貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)-部分補(bǔ)充.ppt

1,第二章 貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué),部分補(bǔ)充課件,2,庫存現(xiàn)金與銀行存款管理,（二）銀行存款管理 1、銀行存款開戶管理 基本存款戶：是企業(yè)辦理日常結(jié)算及現(xiàn)金支取的賬戶，按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎(jiǎng)金等需要支取的現(xiàn)金，只能通過基本存款賬戶辦理。 一般存款戶：是企業(yè)為了業(yè)務(wù)方便在銀行或金融機(jī)構(gòu)開立的基本存款戶以外的賬戶，該類賬戶主要用于銀行借款的轉(zhuǎn)存以及與開立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位開立的賬戶，按規(guī)定，企業(yè)可以通過一般存款戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得支取現(xiàn)金。 臨時(shí)存款戶：是因企業(yè)的臨時(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要而開立的暫時(shí)性賬戶，企業(yè)可以通過此類賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 專用存款戶：是企業(yè)因特定用途需要開立的具有特定用途的賬戶。,3,庫存現(xiàn)金與銀行存款管理,（二）銀行存款管理 2、銀行存款結(jié)算管理 九種主要結(jié)算方式(P 25),銀行結(jié)算方式,銀行匯票 商業(yè)匯票 銀行本票 支票 信用卡 匯兌 委托收款 托收承付 信用證,票 據(jù),銀行結(jié)算方式 三票（支票、銀行匯票和銀行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和匯兌） 一證（信用證）,4,庫存現(xiàn)金與銀行存款管理,（二）銀行存款管理 2、銀行存款結(jié)算管理,銀行匯票出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無 條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行 匯票的付款人。（錢隨票走，見票即付） 有效期：1個(gè)月（超期作廢、錢存戶頭） 異地使用 可以背書轉(zhuǎn)讓 商業(yè)匯票出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 是一種期票（未到期不能收付） 商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票 有效期：最長不超過6個(gè)月 可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓,5,銀行本票銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 有效期：2個(gè)月 用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付 可以背書轉(zhuǎn)讓 支票出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）+轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬） 有效期：不超過10天 用于同城結(jié)算 不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符 信用卡商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的憑以向特約單位購物、消費(fèi)和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 用于同城或異地結(jié)算 單位卡不得用于超過10萬元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金 允許善意透支，不得惡意透支,6,2.1.4庫存現(xiàn)金與銀行存款管理,匯兌匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。 用于異地結(jié)算 電匯+信匯 托收承付根據(jù)購銷合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng) ，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 用于異地結(jié)算 先發(fā)貨、后收款 委托收款收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城和異地均可以使用。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分為郵寄和電報(bào)兩種。 用于同城或異地結(jié)算 不用于大額交易 信用證指開證行依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。國內(nèi)信用證結(jié)算適用于國內(nèi)企業(yè)之間的商品交易。 國際信用證主要適用于國際貿(mào)易結(jié)算。 用于國際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算 有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的,7,各種票據(jù)的有效期限，只要帶“票”字的均可背書轉(zhuǎn)讓。,銀行結(jié)算方式的歸納,同城 支票、銀行本票 異地 匯兌、托收承付、銀行匯票、國際信用證 同城、異地均可 信用卡、委托收款、商業(yè)匯票,8,庫存現(xiàn)金的收付與清查,9,庫存現(xiàn)金的收付與清查,(一)現(xiàn)金收付 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 1、企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金500元備用。 借：現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 2、企業(yè)銷售產(chǎn)品計(jì)300元，收取增值稅51元，共計(jì)351元。 