辦企業(yè)納稅申報問題章節(jié)解.ppt

新辦企業(yè)納稅申報 問題講解,青島市地方稅務(wù)局市南分局納稅服務(wù)中心,各位納稅人： 大家好！對大家來 說，納稅申報是一項很 重要的涉稅工作。什么 是納稅申報呢？,納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項重要制度。簡單來說，就是各位納稅人辦理了稅務(wù)登記，在管理員為大家做好稅種鑒定后應(yīng)當(dāng)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。,申報什么稅種、各稅種如何申報，在辦理稅務(wù)登記時，管理員發(fā)放的應(yīng)納稅種鑒定表上進(jìn)行了詳細(xì)說明。凡已在地稅部門進(jìn)行稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)從辦理稅務(wù)登記的次月起開始納稅申報。,根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第四十條及有關(guān)規(guī)定，納稅人或者扣繳義務(wù)人采取不申報的手段，不繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)以偷稅論處。相應(yīng)的處罰在稅收征管法中的規(guī)定是，處以2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上，一萬元以下罰款。 請大家一定要注意，這些罰款是由計算機(jī)自動計算的，如果因未申報被處罰，窗口工作人員是無權(quán)進(jìn)行減罰處理的。,還應(yīng)當(dāng)明確一下，申報和納稅的區(qū)別，申報和納稅是兩個不同的辦稅環(huán)節(jié)，申報是向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送稅收相關(guān)資料的法定程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報確定稅款并以稅票形式體現(xiàn)出來，納稅人將應(yīng)交稅款交付至國庫的過程叫納稅。有的納稅人在進(jìn)行遠(yuǎn)程申報時經(jīng)常是在網(wǎng)上提交了申報材料后，以為納稅就成功了，有時因為賬戶存款余額不足，導(dǎo)致扣款不成功，這就是申報成功，但未實現(xiàn)納稅。,1征管法規(guī)定的納稅申報方式,征管法規(guī)定的納稅申報方式主要有上門申報、網(wǎng)上申報、電話申報、郵寄申報等方式。目前，我局實行的主要有：直接上門申報、電子申報、個體雙委托扣稅等。 （一）電子申報：（適應(yīng)于企業(yè)納稅人） 辦理程序：納稅人辦理稅務(wù)登記后，持稅務(wù)登記證副本到開戶銀行(目前已和我局簽約稅銀聯(lián)網(wǎng)的銀行有工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行、中信銀行、農(nóng)村信用社、光大銀行等)進(jìn)行扣稅協(xié)議簽約，簽約后，納稅人持簽約協(xié)議到稅務(wù)機(jī)關(guān)，交服務(wù)大廳登記窗口由工作人員進(jìn)行扣稅賬號錄入。,納稅人攜帶稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件、銀行代扣協(xié)議，到世貿(mào)中心A座102室遠(yuǎn)程申報公司辦理網(wǎng)上申報開通手續(xù)，即可遠(yuǎn)程申報。 注意：登錄網(wǎng)站后，要及時更改密碼，防止因錄入申報碼錯誤而發(fā)生誤報。,網(wǎng)上報稅：納稅人登錄青島地稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)：/ （原Http：/）停止使用,填寫正確的納稅申報碼和密碼,點擊“登錄”即可進(jìn)入系統(tǒng)。根據(jù)本月應(yīng)申報的稅種，填寫各稅申報表，即可開始網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報時，納稅人存款賬戶必須保證有足夠的余額以保證稅款的順利劃撥，否則，將導(dǎo)致無法扣款，由此產(chǎn)生的滯納金由納稅人自行負(fù)責(zé)。,（二）直接上門申報：,納稅人每月在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，根據(jù)應(yīng)納稅種鑒定表中需要申報的稅種，填寫各稅納稅申報表，直接到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報。 手工申報時，納稅人填寫營業(yè)稅納稅申報表。,（三）個體雙委托（適應(yīng)個體納稅人）,辦理程序：實行定期定額征收方式的納稅人到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請，領(lǐng)取并填寫個體雙定業(yè)戶銀行網(wǎng)絡(luò)申報納稅方式申請審批表，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，納稅人與工行簽訂委托代征代繳協(xié)議書，并在工行網(wǎng)點開設(shè)活期存款賬戶，每月月底前存入不低于當(dāng)期應(yīng)納稅款的存款。