企業(yè)不良資產(chǎn)評(píng)價(jià)與操作.pptVIP

企業(yè)不良資產(chǎn)評(píng)價(jià)與操作,王毅/2001/4 -在杭州財(cái)審骨干會(huì)議的講解,講解三部曲,一、不良資產(chǎn)界定與評(píng)價(jià)的意義 二、不良資產(chǎn)的具體界定 三、報(bào)表的設(shè)計(jì)與填報(bào),一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià),（一）資產(chǎn)的界定 1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于資產(chǎn)的界定：資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源。 2、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度關(guān)于資產(chǎn)的界定：資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。,一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià),（二）資產(chǎn)的分類(lèi) 1、資產(chǎn)按流動(dòng)性分為：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 2、按其可否給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益分為：有效資產(chǎn)和不良資產(chǎn)。,一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià),（三）什麼是不良資產(chǎn)？ 1、學(xué)術(shù)語(yǔ)言：創(chuàng)造預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益的能力低于帳面價(jià)值 2、通俗講：不能參加有效使用的資產(chǎn)。,一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià),（四）我們對(duì)不良資產(chǎn)的的分布界定 1、流動(dòng)資產(chǎn)中不良資產(chǎn)界定： 不良資產(chǎn)是將已經(jīng)退出企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，由于種種原因尚未確認(rèn)為損失的帳面流動(dòng)資產(chǎn)，或雖參與企業(yè)運(yùn)營(yíng)已很難給企業(yè)帶來(lái)效益，嚴(yán)重影響資金周轉(zhuǎn)速度的流動(dòng)資產(chǎn)。,一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià),2、固定資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)內(nèi)不良資產(chǎn)的界定 凡未使用的固定資產(chǎn)界定為不良資產(chǎn)。凡機(jī)構(gòu)遷移后未攤銷(xiāo)完的開(kāi)辦費(fèi)、裝修費(fèi)界定為不良資產(chǎn)。 3、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)認(rèn)定的不良資產(chǎn)不做會(huì)計(jì)處理。,一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià),（ 五）、不良資產(chǎn)產(chǎn)生的根源 歷史的資產(chǎn)沉淀、部分公司經(jīng)營(yíng)管理不善、決策失誤、降價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)表反映失實(shí)等原因都可能使企業(yè)的貨幣資金、應(yīng)收帳款、存貨、固定資產(chǎn)等發(fā)生質(zhì)的變化，產(chǎn)生不良資產(chǎn)，從而形成會(huì)計(jì)信息失真。,一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià),（六）、不良資產(chǎn)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的危害 不良資產(chǎn)是潛在虧損、利潤(rùn)虛增的實(shí)質(zhì)。 不良資產(chǎn)使資產(chǎn)虛增，它不僅惡化經(jīng)營(yíng)部財(cái)務(wù)狀況，影響我們的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)成果，而且，動(dòng)搖我們的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和評(píng)價(jià)體系。,一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià),（ 七）、 如何應(yīng)對(duì)！ 因而，從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展策劃，我們有必要通過(guò)積極的財(cái)務(wù)政策，摸清家底，查錯(cuò)揪弊。通過(guò)有效的機(jī)制和制度規(guī)范經(jīng)營(yíng)操作。,一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià),2、建立不良資產(chǎn)評(píng)價(jià)監(jiān)控體系 A、縱橫體系和指標(biāo)體系的有機(jī)結(jié)合。 B、用比率和數(shù)據(jù)說(shuō)話 流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率；貨幣資金不良率； 不良資產(chǎn)占有率；不良資產(chǎn)改善率； 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率；應(yīng)收帳款不良率； 存貨周轉(zhuǎn)率；存貨不良率； 壞機(jī)庫(kù)存占率；等。,一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià),3、 經(jīng)營(yíng)部如何減少資產(chǎn)的不良化進(jìn)程？ A、明確責(zé)任主體是解決問(wèn)題的關(guān)鍵 B、加快存貨的周轉(zhuǎn)以減少資金的占?jí)汉?減少市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) C、 堅(jiān)持現(xiàn)款政策 D、加強(qiáng)基礎(chǔ)核算與管理 E、 減少非流動(dòng)資金的占?jí)?一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià),比如： 醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程： 分部位對(duì)人體進(jìn)行檢驗(yàn)-界定 醫(yī)生根據(jù)化驗(yàn)單進(jìn)行判斷-列表 對(duì)癥下藥-治療 對(duì)癥結(jié)的分析建立在理性化的檢驗(yàn)（數(shù)據(jù)） 基礎(chǔ)上。