驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)情況及存在的問題.ppt

驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)情況 及存在的問題,WWW.ZJKJT.GOV.CN,浙江省科技廳綜合計(jì)劃處 二O一O年四月,主要內(nèi)容,審計(jì)的重點(diǎn),常見問題及注意事項(xiàng),審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)框架和要求,科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)委托基本情況,一、科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)委托基本情況,相結(jié)合,目前 142家會計(jì)師事務(wù)所分布,一、科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)委托基本情況,浙江省科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收管理（暫行）辦法 （浙科發(fā)計(jì)2005240號 ） 浙江省省級科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法（試行）（浙科發(fā)計(jì)2008241號 ）,項(xiàng)目財(cái)政撥款,省科技廳委托有資質(zhì)的會計(jì)師事務(wù)所，進(jìn)行驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì),一、科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)委托基本情況(續(xù)),國家有關(guān)財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理辦法 浙江省省級科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法(浙財(cái)教字200220號) 浙江省科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收管理（暫行）辦法(浙科發(fā)計(jì)2005240號) 浙江省省級科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法（試行）(浙科發(fā)計(jì)2008241號) 浙江省省級科技成果轉(zhuǎn)化 產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目事后補(bǔ)助和貸款貼息經(jīng)費(fèi)管理辦法（試行）(浙財(cái)教字2007224號),合同書/任務(wù)書 經(jīng)費(fèi)決算報(bào)告和相關(guān)憑證證明,一、科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)委托基本情況(續(xù)),根據(jù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)側(cè)重點(diǎn)，編制了四種類型的審計(jì)報(bào)告參考樣式，并附有主要文件，已發(fā)給大家，請大家在進(jìn)行驗(yàn)收審計(jì)前仔細(xì)閱讀、深刻理解，按要求進(jìn)行審計(jì)。,一、科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)委托基本情況(續(xù)),遵守中華人民共和國注冊會計(jì)師法、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范，并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任 認(rèn)真履行審計(jì)程序，務(wù)求查深查細(xì)，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)問題要披露，不得隱匿 不得泄露被審計(jì)單位有關(guān)信息 不得向被審計(jì)單位另行收費(fèi),一、科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)委托基本情況(續(xù)),目標(biāo)相關(guān)性,經(jīng)濟(jì)合理性,政策相符性,項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出 應(yīng)以項(xiàng)目任務(wù)目標(biāo)為依據(jù)，各項(xiàng)費(fèi)用支出總量、強(qiáng)度與結(jié)構(gòu)等符合項(xiàng)目任務(wù)的規(guī)律和特點(diǎn)。 嚴(yán)禁使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支付各種罰款、捐款、贊助、投資等。 嚴(yán)禁以任何方式變相謀取私利。,項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出和經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行 符合國家財(cái)務(wù)政策和各科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理制度的相關(guān)規(guī)定 與項(xiàng)目預(yù)算書和 相關(guān)承諾基本一致。,項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用和支出 要勤儉節(jié)約。 要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 預(yù)算執(zhí)行應(yīng)經(jīng)濟(jì)、合理、高效。