,關(guān)于調(diào)整增值稅和營業(yè)稅起征點的通知,為貫徹落實國務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展各項政策措施，減輕廣大個體工商戶稅收負(fù)擔(dān)，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局第65號令規(guī)定，現(xiàn)對我省增值稅和營業(yè)稅起征點做如下調(diào)整： 一、增值稅起征點。銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。 二、營業(yè)稅起征點。按期納稅的(不含房屋租賃），為月營業(yè)額20000元，房屋租賃為月營業(yè)額5000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額500元。 本通知自2011年11月1日起執(zhí)行。,2 納稅申報的期限規(guī)定：,以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1個季度為一期納稅申報的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。報繳稅款期限的最后一天，如遇公休假日可以順延。納稅人在納稅期限內(nèi)，無論有無應(yīng)稅收入，無論有無應(yīng)稅所得，無論有無應(yīng)稅項目都應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)，持納稅申報表、財務(wù)會計報表及其他納稅資料，直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，扣繳義務(wù)人在扣繳稅款期內(nèi)，無論有無代扣、代收稅款，均應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。享受減免稅的納稅人，在享受減免稅期限內(nèi)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。,3延期申報的具體規(guī)定：,納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實,予以核準(zhǔn)。 所謂不可抗力是指不可避免和無法抵御的自然災(zāi)害，如風(fēng)、火、水、震等自然災(zāi)害。,現(xiàn)分稅種談一下申報問題：,1、營業(yè)稅,營業(yè)稅的申報很簡單，按大家發(fā)生業(yè)務(wù)的性質(zhì)在下表查找相應(yīng)稅率計算即可。營業(yè)稅.doc,注意，企業(yè)納稅人在申報營業(yè)稅的同時，應(yīng)當(dāng)申報城建稅、教育費附加、地方教育費附加、地方水利建設(shè)基金。城建稅是按營業(yè)稅、增值稅、消費稅稅額的7%計算的，教育費附加是按營業(yè)稅、增值稅、消費稅稅額的3%計算的，地方教育費附加是按營業(yè)稅、增值稅、消費稅稅額的2%計算的，地方水利建設(shè)基金是按營業(yè)稅、增值稅、消費稅稅額的1%計算的。商貿(mào)企業(yè)在國稅繳納增值稅后，應(yīng)當(dāng)在地稅申報繳納城建稅、教育費附加、地方教育費附加、地方水利建設(shè)基金。請注意，有的商貿(mào)企業(yè)也要申報營業(yè)稅，原因是這些企業(yè)的經(jīng)營范圍內(nèi)增加了營業(yè)稅的相應(yīng)范圍，不能因為沒有營業(yè)稅收入就不申報。,2、個人所得稅,目前，個人所得稅申報分自報和扣繳兩種申報 方式。根據(jù)稅收征管法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對本單位員 工實行扣繳個人所得稅，并根據(jù)國稅發(fā)1995213號 國家稅務(wù)總局關(guān)于建立個人所得稅扣繳義務(wù)人申 報支付個人收入明細(xì)表制度的通知的有關(guān)規(guī)定， 建立明細(xì)表申報制度。外籍個人的申報問題是個特 例，如果本單位有外籍個人，企業(yè)應(yīng)當(dāng)先為其單獨辦理稅務(wù)登記，之后由外籍個人以自己名義自行申報，或由企業(yè)扣繳稅款。,為進(jìn)一步加強(qiáng)個人所得稅的征收管理，強(qiáng)化代扣代繳工作，根 據(jù)國家稅務(wù)總局制定的個人所得稅代扣繳暫行辦法第十三條的規(guī) 定，從2006年月日起，建立個人所得稅扣繳義務(wù)人（以下簡稱 扣繳義務(wù)人）申報支付個人收入明細(xì)表制度?？劾U義務(wù)人向個人支付的 一切應(yīng)納稅收入，包括現(xiàn)金、實物和有價證券，不論取得收入的個人是 否屬于本單位人員，都應(yīng)列入支付個人收入明細(xì)表內(nèi)?？劾U義務(wù)人內(nèi)部 多層次、多單位支付個人收入的，由扣繳義務(wù)人指定的辦稅人員，將支 付情況匯總后編制支付個人收入明細(xì)表?？劾U義務(wù)人應(yīng)按月填列支付個 人收入明細(xì)表，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)指定提供的其他有關(guān)資料、信息，在每月 日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報上月的支付個人收入明細(xì)表?？