鹽城紡院《稅務(wù)會計與納稅籌劃》之企業(yè)所得稅.ppt

,本項目主要內(nèi)容： 認(rèn)識企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅的計算 企業(yè)所得稅的納稅申報 企業(yè)所得稅的會計核算 企業(yè)所得稅稅收籌劃,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)一：認(rèn)識企業(yè)所得稅,一、企業(yè)所得稅的概念 企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象征收的一種稅，是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段。 二、企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對象和稅率 （一）納稅人 在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)一：認(rèn)識企業(yè)所得稅,【例題】根據(jù)所得稅法的規(guī)定，（ ）不是企業(yè)所得稅的納稅人。 A.國有企業(yè) B.股份制企業(yè) C.個人獨資企業(yè) D.合伙企業(yè),CD,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)一：認(rèn)識企業(yè)所得稅,二、企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對象和稅率 （一）納稅人 （二）征稅對象 生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。 1、居民企業(yè)的所得：包括境內(nèi)和境外所得，具體有：銷售貨物所得，提供勞務(wù)所得，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，股息、紅利所得，利息、租金、特許權(quán)使用費所得，其他所得。 2、非居民企業(yè)的所得,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)一：認(rèn)識企業(yè)所得稅,二、企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對象和稅率 （一）納稅人 （二）征稅對象 （三）稅率 企業(yè)所得稅稅率為25%，特殊情況下按10%征收。 三、稅收優(yōu)惠 （一）免稅收入 （二）免征、減征企業(yè)所得稅的所得,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)一：認(rèn)識企業(yè)所得稅,二、企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對象和稅率 （一）納稅人 （二）征稅對象 （三）稅率 企業(yè)所得稅稅率為25%，特殊情況下按10%征收。 三、稅收優(yōu)惠 （三）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠 （四）小型微利企業(yè)優(yōu)惠,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)一：認(rèn)識企業(yè)所得稅,二、企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對象和稅率 （一）納稅人 （二）征稅對象 （三）稅率 企業(yè)所得稅稅率為25%，特殊情況下按10%征收。 三、稅收優(yōu)惠 （五）加計扣除優(yōu)惠 （六）創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)一：認(rèn)識企業(yè)所得稅,二、企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對象和稅率 （一）納稅人 （二）征稅對象 （三）稅率 企業(yè)所得稅稅率為25%，特殊情況下按10%征收。 三、稅收優(yōu)惠 （七）減計收入優(yōu)惠 （八）稅額抵免優(yōu)惠 （九）其他優(yōu)惠,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,一、應(yīng)納稅所得額的確定 （一）直接法計算應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額 =收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損 （二）間接法計算應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅高速增加額-納稅調(diào)整減少額 1、計算利潤總額（會計利潤） 直接取自利潤表,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,一、應(yīng)納稅所得額的確定 營業(yè)收入：包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本：包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 公允價值變動收益 投資收益 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,一、應(yīng)納稅所得額的確定 （一）直接法計算應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額 =收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損 （二）間接法計算應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅高速增加額-納稅調(diào)整減少額 1、計算利潤總額（會計利潤） 2、調(diào)整項目,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,一、應(yīng)納稅所得額的確定 收入類調(diào)整項目 A、視同銷售收入：包括非貨幣性交換視同銷售收入、貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入和其他視同銷售收入 B、接受捐贈收入 C、不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓 D、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入 E、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的有關(guān)收益 F、企業(yè)重組產(chǎn)生的差異 G、公允價值變動凈收益 H、確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,一、應(yīng)納稅所得額的確定 收入類調(diào)整項目 I、境外應(yīng)稅所得 J、不征稅收入 K、免稅收入 L、減計收入 M、減免稅項目所得 N、抵扣應(yīng)納稅所得額 O、其他 