擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范最終版本已修改(劉玉英.pptVIP

擔(dān)保企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范,主講人：劉玉英,第一部分 引言,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于內(nèi)部、外部等各種因素的作用，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行偏離預(yù)期目標(biāo)而形成的經(jīng)濟(jì)損失的可能性。對(duì)擔(dān)保企業(yè)而言，我們著重關(guān)注的是資金回收風(fēng)險(xiǎn)，因此，如何從相關(guān)財(cái)務(wù)資料及現(xiàn)象中識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，正是我們今天要加以討論的問題。,中國(guó)目前企業(yè)的基本現(xiàn)狀：企業(yè)的平均壽命通常為10年左右，中國(guó)的企業(yè)則更短。目前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)衡量與管理體系還比較滯后，許多企業(yè)都是在危機(jī)發(fā)生后來總結(jié)失敗的教訓(xùn)。生產(chǎn)需要生產(chǎn)資料和勞動(dòng)資料的投入，這就會(huì)帶來投資回收風(fēng)險(xiǎn)；產(chǎn)品生產(chǎn)出來如果不能及時(shí)賣出，就會(huì)形成資金沉淀風(fēng)險(xiǎn)；產(chǎn)品賣出以后更須及時(shí)收回貨款，否則會(huì)有資金回收風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)作過程中，稍有不慎就會(huì)有損失乃至發(fā)生破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)小企業(yè)存在的多種風(fēng)險(xiǎn)，擔(dān)保公司和小企業(yè)作為不同利益的主體，兩者存在著信息不對(duì)稱，易導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)、逆向選擇等問題。我公司作為民營(yíng)擔(dān)保企業(yè)的性質(zhì)決定其必須以安全性、流動(dòng)性、效益性為經(jīng)營(yíng)原則，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧，自我約束。,第二部分 擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析,通過正確判斷和發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及損失程度，從而作出及時(shí)準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)防范措施及決策，是擔(dān)保業(yè)務(wù)人員必須具有的專業(yè)能力。,一、小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的逃廢債現(xiàn)象，加劇信用風(fēng)險(xiǎn),COSO報(bào)告中的“控制環(huán)境”要素非常強(qiáng)調(diào)管理者的素質(zhì)及企業(yè)文化，但擔(dān)保公司很難真正做到“了解你的顧客”，存在著借款人素質(zhì)及信用的信息不對(duì)稱。,且不說2008下半年以來的小企業(yè)逃廢債情況，就若干在國(guó)內(nèi)同行業(yè)排位龍頭老大的企業(yè)逃廢債情況也是觸目驚心，如：浙江江龍控股集團(tuán)有限公司，2008年國(guó)慶節(jié)后突然停產(chǎn)，董事長(zhǎng)失蹤，所欠銀行貸款達(dá)12億。江蘇常熟科弘系一直生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，截至2008年8月末，其報(bào)表也顯示著銷售收入、凈利潤(rùn)增加等數(shù)據(jù)，但2008年10月7日，常熟科弘材料科技有限公司及其5家關(guān)聯(lián)企業(yè)法人代表和管理人員30多人全部返臺(tái)，所欠銀行貸款達(dá)52億。 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作用于企業(yè)通常表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性下降、經(jīng)營(yíng)資金不足、資產(chǎn)負(fù)債率過高、債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、盈利能力下降等等，這些問題都與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理直接相關(guān)。,我公司的擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)典型案例： 成都市振喜油業(yè)有限公司代償案件,（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,1、振喜油業(yè)的償債能力分析： 該企業(yè)的流動(dòng)比率04-07年分別為0.96、0.84、0.9、0.85，遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平2；速動(dòng)比率04-07年分別為0.2、0.11、0.13、0.15，更是大大低于平均水平1。