成都理工金融企業(yè)會計(第四章).ppt

2019/7/10,金融會計學,1,金融會計學,主講教師：林祥友,2019/7/10,金融會計學,2,第四章 支付結算業(yè)務,教學目的及要求,通過本章學習，要求同學們初步掌握商業(yè)銀行的支付結算業(yè)務在銀行業(yè)中的重要性。支付結算業(yè)務主要包括支票結算、匯票結算、本票結算、匯兌結算、委托收款、托收承付、銀行卡業(yè)務。,重點,銀行的支票結算、匯票結算、本票結算,難點,銀行的匯兌結算、委托收款、托收承付、銀行卡業(yè)務,2019/7/10,金融會計學,3,目 錄,第一節(jié) 支付結算業(yè)務概述,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,第四節(jié) 銀行卡業(yè)務,第一節(jié) 支付結算業(yè)務概述,一、支付結算業(yè)務 銀行作為支付結算和資金清算的中介機構，連接國民經濟各部門、各企業(yè)的紐帶作用，它的任務就是根據客戶的經濟往來組織支付結算，準確及時安全辦理支付結算。 通過銀行辦理轉賬結算對于規(guī)范支付結算行為、保障支付結算活動中當事人的合法權益、加速資金周轉、保證資金安全、減少資金使用量、合理節(jié)約社會流通費用具有重要意義。,第一節(jié) 支付結算業(yè)務概述,一、支付結算業(yè)務 支付結算： 單位、個人在社會經濟活動中使用票據、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣收付及其資金清算的行為。,第一節(jié) 支付結算業(yè)務概述,2004年中國人民銀行對使用中的票據和結算憑證的種類和格式進行調整，調整后由中國人民銀行統一規(guī)范管理的票證有15種，包括： 銀行匯票、粘單、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、本票（不定額）、轉賬支票、現金支票、支票（普通）、進賬單、信匯憑證、電匯憑證、支付結算通知查詢查復書、銀行承兌匯票查詢（復）書、托收憑證、拒絕付款理由書。,第一節(jié) 支付結算業(yè)務概述,二、支付結算原則 支付結算： 恪守信用，履約付款 誰的錢進誰的賬、由誰支配 銀行不予墊款,第一節(jié) 支付結算業(yè)務概述,中國人民銀行不再統一規(guī)范格式的結算憑證，包括：銀行匯票申請書、銀行承兌協議、貼現憑證、掛失止付通知書、銀行匯票掛失電報、銀行卡專用的匯計單、簽購單、取現單、存款單、轉賬單。,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,一、支票結算業(yè)務 （一）、支票： 出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。 支票包括： 現金支票、轉賬支票、普通支票,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,一、支票結算業(yè)務 支票的適用范圍： 長期以來，由于受到業(yè)務和技術條件的制約，我國支票基本在票據交換區(qū)域內使用。2006年12月18日，支票影像交換系統在北京、天津、上海、河北、廣東和深圳六地成功試點運行，2007年6月25日，中國人民銀行建成全國支票影像交換系統，實現了支票在全國范圍的互通使用。,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,支票影像交換系統是運用影像技術將實物支票轉換為支票影像信息，通過計算機和網絡將支票信息傳遞至出票人開戶銀行提示付款，實現支票全國 通用的業(yè)務處理系統。,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,（二）、支票必須記載的事項： 表明“支票”的字樣 無條件支付的委托 確定的金額 付款人名稱 出票日期 出票人簽章 其中：支票的日期、金額、收款人不得更改。,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,（三）、現金支票的會計處理： 現金支票：收款人憑以向付款人提示現金的票據。 出票人開戶行接到收款人提示的現金支票，審核無誤后，登記分戶賬。 借：活期存款出票人戶 貸：現金,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,（四）、轉賬支票的會計處理： 轉賬支票：出票人簽發(fā)，委托銀行將款項從其賬戶轉入收款人賬戶的票據。 1、持票人、出票人在同一銀行機構開戶的處理： 銀行受理持票人送交支票 持票人向銀行交存支票，填寫一式三聯進賬單，第一聯是開戶銀行交給持票（出票）人的回單，第二聯由收款人開戶銀行做貸方傳票，第三聯是開戶銀行交給收款人的收賬通知。