銀行管理論文-數(shù)據(jù)集中化對商業(yè)銀行會計核算的影響及風險防范.docVIP

銀行管理論文-數(shù)據(jù)集中化對商業(yè)銀行會計核算的影響及風險防范【摘要】商業(yè)銀行會計處理信息集中化具有十分重要的作用，但也存在著一些問題。本文針對商業(yè)銀行會計數(shù)據(jù)集中化出現(xiàn)的問題及風險進行分析和提示，并提出了風險防范措施?！娟P(guān)鍵詞】會計數(shù)據(jù)集中化；問題；風險防范一、集中化對銀行會計核算的影響隨著數(shù)據(jù)交易、處理及分析職能逐漸向商業(yè)銀行總行集中，必將對銀行產(chǎn)生深層次、全方位的影響，產(chǎn)生一系列的變化。主要表現(xiàn)在如下幾個方面：（一）會計管理模式的變化會計管理的模式與商業(yè)銀行的經(jīng)營特點是密切相關(guān)的，由于貨幣資金具有極強的流動性，決定了商業(yè)銀行在管理上必須有嚴密的監(jiān)督機制和管理制度。商業(yè)銀行的傳統(tǒng)會計管理涉及商業(yè)銀行前、中、后臺業(yè)務運行的全過程，從會計賬務處理的角度講，就有賬、錢分管；賬、表、憑證換人復核；賬折見面、當日記賬、當日結(jié)賬；現(xiàn)金收入先收款后記賬、現(xiàn)金付出先記賬后付款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務先記付后記收、代收他行票據(jù)先收妥再進賬；總分核對、內(nèi)外對賬，做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務“六相符”等嚴格的管理控制制度。數(shù)據(jù)集中后商業(yè)銀行的業(yè)務數(shù)據(jù)和信息資源將高度集中，總行或一級分行可以通過計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡，及時將全行范圍內(nèi)所有客戶資料信息、單據(jù)審查、賬務處理等后臺工作集中完成，使商業(yè)銀行具備采取“大總行、大部門、小分行”的經(jīng)營模式的條件，管理日趨扁平化，大量業(yè)務特別是高端業(yè)務、大型企業(yè)集團服務等均可集中于總行的各相關(guān)部門完成。商業(yè)銀行的二級分行以下經(jīng)營性分支機構(gòu)實際上只不過是分布在不同區(qū)域的業(yè)務延伸柜臺，其主要職能將轉(zhuǎn)變?yōu)闋I銷客戶，會計管理的職能明顯弱化。（二）銀行柜面人員職責的變化傳統(tǒng)意義上的商業(yè)銀行柜面人員所從事的業(yè)務活動和會計核算是緊密聯(lián)系在一起的，對柜面人員會計核算知識方面的要求較高。例如，在客戶的存款業(yè)務中，從客戶提交存款憑單、接單審核、憑證處理、傳遞到登記賬薄完成結(jié)算這一系列程序，既是業(yè)務活動過程，又是會計核算過程。會計處理集中后，由于將核算功能統(tǒng)一定義并固化在電子處理系統(tǒng)中，柜面人員在辦理業(yè)務時，只要按照系統(tǒng)界面提示和用戶要求在終端中錄入必要的原始信息，系統(tǒng)就會自動將有關(guān)賬務數(shù)據(jù)過渡到相應的會計科目上，并生成賬簿。會計柜面人員只須知道業(yè)務的交易代碼，就可以在系統(tǒng)的提示下完成業(yè)務處理的全過程。柜面人員的主要職責就變成了原始信息的錄入、核實。但從銀行業(yè)務發(fā)展的角度看，銀行柜面人員必須在熟練掌握各種業(yè)務處理規(guī)章和電子處理系統(tǒng)使用技能的基礎上，具備和金融相關(guān)的多學科特別是投資理財方面的知識，能夠針對不同的客戶需求提出咨詢建議，為客戶提供優(yōu)質(zhì)高效的金融服務，成功營銷各種金融產(chǎn)品。（三）銀行賬務體系的變化在傳統(tǒng)操作模式下，銀行會計核算劃分為明細核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。兩大系統(tǒng)自成體系，相互印證，既便于賬務核對，又實現(xiàn)了相互制約與控制。如明細核算包括：憑證分戶賬（登記簿）余額表；綜合核算包括：憑證科目日結(jié)單總賬日記表?？傎~與分戶賬或余額表核對余額，綜合核算是明細核算的概括和綜合，對明細核算起著控制的作用。會計處理集中后，由于電子處理系統(tǒng)是建立在超大型計算機和商業(yè)智能等技術(shù)基礎上的，會計賬務處理工作全部由系統(tǒng)自動生成，科目日結(jié)單只需根據(jù)明細核算時錄入的初始數(shù)據(jù)自動匯總而成；數(shù)據(jù)中心對所有數(shù)據(jù)的加工、處理可以在短時間內(nèi)完成，并檢驗會計賬務平衡。