關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅.ppt

關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整 的實(shí)施意見,宣 貫 解 釋,寧夏建設(shè)工程造價(jià)管理站 2016年5月5日,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,2,營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則,一,實(shí)施意見條款解釋說明,二,營改增后計(jì)價(jià)案例,三,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,3,營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則,一,營業(yè)稅與增值稅的差異分析,1,建筑業(yè)營改增對造價(jià)管理的影響分析,2,“價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則,3,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,4,營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則,一,營業(yè)稅與增值稅的差異分析,1,計(jì)稅方法不同,2,征稅范圍不同,財(cái)務(wù)核算不同,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,5,營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則,一,營業(yè)稅與增值稅的差異分析,1,征稅范圍不同,1,營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。,增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,10,營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則,一,營業(yè)稅與增值稅的差異分析,1,計(jì)稅方法不同,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,11,營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則,一,營業(yè)稅與增值稅的差異分析,1,財(cái)務(wù)核算不同,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,12,營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則,一,工程造價(jià)發(fā)生變化,2,建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則改變,造價(jià)專業(yè)人員計(jì)價(jià)能力應(yīng)提高,建筑業(yè)營改增對造價(jià)管理的影響分析,2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,13,營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則,一,“價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則,3,營改增后計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整原則,2,“價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則,計(jì)價(jià)依據(jù)實(shí)現(xiàn)方式,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,14,條文解釋說明,2,概述,1,實(shí)施意見條款解讀,二,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,15,概述計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的必要性,1,實(shí)施意見條款解讀,二,營改增”是我國稅收制度的重大改革。2016年李克強(qiáng)總理在今年的政府工作報(bào)告中要求“從5月1日起全面實(shí)施建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。建筑業(yè)營改增，就是改革現(xiàn)行的“價(jià)稅合一”的工程計(jì)價(jià)規(guī)則，實(shí)現(xiàn)“價(jià)稅分離”的工程計(jì)價(jià)規(guī)則，有效實(shí)行“價(jià)稅分離”的工程計(jì)價(jià)規(guī)則與工程計(jì)價(jià)依據(jù)的調(diào)整密切相關(guān)，與之相適應(yīng)的工程計(jì)價(jià)依據(jù)必須進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。為滿足增值稅下建設(shè)工程造價(jià)正確計(jì)算的要求，保證建筑業(yè)營改增順利實(shí)施和平穩(wěn)過渡，實(shí)現(xiàn)國家進(jìn)行營改增的根本目的，需要對我區(qū)現(xiàn)行工程計(jì)價(jià)依據(jù)進(jìn)行調(diào)整。