,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,（四）、轉賬支票的會計處理： 審核無誤后，以支票做借方憑證，第二聯進賬單作貸方憑證 借：活期存款*出票人戶 貸：活期存款*持票人戶,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,如果出票人簽發(fā)空頭支票，簽章及印鑒不符支票或者支付密碼錯誤的支票，持票人開戶行將支票退給 持票人，并 對出票人 處以罰款 借：活期存款*出票人戶 貸：營業(yè) 外收入罰款收入戶,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,1、持票人、出票人在同一銀行機構開戶的處理： 銀行受理出票人送交支票 以支票做借方憑證，第二聯進賬單做貸方憑證 借：活期存款*出票人戶 貸：活期存款*持票人戶,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,2、持票人、出票人不在同一銀行機構開戶的處理： 持票人開戶行受理 持票人送交支票的處理： 將第一聯進賬單加蓋業(yè)務公章退給持票人作為銀行受理回單，將支票按照票據交換的規(guī)定及時提出交換，等退票時間過后，即可為持票人收款進賬，以第二聯進賬單做貸方憑證。 借：存放中央銀行款項準備金存款戶 貸：活期存款*持票人戶,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,2、持票人、出票人不在同一銀行機構開戶的處理： 持票人開戶行收到出票人開戶行的電話通知，出票人簽發(fā)空頭支票、印鑒不符支票或者支付密碼錯誤的支票，應在下一票據交換場次退票。 借：存放中央銀行款項準備金存款戶 貸：其他應付款*行戶 待隔天 收 到退回的支票時，做相反的會計分錄，并將支票退 給收款人。,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,2、持票人、出票人不在同一銀行機構開戶的處理： 出票人開戶行受理出票人送交支票的處理： 出票人開戶行接到出票人送交的支票（貸記支票業(yè)務）和第三聯進賬單時，以支票做借方憑證 借：活期存款*出票人戶 貸：存放中央銀行款項準備金存款戶,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,持票人開戶行收到交換提入的第二、三聯進賬單，第二聯進賬單加蓋轉訖章做貸方憑證 借：存放中央銀行款項準備金存款戶 貸：活期存款*收款人戶,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,二、銀行匯票結算業(yè)務 （一）、銀行匯票 出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,（二）、銀行匯票必須記載事項 表明銀行“匯票”的字樣 無條件支付的承諾 出票金額 付款人名稱 收款人名稱 出票日期 出票人簽章,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,（三）、銀行匯票的適用范圍 單位和個人各種款項結算，均可以使用銀行匯票。銀行匯票適合異地或同城結算。,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,（四）、銀行匯票的會計處理 銀行匯票結算業(yè)務的程序分為出票、付款和結算。 1、出票 申請人填寫銀行匯票申請書一式三聯，第一聯存根、第二聯借方憑證、第三聯貸方憑證。,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,轉賬交付 借：活期存款*申請人戶 貸：匯出匯款 現金交付 借：現金 貸：匯出匯款,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,（四）、銀行匯票的會計處理 1、出票 簽發(fā)銀行匯票 銀行匯票憑證一式四聯：第一聯卡片，第二聯匯票，第三聯解訖通知，第四聯多余款收賬通知,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,（四）、銀行匯票的會計處理 2、付款 代理付款行受理轉賬匯票 代理付款行接到在本行開立賬戶的持票人直接交來的匯票、解訖通知和三聯進賬單，審查無誤后，會計部門編制“電子清算劃付款專用憑證”做借方憑證，以銀行匯票第二聯（匯票聯）做借方憑證附件，第二聯進賬單做貸方憑證，辦理轉賬。 借：清算資金往來*清算中心往來戶（或存放聯行款項或聯行往賬） 貸：活期存款*持票人戶,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,（四）、銀行匯票的會計處理 2、付款 代理付款行收到跨系統銀行簽發(fā)的轉賬匯票后，應通過同城票據交換，將匯票和解訖通知提交給同城的代理付款行審查抵用。 