銀行和證券的會計比較.ppt

銀行會計與證券會計的比較,姓名：熊飛雪 學(xué)號：2011215328 班級：2011級會計三班,銀行會計與證券會計的基本內(nèi)容,銀行的基本概念 銀行是經(jīng)營貨幣信用的經(jīng)濟機構(gòu)，其主要經(jīng)濟活動是運用貨幣這一特殊形式，籌集、融通和分配資金。銀行會計的基本概念及特點 銀行會計作為整個會計體系的一個分支，是將會計的基本理論和實踐應(yīng)用于銀行業(yè)的一項經(jīng)濟應(yīng)用科學(xué)。其特點為： （1）會計核算具有獨特的方法性 （2）會計處理的及時性 （3）會計核算內(nèi)容廣泛性和反映 情況全面性 （4）會計核算方法的多樣性 （5）會計核算手段電子網(wǎng)絡(luò)化,.證券的概念及特征 證券是指用以證明或設(shè)定權(quán)利所做成的書面憑證，它表明證券持有人或第三者有權(quán)取得該證券擁有的特定權(quán)益，或證明其曾經(jīng)發(fā)生過的行為。其特征為： （1）證券是財產(chǎn)性權(quán)利憑證。 （2）證券是流通性權(quán)利憑證。 （3）證券是收益性權(quán)利憑證。 （4）證券是風(fēng)險性權(quán)利憑證。 .證券公司的概念及業(yè)務(wù)范圍 證券公司是專門從事有價證券買賣的法人企業(yè)，分為證券經(jīng)營公司和證券登記公司。主要業(yè)務(wù)范圍包括：證券經(jīng)紀、證券投資咨詢、與證券交易、證券投資活動有關(guān)的財務(wù)顧問、證券承銷與保薦、證券自營、證券資產(chǎn)管理、其他證券業(yè)務(wù)。,相同點,1.銀行和證券都屬于金融企業(yè)，都是從事于貨幣流通和信用有關(guān)一切的活動機構(gòu)。其會計特點都為會計對象的社會性；會計核算方法的獨特性；會計反映的同步性；會計監(jiān)督的政策性；內(nèi)部控制的嚴密性；信息披露的嚴格性。 2有相同的會計科目，如交易性金融資產(chǎn)、存出保證金、應(yīng)付手續(xù)費及傭金、利息收入等。,不同點,銀行會計與證券會計主要會計賬戶、科目不同 銀行會計與證券會計主要的核算業(yè)務(wù)不同 銀行會計與證券會計核算方法,一.銀行會計與證券會計主要會計科目不同,銀行的特殊會計科目 資產(chǎn)類賬戶：“存放中央銀行款項”、“存放同業(yè)”、“應(yīng)收利息”、“貸款” 負債類賬戶：“吸收存款”、“同業(yè)存放”“應(yīng)付利息” 損益類賬戶：“利息收入”、“利息支出,一.銀行會計與證券會計主要會計科目不同,證劵的特殊會計科目 資產(chǎn)類賬戶：“結(jié)算備付金”、“交易性金融資產(chǎn)” 負債類賬戶：“代理買賣證券款”、“代理承銷證券款”（證券和銀行共用）、“代理 兌付證券款”（證券和銀行共用） 損益類賬戶:“利息收入”、“利息支出”,二.銀行會計與證券會計主要的核算業(yè)務(wù)不 同,銀行會計核算的主要業(yè)務(wù)有： 存款業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)的核算 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 商業(yè)銀行資金清算業(yè)務(wù)的核算 金融機構(gòu)往來的核算 損益及所有者權(quán)益的核算 單位存款業(yè)務(wù)的核算 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算,二.銀行會計與證券會計主要的核算業(yè)務(wù)不 同,證券會計核算的主要業(yè)務(wù)有 （1）綜合類證劵公司業(yè)務(wù)： 證券經(jīng)紀業(yè)務(wù) 投資咨詢業(yè)務(wù) 證券自營業(yè)務(wù) 受托投資管理業(yè)務(wù) 證券承銷業(yè)務(wù) 基金管理業(yè)務(wù) 其他證券業(yè)務(wù) (2)經(jīng)紀類證劵公司業(yè)務(wù)： 證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)（代理客戶買賣證券) 代理買賣證券業(yè)務(wù)： 代理認購新股 證券公司代理配股派息,三.銀行會計與證券會計核算方法,銀行業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 1 存款的賬務(wù)處理 （1）吸收存款的賬務(wù)處理 （2）支付現(xiàn)金的賬務(wù)處理 （3）現(xiàn)金收付的結(jié)賬處理 （4）存款利息的計算及處理,2貸款的賬務(wù)處理 （1）發(fā)放貸款的核算 （2）貸款到期的核算 （3）貸款利息的核算,三.銀行會計與證券會計核算方法,三.銀行會計與證券會計核算方法,3結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （1）支票