從以上數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的變現(xiàn)能力差，短期償債能力非常弱，貸款到期無法歸還借款的可能性非常大。 2、振喜油業(yè)的銷售及盈利能力分析： 銷售收入呈逐年下降趨勢(shì)，至07年4月（即提供擔(dān)保前幾乎處于停產(chǎn)狀態(tài)）銷售凈利率04-07年分別為-2%、0.9%、1.7%、3%，幾乎沒有正常的盈利能力，企業(yè)自身造血功能極差,遠(yuǎn)期償債能力也非常弱。,3、企業(yè)資產(chǎn)狀況分析： 且不論企業(yè)本身的賬面流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債率在擔(dān)保前已經(jīng)高達(dá)69%，屬于高風(fēng)險(xiǎn)負(fù)債率，更重要的是該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中所列示的資產(chǎn)如存貨早已虧空、固定資產(chǎn)變現(xiàn)價(jià)值大大縮水，如果擔(dān)保調(diào)查人員實(shí)地進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查就可根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)真實(shí)狀況作出正確的判斷，從而避免我公司代償?shù)膿p失。 4、其他風(fēng)險(xiǎn)分析： 查詢?cè)撈髽I(yè)的檔案可發(fā)現(xiàn)，此企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)不明晰，工會(huì)集體股份占控股比例，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理責(zé)權(quán)不明晰；另企業(yè)設(shè)定給我公司的反擔(dān)保措施（本來該企業(yè)的反擔(dān)保措施就很弱）并未予以落實(shí)。未辦理抵押登記手續(xù)，導(dǎo)致我公司喪失資產(chǎn)處置的受償權(quán)。,（二）風(fēng)險(xiǎn)防范,針對(duì)類似企業(yè)的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況，可采取如下風(fēng)險(xiǎn)防范措施： 1、根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查研究，落實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)的實(shí)際變現(xiàn)價(jià)值和進(jìn)行未來變現(xiàn)價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，把報(bào)表中的水分?jǐn)D干，還原真實(shí)的資產(chǎn)負(fù)債情況，在真實(shí)的資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)前提下再計(jì)算出財(cái)務(wù)分析的各類比率（償債能力比率、資產(chǎn)管理比率、負(fù)債比率、盈利能力比率、成長(zhǎng)能力比率），據(jù)此作出是否擔(dān)保的決定。 2、查詢企業(yè)的銀行對(duì)賬單據(jù)及稅務(wù)繳稅證明，推算企業(yè)真實(shí)銷售情況，得出經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量的大概估算結(jié)論，評(píng)估企業(yè)到期是否有支付不能的風(fēng)險(xiǎn)。,二、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表未真實(shí)反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，加大風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別難度,在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)按照法律、行政法規(guī)等規(guī)定對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要內(nèi)容，擔(dān)保公司可通過會(huì)計(jì)報(bào)表降低信息不對(duì)稱成本，防范貸款前的逆向選擇及貸款后的道德風(fēng)險(xiǎn)。但小企業(yè)一般經(jīng)營(yíng)管理不善，普遍存在會(huì)計(jì)報(bào)表不規(guī)范，財(cái)務(wù)信息不真實(shí)、不完整等現(xiàn)象，尤其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)不高的情況下，有的企業(yè)甚至利用會(huì)計(jì)報(bào)表虛增資產(chǎn)、利潤(rùn)騙取擔(dān)保銀行貸款。,案例：著名的黎明股份的財(cái)務(wù)報(bào)告陷阱,上市公司“黎明股份“，在1999年度報(bào)告中，該公司為了掩飾其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，虛增資產(chǎn)8996萬元，虛增負(fù)債1956萬元，虛增所有者權(quán)益7413萬元，虛增營(yíng)業(yè)收入1.5億元，虛增利潤(rùn)總額8679萬元。 該報(bào)告由沈陽華倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。 現(xiàn)在，我們對(duì)黎明股份資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表粗略地看一下，看看能發(fā)現(xiàn)什么問題。