,主要內(nèi)容,審計(jì)的重點(diǎn),常見問題及注意事項(xiàng),審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)框架和要求,科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)委托基本情況,二、審計(jì)的重點(diǎn),審計(jì)重點(diǎn),預(yù)算執(zhí)行合規(guī)性,經(jīng)費(fèi)開支范圍,八類違規(guī)行為,外撥項(xiàng)目經(jīng)費(fèi),項(xiàng)目凈結(jié)余經(jīng)費(fèi),能不能通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收當(dāng)然還得看這八類行為的嚴(yán)重程度?？萍疾块T最后要根據(jù)不同情況做出同意通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收、限期要求整改、或不通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收的決定。 財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)工作要將以上八類問題作為審計(jì)重點(diǎn)。對這八類問題在審計(jì)報(bào)告中都要進(jìn)行評價(jià)。,自籌和配套經(jīng)費(fèi),主要內(nèi)容,審計(jì)的重點(diǎn),常見問題及注意事項(xiàng),審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)框架和要求,科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)委托基本情況,三、審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)框架和要求,不同類型項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn),報(bào)告基本框架,事前立項(xiàng)事后補(bǔ)助,事后立項(xiàng)事后補(bǔ)助,貸款貼息,分期補(bǔ)助,三、審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)框架和要求(續(xù)),報(bào)告基本框架,項(xiàng)目基本情況,預(yù)算安排及執(zhí)行情況,經(jīng)費(fèi)使用問題及建議,審計(jì)意見(綜合評價(jià)),其他需要說明的事項(xiàng),審計(jì)報(bào)告附表(4張),購置設(shè)備費(fèi)用以及租賃外單位設(shè)備費(fèi)用清單 材料費(fèi)用清單 測試化驗(yàn)加工費(fèi)用清單 合作、協(xié)作研究與交流費(fèi)清單,三、審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)框架和要求(續(xù)),不同類型項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn),事前立項(xiàng)事后補(bǔ)助,事后立項(xiàng)事后補(bǔ)助,貸款貼息,分期補(bǔ)助,合同書（任務(wù)書） 預(yù)算審核報(bào)告（2007年及以后年度項(xiàng)目） 國家和省有關(guān)科技經(jīng)費(fèi)管理文件,對項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì) 單列財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)支出情況 決算是否按照預(yù)算執(zhí)行 經(jīng)費(fèi)使用調(diào)整是否被批準(zhǔn) 合同延期是否被批準(zhǔn),三、審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)框架和要求(續(xù)),不同類型項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn),事前立項(xiàng)事后補(bǔ)助,合同書 經(jīng)費(fèi)決算申報(bào)書和支出憑證 國家和省有關(guān)財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理文件,難點(diǎn)：設(shè)備費(fèi)、試驗(yàn) 用材料費(fèi) 設(shè)備費(fèi)是指科研設(shè)備 和中試設(shè)備 材料費(fèi)是指試驗(yàn)用材 料費(fèi),三、審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)框架和要求(續(xù)),不同類型項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn),事前立項(xiàng)事后補(bǔ)助,理解企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)用各科目內(nèi)涵是做好審計(jì)工作的基礎(chǔ)。 根據(jù)會計(jì)賬簿、原始憑證、報(bào)表及相關(guān)資料，對照填報(bào)的浙江省科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算申報(bào)書進(jìn)行審計(jì)，在可能的情況下指出 (具體支出)不符合企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)科目規(guī)定的內(nèi)涵。 根據(jù)企業(yè)和本項(xiàng)目相關(guān)的銷售收入明細(xì)帳及增值稅發(fā)票、銷售合同等資料確定基本完成合同技術(shù)開發(fā)任務(wù)的大致時(shí)間。 主要支出要列清單。如購置設(shè)備費(fèi)用、材料費(fèi)用、測試化驗(yàn)加工費(fèi)用清單、委托合同中其他單位進(jìn)行或合作進(jìn)行研發(fā)試制的費(fèi)用等,三、審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)框架和要求(續(xù)),不同類型項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn),事前立項(xiàng)事后補(bǔ)助,決算書決算編制科目與合同書科目的差異？ 