扣除類調(diào)整項目,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,一、應(yīng)納稅所得額的確定 扣除類調(diào)整項目 A、視同銷售確認(rèn)的成本 B、工資薪金支出 C、職工福利費 D、業(yè)務(wù)招待費 E、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出 F、捐贈支出 G、利息支出 H、住房公積金支出,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,一、應(yīng)納稅所得額的確定 扣除類調(diào)整項目 I、罰金、罰款和被沒收財物損失 J、稅收滯納金 K、贊助支出 L、各類基本社會保障性繳款 M、補(bǔ)充養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險 N、與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費用 O、與取得收入無關(guān)的支出 P、不征稅收入用于所形成的費用 Q、加計扣除 R、其他,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,一、應(yīng)納稅所得額的確定 資產(chǎn)類調(diào)整項目 A、財產(chǎn)損失 B、固定資產(chǎn)折舊 C、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 D、長期待攤費用 E、無形資產(chǎn)攤銷 F、投資轉(zhuǎn)讓處置所得 G、其他,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,一、應(yīng)納稅所得額的確定 準(zhǔn)備金調(diào)整項目 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤 特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 其他,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,一、應(yīng)納稅所得額的確定 （一）直接法計算應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額 =收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損 （二）間接法計算應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅高速增加額-納稅調(diào)整減少額 1、計算利潤總額（會計利潤） 2、調(diào)整項目 3、彌補(bǔ)虧損：稅前彌補(bǔ)期限為5年,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,二、應(yīng)納稅額的計算 企業(yè)所得稅實行“按年征收，分期預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)”的辦法，其應(yīng)納所得稅額的計算分為預(yù)繳所得稅額計算和年終匯算清繳所得稅額計算兩部分。 （一）按月（季）預(yù)繳所得稅的計算方法 實行查賬征收方式申報企業(yè)所得稅的納稅人預(yù)繳所得稅時，應(yīng)按當(dāng)月（季）實際利潤額預(yù)繳，按月（季）預(yù)繳有困難的，可按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4預(yù)繳，或按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式預(yù)繳。,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,二、應(yīng)納稅額的計算 （一）按月（季）預(yù)繳所得稅的計算方法 1、據(jù)實預(yù)繳 本月（季）預(yù)繳所得稅額=本月（季）累計利潤總額稅率-減免所得稅額-累計實際已繳所得稅額 2、按上年預(yù)繳 本月（季）預(yù)繳所得稅額 =上一年度應(yīng)納所得稅額12（或4）稅率,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,二、應(yīng)納稅額的計算 （二）年終匯算清繳所得稅的計算方法 實際應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額稅率-減免稅額-抵免稅額+境外所得應(yīng)納稅額-境外所得抵免稅額 應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額 =實際應(yīng)納所得稅額-累計實際已預(yù)繳稅額,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,【例題】某企業(yè)2008年12月接受捐贈設(shè)備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，企業(yè)另支付運輸費用0.8萬元，該項受贈資產(chǎn)應(yīng)交企業(yè)所得稅為（ ）。 A.3.32萬元 B.2.93萬元 C.4.03萬元 D.4.29萬元 解析：受贈資產(chǎn)應(yīng)納所得稅=（10+1.7）25%=2.93萬元,B,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,【例題】某商場采用“買一贈一”方式銷售空調(diào)，每銷售一臺空調(diào)贈送熱水器一臺?？照{(diào)銷售價格為2000元，同類熱水器的銷售價格為300元。商場將熱水器的捐贈在“營業(yè)外支出”中核算，沒有計入當(dāng)期銷售收入。每臺空調(diào)的銷售成本、費用及銷售稅金支出為1600元，每臺熱水器的銷售成本、費用及稅金支出為250元。當(dāng)期共銷售了10臺空調(diào)機(jī)。不考慮納稅調(diào)整因素，計算當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅。 稅法規(guī)定，買一贈一銷售貨物的采用成本轉(zhuǎn)賬，總價不變。因此，應(yīng)納稅所得額=（2000-1600-250）10=1500元，應(yīng)納所得稅=150025%=37.5元。,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,【例題】下列各項中可以不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（ ）。 A.向客戶收取的可循環(huán)使用的包裝物的押金收入 B.股份公司新股發(fā)行期間凍結(jié)資金的利息收入（發(fā)行未成功） C.股份制改造資產(chǎn)評估增值 D.企業(yè)安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)而按規(guī)定取得的社會保險補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入,ACD,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,【例題】確定企業(yè)所得稅稅前扣除時應(yīng)遵循的原則包括（ ）。 