,1、該企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為40942.56萬元，但主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金卻只有82.43萬元，稅率只有千分之二，這是一組非常不協(xié)調(diào)的數(shù)字。按常規(guī)，按增值稅額的10計(jì)算，該企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金應(yīng)當(dāng)是百分?jǐn)?shù)。再看看期初數(shù)，期初的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅率卻在千分之六以上。 2、該企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是負(fù)值，與資產(chǎn)負(fù)債表中短期借款8015.34萬元明顯矛盾。同比期初數(shù)，同樣有短期借款，但財(cái)務(wù)費(fèi)用卻為正值。,3、從所得稅看，企業(yè)的所得稅率為20.5，而期初的所得稅率為35.2，顯然這是重大問題，必須作出說明。 4、該企業(yè)可供股東分配的利潤(rùn)是5269.75萬元，按規(guī)定應(yīng)提取法定盈余公積金10，應(yīng)為527萬元，但只提取了345萬元，只占可分配利潤(rùn)的6.55，而期初數(shù)卻達(dá)到了10。 5、利潤(rùn)分配表中有應(yīng)付普通股股利1900萬元，但在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付股利項(xiàng)目中卻無此數(shù)，兩表相互矛盾。,6、按常理，利潤(rùn)分配表中提取的盈余公積金，都應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中反映出來，但只要細(xì)看一下，便不難發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的盈余公積提取了690萬元，而資產(chǎn)負(fù)債表中盈余公積卻增加了862.66萬元，兩者相差173萬元。 7、利潤(rùn)分配表中的未分配利潤(rùn)為2507萬元，而資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)為2417萬元，兩者相差90萬元，屬于明顯的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤。,該企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告陷阱主要存在以下方面： 1、通過與關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)開增值稅銷售發(fā)票，虛增收入和利潤(rùn)。 2、直接虛開產(chǎn)品銷售發(fā)票，虛增收入和利潤(rùn)。從原始憑證上看，其假購(gòu)銷合同、假出入庫單據(jù)、假成本計(jì)算單一應(yīng)俱全。 3、利用出口貨物優(yōu)惠政策、虛擬外銷業(yè)務(wù)，虛增收入。 4、人為擴(kuò)大銷售業(yè)務(wù)的核算范圍，虛增收入。造假名目繁多，遍及公司所屬的原料生產(chǎn)、服裝加工、進(jìn)出口貿(mào)易、廣告、運(yùn)輸和銷售各個(gè)領(lǐng)域。 5、造假目的明確，具有欺騙性，造假基本上都是圍繞者收入和利潤(rùn)這兩條主線展開的。,三、抵押物價(jià)值評(píng)估的不實(shí)，難以有效控制風(fēng)險(xiǎn),除小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀外，由于小企業(yè)遍布城鄉(xiāng)、涉及多個(gè)行業(yè)，擔(dān)保公司很難對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面評(píng)估和把握，因此，當(dāng)面臨信息不對(duì)稱問題時(shí)，擔(dān)保公司一種主動(dòng)的策略就是提出某種非價(jià)格條件如擔(dān)保、抵押等，以降低逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)的影響，但現(xiàn)實(shí)中也存在資產(chǎn)評(píng)估不實(shí)、抵押品處置難等問題。,調(diào)查發(fā)現(xiàn)：一些小企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估不實(shí)，為了獲得貸款，竟將每平方米3萬元的商業(yè)用房評(píng)估作價(jià)為4.5萬，有的甚至將有些賣不出去的廠房，作抵押物時(shí)卻評(píng)估作價(jià)很高。有的評(píng)估公司甚至是根據(jù)貸款額反推資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值，致使出現(xiàn)你要我評(píng)多少就評(píng)多少的怪現(xiàn)象。 另外，抵押物的信息不對(duì)稱還表現(xiàn)在抵押品難處置方面。如：借款人就一套住房，從法律上說一套住房也能抵押、能處置，然而，處置之前要給借款人安排住所。再如汽車抵押貸款，有的借款人當(dāng)汽車降價(jià)時(shí)就斷供，不還貸款而是將車子交給銀行處置，這些都增加了擔(dān)保公司的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。