,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,16,概述計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整原則,1,實(shí)施意見條款解讀,二,經(jīng)我站深入調(diào)研并廣泛征求建筑行業(yè)意見，結(jié)合我區(qū)計(jì)價(jià)依據(jù)實(shí)際，遵照“價(jià)稅分離”規(guī)則確定我區(qū)建筑業(yè)營改增工程計(jì)價(jià)依據(jù)測算調(diào)整方法，測算工作是以百余項(xiàng)已完典型建設(shè)工程數(shù)據(jù)和現(xiàn)行工程計(jì)價(jià)定額數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，以住建部標(biāo)準(zhǔn)定額司主導(dǎo)開發(fā)的軟件為測算工具，保證增值稅下各項(xiàng)費(fèi)用與原營業(yè)稅下各項(xiàng)費(fèi)用水平基本一致，確保企業(yè)稅負(fù)只減不增為原則。 最終測算費(fèi)率經(jīng)實(shí)際工程案例測算論證，增值稅下建設(shè)工程總造價(jià)較營業(yè)稅下總造價(jià)平均降低1.74%，模擬應(yīng)納稅額平均降低50.41%，與全國同行業(yè)調(diào)整前后測算水平一致。,17,概述實(shí)施意見制定的依據(jù),2,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,實(shí)施意見條款解讀,二,（一）關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知（建辦標(biāo)20164號）； （二）關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號）； （三）現(xiàn)行計(jì)價(jià)依據(jù)，包括清單計(jì)價(jià)規(guī)范、2013寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù) （四）建筑業(yè)營改增對工程造價(jià)及計(jì)價(jià)的影響研究報(bào)告（住建部標(biāo)準(zhǔn)定額研究所） （五）營改增后工程計(jì)價(jià)規(guī)則變動與調(diào)整研究報(bào)告（四川省課題研究組） （六）北京、浙江、重慶、福建、江蘇等省市計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整方案。,18,概述實(shí)施意見的主要內(nèi)容,3,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,實(shí)施意見條款解讀,二,實(shí)施意見共四大部分并含兩個(gè)附件，具體內(nèi)容如下： 第一部分明確了調(diào)整范圍； 第二部分明確了意見調(diào)整時(shí)間； 第三部分明確了調(diào)整內(nèi)容，主要有：增值稅下工程造價(jià)的構(gòu)成及各構(gòu)成要素價(jià)格或費(fèi)用包含的內(nèi)容。對工程量清單計(jì)價(jià)中暫估價(jià)及暫列金的計(jì)算方法做出了規(guī)定。對增值稅下總承包工程與專業(yè)分包工程的從屬關(guān)系做出了規(guī)定； 第四部分是有關(guān)說明，主要說明了此次測算調(diào)整的原則、方法以及本實(shí)施意見與原計(jì)價(jià)依據(jù)之間的關(guān)系，對建設(shè)工程適用一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法時(shí)如何計(jì)價(jià)分別做了規(guī)定，對實(shí)施意見發(fā)布后具體計(jì)價(jià)操作方法和“營改增”后甲供材料的相關(guān)問題做了具體規(guī)定，對配套計(jì)價(jià)軟件做了明確要求，對各級建設(shè)工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管責(zé)任予以明確。,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,19,條文解釋,4,實(shí)施意見條款解讀,二,【條文】一、調(diào)整范圍 凡執(zhí)行建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范（GB 50500-2013）、2013寧夏建設(shè)工程造價(jià)計(jì)價(jià)依據(jù)（包括建筑工程計(jì)價(jià)定額裝飾裝修工程計(jì)價(jià)定額安裝工程計(jì)價(jià)定額市政工程計(jì)價(jià)定額園林綠化工程計(jì)價(jià)定額維修工程計(jì)價(jià)定額混凝土、砂漿配合比及施工機(jī)械臺班定額建設(shè)工程費(fèi)用定額及寧夏工程造價(jià)）的建設(shè)工程，按本實(shí)施意見執(zhí)行。 【要點(diǎn)說明】本條規(guī)定調(diào)整后計(jì)價(jià)依據(jù)的調(diào)整范圍 目前，寧夏建筑市場存在清單計(jì)價(jià)、定額計(jì)價(jià)等兩種主要方式。清單綜合單價(jià)組價(jià)規(guī)則明確不同市場主體的計(jì)價(jià)活動可以選擇 “計(jì)價(jià)定額” 、企業(yè)定額或其他依據(jù)等不同方式進(jìn)行組價(jià)。