A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 B.配比原則 C.相關(guān)性原則 D.收入實現(xiàn)制原則,ABC,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,【例題】企業(yè)發(fā)生的借款利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額扣除的有（ ）。 A籌辦期間發(fā)生的借款利息支出 B在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出 C研究無形資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出 D以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的借款利息支出,D,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,【練習(xí)】1.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，是（ ）。 A.本國企業(yè) B.外國企業(yè) C.居民企業(yè) D.非居民企業(yè),D,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,【練習(xí)】2根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依法在我國境內(nèi)成立或依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，是（ ）。 A.本國企業(yè) B.外國企業(yè) C.居民企業(yè) D.非居民企業(yè),C,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,【練習(xí)】3美國微軟公司在中國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅的稅率是（ ）。 A.20% B.25% C.30% D.33%,C,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,【練習(xí)】4某企業(yè)2012年銷售了2006年積壓的一批貨物，如何對這批貨物計稅，有以下不同意見，你認(rèn)為( )意見是正確的。 A.不計算存貨成本也不準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 B.計算存貨成本但不準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 C.計算存貨成本也準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 D.以上意見都不正確,C,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,【練習(xí)】5下列收入應(yīng)該征收企業(yè)所得稅的是( )。 A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益 B.依法收取并納入財政管理的政府性基金 C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)收費 D.財政撥款,A,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,【練習(xí)】6甲企業(yè)2012年度實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費為100萬元，該公司按照（ ）萬元予以稅前扣除，該公司2012年度的銷售收入為4000萬元。 A.240 B.100 C.60 D.20,D,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,【練習(xí)】7企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予用以后年度實現(xiàn)的所得進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)年限最長不得超過（ ）年。 A.1 B.3 C.5 D.10,C,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,【練習(xí)】8根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（ ）。 A.股份有限公司 B.一人有限責(zé)任公司 C.個人獨資企業(yè) D.合伙企業(yè),AB,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,【練習(xí)】9根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)分為（ ）。 A.本國企業(yè) B.外國企業(yè) C.居民企業(yè) D.非居民企業(yè),CD,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,【練習(xí)】10企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。其中包括（ ）。 A.企業(yè)生產(chǎn)的成本、費用 B.企業(yè)的稅金 C.企業(yè)的損失 D.贊助支出,ABC,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,【練習(xí)】11在計算應(yīng)納稅所得額時，納稅人按照規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊準(zhǔn)予扣除，但是下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除（ ）。 A.大修理停用的固定資產(chǎn) B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) D.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn),BCD,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,【練習(xí)】12企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于（ ），應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、提供勞務(wù)。 A.捐贈 B.償債 C.贊助 D.在建工程,ABC,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,【練習(xí)】13某企業(yè)2011年全年銷售收入總額為3000萬元，取得租金收入50萬元；營業(yè)成本和期間費用共計2800萬元，營業(yè)外支出35萬元，其中，通過希望工程基金委員會向某災(zāi)區(qū)捐款10萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈5萬元，非廣告性贊助20萬元。