,第三部分 實(shí)務(wù)中常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別辦法,擔(dān)保公司應(yīng)從多視角識(shí)別、評(píng)價(jià)與控制小企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)。,一、從非財(cái)務(wù)因素判斷授信風(fēng)險(xiǎn),無論是COSO報(bào)告的“五要素”還是風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的“八要素”理論，都非常強(qiáng)調(diào)信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與處理。信息充分、透明、及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范有著重要作用，然而，針對(duì)小企業(yè)報(bào)表與其帳務(wù)不相符、小企業(yè)財(cái)務(wù)信息不透明的問題，擔(dān)保公司對(duì)小企業(yè)授信調(diào)查時(shí)，不僅要看其財(cái)務(wù)報(bào)表，更要通過觀察企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)、原材料、有關(guān)結(jié)算賬戶資金收付、納稅、用電量、用水量等指標(biāo)甚至收集各類媒體、各類公告的相關(guān)信息，綜合了解并分析判斷企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況。,工商銀行XX分行自2007年底逐步從科弘系退出的成功經(jīng)驗(yàn)就在于細(xì)微處發(fā)現(xiàn)問題，在財(cái)務(wù)信息之外發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)：一是發(fā)現(xiàn)多筆信用證有瑕疵，有的多次撤證或修改信用證時(shí)間；二是對(duì)短期內(nèi)獲得天文數(shù)字4億元的利潤(rùn)產(chǎn)生懷疑，根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況作出判斷，而不輕信漂亮的報(bào)表，致使風(fēng)險(xiǎn)得到了有效控制。,二、進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析,針對(duì)企業(yè)負(fù)債融資、投資、資源分配結(jié)構(gòu)等方面，有杠桿分析法、概率分析法、財(cái)務(wù)比例分析法等方法財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和衡量。 1、杠桿分析法：這是通過對(duì)財(cái)務(wù)杠桿(DFL)系數(shù)的分析來衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)是指每股盈余(EPS)隨息稅前利潤(rùn)(EBIT)的變動(dòng)而變動(dòng)的幅度。其公式如下：DFL=(EPS/EPS)/(EBIT/EBIT)=EBIT/(EBIT-I)，其中：I指利息總額，包括財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息和資本化利息。由公式可見，企業(yè)融資數(shù)額越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越高。,2、另外一種很重要的方法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析法?，F(xiàn)在根據(jù)會(huì)計(jì)法等有關(guān)規(guī)定，企業(yè)都要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表。而通過財(cái)務(wù)報(bào)表的分析能讓我們對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)很好的理解。財(cái)務(wù)分析是企圖了解一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)面目，從晦澀的會(huì)計(jì)程序中將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)背后的經(jīng)濟(jì)涵義挖掘出來，為投資者和債權(quán)人提供決策基礎(chǔ)。,一般來說，財(cái)務(wù)分析的方法主要有以下四種：,第一種是比較分析：是為了說明財(cái)務(wù)信息之間的數(shù)量關(guān)系與數(shù)量差異，為進(jìn)一步的分析指明方向。這種比較可以是將實(shí)際與計(jì)劃相比，可以是本期與上期相比，也可以是與同行業(yè)的其他企業(yè)相比； 第二種是趨勢(shì)分析：是為了揭示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化及其原因、性質(zhì)，幫助預(yù)測(cè)未來。用于進(jìn)行趨勢(shì)分析的數(shù)據(jù)既可以是絕對(duì)值，也可以是比率或百分比數(shù)據(jù)； 第三種是因素分析：是為了分析幾個(gè)相關(guān)因素對(duì)某一財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度，一般要借助于差異分析的方法； 第四種是比率分析：是通過對(duì)財(cái)務(wù)比率的分析，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，往往要借助于比較分析和趨勢(shì)分析方法。