借：存放中央銀行款項準備金存款戶 貸：活期存款*持票人戶,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,（四）、銀行匯票的會計處理 2、付款 代理付款行受理現金匯票 借：清算資金往來*清算中心往來戶（或存放聯行款項或聯行往賬） 貸：應解匯款及臨時存款*持票人戶 借：應解匯款及臨時存款原持票人戶 貸：現金 借：應解匯款及臨時存款原持票人戶 貸：存放中央銀行款項準備金存款戶 （或清算資金往來*清算中心往來戶）,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,（四）、銀行匯票的會計處理 3、結清 匯票全額付款 借：匯出匯款 貸：清算資金往來*清算中心往來戶（或聯行存放款項或聯行來賬）,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,（四）、銀行匯票的會計處理 3、結清 匯票有多余款 借：匯出匯款 貸：清算資金往來*資金清算中心往來戶（聯行存放款項或聯行來賬） 活期存款*申請人戶,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,（四）、銀行匯票的會計處理 3、結清 匯票有多余款 如果申請人未在出票行開立賬戶，多余金額先轉入“其他應付款” 借：匯出匯款 貸：清算資金往來*清算中心往來戶（或聯行存放款項或聯行來賬） 其他應付款*申請人戶 借：其他應付款*申請人戶 貸：現金,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,三、商業(yè)匯票結算業(yè)務 （一）、商業(yè)匯票 出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,三、商業(yè)匯票結算業(yè)務 （二）、商業(yè)匯票必須記載的事項 表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣； 無條件支付的委托； 確定的金額； 付款人名稱； 收款人名稱； 出票日期； 出票人簽章,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,（三）、商業(yè)承兌匯票的會計處理 商業(yè)承兌匯票： 由收款人出票，經付款人承兌，或由付款人出票并承兌的票據。 商業(yè)承兌匯票一式三聯：第一聯卡片，由承兌人留存；第二聯匯票，由持票人開戶行隨托收憑證寄給付款人開戶行作借方憑證附件；第三聯存根，由出票人存查。,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,（三）、商業(yè)承兌匯票的會計處理 商業(yè)承兌匯票： 持票人開戶行受理匯票 審查無誤后，在托收憑證各聯上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，第一聯托收憑證加蓋業(yè)務公章做回單給持票人，第二聯托收憑證登記“發(fā)出托收憑證登記簿”后，專夾保管，第三聯加蓋帶有聯行行號的結算專用章連同第四、五聯托收憑證和商業(yè)承兌匯票郵寄付款人開戶行。,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,付款人開戶行收到匯票的處理 如果付款人開戶行接到付款人的付款通知或在付款人接到開戶行的付款通知的次日起3日內未接到付款人的付款通知的，應按規(guī)定的劃款日期和以下情況處理。,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,（1）付款人的銀行賬戶有足夠票款支付的 借：活期存款*付款人戶 貸：清算資金往來*清算中心往來戶（或聯行存放款項或聯行往賬或轄內往來） 轉賬后，銷記“收到托收憑證登記簿”，通過本行清算中心以第四聯托收憑證內容向持票人開戶行傳遞劃款信息，或者將第四聯委托收款結算憑證加蓋業(yè)務公章隨聯行貸方報單寄持票人開戶行。,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,（2）付款人的銀行賬戶不足票款支付的 銀行在“托收憑證”和“收到托收憑證登記簿”備注欄注明退回日期和“付款人無款支付”字樣，同時應填制三聯“付款人未付票款通知書”，將一聯通知書和第三聯委托收款結算憑證留存?zhèn)洳?，將第二、三聯通知書連同第四聯委托收款結算憑證及匯票郵寄持票人開戶行轉交持票人。,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,（3）銀行在付款人接到通知的次日起3日內收到付款人的拒絕付款證明時，經核對無誤后，在委托收款結算憑證和“收到托收憑證登記簿”備查欄注明“拒絕付款”字樣。然后，將拒絕付款證明連同委托收款結算憑證及匯票一起郵寄給持票人開戶行轉交持票人。,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,持票人開戶行收到劃回匯票款項或退回票據 持票人開戶行接到付款人開戶行經本行清算中心轉來的電子劃收款憑證或寄來的聯行貸方報單和委托收款結算憑證，或者通過票據交換提入的托收憑證后，將留存的第二聯委托收款結算憑證抽出核對，確認無誤后填注轉賬日期作貸方憑證，或者以電子匯劃收款補充報單做貸方憑證，辦理轉賬 借：清算資金往來*清算中心往來戶（或存放聯行款項或聯行來賬） 貸：活期存款*持票人戶,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,（四）、銀行承兌匯票的會計處理 銀行承兌匯票由付款人出票，并由出票人或持票人向出票人的開戶行申請，經銀行審查同意承兌的票據。 