但只要執(zhí)行以上寧夏工程計(jì)價(jià)依據(jù)的建設(shè)工程，就應(yīng)執(zhí)行本實(shí)施意見。建設(shè)工程是指清單計(jì)價(jià)規(guī)范所包含的上述工程。,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,20,二、調(diào)整時(shí)間 本實(shí)施意見自2016年5月1日起執(zhí)行。2016年5月1日以后發(fā)布招標(biāo)公告或直接發(fā)包的建設(shè)工程招標(biāo)文件、招標(biāo)控制價(jià)及投標(biāo)報(bào)價(jià)按本實(shí)施意見執(zhí)行，并執(zhí)行財(cái)稅部門的相關(guān)規(guī)定； 2016年5月1日之前發(fā)布招標(biāo)公告的建設(shè)工程，按照施工合同約定價(jià)款或營改增前的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行，2016年5月1日以后屬于計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整范圍內(nèi)的建設(shè)工程投資估算、設(shè)計(jì)概算、竣工結(jié)算等編制應(yīng)執(zhí)行本實(shí)施意見，并執(zhí)行財(cái)稅部門的相關(guān)規(guī)定。,條文解釋,4,實(shí)施意見條款解讀,二,21,條文解釋,4,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,實(shí)施意見條款解讀,二,【要點(diǎn)說明】本條規(guī)定調(diào)整后計(jì)價(jià)依據(jù)的執(zhí)行時(shí)間。 依據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定（財(cái)稅【2016】36號文件附件2）第一.（七）.3款，2016年4月30日以前開工的工程為老工程項(xiàng)目，可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅； 2016年4月30日之后為新工程項(xiàng)目，選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅。 本實(shí)施意見自2016年5月1日起執(zhí)行。首先要求招標(biāo)文件、招標(biāo)控制價(jià)及投標(biāo)報(bào)價(jià)按本實(shí)施意見執(zhí)行，并執(zhí)行財(cái)稅部門的相關(guān)規(guī)定，目的是對進(jìn)入工程開工實(shí)施階段前的招投標(biāo)階段，就要提前做好一般計(jì)稅方法計(jì)稅工程計(jì)價(jià)調(diào)整準(zhǔn)備。對于有些開工在4月30日之后，但招標(biāo)時(shí)還不可能執(zhí)行本實(shí)施意見的工程，留有余地：或調(diào)整合同價(jià)款（計(jì)稅方法）或繼續(xù)原合同的老計(jì)價(jià)依據(jù)（簡易計(jì)稅法），但應(yīng)執(zhí)行財(cái)稅部門的相關(guān)規(guī)定。,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,22,條文解釋,4,實(shí)施意見條款解讀,二,【條文】三、調(diào)整內(nèi)容 （一）工程造價(jià)由稅前工程造價(jià)、增值稅銷項(xiàng)稅額構(gòu)成。其中，稅前工程造價(jià)由人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、規(guī)費(fèi)和利潤之和組成，各項(xiàng)費(fèi)用均不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。,【要點(diǎn)說明】本條明確營改增調(diào)整后的工程造價(jià)組成內(nèi)容 。 1、根據(jù)建辦標(biāo)【2016】4號文件規(guī)定，工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)（1+11%）。其中，11%為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算，相應(yīng)計(jì)價(jià)依據(jù)按上述方法調(diào)整。 2. 稅金（增值稅銷項(xiàng)稅額）的計(jì)算方法。工程造價(jià)可按以下公式計(jì)算：工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)（1+11%）。11%為建筑業(yè)適用增值稅稅率。 由此，稅金計(jì)算公式： 稅金=稅前工程造價(jià)稅率/征收率 或稅金=工程造價(jià)（1稅率/征收率）稅率/征收率。,23,條文解釋,4,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,實(shí)施意見條款解讀,二,【條文】三、調(diào)整內(nèi)容 （二）材料預(yù)算價(jià)格，包括供應(yīng)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸損耗費(fèi)及采購保管費(fèi)，其中材料供應(yīng)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、采購保管費(fèi)均按不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格或費(fèi)用確定。 （三）施工機(jī)械臺班單價(jià)，包括折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、安拆費(fèi)及場外運(yùn)輸費(fèi)、機(jī)上人工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、其他費(fèi)用，其中折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、安拆費(fèi)及場外運(yùn)輸費(fèi)均按不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格或費(fèi)用確定。,詳見附件一建設(shè)工程材料預(yù)算價(jià)格調(diào)整方法，明確了此次計(jì)價(jià)依據(jù)測算調(diào)整建設(shè)工程材料預(yù)算價(jià)格的調(diào)整方法，同時(shí)也是今后營改增工程計(jì)價(jià)的依據(jù) 。 詳見附件二營改增建設(shè)工程取費(fèi)費(fèi)率，明確了增值稅下各項(xiàng)費(fèi)率值。 這兩部份后面安排單獨(dú)宣講。,24,條文解釋,4,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,實(shí)施意見條款解讀,二,【條文】三、調(diào)整內(nèi)容 （四）企業(yè)管理費(fèi)及措施項(xiàng)目費(fèi)，均按不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格或費(fèi)用確定，企業(yè)管理費(fèi)在原費(fèi)用組成內(nèi)容基礎(chǔ)上增加城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加以及地方水利建設(shè)基金等附加稅。 （五）稅金是應(yīng)計(jì)入建設(shè)工程造價(jià)內(nèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額。 增值稅銷項(xiàng)稅額=稅前工程造價(jià)11%。,【要點(diǎn)說明】 1.企業(yè)管理費(fèi)除包括建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營管理所需的14項(xiàng)費(fèi)用外，根據(jù)課題組研究成果，調(diào)研、征求各方主體意見后新并入附加稅費(fèi)和企業(yè)實(shí)施營改增工作增加的管理費(fèi)用。注意：企管費(fèi)的內(nèi)容增加后，在投標(biāo)決策時(shí)，請慎重考慮報(bào)價(jià)策略（費(fèi)率競爭時(shí)讓利下浮幅度范圍重新核定），適應(yīng)企管費(fèi)的調(diào)整要求。 2. 稅金（增值稅銷項(xiàng)稅額）的計(jì)算方法。工程造價(jià)可按以下公式計(jì)算：工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)（1+11%）。11%為建筑業(yè)適用增值稅稅率。,25,條文解釋,4,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,實(shí)施意見條款解讀,二,【條文】三、調(diào)整內(nèi)容 （六）工程量清單其他項(xiàng)目清單中的材料（設(shè)備）暫估價(jià)應(yīng)為除稅單價(jià),專業(yè)工程暫估價(jià)應(yīng)為營改增后不含進(jìn)項(xiàng)稅額的稅前工程造價(jià)。,【要點(diǎn)說明】 暫估價(jià)包括招標(biāo)文件給定的材料（設(shè)備）暫估價(jià)，或施工合同中約定的材料（設(shè)備）暫估價(jià)，以及現(xiàn)場洽商變更簽證中涉及的材料價(jià)格，應(yīng)為不含進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格。 專業(yè)工程暫估價(jià)明確其造價(jià)組成為 “價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則下的不含稅（可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅）稅前工程造價(jià)，不包括稅金（銷項(xiàng)稅額）。,26,條文解釋,4,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,實(shí)施意見條款解讀,二,【條文】三、調(diào)整內(nèi)容 （七）總承包工程合同下的專業(yè)分包工程、材料（設(shè)備）按照總承包工程合同的計(jì)價(jià)規(guī)則執(zhí)行。專業(yè)承包工程合同下的材料（設(shè)備）按照專業(yè)承包工程合同的計(jì)價(jià)規(guī)則執(zhí)行。,【要點(diǎn)說明】 該條明確專業(yè)分包工程、材料（設(shè)備）價(jià)款的計(jì)價(jià)規(guī)定。 在建筑工程中，總承包合同下的專業(yè)分包工程、材料（設(shè)備）等，或?qū)I(yè)承包合同下的材料（設(shè)備）等施工項(xiàng)目，均按主合同的計(jì)價(jià)規(guī)則執(zhí)行。 建設(shè)單位單獨(dú)發(fā)包的專業(yè)承包工程，一般按專業(yè)承包合同約定的計(jì)價(jià)規(guī)則執(zhí)行，也就是按財(cái)稅【2016】36號文件規(guī)定結(jié)合本實(shí)施意見執(zhí)行，。