內(nèi)部控制與財(cái)產(chǎn)清查.ppt

第五章 內(nèi)部控制與財(cái)產(chǎn)清查,董 麗,第一節(jié) 內(nèi)部控制的概念,一、內(nèi)部控制的概念 概念：企事業(yè)單位為保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，防范控制風(fēng)險(xiǎn)，改善經(jīng)營管理采取的一系列方法、程序制度的總稱。,企業(yè)內(nèi)部管理 內(nèi)部控制 其他管理 會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)控制 信息控制 質(zhì)量控制 環(huán)境控制,二、內(nèi)部控制的目標(biāo) 1、保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整 2、提高財(cái)務(wù)信息的正確性與可靠性 3、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的效率和效果 4、促進(jìn) 法律法規(guī)和管理政策的貫徹執(zhí)行、,三、內(nèi)部控制的演進(jìn) 1、內(nèi)部牽制階段 2、內(nèi)部控制制度階段 3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 （1）控制環(huán)境 （2）風(fēng)險(xiǎn)評估 （3）控制活動(dòng),3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 （3）控制活動(dòng)：職務(wù)分離 授權(quán)控制 實(shí)物控制 信息處理控制 獨(dú)立檢查和稽核 信息溝通 監(jiān)督 4、風(fēng)險(xiǎn)管理框架,我國審計(jì)準(zhǔn)則體系中內(nèi)部控制的要素包括： 控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、信息系統(tǒng)與 溝通、控制活動(dòng)、對控制的監(jiān)督。,第二節(jié) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及其應(yīng)用,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念 內(nèi)部管理控制概念 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的應(yīng)用,一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念,（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念：為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)、規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列會(huì)計(jì)控制方法、措施和程序。 （二）主要內(nèi)容 1、基礎(chǔ)控制 2、實(shí)物控制 3、執(zhí)行控制,二、內(nèi)部管理控制概念,（一）內(nèi)部管理控制概念：為了保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、管理政策的實(shí)施、經(jīng)營效率提高采取的控制。 （二）主要內(nèi)容 1、計(jì)劃控制 2、勞動(dòng)組織與人員管理控制 3、操作與質(zhì)量控制 4、業(yè)務(wù)核算與統(tǒng)計(jì) 核算控制 5、信息與報(bào)告控制 6、授權(quán) 控制 7、其他非貨幣會(huì)計(jì)控制,三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的應(yīng)用,（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法 1、不相容職務(wù)分離 2、授權(quán)批準(zhǔn) 3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 4、預(yù)算控制 5、財(cái)產(chǎn)保全 6、風(fēng)險(xiǎn)控制 7、內(nèi)部報(bào)告控制 8、電子信息技術(shù)控制,（二）具體應(yīng)用 1、現(xiàn)金內(nèi)部會(huì)計(jì) 控制 2、銀行存款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 3、存貨的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 4、采購與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 5、銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 6、籌資活動(dòng)與對外投資活動(dòng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 7、成本費(fèi)用的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 7、成本費(fèi)用的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 8、擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 9、電算化環(huán)境下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義種類和盤存制度,一、財(cái)產(chǎn)清查的概念與意義 （一）財(cái)產(chǎn)清查的概念：通過實(shí)際盤點(diǎn)、核對、查詢等清查方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)、債務(wù)的實(shí)際結(jié)存，與帳面結(jié)存數(shù)核對，以查明賬實(shí)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。,（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義 1、摸清家底，了解財(cái)產(chǎn)的實(shí)有數(shù) 2、發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)管理中的問題 3、進(jìn)行賬實(shí)的核對 二、種類 1、按清查的范圍分：全面清查 局部清查 2、按清查的時(shí)間分：定期清 不定期清查,3、按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分：內(nèi)部清查 外幣清查,三、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度,1、永續(xù)盤存制（帳面結(jié)存制） 2、實(shí)地盤存制（定期盤存制）,永續(xù)盤存制對財(cái)產(chǎn)的增加、減少做連續(xù)不斷的登記，賬面可以結(jié)出余額。