以決算編制科目為準(zhǔn) 直接在生產(chǎn)設(shè)備上進(jìn)行中試，如何處理？ 提交中試試驗(yàn)記錄，按中試試驗(yàn)時(shí)間對生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行折 舊，作為中試設(shè)備費(fèi)用。同時(shí)還包括：自行研發(fā)的專用設(shè) 備（外購?fù)ㄓ蒙a(chǎn)設(shè)備一律不能作為科研設(shè)備費(fèi)） 材料費(fèi)用在決算編制中較大，如何估算？ 采用中試產(chǎn)量、目標(biāo)產(chǎn)品價(jià)格，測算目標(biāo)產(chǎn)品成本， 進(jìn)而估算試驗(yàn)用材料費(fèi)。 合作、協(xié)作費(fèi)用？ 應(yīng)當(dāng)以合作、協(xié)作合同為準(zhǔn)。,三、審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)框架和要求(續(xù)),1.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) 2.工藝規(guī)程制定費(fèi) 3.設(shè)備調(diào)整費(fèi) 4.科研用原材料和半成品 的試制費(fèi) 5.技術(shù)圖書資料和信息費(fèi) 6.實(shí)驗(yàn)試驗(yàn)、試制和中間 （放大）試驗(yàn)費(fèi) 7.參與研究開發(fā)人員的工資,8.科研設(shè)備的折舊 9.委托其他單位進(jìn)行或合作進(jìn)行研發(fā)試制的費(fèi)用 10.購買國內(nèi)、國外專利和非專利技術(shù)、軟件著作權(quán)等所有權(quán)和使用權(quán)所發(fā)生的費(fèi)用 11.項(xiàng)目實(shí)施所需的科研設(shè)備購置、試制和租賃費(fèi) 12.與該項(xiàng)目研究開發(fā)相關(guān)的其他費(fèi)用,三、審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)框架和要求(續(xù)),不同類型項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn),事后立項(xiàng)事后補(bǔ)助,經(jīng)費(fèi)決算申報(bào)書和支出憑證,審計(jì)的先決條件,三、審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)框架和要求(續(xù)),不同類型項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn),貸款貼息,經(jīng)費(fèi)決算書 借貸合同 利息支付憑證,主要內(nèi)容,審計(jì)的重點(diǎn),常見問題及注意事項(xiàng),審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)框架和要求,科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)委托基本情況,審計(jì)參考樣式共有四個(gè)類別：分期撥款、事前立項(xiàng)事后補(bǔ)助、貸款貼息、事后立項(xiàng)事后補(bǔ)助 有合同的：分期撥款、事前立項(xiàng)事后補(bǔ)助 2006年事前立項(xiàng)事后補(bǔ)助個(gè)別前期補(bǔ)助30萬，不能當(dāng)作分期補(bǔ)助審計(jì) 報(bào)告如：轎車柴油發(fā)動機(jī)項(xiàng)目、吉利研究院項(xiàng)目均將貸款貼息按事后補(bǔ)助審計(jì),四、常見問題1.對項(xiàng)目類別不清楚,分期撥款類項(xiàng)目： 審計(jì)報(bào)告參考樣式中表二，最后一列，財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)預(yù)決算差異全部為0。主觀認(rèn)為先使用財(cái)政經(jīng)費(fèi)，再用自籌經(jīng)費(fèi)。后文審計(jì)結(jié)論：“財(cái)務(wù)管理良好，以針對項(xiàng)目度量核算” 自相矛盾矛盾,四、常見問題2.對單獨(dú)列帳把關(guān)不嚴(yán),事后補(bǔ)助項(xiàng)目 沒有做到單獨(dú)列帳，就無法確認(rèn)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用支出。 有報(bào)告在確認(rèn)研發(fā)支出后，又披露企業(yè)沒有對項(xiàng)目獨(dú)立核算 也有報(bào)告確認(rèn)研發(fā)支出后，披露企業(yè)沒有對項(xiàng)目獨(dú)立核算，但建立輔助臺帳,四、常見問題3.對單獨(dú)列帳把關(guān)不嚴(yán),經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況審計(jì)是難點(diǎn)：經(jīng)費(fèi)少、工作量大 如對項(xiàng)目2008C23017經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況評價(jià)：“按照已實(shí)現(xiàn)的銷售單價(jià)計(jì)算本年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值*，如果研發(fā)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售，則可實(shí)現(xiàn)利稅總額為*”。 如（2009）第320報(bào)告，未審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成情況，卻披露2：項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)算和決算基本一致。,四、常見問題4.經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不明確,報(bào)告抬頭（依然存在） 頁碼錯(cuò)誤，尤其是附表的頁碼 如：浙江豐匯遠(yuǎn)洋公司的報(bào)告，行文出錯(cuò)，清單中科技撥款寫成科研經(jīng)費(fèi)中支出，總支出寫成科技撥款。 