銀行匯票一式三聯：第一聯卡片，由承兌行留存?zhèn)洳?；第二聯匯票正聯，由收款人開戶行隨委托收款結算憑證寄給付款行做借方憑證的附件；第三聯存根，由出票人存查。,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,承兌銀行辦理匯票承兌 承兌銀行的信貸部門按照支付結算辦法和有關規(guī)定審查同意后，即可與出票人簽署一式三聯的銀行承兌協議，一聯留存，另一聯及其副本和第一、二聯匯票一并交本行會計部門。 借：活期存款*出票人戶 貸：手續(xù)費收入 收入：銀行承兌匯票,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,持票人開戶行受理匯票 持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時，應填制異地郵劃或電劃托收憑證，在“委托收款憑證名稱”欄注明“銀行承兌匯票”及其匯票號碼，連同匯票一并送交開戶行。,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,承兌銀行對匯票到期收取票款 正常付款 借：活期存款*出票人戶 貸：應解匯款及臨時存款*出票人戶 非正常付款 借：活期存款*出票人逾期貸款戶 貸：應解匯款及臨時存款*出票人戶,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,承兌銀行支付匯票款項 借：應解匯款及臨時存款*出票人戶 貸：清算資金往來（或聯行存放款項或聯行往賬或轄內往來） 付出：銀行承兌匯票,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,持票人開戶行收到匯票款項 借：清算資金往來（或聯行存放款項或聯行往賬或轄內往來） 貸：活期存款持票人戶,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,銀行承兌匯票的注銷 當出票人以未使用的銀行承兌匯票（已承兌）向承兌銀行申請注銷時，應交回第二、三聯銀行承兌匯票，銀行將其與留存的第一聯卡片聯合承兌協議副本進行核對，確認無誤后，在一、三聯匯票備注欄和承兌協議副本上注明“未用注銷”字樣，將第三聯匯票加蓋業(yè)務公章退交出票人。以第一聯匯票代銀行承兌匯票表外科目付出傳票，第二聯匯票做附件，同時銷記表外登記簿。,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,四、銀行本票結算業(yè)務 （一）、銀行本票 銀行本票： 銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。 （二）、適用范圍 單位和個人在同一票據交換區(qū)域需要支付的各種款項的結算，均可使用銀行本票。,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,四、銀行本票結算業(yè)務 （三）、銀行本票必須記載事項 表明“銀行本票” 的字樣 無條件支付的承諾 確定的金額 收款人名稱 出票日期 出票簽章,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,（四）、銀行本票的會計處理 出票行簽發(fā)銀行本票 申請人向銀行申請本票時，由申請人填寫銀行本票申請書一式三聯，第一聯存根，第二聯借方憑證，第三聯貸方憑證。 轉賬交付 借：活期存款申請人戶 貸：本票 現金交付 借：現金 貸：本票 出票銀行在辦理轉賬或收妥現金后，簽發(fā)銀行本票,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,（四）、銀行本票的會計處理 銀行本票的付款 提交轉賬本票 借：存放中央銀行款項或轄內往來 貸：活期存款持票人戶 提交現金本票 借：本票 貸：現金,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,（四）、銀行本票的會計處理 銀行本票的結清 出票行收到票據交換提入的本票時，應該與原留存的本票卡片戶存根核對，審核無誤后，以本票做借方憑證 借：本票 貸：存放中央銀行款項或轄內往來,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,（四）、銀行本票的會計處理 持票人、申請人在同一行處付款和結清本票 出票行受理本行簽發(fā)的本票，除不通過票據交換以外，可直接辦理轉賬。 