試計算該企業(yè)全年應(yīng)納所得稅額。 答案： （1）會計利潤=3000+50-2800-35=215（萬元） （2）公益性捐贈扣除限額=21512%=25.8（萬元），大于10萬元，公益性捐贈的部分可以據(jù)實扣除,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)二：企業(yè)所得稅的計算,【練習(xí)】13某企業(yè)2011年全年銷售收入總額為3000萬元，取得租金收入50萬元；營業(yè)成本和期間費用共計2800萬元，營業(yè)外支出35萬元，其中，通過希望工程基金委員會向某災(zāi)區(qū)捐款10萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈5萬元，非廣告性贊助20萬元。試計算該企業(yè)全年應(yīng)納所得稅額。 答案： （3）直接捐贈不得扣除，納稅調(diào)增5萬元 （4）非廣告性贊助支出20萬元需要做納稅調(diào)增 （5）應(yīng)納稅所得額=215+5+20=240（萬元） （6）應(yīng)納所得稅額=24025%=60（萬元）,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)三：企業(yè)所得稅的納稅申報,一、企業(yè)所得稅的征收管理 （一）企業(yè)所得稅的征收方式 查賬征收 核定征收：定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收 （二）納稅期限 按年計征、分月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ) 納稅年度一般為公歷年度（1.1-12.31），年度中間開業(yè)或終止經(jīng)營活動的，以實際經(jīng)營期限為納稅年度。,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)三：企業(yè)所得稅的納稅申報,一、企業(yè)所得稅的征收管理 （一）企業(yè)所得稅的征收方式 （二）納稅期限 1、分期預(yù)繳 自月（季）終了之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳所得稅納稅申報表并預(yù)繳稅款。 2、年終匯算清繳 實行查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人，應(yīng)在納稅年度終了之日起5個月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報。,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)三：企業(yè)所得稅的納稅申報,一、企業(yè)所得稅的征收管理 （一）企業(yè)所得稅的征收方式 （二）納稅期限 1、分期預(yù)繳 自月（季）終了之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳所得稅納稅申報表并預(yù)繳稅款。 2、年終匯算清繳 少預(yù)繳的應(yīng)在下一年度內(nèi)補(bǔ)繳，多預(yù)繳的在下一年度內(nèi)抵繳。 核定定額征收的納稅人不進(jìn)行匯算清繳。,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)三：企業(yè)所得稅的納稅申報,一、企業(yè)所得稅的征收管理 （一）企業(yè)所得稅的征收方式 （二）納稅期限 1、分期預(yù)繳 自月（季）終了之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳所得稅納稅申報表并預(yù)繳稅款。 2、年終匯算清繳 納稅在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)在實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算清繳。,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)三：企業(yè)所得稅的納稅申報,一、企業(yè)所得稅的征收管理 （一）企業(yè)所得稅的征收方式 （二）納稅期限 （三）納稅地點 居民企業(yè)以注冊地為納稅地點；注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點；居民企業(yè)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)三：企業(yè)所得稅的納稅申報,一、企業(yè)所得稅的征收管理 （一）企業(yè)所得稅的征收方式 （二）納稅期限 （三）納稅地點 非居民企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的所得及發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點，否則以所在地為納稅地點；設(shè)有兩個或以上機(jī)構(gòu)、場所的，以主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)三：企業(yè)所得稅的納稅申報,一、企業(yè)所得稅的征收管理 二、企業(yè)所得稅的納稅申報 （一）企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表 A類表：查賬征收方式申報納稅的居民納稅人和在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民納稅人 B類表：核定征收方式申報納稅的居民納稅人 （二）企業(yè)所得稅年度納稅申報表 實行查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，無論是否在減免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)進(jìn)行匯算清繳；實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人不進(jìn)行匯算清繳。,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)三：企業(yè)所得稅的納稅申報,一、企業(yè)所得稅的征收管理 二、企業(yè)所得稅的納稅申報 （一）企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表 （二）企業(yè)所得稅年度納稅申報表 1、主表：A表 2、附表：共計11個附表，其中1-6是主表的附表，7-11是附表的附表 （三）開具稅收繳款書繳納稅款,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)三：企業(yè)所得稅的納稅申報,【例題】企業(yè)所得稅的年終匯算清繳時間是（ ）。 A.年終后2個月內(nèi)進(jìn)行 B.年終后3個月內(nèi)進(jìn)行 C.年終后4個月內(nèi)進(jìn)行 D.