與實(shí)際結(jié)存物資進(jìn)行核對（賬實(shí)核對），可能出現(xiàn)盤盈、盤虧。,賬,實(shí),盤點(diǎn)為70臺,實(shí)地盤存制平時(shí)帳面只記錄物資的增加，不記錄減少，帳面平時(shí)無余額。定期對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確定實(shí)存數(shù)額，并以此作為帳面余額，倒推本期發(fā)出數(shù)額。,實(shí)際盤存15,50-15=35 80+50+100-75=155,第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法,一、財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法 （一）財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作 組織準(zhǔn)備 業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 （二）財(cái)產(chǎn)清查的方法 實(shí)地盤點(diǎn)法 技術(shù)推算盤點(diǎn)法 核對帳目法 查詢法,二、財(cái)產(chǎn)清查方法的具體運(yùn)用,具體舉例： 1、貨幣資金清查： 庫存現(xiàn)金的清查 銀行存款的清查,庫存現(xiàn)金清查,現(xiàn)金日記帳 保險(xiǎn)箱 盤點(diǎn)報(bào)告單 出納人員 實(shí)地盤點(diǎn),庫存現(xiàn)金清查,現(xiàn)金日記帳 保險(xiǎn)箱 5000元 實(shí)地盤點(diǎn)5020元 賬面余額 實(shí)際現(xiàn)金數(shù)額 盤虧,發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧時(shí): 待處理財(cái)產(chǎn)損溢,等待處理的財(cái)產(chǎn)損 等待處理的財(cái)產(chǎn)溢余 已處理的財(cái)產(chǎn)溢余 已處理的財(cái)產(chǎn)損失 無余額 盤虧時(shí), 如:帳面余5000元, 實(shí)際4900 元 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢100 貸:庫存現(xiàn)金 100 盤盈時(shí),如:帳面余5000元, 實(shí)際5200 元 借:庫存現(xiàn)金 200 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢200,處理時(shí)：根據(jù)原因由管理者作出決定 處理盤虧時(shí), 如上例責(zé)任造成的90元 借:管理費(fèi)用（合理損耗)10 其他應(yīng)收款(責(zé)任人造成的應(yīng)由責(zé)任人 賠償）90 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢100 處理盤盈時(shí), 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢200 貸:管理費(fèi)用 200,銀行存款 清查,銀行存款日記賬 銀行存款對賬單 日期 摘要 收 付 余 余額 * 余額# 不相等的原因：記賬差錯(cuò) 未達(dá)賬款,未達(dá)賬款,四種情況： 1、企業(yè)已收款記賬,而銀行未記(如未送存銀行的支票) 2、企業(yè)已付款記賬,而銀行未記(如已開出的支票，收款方尚未存入) 3、銀行已收款記賬,而企業(yè)未記（如委托收款通知） 4、銀行已付款記賬,而企業(yè)未記 （如扣款通知）,企業(yè)A(開支票) 企業(yè)B(收到支票) (作分錄入賬記存款減少) 支票 對賬 A的開戶銀行 B的開戶銀行 企業(yè)已付款記賬,而銀行未記,企業(yè)A(4月30收到支票) 企業(yè)甲 (作分錄入賬記存款增加) 對賬 A的開戶銀行 B的開戶銀行 企業(yè)已收款記賬,而銀行未記,銷貨,企業(yè)A 外地企業(yè)B (銷售貨物交運(yùn)輸公司, 取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票) (作分錄入賬記應(yīng)收賬款) A的開戶銀行 B的開戶銀行 銀行已收款記賬,而企業(yè)未記,辦理委托收款,按合同發(fā)貨,傳遞票據(jù),傳遞票據(jù),承付,企業(yè)A 供水、電企業(yè)B A的開戶銀行 B的開戶銀行 銀行已付款記賬,而企業(yè)未記,劃款,委托收款,通知,通知,銀行存款 清查,銀行存款日記賬 銀行存款對賬單 日期 摘要 收 付 余 余額 * 余額# 不相等的原因：記賬差錯(cuò) 未達(dá)賬款,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,銀行存款日記賬期末余額 存款對賬單期末余額 +銀行已收款記賬,而企業(yè)未記 +企業(yè)已收款記賬,而銀行未記 （如委托收款通知） (如未送存銀行的支票) - 銀行已付款記賬,而企業(yè)未記 - 企業(yè)已付款記賬,而銀行未記 （如扣款通知） (如已開出的支票 調(diào)整后余額 調(diào)整后余額 調(diào)整后余額相等，說明記賬無差錯(cuò)，賬實(shí)不符是由于未達(dá)賬款,存貨清查,存貨明細(xì)賬 盤點(diǎn)報(bào)告單 實(shí)地盤點(diǎn),倉庫,水泥明細(xì)賬,發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧： “待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 盤盈時(shí)：借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢,處理時(shí)： 處理盤虧時(shí), 借：管理費(fèi)用（合理損耗) 其他應(yīng)收款(責(zé)任人造成的應(yīng)由責(zé)任 人賠償） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 處理盤盈時(shí), 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用,固定資產(chǎn)清查,固定資產(chǎn)明細(xì)賬 盤點(diǎn)報(bào)告單,車間,固定資產(chǎn)明細(xì)賬,發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧： “待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 盤虧