撥款與企業(yè)資金混合一起。如某報(bào)告審計(jì)結(jié)論：單位財(cái)務(wù)情況良好，能做到?？顚Ｓ?，經(jīng)費(fèi)支出按國家科技經(jīng)費(fèi)支出范圍和現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度開支準(zhǔn)確掌握使用,四、常見問題5.行文不規(guī)范,設(shè)備基本有預(yù)算清單，差異較大時(shí)要披露 其他科目不允許發(fā)生無關(guān)支出。如汽車、購物卡、招待費(fèi)、明顯不合理經(jīng)費(fèi) 如 2009第128號，護(hù)手霜、衛(wèi)生紙、洗手液、拖把、清涼露、紙杯等記入材料費(fèi)。 如2009第414號，車間消防款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)84萬。,四、常見問題6.無關(guān)支出處理不當(dāng),關(guān)聯(lián)交易情況已有發(fā)生 如項(xiàng)目2006C13055，發(fā)現(xiàn)“杭州巨化 -衢州巨化” 一定要披露,四、常見問題7.關(guān)聯(lián)交易,審計(jì)報(bào)告參考樣式要求需要披露的事項(xiàng)一定要披露，不要采取保留意見。 如報(bào)告：2009第128號，材料費(fèi)實(shí)際支出115.58萬，比預(yù)算增加55.58萬，對增加的原因沒有披露。 一定要明確是否對項(xiàng)目獨(dú)立核算,四、常見問題8.披露不夠,財(cái)政撥款與企業(yè)自籌資金混合一起審計(jì)，不能區(qū)分把握財(cái)政經(jīng)費(fèi)的使用情況。,對未進(jìn)行單獨(dú)建賬獨(dú)立核算的情況視而不見，根據(jù)企業(yè)準(zhǔn)備的憑證進(jìn)行審計(jì)。如某報(bào)告甚至還出具”單位財(cái)務(wù)情況良好，能做到?？顚Ｓ茫?jīng)費(fèi)支出按國家科技經(jīng)費(fèi)支出范圍和現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度開支準(zhǔn)確掌握使用”的審計(jì)結(jié)論。,四、常見問題8.披露不夠,如2009371報(bào)告，杭州優(yōu)能通行系統(tǒng)有限公司申報(bào)事后立項(xiàng)事后補(bǔ)助項(xiàng)目，而同一法人的杭州優(yōu)能軟件有限公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也計(jì)入該項(xiàng)目中；支付給解放軍理工大學(xué)徐子平65萬（無協(xié)議和勞務(wù)發(fā)票）；也進(jìn)行披露，以上均計(jì)入研發(fā)經(jīng)費(fèi)。,四、常見問題9.對不規(guī)范情況采取保留意見,生產(chǎn)設(shè)備、通用設(shè)備不應(yīng)計(jì)入研發(fā)經(jīng)費(fèi)。如2009第320號電力工程、叉車、鍋爐、水塔、烘房等計(jì)入技術(shù)開發(fā)費(fèi)。 具有研究用途的生產(chǎn)設(shè)備，可按中試時(shí)間占比分?jǐn)?，但要詳?xì)說明分?jǐn)偟囊罁?jù)。 注：審計(jì)確認(rèn)的票價(jià)復(fù)印件應(yīng)交給企業(yè)，作為驗(yàn)收材料。,四、常見問題10.事后補(bǔ)助,同一家事務(wù)所報(bào)告前后質(zhì)量差異很大，建議由固定人員負(fù)責(zé)，主任會計(jì)師要仔細(xì)審閱。如一個(gè)郵包送了兩份報(bào)告“2007C22070”和“2005C13018”，一份質(zhì)量很高，一份退回重審。 請各事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，或讓固定人員負(fù)責(zé)科技項(xiàng)目審計(jì)。,四、常見問題11.事務(wù)所內(nèi)部培訓(xùn)不夠,沒有按規(guī)定對設(shè)備、材料、合作協(xié)作費(fèi)用等方面支出列明細(xì)清單。特別是分期撥款項(xiàng)目，還要求關(guān)注財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)的使用。如某報(bào)告（國內(nèi)科技合作項(xiàng)目），合作協(xié)作交流費(fèi)XX萬元，全額由財(cái)政經(jīng)費(fèi)支付，但在清單明細(xì)中既沒有撥付的合作單位，也沒有撥付時(shí)間，僅注明技術(shù)服務(wù)費(fèi)總額XX萬元，在需要披露的事項(xiàng)中也沒有披露。,四、常見問題12.缺少清單,四、常見問題及注意事項(xiàng)13,沒有明確的審計(jì)結(jié)論和披露事項(xiàng)。對于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理和使用中出現(xiàn)的問題，如是否獨(dú)立核算、預(yù)算與實(shí)際支出的出入、資金結(jié)余情況、應(yīng)付款情況、關(guān)聯(lián)交易等缺乏披露。,審計(jì)應(yīng)該以事實(shí)為依據(jù)，不要進(jìn)行推斷估計(jì)。如某報(bào)告：“按照已實(shí)現(xiàn)的銷售單價(jià)計(jì)算，本年度將實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值XX萬元，可實(shí)現(xiàn)利稅總額為XX?！?常見問題及注意事項(xiàng)14,準(zhǔn)確把握研發(fā)經(jīng)費(fèi)（企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)）。特別是事后補(bǔ)助項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)的核定，關(guān)鍵在于對技術(shù)開發(fā)費(fèi)12個(gè)范圍的正確把握理解。很多審計(jì)報(bào)告中，企業(yè)如