只要系統(tǒng)設計無誤，此后的明細核算與綜合核算總是相符的，分戶賬合計是恒等于總賬的。二、集中化會計核算的風險分析數(shù)據(jù)處理中心的上移加大了商業(yè)銀行的會計風險。主要體現(xiàn)在技術(shù)安全風險、會計核算風險、人員風險等方面。（一）技術(shù)安全風險數(shù)據(jù)集中后，電子處理系統(tǒng)的技術(shù)和管理方面的問題就成為商業(yè)銀行運行的最為重要的技術(shù)風險。這種風險主要來自于三個方面：1.計算機病毒。目前，計算機病毒對計算機網(wǎng)絡的影響和破壞性越來越大，病毒擴散和傳播速度越來越快，一旦某個程序被感染，則有可能對整個網(wǎng)絡造成嚴重影響。2.網(wǎng)絡黑客攻擊。從各種媒體報道的情況看，目前通過網(wǎng)絡盜取銀行客戶存款的事件時有發(fā)生。隨著銀行業(yè)務的不斷拓展和計算機網(wǎng)絡的不斷延伸，潛在的不安全因素也會隨之增加。3.計算機系統(tǒng)停機、數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)損壞等。根據(jù)發(fā)達國家的經(jīng)驗，系統(tǒng)停機對金融業(yè)造成的損失最大。盡管近幾年電信運營商對數(shù)據(jù)通訊設備投入較大，并采取了一些提高通訊質(zhì)量保障穩(wěn)定性的措施，但數(shù)據(jù)通訊線路異常中斷的現(xiàn)象仍時有發(fā)生，從而對銀行計算機系統(tǒng)運行的穩(wěn)定性造成了影響。當銀行計算機系統(tǒng)及網(wǎng)絡通信發(fā)生故障，或因病毒、黑客攻擊造成網(wǎng)絡系統(tǒng)不能正常運轉(zhuǎn)時，必然會對銀行的正常運作造成重大影響。在傳統(tǒng)金融運行模式下，這種損失可能是局部的，但在數(shù)據(jù)集成系統(tǒng)中，安全風險有可能導致整個網(wǎng)絡的癱瘓，是一種系統(tǒng)性風險。（二）會計核算風險銀行電子處理系統(tǒng)具有明顯的“開放性”，這種開放的支付結(jié)算系統(tǒng)在為客戶提供便利的同時也大大提高了會計結(jié)算風險。特別是隨著電子化支付系統(tǒng)跨地區(qū)的各類金融交易數(shù)量不斷增大，使得任何一個地區(qū)的系統(tǒng)故障都可能會影響全國金融網(wǎng)絡的支付結(jié)算，并造成經(jīng)濟損失。電子處理系統(tǒng)還具有明顯的“虛擬性”，銀行可以利用虛擬現(xiàn)實信息技術(shù)增設虛擬分支機構(gòu)或營業(yè)網(wǎng)點，從事虛擬化的金融交易。虛擬性使交易、支付的雙方互不見面，只是通過網(wǎng)絡發(fā)生聯(lián)系，在目前我國信用體系不健全和社會誠信度不高的情況下，交易雙方對交易者的身份、交易的真實性驗證的難度加大，增大了交易者之間在身份確認、信用評價方面的信息不對稱，從而增大了信用風險。（三）臨柜業(yè)務風險在傳統(tǒng)銀行運作模式下，柜臺業(yè)務是相互制衡的，如現(xiàn)金支付業(yè)務，以前要經(jīng)過記賬、復核及出納三個環(huán)節(jié)?，F(xiàn)在臨柜業(yè)務大多由臨柜人員一人完成，在安全管理制度不健全或不落實、監(jiān)督管理力度不夠、臨柜人員風險意識淡薄的情況下，很可能發(fā)生臨柜業(yè)務風險，特別是一些業(yè)務量較小、人員較少的基層營業(yè)網(wǎng)點，從而直接影響電子處理系統(tǒng)的安全運行，導致業(yè)務風險的發(fā)生。三、集中化會計核算風險防范措施雖然數(shù)據(jù)集中后銀行的各種業(yè)務風險與傳統(tǒng)金融并無本質(zhì)區(qū)別，但由于數(shù)據(jù)處理是基于網(wǎng)絡信息技術(shù)，這使得銀行在延續(xù)、融合傳統(tǒng)金融風險的同時，更新、擴充了傳統(tǒng)金融風險的內(nèi)涵和表現(xiàn)形式。金融風險發(fā)生的突然性、傳染性都增強了，危害也更大。因此，金融風險的監(jiān)管和控制也就需要具有不同于傳統(tǒng)金融風險管理的手段和方式。（一）加強計算機系統(tǒng)風險的防范1.