粗加工車間設(shè)制造費用明細(xì)賬，其余車間發(fā)生的間接費用直接計入該車間的生產(chǎn)成本 制造費用按以下費用項目設(shè)借方金額欄P8：職工薪酬、物料消耗、修理保障費、折舊費、其他 制造費用明細(xì)賬建賬方法.doc 管理費用、銷售費用明細(xì)見P8,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,43,主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 主營業(yè)務(wù)收入科目 卡盤,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,44,現(xiàn)金流量表臺賬,現(xiàn)金流量表正表采用臺賬法編制 現(xiàn)金流量表臺賬采用三欄式賬頁格式 現(xiàn)金流量表臺賬經(jīng)營活動.xls 現(xiàn)金流量表臺賬籌資活動.xls 現(xiàn)金流量表臺賬投資活動.xls 詳見教材P17,3本明細(xì)賬： 數(shù)量金額式、多欄式(成本類)1本； 其余資產(chǎn)類1本 負(fù)債、所有者權(quán)益、損益類1本 1本輔助賬：現(xiàn)金流量臺賬1本,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,45,填制與審核會計憑證,記賬憑證采用通用憑證,記 賬 憑 證 2010 年 12 月 1 日 順序第 1 號,附單據(jù) 伍 張,制單： ,張華寶報差旅費,制造費用 粗加工-差旅費 1 1 4 1 0 0,其他應(yīng)收款 張華寶 1 1 4 1 0 0,￥1 1 4 1 0 0 ￥1 1 4 1 0 0,會計主管 記賬 出納 復(fù)核,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,47,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,48,記 賬,登記日記賬 登記各明細(xì)分類賬 根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表 根據(jù)科目匯總表登記總賬。 于10日、20日、30日、31日共編制五張科目匯總表,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,49,登記日記賬,日記賬要求日清月結(jié)，所以要每日結(jié)出余額 要求登記“對方科目”欄。若對應(yīng)的對方科目不止一個，只寫一個主要的對應(yīng)科目。,記 賬 憑 證 年 月 日 順序第 號,制單：,附單據(jù) 貳 張,2010 12 2,3,售立竣一號 機床1臺,銀行存款 中行 1 8 9 5 4 0 0 0,主營業(yè)務(wù)收入 立竣一號 1 6 2 0 0 0 0 0,應(yīng)交稅費,應(yīng)交增值稅- 銷項稅,2 7 5 4 0 0 0, 1 8 9 5 4 0 0 0, 1 8 9 5 4 0 0 0,復(fù)核：,出納：,記帳：,銀行存款日記賬 銀行存款 科目中行,日記賬記賬方法,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,52,登記各明細(xì)分類賬,不要求逐筆結(jié)余額，待月末結(jié)賬時結(jié)余額（但往來賬要求逐筆結(jié)余額） 為減輕書寫工作量，“對方科目”欄省略 原材料入庫時填制記賬憑證并記賬。出庫時不做分錄，待月末編制原材料發(fā)出匯總表，根據(jù)匯總表做分錄。,其他貨幣資金明細(xì)賬 其他貨幣資金 科目存出投資款,應(yīng)收帳款明細(xì)賬 科目 廣州農(nóng)機廠,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,55,原材料明細(xì)分類賬,單位（T）名稱 原料及主要材料生鐵,數(shù)量金額式明細(xì)賬記帳方法,生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬 科目名稱：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-加工車間-立竣一號機床,多欄式明細(xì)賬記帳方法,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,57,關(guān)于過次承前,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,58,關(guān)于過次承前,科目匯總表工作底稿 1-15日匯總,銀行存款 應(yīng)收賬款 制造費用 主營業(yè)務(wù)收入 800000 1857 1855668 800 000 1857 162000 189540 2388 1134000 450000 AAA AAA AAA AAA 應(yīng)交稅費 27540 680000 269280 AAA,科目匯總表 2010年12月1日至10日 科匯字 1 號,制表：,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,61,總分類賬 銀行存款 科目,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,62,登記現(xiàn)金流量表臺賬,于1-10日、1120日、2130日會計分錄填制完成后登記。 分析每一筆涉及到現(xiàn)金（廣義）的會計分錄，登記到相應(yīng)欄目下。 現(xiàn)金流量表臺賬.doc,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,63,關(guān)于受托代銷商品業(yè)務(wù),008收到代銷商品 借：受托代銷商品數(shù)控機床 324 000 貸：受托代銷商品款沈陽機床制造324 000 029銷售3臺 借：銀行存款工行 568 620 貸：應(yīng)付賬款沈陽機床制造 486 000 應(yīng)交稅費增（銷） 82 620 029計算代銷手續(xù)費 借：應(yīng)付賬款沈陽機床制造 48 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 48 600,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,64,029根據(jù)代銷商品出庫單 借：受托代銷商品款沈陽機床制造486 000 貸：受托代銷商品數(shù)控機床 486 000 053收到增值稅專用發(fā)票 借：應(yīng)交稅費增（進） 82 620 貸：應(yīng)付賬款沈陽機床制造 82 620 053支付代銷款 借：應(yīng)付賬款沈陽機床制造 520 020 貸：銀行存款工行 520 020,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,65,應(yīng)付賬款沈陽機床制造,486 000,48 600,82 620,520 