借：本票 貸：活期存款持票人戶,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,（四）、銀行本票的會計處理 銀行本票退款、超過付款期限的付款和掛失 銀行本票退款 借：本票 貸：活期存款申請人戶 （現金）,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,超過付款期限請求付款 持票人在本行開戶 借：本票 貸：活期存款 持票人未在本行開戶 代理付款行 借：本票 貸：存放中央銀行款項 持票人開戶行 借：存放中央銀行款項（轄內往來） 活期存款持票人戶,第二節(jié) 三票結算業(yè)務,掛失和退款 掛失限于現金本票。失票人提交1、2聯掛失止付通知書，銀行審核受理，銀行以第一聯掛失止付通知書加蓋業(yè)務公章作為受理回單交給失票人，第二聯在登記本票掛失登記簿后，與原本票卡片或存根聯一并專夾保管。,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,一、匯兌結算業(yè)務 （一）匯兌： 匯兌： 匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式，包括信匯和電匯。 信匯：匯款人委托銀行用郵寄憑證的方式通知匯入行付款的結算方式。 電匯：匯款人委托銀行用拍發(fā)電報的方式通知匯入行付款的結算方式。,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,一、匯兌結算業(yè)務 （二）匯兌的適用范圍 單位或個人，同城或異地,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,（三）匯兌憑證必須記載事項 表明“信匯”或“電匯”字樣 無條件支付的委托 確定的金額 收款人名稱 匯款人名稱 匯入地點、匯入行名稱 匯出地點、匯出行名稱 委托日期 匯款人簽章,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,（四）信匯的會計處理 匯出行 匯款人向銀行辦理信匯結算時，填寫信匯憑證提交銀行，憑證一式四聯，第一聯回單，第二聯借方憑證，第三聯貸方憑證，第四聯收賬通知或取款依據。 銀行審查無誤后，將第一聯信匯憑證加蓋轉訖章退給匯款人。,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,轉賬交付的，以信匯憑證第二聯做借方憑證，本行清算中心轉來的“電子清算劃收款專用憑證”作貸方憑證。在第三聯憑證上加蓋聯行專用章與第四聯信匯憑證隨聯行保單寄給匯入行。 借：活期存款*匯款人戶 貸：清算資金往來*清算中心往來戶（或聯行存放款項或聯行往賬）,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,現金交付的，以第二聯信匯憑證作借方憑證，本行清算中心轉來的“電子清算劃收款專用憑證”作貸方憑證，另外填制一聯特種轉賬貸方憑證。 借：現金 貸：應解匯款及臨時存款*匯款人戶 借：應解匯款及臨時存款*匯款人戶 貸：清算資金往來*清算中心往來戶（聯行存放款或聯行往賬）,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,（四）信匯的會計處理 匯入行 直接收賬 借：清算資金往來*清算中心往來戶 （或存放中央銀行款項或存放聯行款項或聯行來賬） 貸：活期存款*收款人戶,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,（四）信匯的會計處理 匯入行 不直接收賬 借：清算資金往來*清算中心往來戶 （或存放中央銀行款項準備金存款戶或存放聯行款項或聯行來賬） 貸：應解匯款及臨時存款*收款人戶,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,（五）電匯的會計處理 匯出行 匯款人委托銀行辦理電匯時，應按信匯憑證的要求向銀行填制電匯憑證。一式三聯，第一聯為回單，第二聯為借方憑證，第三聯為發(fā)電依據。 匯出行受理電匯憑證時，第一聯電匯憑證加蓋轉訖章退給匯款人，第二聯作借方憑證。其分錄與信匯相同。,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,（五）電匯的會計處理 匯入行 匯入行編制一式四聯的電劃貸方補記報單辦理轉賬，第一聯為來賬卡片，第二聯為來賬報告卡，第三聯為代貸方憑證，第四聯為代收賬通知或現金付出傳票附件。 會計分錄與信匯相同。,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,二、委托收款結算業(yè)務 （一）委托收款 收款人向銀行提供收款依據，委托銀行向付款人收取款項的結算方式。 （二）適用范圍 同城或異地 單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項結算，不受金額起點限制。