,27,條文解釋,4,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,實(shí)施意見條款解讀,二,【條文】四、有關(guān)說明 （一）計(jì)價(jià)定額調(diào)整內(nèi)容是根據(jù)營改增“價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則和調(diào)整方法的要求，對計(jì)價(jià)定額中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料預(yù)算價(jià)格、施工機(jī)械臺班單價(jià)除稅測算，重新生成不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的定額基價(jià)。材料單價(jià)調(diào)整方法詳見附件一。 （二）在重新生成不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的定額基價(jià)基礎(chǔ)上，測算調(diào)整建設(shè)工程費(fèi)用定額費(fèi)率，使各項(xiàng)費(fèi)用營改增前后基本一致。建設(shè)工程取費(fèi)費(fèi)率詳見附件二。,【要點(diǎn)說明】 本條說明了本實(shí)施意見對計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整內(nèi)容和方法：先進(jìn)行材料預(yù)算價(jià)格、施工機(jī)械臺班單價(jià)除稅測算，再重新生成不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的定額基價(jià)，然后進(jìn)行建設(shè)工程費(fèi)用定額費(fèi)率的測算。 計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整原則：使各項(xiàng)費(fèi)用營改增前后基本一致。 材料單價(jià)調(diào)整方法詳見附件一。 建設(shè)工程取費(fèi)費(fèi)率詳見附件二。,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,28,條文解釋,4,實(shí)施意見條款解讀,二,【條文】四、有關(guān)說明 （三）營改增后建設(shè)工程費(fèi)用項(xiàng)目的組成內(nèi)容除本實(shí)施意見規(guī)定外，均與寧夏建設(shè)工程費(fèi)用定額的內(nèi)容一致。本實(shí)施意見不改變清單計(jì)價(jià)規(guī)范和計(jì)價(jià)定額的作用、適用范圍及費(fèi)用計(jì)算程序等。,【要點(diǎn)說明】 主要強(qiáng)調(diào)說明：本實(shí)施意見不改變清單計(jì)價(jià)規(guī)范和計(jì)價(jià)定額的作用、適用范圍及費(fèi)用計(jì)算程序等。而是是對材料機(jī)械單價(jià)（除稅）計(jì)算、稅金計(jì)算的基礎(chǔ)（數(shù)）以稅率、取費(fèi)費(fèi)率的調(diào)整變化。,29,條文解釋,4,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,實(shí)施意見條款解讀,二,【條文】四、有關(guān)說明 （四）本實(shí)施意見中的計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整規(guī)則適用一般計(jì)稅方法的建設(shè)工程。對選擇適用簡易計(jì)稅方法的建設(shè)工程項(xiàng)目，可按原合同約定或營改增前的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行，并執(zhí)行財(cái)稅部門的相關(guān)規(guī)定。,【要點(diǎn)說明】該條作為本實(shí)施意見的核心條款之一，規(guī)定建筑業(yè)營改增后適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅和選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的各類工程的計(jì)價(jià)原則。 規(guī)定在建筑業(yè)營改增后適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程，即根據(jù)財(cái)稅【2016】36號文件規(guī)定，在寧夏行政區(qū)域內(nèi)且開工日期在2016年5月1日后的建筑工程項(xiàng)目 ， 在發(fā)承包及實(shí)施階段的各項(xiàng)計(jì)價(jià)活動，包括招標(biāo)控制價(jià)的編制、投標(biāo)報(bào)價(jià)、竣工結(jié)算等，除稅務(wù)部門另有規(guī)定外，必須按照“價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則進(jìn)行計(jì)價(jià)。 規(guī)定在建筑業(yè)營改增后選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程， 在發(fā)承包及實(shí)施階段的各項(xiàng)計(jì)價(jià)活動，可參照原合同價(jià)或營改增前的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行，并執(zhí)行財(cái)稅部門的規(guī)定。