020,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,66,關(guān)于股份支付,股份支付的幾個關(guān)鍵日期： 授予日：不做會計處理 等待期：會計處理的核心 可行權(quán)日：不做會計處理 行權(quán)日：進行會計處理,借：管理費用等 貸：資本公積其他資本公積,借：管理費用等 貸：應(yīng)付職工薪酬股份支付,等待期,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,67,80筆業(yè)務(wù),借：管理費用職工薪酬 12 800 貸：資本公積其他資本公積 12 800,202000(1-20%)14.41/312,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,68,關(guān)于股份支付,行權(quán)日,借：銀行存款 資本公積其他資本公積 貸：股本 資本公積資本溢價,借：應(yīng)付職工薪酬股份支付 貸：銀行存款,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,69,制造費用分配表,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,70,關(guān)于出口貨物“免、抵、退”稅法,“免”稅：指免征出口環(huán)節(jié)的增值稅 “抵”稅：是指企業(yè)資產(chǎn)出口貨物所耗用的原材料等所含的應(yīng)予退還的增值稅，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額 “退”稅：是指企業(yè)出口的貨物在當(dāng)月內(nèi)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額是，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，對未抵扣完的稅額予以退稅,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,71,本次實驗出口免抵退稅分錄,1.計算不得抵扣稅額調(diào)整出口產(chǎn)品成本 4件16 000 6.8（17%-13%）=17 408 借：主營業(yè)務(wù)成本卡盤 17 408 應(yīng)交稅費增（進項稅轉(zhuǎn)出） 17 408 2.計算當(dāng)期免抵退稅額 4件16 000 6.8 13%=56 576 借：應(yīng)交稅費增（出口遞減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額）56 576 貸：應(yīng)交稅費增（出口退稅） 56 576,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,72,3.計算應(yīng)納稅額 銷項-進項+當(dāng)期不得抵扣數(shù)-上期留抵?jǐn)?shù) =549 943.20-（493 341.80-81.60）+17 408-17 200 56 891 當(dāng)期應(yīng)納稅額56 891當(dāng)期免抵退稅額56 576 故當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 借：應(yīng)交稅費增（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 56 891 貸：應(yīng)交稅費未交增值稅 56 891,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,73,結(jié)賬和對賬,注意：先用鉛筆結(jié)賬，待對賬之后，再改為鋼筆。,結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額,總賬 日記賬,總賬 明細(xì)賬,對 賬,結(jié) 賬,總賬內(nèi)部試算平衡,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,74,總分類賬戶試算平衡,第一步，先用鉛筆結(jié)出各總分類賬戶的本期發(fā)生額和期末余額； 第二步，根據(jù)實驗教材給出的期初余額、總分類賬戶本期發(fā)生額和期末余額，編制試算平衡表。,總分類賬 庫存現(xiàn)金 科目,結(jié)賬方法,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,76,試算平衡表,填制依據(jù)：總分類賬 賬戶名稱的填制順序按資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類賬戶順序填列 最終的平衡關(guān)系：6個數(shù)字3對平衡,試算平衡表 單位：元,編制單位：,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,78,若達(dá)到試算平衡，說明總賬登記基本正確，開始賬賬核對工作。 若總賬與日記賬、明細(xì)賬核對相符，即可將鉛筆字改為鋼筆字。,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,79,編制會計報表（每人一套）,資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動表 會計報表附注,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,80,關(guān)于結(jié)賬劃線要求,總分類賬戶在本月合計下劃一條單紅線 日記賬、損益類明細(xì)賬賬戶在本月合計上下各劃一條單紅線 其余明細(xì)分類賬及總分類賬只在本月合計下劃一條單紅線 應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等往來賬，不做本月合計，只在最后一筆業(yè)務(wù)下劃單紅線即可,2019/7/1,綜合會計實驗張靜偉,81,關(guān)于結(jié)賬劃線要求,本期沒有發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶，不需結(jié)賬 本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶，只需在此行記錄下劃一條單紅線，不再結(jié)計“本月合計”數(shù)。 期末余額為零的賬戶，在“借或貸”欄內(nèi)寫平字，并在余額欄的“元”位寫 。,總分類賬 銀行存款 科目,總分類賬結(jié)賬劃線方法,現(xiàn)金日記賬,日記賬結(jié)賬劃線方法,明細(xì)分類賬 主營業(yè)務(wù)收入 科目,損益類明細(xì)賬結(jié)賬劃線方法,固定資產(chǎn)清理明細(xì)賬,余額為零結(jié)賬劃線方法,預(yù)收賬款明細(xì)分類賬 預(yù)收賬款科目湖南機電公司,往來結(jié)算賬戶結(jié)賬劃線方法,生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬科目名稱：A產(chǎn)品,無月末在