年終后5個月內(nèi)進(jìn)行 【例題】企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A表）適用的納稅人是（ ）。 A.實行查賬征收方式的居民納稅人 B.在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民納稅人 C.實行核定定額征收方式的居民納稅人 D.實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的居民納稅人,D,AB,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)三：企業(yè)所得稅的納稅申報,【例題】企業(yè)所得稅的納稅年度可能是（ ）。 A.公歷1月1日-12月31日 B.開業(yè)之日-公歷12月31日 C.公歷1月1日-終止經(jīng)營之日 D.開業(yè)之日-終止經(jīng)營之日 【例題】企業(yè)所得稅的納稅地點可能是（ ）。 A.居民企業(yè)以注冊地為納稅地點 B.注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點 C.居民企業(yè)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。 D.非居民企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的，以機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點,ABC,ABCD,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)四：企業(yè)所得稅的會計核算,一、賬面價值和計稅基礎(chǔ) （一）資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ) 1、賬面價值：在持有及最終處置某項資產(chǎn)的期間內(nèi)，該項資產(chǎn)為企業(yè)帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益。 賬面價值=賬面余額-抵減余額 2、計稅基礎(chǔ)：在一定期間內(nèi)，就該項資產(chǎn)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額。 3、暫時性差異： 賬面價值計稅基礎(chǔ)：應(yīng)納稅暫時性差異遞延所得稅負(fù)債 賬面價值計稅基礎(chǔ)：可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn),項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)四：企業(yè)所得稅的會計核算,一、賬面價值和計稅基礎(chǔ) （二）負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ) 1、賬面價值：未來需要償還的各項債務(wù)。 2、計稅基礎(chǔ)：負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 3、暫時性差異： 賬面價值計稅基礎(chǔ)：應(yīng)納稅暫時性差異遞延所得稅負(fù)債 賬面價值計稅基礎(chǔ)：可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn),項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)四：企業(yè)所得稅的會計核算,二、賬戶的設(shè)置 1、遞延所得稅資產(chǎn) 2、遞延所得稅負(fù)債 3、所得稅費用 4、應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 三、遞延所得稅和所得稅費用的確認(rèn)與計量 （一）遞延所得稅資產(chǎn) 可抵扣暫時性差異在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)四：企業(yè)所得稅的會計核算,三、遞延所得稅和所得稅費用的確認(rèn)與計量 （一）遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn)年初（末）余額=年初（末）可抵扣暫時性差異當(dāng)時的所得稅稅率 當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)變動額=年末可抵扣暫時性差異新的所得稅稅率-年初可抵扣暫時性差異舊的所得稅稅率 （二）遞延所得稅負(fù)債 遞延所得稅負(fù)債年初（末）余額=年初（末）應(yīng)納稅暫時性差異當(dāng)時的所得稅稅率 當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債變動額=年末應(yīng)納稅暫時性差異新的所得稅稅率-年初應(yīng)納稅暫時性差異舊的所得稅稅率,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)四：企業(yè)所得稅的會計核算,三、遞延所得稅和所得稅費用的確認(rèn)與計量 （一）遞延所得稅資產(chǎn) （二）遞延所得稅負(fù)債 （三）所得稅費用 所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅 其中： 遞延所得稅=遞延所得稅費用-遞延所得稅收益 遞延所得稅費用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少額 遞延所得稅收益=當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)增加額+當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債減少額,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)四：企業(yè)所得稅的會計核算,四、所得稅會計核算的一般程序 1、確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ) 2、確定當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的金額 3、確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額 4、確定所得稅費用 五、案例分析 參見教材,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)五：企業(yè)所得稅稅收籌劃,一、預(yù)繳與匯算清繳 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定：繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因此企業(yè)要想節(jié)省成本，在一年的大部分經(jīng)營期間里擁有更多的流動資金而又不違反稅收法規(guī)，只有在所得稅預(yù)繳期間內(nèi)盡可能合法地少預(yù)繳，特別是不要在年終形成預(yù)繳需退稅的結(jié)果。,項目六 企業(yè)所得稅,任務(wù)五：企業(yè)所得稅稅收籌劃,二、分公司與子公司的選擇 從實質(zhì)上看，子公司、分公