營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法(鏈接用）.doc,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,30,條文解釋,4,實(shí)施意見條款解讀,二,【條文】四、有關(guān)說明 （五）招標(biāo)文件應(yīng)明確建設(shè)工程項(xiàng)目是否包含甲供材料。甲供材工程的招標(biāo)控制價(jià)應(yīng)采用簡易征收計(jì)稅方法編制，投標(biāo)方自主選擇投標(biāo)報(bào)價(jià)計(jì)稅方式，招標(biāo)方不得指定。,【要點(diǎn)說明】本條目的是限制建設(shè)方、業(yè)主少甲供材料，要甲供材料（沒有多少或比例限制）就采用簡易征收計(jì)稅方法。維護(hù)建筑交易相對公平合理。 增值稅下建設(shè)方將為甲供材支付“不含稅價(jià)款+17%的稅額”；材料由施工方提供，材料費(fèi)以“不含稅價(jià)款”計(jì)入稅前造價(jià)中，并計(jì)取“不含稅價(jià)款”11%的稅金，建設(shè)方為施工方提供的材料實(shí)際只支付“不含稅價(jià)款+11%的稅額”，比甲供材少支付6%稅額。因此增值稅下即使甲供材不計(jì)入施工方銷售額也無法降低工程造價(jià)。增值稅下若甲供材依舊計(jì)入施工方銷售額，建設(shè)方將多支付17%的稅額(以甲供材“不含稅價(jià)款”計(jì)入銷售額時(shí))或多支付“17%+17%11%”的稅額（以甲供材“含稅價(jià)款”計(jì)入銷售額時(shí))。為更有效防止建設(shè)方大量實(shí)施甲供材，保護(hù)建筑業(yè)企業(yè)利益，因此建議建筑業(yè)營改增試點(diǎn)辦法明確“甲供材計(jì)入施工方銷售額”。但沒見辦法中有此規(guī)定，而是有可以選擇簡易計(jì)稅法計(jì)稅。,31,條文解釋,4,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,實(shí)施意見條款解讀,二,【條文】四、有關(guān)說明 （六）營改增后2013寧夏建設(shè)工程造價(jià)計(jì)價(jià)依據(jù)中建筑工程計(jì)價(jià)定額、裝飾裝修工程計(jì)價(jià)定額、安裝工程計(jì)價(jià)定額、市政工程計(jì)價(jià)定額、園林綠化工程計(jì)價(jià)定額、維修工程計(jì)價(jià)定額、混凝土、砂漿配合比及施工機(jī)械臺班定額的定額基價(jià)（估價(jià)表）不再統(tǒng)一生成發(fā)布。工程計(jì)價(jià)時(shí)由各工程造價(jià)軟件公司和定額使用者，按照2013寧夏工料機(jī)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫（增值稅電子版），生成工程計(jì)價(jià)所需的營改增后定額基價(jià)，并執(zhí)行本實(shí)施意見附件一、二的規(guī)定。,本條文是說明此次工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整不再統(tǒng)一生成發(fā)布定額基價(jià)（估價(jià)表）。 這里有時(shí)間問題、適用成本問題、必要性等問題。 對工程計(jì)價(jià)依據(jù)使用者的廣大專業(yè)人員工程計(jì)價(jià)活動方便實(shí)用低成本。,32,條文解釋,4,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,實(shí)施意見條款解讀,二,【條文】四、有關(guān)說明 （七）各工程計(jì)價(jià)軟件公司應(yīng)按本實(shí)施意見要求，將建設(shè)工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一提供的2013寧夏工料機(jī)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫（增值稅電子版）與工程計(jì)價(jià)軟件準(zhǔn)確對接，并及時(shí)無償提供給用戶使用，保證工料機(jī)數(shù)據(jù)庫等計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整和成果文件的正確性與完整性。,【要點(diǎn)說明】 主要強(qiáng)調(diào)說明：本實(shí)施意見不改變清單計(jì)價(jià)規(guī)范和計(jì)價(jià)定額的作用、適用范圍及費(fèi)用計(jì)算程序等。而是是對材料機(jī)械單價(jià)（除稅）計(jì)算、稅金計(jì)算的基礎(chǔ)（數(shù)）以稅率、取費(fèi)費(fèi)率的調(diào)整變化。,33,條文解釋,4,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,實(shí)施意見條款解讀,二,【條文】四、有關(guān)說明 （八）營改增后建設(shè)工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)將發(fā)布含進(jìn)項(xiàng)稅和不含進(jìn)項(xiàng)稅兩種材料預(yù)算價(jià)格，不含進(jìn)項(xiàng)稅材料預(yù)算價(jià)格適用于一般計(jì)稅方法的建設(shè)工程，含進(jìn)項(xiàng)稅材料預(yù)算價(jià)格適用于采用簡易計(jì)稅方法的建設(shè)工程和營改增前簽訂施工合同的工程。,【要點(diǎn)說明】對工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)的要求。 