,一般來說，用三個(gè)方面的財(cái)務(wù)比率來衡量風(fēng)險(xiǎn)和收益的關(guān)系： 1、償債能力：反映企業(yè)償還到期債務(wù)的能力； 2、營(yíng)運(yùn)能力：反映企業(yè)利用資金的效率； 3、盈利能力：反映企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力。 上述這三個(gè)方面是相互關(guān)聯(lián)的。例如，盈利能力會(huì)影響短期和長(zhǎng)期的流動(dòng)性，而資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的效率又會(huì)影響盈利能力。因此，財(cái)務(wù)分析需要綜合應(yīng)用上述比率。,第四部分 常規(guī)會(huì)計(jì)處理陷阱,1.操縱收入確認(rèn) 創(chuàng)造虛無的銷售收入 在存在重大不確定性時(shí)確認(rèn)收入 在仍需提供未來服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入 2.不良資產(chǎn)掛賬 應(yīng)收賬款 尤其時(shí)三年以上的應(yīng)收賬款 各種損失長(zhǎng)期掛賬 其他潛虧掛賬,3.會(huì)計(jì)政策變更 提供會(huì)計(jì)方法的轉(zhuǎn)換影響利潤(rùn) 改變重要的經(jīng)營(yíng)政策 改變合并范圍 改變固定資產(chǎn)折舊政策 4.利用各種減值準(zhǔn)備：八大減值準(zhǔn)備隨意調(diào)增調(diào)減利潤(rùn) 5.收益行支出資本化：最為突出的是利息費(fèi)用資本化（利息費(fèi)用計(jì)入在建工程） 6.利用非常規(guī)業(yè)務(wù)項(xiàng)目 利用其他用應(yīng)收款、其他應(yīng)付款 利用非經(jīng)常性損益 通過其他業(yè)務(wù)利潤(rùn),7.關(guān)聯(lián)交易 關(guān)聯(lián)購(gòu)銷 資金融通 投資、擔(dān)保及抵押 費(fèi)用分擔(dān) 8.資本經(jīng)營(yíng) 債務(wù)重組 破產(chǎn)避債 股權(quán)控制 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 投資并購(gòu),第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)告陷阱識(shí)別的流程,一、宏觀經(jīng)濟(jì)PEST分析,二、行業(yè)環(huán)境分析,1、不同行業(yè)的公司業(yè)績(jī)表現(xiàn) 2、中小企業(yè)融資環(huán)境分析 3、行業(yè)的一般特征分析 4、行業(yè)分析方法,三、公司分析,1、好公司的一般標(biāo)準(zhǔn) 2、中小企業(yè)的特征 3、公司治理素質(zhì) 4、公司管理素質(zhì),四、公司素質(zhì)分析,一個(gè)企業(yè)的績(jī)效評(píng)估不能僅依賴財(cái)務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)依靠非財(cái)務(wù)指標(biāo)，否則將具有很大風(fēng)險(xiǎn)。 20世紀(jì)90年代美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者卡普蘭（Kaplan）等提出了一種綜合評(píng)價(jià)績(jī)效方法平衡記分卡（balanced scorecard）。,五、公司財(cái)務(wù)分析,（一）財(cái)務(wù)分信息搜集整理階段 1、明確財(cái)務(wù)分析目的 2、制定財(cái)務(wù)分析計(jì)劃 3、搜集整理財(cái)務(wù)分析信息,（二）財(cái)務(wù)分析與實(shí)證分析階段,1、抽查變動(dòng)大的項(xiàng)目的帳證、帳帳、帳表、帳實(shí)是否一致；盤點(diǎn)與函證。 2、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，親自到擔(dān)保企業(yè)的生產(chǎn)車間或廠區(qū)調(diào)查企業(yè)的生產(chǎn)情況、設(shè)備利用情況、原材料和成品存貨情況以及企業(yè)管理情況，向公司管理人員詢問盡可能詳細(xì)和廣泛的問題，全面細(xì)致地觀察擔(dān)保企業(yè)各方面情況，詳細(xì)記錄現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查情況。,3、搜集、分析第三方資料。包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告、以前與銀行的借款合同和還款憑證、不動(dòng)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證、企業(yè)的購(gòu)銷合同、企業(yè)的技術(shù)專利證書、以往的貨運(yùn)發(fā)票、報(bào)稅務(wù)局的財(cái)務(wù)報(bào)表、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相應(yīng)法律文件、近年的營(yíng)業(yè)稅和增值稅報(bào)稅單、進(jìn)口商品的海關(guān)報(bào)關(guān)單、銀行近年的對(duì)賬單、投資項(xiàng)目的可行性評(píng)估報(bào)告和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書等。 4、內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)。例如對(duì)上報(bào)銀行進(jìn)行借款的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，一般存在著高估資產(chǎn)低估負(fù)債的傾向