劾U義務(wù)人不 報送或虛假報送支付個人收入明細(xì)表，一經(jīng)查實，其向個人支付的未在 支付個人收入明細(xì)表中反映的款項，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時 不得在稅前扣除，并按照中華人民共和國稅收征收管理法第三十九 條、第四十條及有關(guān)法律和行政法規(guī)的規(guī)定予以處罰。,注意事項： 1、個人所得稅網(wǎng)上申報如果已過申報期，必須到大廳手工申報，除填寫申報表外，需在U盤里錄入個人所得稅申報明細(xì)表，否則，申報窗口不予受理。 2、遠(yuǎn)程申報的納稅人在申報年度獎金時，可與當(dāng)月個人工資薪金一起遠(yuǎn)程申報，不要分別申報，因為個稅每月只能申報一次，如果到大廳手工申報，申報窗口將不負(fù)責(zé)錄入個人明細(xì)。,3、房產(chǎn)稅和土地使用稅,這兩個稅種是大家要在每一季度進(jìn)行正常申報的。如是承租方，不需要申報。 自用或出租房應(yīng)當(dāng)在每個季度進(jìn)行申報納稅。 房產(chǎn)稅.doc,4、車船使用稅,根據(jù)新的車船稅條例，自2007年開始，車船稅在車輛辦理交強(qiáng)險時，由保險公司代征，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理車輛稅的申報。,5、印花稅,在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，大家應(yīng)注意到印花稅的繳 納問題，如果你簽訂了經(jīng)濟(jì)合同，就應(yīng)當(dāng)按合同中 所列金額到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。首先是合同雙方都 要納稅，其次是要按合同所列金額全額納稅。比如 一個人將自己的住房出租給一個公司，雙方簽訂合 同，租期一年，年租金1萬，按半年付款。這樣，雙 方都要按合同金額1萬的1繳稅，而不是按5千元 計算。 購銷合同按購銷金額萬分之三貼花 加工承攬合同按加工或承攬收入萬分之五貼花 建設(shè)工程勘察設(shè)計合同按收取費用萬分之五貼花 建筑安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花 財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花 貨物運輸合同按運輸費用萬分之五貼花 借款合同按借款金額萬分之零點五貼花,6、企業(yè)所得稅,企業(yè)所得稅分核定和自報兩種申報，這些都是按季申報，即在一年中逢1、4、7、10月的前15天內(nèi)申報，這些是對更換法人的企業(yè)和其他區(qū)遷移到市南區(qū)的企業(yè)而言的，在2002年1月1日后成立的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在國稅申報企業(yè)所得稅。 手工申報企業(yè)所得稅時，必須填寫申報表，到大廳申報。,7、個人獨資企業(yè)個人所得稅,經(jīng)常有個人獨資企業(yè)的納稅人來問，說我給職工個人扣完稅了，為什么會有罰款，說我沒申報？大家要注意，個人獨資企業(yè)個人所得稅是對個人企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營收入計算的稅，不同于本單位的扣繳員工的個人所得稅，兩個稅都要同時申報。 此稅種納稅主體是個人獨資或個人獨資合伙企業(yè)。,有一個方面的問題給大家補(bǔ)充一下，就是遠(yuǎn)程申報問題。這方面的內(nèi)容遠(yuǎn)程申報公司會根據(jù)我們的安排給大家培訓(xùn)。我在這里主要是將遠(yuǎn)程申報中出現(xiàn)的特殊問題給大家講一下：,遠(yuǎn)程申報只能在規(guī)定的申報期內(nèi)進(jìn)行，過了申 報期后，如果大家想申報只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)來。 在每個月申報時，必須把提示欄內(nèi)要申報的稅 種報全，以免產(chǎn)生罰款。在申報提示“提交成功后， 最好在第二天再查一下是否確實提交成功，以免因 企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)有問題，導(dǎo)致企業(yè)實際上未提交成功。 在每個月最好在申報期前幾天進(jìn)行遠(yuǎn)程申報，這時 的遠(yuǎn)程申報網(wǎng)速度較快，而且如果申報信息提交不 上時可以有緩沖的時間再次提交。,如果有月份未申報，系統(tǒng)一般會在次月申報期 自動提示，大家看到提示板面后一定要馬上到稅務(wù) 機(jī)關(guān)進(jìn)行補(bǔ)報，由于系統(tǒng)是自動計算罰款的，如果 多拖一天，就會多計算一天的罰款。舉例說明，如 果企業(yè)在5月份未按時做申報，那么這個納稅人在網(wǎng) 上仍然可以對以后月份進(jìn)行申報，系統(tǒng)不會鎖定你 的申報，但會在6月或7月申報期內(nèi)出一個未申報提 示。,在每個月大家做遠(yuǎn)程申報之前，建議先在銀行存入足夠扣稅的錢再進(jìn)行遠(yuǎn)程申報。在申報中發(fā)現(xiàn)，由于納稅人未存足稅款，導(dǎo)致系統(tǒng)自動扣款不成功，當(dāng)納稅人申報完再去存錢，系統(tǒng)已經(jīng)不能再次扣款，導(dǎo)致滯納金的產(chǎn)生。,大家要注意，在申報期內(nèi)，營業(yè)稅等稅 種是可以重復(fù)多次申報的，如果由于系統(tǒng)原 因?qū)е履阋詾樘峤徊怀晒?，一定要先查詢?否真的申報不成功，如果盲目地再走一遍申 報，等于是申報了兩次，系統(tǒng)就會扣兩遍 稅。,申