營改增后建設(shè)工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)將發(fā)布含進(jìn)項(xiàng)稅和不含進(jìn)項(xiàng)稅兩種材料預(yù)算價(jià)格： 不含進(jìn)項(xiàng)稅材料預(yù)算價(jià)格適用于一般計(jì)稅方法的建設(shè)工程; 含進(jìn)項(xiàng)稅材料預(yù)算價(jià)格適用于采用簡易計(jì)稅方法的建設(shè)工程和營改增前簽訂施工合同的工程。 反映了材料預(yù)算價(jià)格測算發(fā)布的常態(tài)化，兩種計(jì)稅方法在今后時(shí)期將長期共存。,34,條文解釋,4,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,實(shí)施意見條款解讀,二,【條文】四、有關(guān)說明 （九）各市建設(shè)工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)按照附件一建設(shè)工程材料預(yù)算價(jià)格調(diào)整方法，調(diào)查測算本地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格，經(jīng)當(dāng)?shù)刈》亢统青l(xiāng)建設(shè)局初審后上報(bào)自治區(qū)建設(shè)工程造價(jià)管理站，經(jīng)審核后由自治區(qū)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳定期發(fā)布。,【要點(diǎn)說明】 對各市建設(shè)工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)調(diào)查收集、測算上報(bào)各市縣材料預(yù)算價(jià)格，建設(shè)管理好寧夏工程造價(jià)職責(zé)分工的制度設(shè)定。,35,條文解釋,4,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,實(shí)施意見條款解讀,二,【條文】四、有關(guān)說明 （十）工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)本實(shí)施意見的貫徹落實(shí)，加大對建筑市場各方主體特別是對工程計(jì)價(jià)軟件企業(yè)執(zhí)行計(jì)價(jià)依據(jù)的監(jiān)督檢查。,【要點(diǎn)說明】 本條是為貫徹落實(shí)營改增工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整實(shí)施意見，對各級工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)提出的市場監(jiān)管特別是對工程計(jì)價(jià)軟件企業(yè)執(zhí)行計(jì)價(jià)依據(jù)的監(jiān)督檢查。,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,36,營改增后計(jì)價(jià)案例,三,投標(biāo)報(bào)價(jià)編制,2,招標(biāo)控制價(jià)編制,1,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,37,營改增后計(jì)價(jià)案例,三,招標(biāo)控制價(jià)編制,1,案例前提條件：適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程，在2016年5月1日以后招標(biāo)或簽訂施工合同的國有投資工程的招標(biāo)控制價(jià)編制。采用清單計(jì)價(jià)方式，以2013寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)計(jì)價(jià)定額為組價(jià)編制依據(jù)；價(jià)格根據(jù)本工程招標(biāo)文件有關(guān)基期價(jià)格約定：執(zhí)行2016年X月工程造價(jià)材料預(yù)算價(jià)格、市場參考價(jià)格。 通過應(yīng)用 “價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則，在招標(biāo)工程量清單以及其他計(jì)價(jià)因素均不變的前提下，僅僅變化計(jì)價(jià)規(guī)則，進(jìn)行增值稅下工程造價(jià)編制。計(jì)價(jià)步驟如下： 第一步，確定計(jì)稅方法。根據(jù)財(cái)稅部門對工程服務(wù)項(xiàng)目具體適用計(jì)稅方法的規(guī)定（財(cái)稅【2016】36號），結(jié)合工程服務(wù)項(xiàng)目的類別及招標(biāo)文件要求，準(zhǔn)確選擇適用一般計(jì)稅方法或簡易計(jì)稅方法的計(jì)價(jià)規(guī)則。 第二步，組價(jià)和取費(fèi)。根據(jù)招標(biāo)工程量清單的項(xiàng)目特征描述，執(zhí)行適用的預(yù)算定額子目及調(diào)整后取費(fèi)費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)（實(shí)施意見沒有調(diào)整的執(zhí)行原定額費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)），進(jìn)行分部分項(xiàng)工程綜合單價(jià)、措施項(xiàng)目等的準(zhǔn)確組價(jià)，并計(jì)算匯總得到人工、材料（設(shè)備）、施工機(jī)具等單位工程匯總表； 第三步，詢價(jià)和調(diào)價(jià)。