,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,二、委托收款結算業(yè)務 （三）委托收款必須記載的事項 表明“委托收款”的字樣 確定的金額 付款人名稱 收款人名稱 委托收款憑據名稱及附寄單證張數 委托日期 收款人簽章,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,二、委托收款結算業(yè)務 （四）委托收款的會計處理 收款人開戶行 收款人辦理委托收款，填制委托收款憑證一式五聯，第一聯回單，第二聯貸方憑證，第三聯借方憑證，第四聯收賬通知，第五聯付款通知,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,二、委托收款結算業(yè)務 （四）委托收款的會計處理 收款人開戶行 收款人開戶行的處理 將第一聯憑證加蓋業(yè)務公章退回收款人 將第二聯憑證專夾保管，并據以登記“發(fā)出托收憑證登記簿” 將第三聯憑證加蓋帶有聯行行號的結算專用章，連同第四、五聯及有關債務證明，一并寄付款人開戶行,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,二、委托收款結算業(yè)務 （四）委托收款的會計處理 付款人開戶行 付款人付款 付款人為銀行 借：*科目*戶 貸：清算資金往來*清算中心往來戶 （聯行存放款項或聯行往賬）,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,（四）委托收款的會計處理 付款人開戶行 付款人付款 付款人為單位 借：活期存款*付款人戶 貸：清算資金往來*清算中心往來戶 （聯行存放款項或聯行往賬）,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,（四）委托收款的會計處理 收款人開戶行辦理委托收款劃回的處理 款項劃回 借：清算資金往來*清算中心往來戶 （存放聯行款項或聯行來賬） 貸：活期存款*收款人戶,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,三、托收承付結算業(yè)務 （一）托收承付 又稱異地托收承付，是根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的計算方式。,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,（二）適用范圍 收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經營管理較好、并經開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 款項必須是商品交易、以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。 收付雙方使用托收承付結算必須簽有符合合同法的購銷合同，并 在合同上訂明使用托收承付結算方式。,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,三、托收承付結算業(yè)務 （三）托收承付憑證必須記載的事項 表明“托收承付”的字樣 確定的金額 付款人名稱及賬號 收款人名稱及賬號 付款人開戶銀行名稱 收款人開戶銀行名稱 托收附寄單證張數或冊數 合同名稱、號碼 委托日期 收款人簽章,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,三、托收承付結算業(yè)務 （四）托收承付的會計處理 收款人開戶行受理 收款人填寫托收憑證，在第二聯上簽章，將有關托收憑證和單證提交開戶行。 收款人開戶行審查，根據第二聯托收憑證登記發(fā)出托收結算憑證登記簿，會計處理與委托收款相同。,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,（四）托收承付的會計處理 付款人開戶行處理 審查憑證 通知付款人 付款 借：活期存款付款人戶 貸：聯行往賬,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,（四）托收承付的會計處理 收款人開戶行辦理托收款劃回 全額劃回 借：聯行來賬（存放中央銀行款項） 貸：活期存款收款人戶 提前收款 多承付款 部分劃回 借：聯行來賬 貸：活期存款收款人戶,第三節(jié) 三式結算業(yè)務,逾期劃回 全部拒絕付款 部分拒絕付款 借：聯行來賬 貸：活期存款收款人戶,第四節(jié) 銀行卡業(yè)務,一、銀行卡 銀行卡： 由商業(yè)銀行向社會發(fā)行的具有消費信用、轉賬結算、存取現金等全部或部分功能的信用支付工具。,第四節(jié) 銀行卡業(yè)務,信用卡（貸記卡和準貸記卡） 發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內先消費，后付款，或者先按發(fā)卡銀行的要求繳存一定金額的備用金，當備用金賬戶余額不足支付時，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內透支的銀行卡。 借記卡 持卡人先將款項存入卡內賬戶，然后進行消費的銀行卡。包括轉賬卡、專用卡、儲