,一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià),量變與質(zhì)變的轉(zhuǎn)化 關(guān)鍵是 度 例：水 例：保本點(diǎn) 例：病變 例：高考分?jǐn)?shù),一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià),有的放矢： 貨幣資金中的問(wèn)題-財(cái)務(wù)部門(mén)； 應(yīng)收帳款中的問(wèn)題-市場(chǎng)部門(mén)； 壞機(jī)庫(kù)存中的問(wèn)題-售后部門(mén)； 商品的跌價(jià)損失-計(jì)劃部門(mén)； 固定資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)-經(jīng)理部門(mén)；,二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定,（一）應(yīng)收帳款 A、對(duì)應(yīng)收帳款、委托代銷(xiāo)進(jìn)行帳齡分析。 B、對(duì)帳齡超過(guò)90天以上全額視為不良資產(chǎn)。”,二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定,（一）應(yīng)收帳款 C、多種原因在應(yīng)收帳款中未轉(zhuǎn)出的所有資產(chǎn)，全額計(jì)入不良資產(chǎn)。如：抵債物資、應(yīng)返而未返的返利等。 D、應(yīng)收帳款中不良資產(chǎn)扣除壞帳準(zhǔn)備等于應(yīng)收帳款凈不良資產(chǎn)。,二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定,（二） 其他應(yīng)收款 應(yīng)收款帳戶進(jìn)行分析，對(duì)其他應(yīng)收款的不良資產(chǎn)原則上由財(cái)務(wù)認(rèn)定為基礎(chǔ)：該帳戶不良資產(chǎn)包括財(cái)務(wù)確認(rèn)無(wú)法收回的壞帳；非正常3個(gè)月以上的呆帳。,二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定,（二）其他應(yīng)收款 外單位無(wú)確認(rèn)單的項(xiàng)目如預(yù)付廣告費(fèi)、預(yù)付返利，掛帳在3 個(gè)月內(nèi)未結(jié)清的，期間再無(wú)發(fā)生往來(lái)的項(xiàng)目均為不良資產(chǎn)。,二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定,（三）存貨 A、 期末的壞機(jī)，按帳面成本全額計(jì)入不良資產(chǎn)； B、根據(jù)現(xiàn)行價(jià)格對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行變現(xiàn)，變現(xiàn)損失全額計(jì)入不良資產(chǎn)。,二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定,（三）存貨 C、商品期末變現(xiàn)的現(xiàn)行價(jià)格表由總部審計(jì)部統(tǒng)一提供并按其執(zhí)行。價(jià)格表沒(méi)有的機(jī)型，變現(xiàn)價(jià)按同類(lèi)規(guī)格最低價(jià)變現(xiàn)。變現(xiàn)后為存貨贏余金額時(shí)，填表為“零”。,二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定,（三）存貨 D、 存貨核算項(xiàng)下，非TCL產(chǎn)品、抵債回收物資、歷史遺留物資，無(wú)法在三個(gè)月內(nèi)出售的，全額計(jì)入不良資產(chǎn)。,二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定,（四）、 委托代銷(xiāo)商品 1、如經(jīng)營(yíng)部按售價(jià)核算并與商家及時(shí)對(duì)帳，該委托商品金額應(yīng)在“應(yīng)收帳款”自查表中分析填列。,二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定,（四）、 委托代銷(xiāo)商品 2、委托代銷(xiāo)采用售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本方法，按進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率判別是否有不良資產(chǎn)：委托代銷(xiāo)商品（售價(jià)金額）15%-商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（貸方余額）=不良資產(chǎn)，如為正數(shù)判別為不良資產(chǎn)，如為負(fù)數(shù)判別為零。,二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定,（四）、 委托代銷(xiāo)商品 3、如委托代銷(xiāo)為售價(jià)核算只設(shè)備查帳，且不能及時(shí)核對(duì)金額的，在不良資產(chǎn)調(diào)查時(shí)在商品變現(xiàn)表中做變現(xiàn)處理。,二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定,（五）、待處理財(cái)產(chǎn)損失 待處理財(cái)產(chǎn)損失按項(xiàng)目列明余額，全額計(jì)入不良資產(chǎn)項(xiàng)下。,二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定,（六）、遞延資產(chǎn) 機(jī)構(gòu)已經(jīng)遷移，帳面仍存在原址的裝修費(fèi)和開(kāi)辦費(fèi)，全額界定為不良資產(chǎn)。,二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定,（七）固定資產(chǎn) 凡未使用超過(guò)三個(gè)月的固定資產(chǎn)按其固定資產(chǎn)凈值視同不良資產(chǎn)。,二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定,（八）、無(wú)論反映在“待攤費(fèi)用、其他應(yīng)收款、預(yù)提費(fèi)用的借 項(xiàng)、預(yù)付帳款”等項(xiàng)下的預(yù)付費(fèi)用性支出、返利掛帳，超過(guò)三個(gè)月的，全額界定為不良資產(chǎn)。,三、不良資產(chǎn)報(bào)表的填制,經(jīng)營(yíng)部將資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額數(shù)填列在不良資產(chǎn)調(diào)查主表的“余額欄”內(nèi)；將按制度規(guī)定的不良資產(chǎn)數(shù)填列在不良資產(chǎn)調(diào)查表的“其中：不良資產(chǎn)欄內(nèi)”；計(jì)算本欄目不良資產(chǎn)占本科目資產(chǎn)的百分比數(shù)填列在%