本工程將2016年X月寧夏工程造價(jià)（營改增版）價(jià)格信息載入，進(jìn)行第一步換價(jià)處理；將第一步換價(jià)處理后的匯總表中缺少對應(yīng)價(jià)格信息的材料、機(jī)械等要素的預(yù)算定額基期價(jià)格，通過市場詢價(jià)以不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的當(dāng)期市場預(yù)算價(jià)格替換，進(jìn)行第二步換價(jià)處理 。 第四步，計(jì)稅與計(jì)價(jià)匯總。本工程稅金按11%增值稅稅率計(jì)算，完成工程造價(jià)計(jì)算。,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,38,營改增后計(jì)價(jià)案例,三,招標(biāo)控制價(jià)編制,1,說明： 1.增值稅下工程造價(jià)的其他費(fèi)用項(xiàng)目的計(jì)價(jià)方法、步驟與上述方法一致。 2.清包工程、甲供工程、“老項(xiàng)目”等其他各類選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的工程項(xiàng)目，其工程造價(jià)計(jì)算方法根據(jù)實(shí)施意見的規(guī)定，計(jì)價(jià)方法、步驟等與營業(yè)稅下工程造價(jià)計(jì)算類似。,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,39,營改增后計(jì)價(jià)案例,三,招標(biāo)控制價(jià)編制,1,適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的工程造價(jià)中各費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算方法如下： 1.人工費(fèi)：定額工日單價(jià)或按寧夏工程造價(jià)市場人工參考單價(jià)計(jì)算。營改增前后計(jì)算方法一致。 2.材料費(fèi)：材料（設(shè)備）單價(jià)有除稅市場信息價(jià)的計(jì)入除稅市場信息價(jià)（注意2016年4月以后的寧夏工程造價(jià)）。信息價(jià)中缺項(xiàng)材料通過市場詢價(jià)計(jì)入不含稅的市場價(jià)格。若為含稅市場價(jià)格，根據(jù)財(cái)稅部門規(guī)定選擇適用的增值稅稅率（或征收率），并結(jié)合供貨單位（應(yīng)稅人）的具體身份，所能開具增值稅專用發(fā)票實(shí)際情況，根據(jù)“價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則對其市場價(jià)格進(jìn)行除稅處理。 除稅價(jià)格=含稅價(jià)格/（1+稅率/征收率）。 關(guān)鍵點(diǎn)：工程項(xiàng)目適用計(jì)稅方法和除稅市場價(jià)格的準(zhǔn)確確定。各項(xiàng)材料適用稅率準(zhǔn)確選取，可根據(jù)供貨單位開具增值稅專用發(fā)票上載明的稅率計(jì)算。材料預(yù)算單價(jià)包括材料原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸損耗費(fèi)、采購及保管費(fèi)等4項(xiàng)費(fèi)用。材料原價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅額原則按貨物適用增值稅稅率17%、13%和征收率3%計(jì)算；運(yùn)雜費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額原則按交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率11%計(jì)算；運(yùn)輸損耗費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額以材料原價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額之和乘以運(yùn)輸損耗率計(jì)算；采購及保管費(fèi)原則應(yīng)考慮進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。,關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見,40,營改增后計(jì)價(jià)案例,三,招標(biāo)控制價(jià)編制,1,適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的工程造價(jià)中各費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算方法如下： 以“元”為單位的費(fèi)用通過調(diào)整系數(shù)的方式調(diào)整定額基期價(jià)格后，再同步調(diào)整為招標(biāo)控制價(jià)編制期的市場價(jià)。 3.施工機(jī)械使用費(fèi)：施工機(jī)械臺班單價(jià)按寧夏施工機(jī)械臺班定額 并按寧夏施工機(jī)械臺班營改增調(diào)整方法進(jìn)行除稅調(diào)整。施工機(jī)械臺班單價(jià)可按租賃臺班單價(jià)計(jì)價(jià)，但原則還是要雙方協(xié)議確定。 4.安全