借：現(xiàn)金 351 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 應(yīng)交稅費(fèi) 51 3、業(yè)務(wù)員李立因出差預(yù)借差旅費(fèi)300元。 借；其他應(yīng)收款 300 貸：現(xiàn)金 300 4、總務(wù)部門報(bào)銷辦公費(fèi)用60元。 借：管理費(fèi)用 60 貸：現(xiàn)金 60 5、支付本月電話費(fèi)105元。 借：管理費(fèi)用 105 貸：現(xiàn)金 105,例題,10,.1.5庫存現(xiàn)金的收付與清查,(二)庫存現(xiàn)金清查 內(nèi)容 1、出納人員每日營業(yè)終了進(jìn)行賬款核對(duì)； 2、清查小組進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)和核對(duì)。 方法：賬實(shí)核對(duì)法 不得以白條抵存，不得超限額 保管現(xiàn)金 不得以今日長款彌補(bǔ)他日短款 現(xiàn)金清查和核對(duì)后，應(yīng)及時(shí)編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表” ,11,庫存現(xiàn)金的收付與清查,12,銀行存款收付與核對(duì),(二)銀行存款核對(duì) 企業(yè)從開戶銀行取得對(duì)賬單，余額為180 917元，銀行存款日記賬余額為165 049元。經(jīng)逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)。 (1)企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬： 送存銀行的萬達(dá)公司支票一張，金額為5 000元。 (2)企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬： 支付興業(yè)工廠貨款的轉(zhuǎn)賬支票(號(hào)碼4720)，金額為4 000元。 (3)銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬： 委托銀行收取的貨款(委托號(hào)碼971204)，金額為16 936元。 (4)銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬： 結(jié)算手續(xù)費(fèi)68元。 要求：編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,例題,13,編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下,14,銀行存款及其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理,15,應(yīng)收賬項(xiàng),16,提取的壞賬準(zhǔn)備,沖銷多提數(shù),實(shí)際發(fā)生的壞賬,已沖銷壞賬的收回?cái)?shù),形成的壞賬準(zhǔn)備數(shù),科目設(shè)置,壞賬準(zhǔn)備,17,（一）應(yīng)收賬款余額百分比法,形成的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款余額壞賬百分比,某企業(yè)年末應(yīng)收賬款的余額為1000000元，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為3；第二年發(fā)生了壞賬6000元，其中甲單位1000元，乙單位5000元，年末應(yīng)收賬款余額為1200000元；第三年，已沖銷的上年乙單位應(yīng)收賬款5000元又收回，期末應(yīng)收賬款余額1300000元,18,第一年,借：管理費(fèi)用 3000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3000,形成的壞賬準(zhǔn)備100000033000,應(yīng)收賬款凈額10000003000=997000,3000,3000,19,借：壞賬準(zhǔn)備 6000 貸：應(yīng)收賬款甲單位 1000 乙單位 5000,6000,期末 3600,6600,第二年發(fā)生了壞賬6000元，其中甲單位1000元，乙單位5000元，年末應(yīng)收賬款余額為1200000元,20,形成的壞賬準(zhǔn)備120000033600,應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備3600（60003000) 6600,應(yīng)收賬款凈額12000003600=1196400,借：管理費(fèi)用 6600 貸：壞賬準(zhǔn)備 6600,21,借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收賬款乙單位 5000,5000,期末3900,4700,借：應(yīng)收賬款乙單位 5000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5000,第三年，已沖銷的上年乙單位應(yīng)收賬款5000元又收回，期末應(yīng)收賬款余額1300000元,22,形成的壞賬準(zhǔn)備130000033900,應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備3900（ 5000 3600) 4700,應(yīng)收賬款凈1296100,借：壞賬準(zhǔn)備 4700 貸：管理費(fèi)用 4700,23,（二）賬齡法,是根據(jù)應(yīng)收賬款入賬時(shí)間的長短來估計(jì)壞賬損失的方法,是指顧客所欠賬款時(shí)間的長短,24,壞賬損失估計(jì)表,25,什么是背書人，什么是被背書人,背書是一種票據(jù)行為，是票據(jù)轉(zhuǎn)讓的一種重要方式。背書是由持票人在匯票背面簽上自己的名字，并將匯票交付給受讓人的行為。這里的持票人稱為背書人，受讓人稱為被背書人。 背書人是被背書人的債務(wù)人，被背書人是背書人的債權(quán)人。 通過背書方式轉(zhuǎn)讓匯票的主要目的是要在轉(zhuǎn)讓人和受讓人之間建立起權(quán)利義務(wù)關(guān)系。作為轉(zhuǎn)讓人的背書人一旦在匯票上簽名，他就要承擔(dān)以下兩項(xiàng)業(yè)務(wù)：(1)須對(duì)包括被背書人在內(nèi)的所有后來取得該匯票的人保證該匯票必將得到承兌或付款。(2)須保證在他以前曾在該匯票上簽名的一切前手的簽字的真實(shí)性和背書的