計算機系統(tǒng)的風險主要包括：（）計算機外在風險：指水、火、震、電、磁、溫度等自然災害對銀行計算機系統(tǒng)資源帶來的損害；（）計算機硬件風險：是指短路、斷線、接觸不良、設備老化等由計算機及相關(guān)設備、部件或元件帶來的風險；（）計算機軟件風險：是指由于各種程序中包含的潛在錯誤導致系統(tǒng)不正常工作而帶來的風險；（）計算機網(wǎng)絡風險：是電子信息在網(wǎng)絡上遭到侵襲后造成的風險；（）計算機犯罪風險：是銀行職員利用計算機進行非法操作，以盜用資金或者蓄意破壞計算機信息而帶來的風險。2.為確保計算機系統(tǒng)的安全運行，要做到：（）要建立計算機風險防范領(lǐng)導組織體系，將計算機風險防范納入各級領(lǐng)導的工作日程，各級相關(guān)職能部門要形成合力，加大對計算機風險的管理力度；（）要建立計算機風險管理機制，健全各項相關(guān)管理制度，完善崗位職責和責任追究制度；（）要不斷改善硬件環(huán)境，全面規(guī)劃、統(tǒng)籌安排，合理使用資金，特別是要保障對關(guān)鍵設備的投入；（）加強網(wǎng)絡管制和計算機病毒的防治，防止“黑客”入侵和病毒侵害。（二）加強對會計核算的監(jiān)測預警要使監(jiān)測預警與會計核算建立在一個平臺上，對會計核算進行全程監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題適時預警。要將監(jiān)測預警的重心前移，預警系統(tǒng)要能夠及時進行會計操作信息的跟蹤分析，并對重要日志進行必要的記載與備份。跟蹤分析的主要內(nèi)容包括：結(jié)算票據(jù)的處理是否符合內(nèi)控制度，要素是否齊全、合規(guī)，有無壓票行為；賬證、賬賬、賬表、表表是否勾稽一致；往來類科目是否配對相符；系統(tǒng)有無故障差錯或惡意攻擊。在此基礎上，通過會計分析自動擬合預測模型和方法，對會計核算全過程進行研究分析，對帶苗頭性、有疑點的問題實時報警，實現(xiàn)有效監(jiān)測。（三）加強會計電算化系統(tǒng)標準化、規(guī)范化建設我國的金融電子化是在沒有統(tǒng)一規(guī)劃和標準的情況下起步的，目前還存在規(guī)劃不統(tǒng)一、商業(yè)銀行技術(shù)標準不統(tǒng)一、技術(shù)規(guī)范不統(tǒng)一、商業(yè)銀行之間使用的安全協(xié)議各不相同等問題。為此，央行應借鑒發(fā)達國家的做法，制定統(tǒng)一的標準和規(guī)范，逐步實現(xiàn)各商業(yè)銀行的會計電算化系統(tǒng)，增強各商業(yè)銀行系統(tǒng)之間的協(xié)調(diào)性，減少支付結(jié)算風險。（四）再造業(yè)務處理流程，提高銀行會計業(yè)務處理效率會計業(yè)務是商業(yè)銀行各項經(jīng)濟活動的基礎，具有業(yè)務量大、專業(yè)性強的特點。要按照集約高效的原則，再造和優(yōu)化業(yè)務流程，將各個業(yè)務領(lǐng)域的所有操作性的職能分離出來，集中到專門設置的后臺業(yè)務操作中心。同時，將各種非柜面業(yè)務以及需通過柜面但無須即時辦理的業(yè)務（如托收承付）、操作風險較高的業(yè)務（如各種信用證的審單業(yè)務）逐步納入后臺業(yè)務處理中心。這樣，一方面可以提高業(yè)務處理的集約化水平和工作效率；另一方面，可以改變目前商業(yè)銀行會計操作風險點多面廣、難以監(jiān)控的現(xiàn)象，提高商業(yè)銀行的風險防范能力。（五）根據(jù)不同的崗位需求加強培訓隨著商業(yè)銀行會計核算模式和財務管理模式的變化，商業(yè)銀行的會計工作崗位及人員要求同樣發(fā)生了變化。為了適應商業(yè)銀行經(jīng)營管理的需要，會計人員由操作型人才向復合型人才轉(zhuǎn)變將不可避免。在電子化、網(wǎng)絡化的工作環(huán)境下，無論是高級會計（理財）人員還是一般會計工作人員，都必須具備必備的會計基礎知識，掌握電子計算機技能以及網(wǎng)絡知識。但高級會計人員和普通會計人員應當具備不同的知識結(jié)構(gòu)和技能。在電子化條件下，對高級會計人員而言，要求其具備較高的理論水平和業(yè)務處理能力，擁有較深厚的經(jīng)濟學和財務基礎理論，能就金融市場等金融環(huán)境做出相應的職業(yè)判斷，掌握計算機編程技術(shù)，能設計金融產(chǎn)品，制定業(yè)務流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)，制定金融企業(yè)自身的理財方案等等。也就是說，對于高級會計人員而言，更多的是要注意在會計和業(yè)務處理方面的綜合理財能力。對普通會計人員而言，他們一般從事柜面工作，其主要職責是提供信息，并決定生成這些信息所應遵循的會計政策。他們應在掌握各