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文檔簡介
。 內部牽制制度為了維護本公司財產物資的安全與完整,保證會計資料及其他有關資料的真實可靠,保證各項方針、制度和措施的順利貫徹執(zhí)行,使企業(yè)生產經營活動有序高效地進行,利用公司內部因分工而形成的相互制約、相互聯(lián)系的關系所組成的具有控制職能的方法、措施和程序,特制定一個規(guī)范化和系統(tǒng)的嚴密的牽制機制,具體包括以下幾個方面:一、貨幣資金的內部控制制度1、實行錢財分管,出納人員不得兼管總帳和收入、費用、債權、債務明細帳的登記以及會計檔案的保管工作;2、貨幣資金的收入支出應及時入帳,做到日清月結;3、不得坐支現(xiàn)金,不準以白條或借據充抵現(xiàn)金,不準私自挪用現(xiàn)金;4、嚴格尊守銀行規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額;5、現(xiàn)金出納應做到日清月結,并于每月末進行現(xiàn)金清點,與現(xiàn)金日記帳核對相等,財務主管應不定期進行抽查;7、每月末由銀行出納編制銀行存款余額調節(jié)表,調整未達帳項,財務主管應進行詳細審核;8、所有的貨幣資金收支業(yè)務均應有憑有據,有關原始憑證辦理收付業(yè)務后,應在記帳憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記,以防重復使用;9、對于有關貨幣資金收支的自制對外憑證,如銷貨發(fā)票、收據等,應順序編號、裝訂成冊,領用范圍和領用手續(xù)應嚴格規(guī)定并建立領用登記制度;10、凡金額超過國家規(guī)定的結算起點(人民幣300元)的業(yè)務應一律繳付銀行轉帳結算,空白支票應由銀行出納保管,簽發(fā)支票由兩人共同辦理,并實行印鑒分管,簽發(fā)支票時,應寫明收款單位、用途和金額,并登記支票領用簿;11、作廢的票據或收付憑證都應加蓋“作廢”戳記,并連同存根一并保存;12、其他貨幣資金,尤其是銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠存款和信用證存款、待采購或其他付款業(yè)務完結后,應結清尾款轉回結算戶,對于在途貨幣資金,應及時催辦或查對。二、實物資產內控制度、原材料的內部控制1、落實經濟責任,完善實物負責制。對已購回的材料建立驗收制度,登記采購(合同)款和短缺數;倉庫應由專人保管,保管人員應隨時掌握和反饋材料資料的最高最低儲備量,以保證生產經營需要并避免資金積壓。2、健全盤點制度,采用永續(xù)盤存制。為了加強對原材料的管理,應該健全實物盤點制度,定期或不定期進行清查盤點,保證財實相符,若發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧,應及時查明原因并報請?zhí)幚怼?、嚴格憑證制度和計量收發(fā)制度。對各項材料物資的領用和發(fā)出,必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù),沒有憑證或憑證手續(xù)不全者不得收、發(fā)。收、發(fā)過程中要執(zhí)行國家標準計量制度,精確反映存貨業(yè)務的數量,以便正確計算金額。對公司內未經批準和未辦理規(guī)定手續(xù)者,不得發(fā)出、變賣和贈送材料,或用一種材料交換另一種材料。4、加強明細核算,強化材料存貨管理。由于原材料種類、規(guī)格繁多,因而應注意合理地組織明細核算。存貨的明細科目一般按品名、規(guī)格設置,必要時也可結合存放地點、批別、產地、用途等設置。明細核算做到簡便易行。同時,為了便于管理和核算,避免差錯,對于重要的存貨應進行編目管理,分別編制目錄,并確定編碼次序,在管理、核算及至倉庫庫存材料的擺放上,都應按編號次序進行,以便檢查核對。5、應合理制定倉儲損耗定額,不斷降低損耗,防止因保管不善或其他原因造成丟失、殘損、霉變,要建立邊角料回收制度,加強材料的綜合利用。、固定資產的內部控制1、本公司購建的固定資產,應事前就固定資產項目進行可行性研究,從技術和經濟角度上就選最佳方案,避免不必要的損失。2、對房屋及建筑物,在建造過程中要監(jiān)督建造質量,竣工后要及時組織驗收,登記固定資產帳。對購回的不需安裝設備,暫時不用的應加強保管,避免露天存放;立即投入使用的應建立固定資產卡片隨同實物交使用部門牌號管理。對購回的需要安裝設備,應先入庫保管,領用時要求辦理手續(xù),并及時記錄安裝調試費用,并轉入固定資產原值。3、建立固定資產的修理制度,避免“帶病運轉”,保持固定資產的良好狀態(tài)。固定資產交付修理前,應查明故障,辦理內部移交修理手續(xù)。修理完成以后,應填制固定資產修理支出匯總表,會同有關的料、工、費憑證作為修理支出帳憑證,據以進行財務處理。同時,修理完工后辦理內部移交手續(xù),重新交付生產和其他部門使用。4、對臨時租出、租入的固定資產應建立備查登記簿,對融資租入的固定資產應比照在用固定資產核算,對接受捐贈、接受投資而來的固定資產應按制度規(guī)定計價核算和管理。5、建產完善的固定資產折舊制度,明確固定資產折舊范圍,合理確定折舊的方法、折舊年限以及固定資產凈殘值率,正確反映固定資產原值、累計折舊和帳面凈值。6、建立固定資產盤存制度,每年底盤存一次,固定資產盤盈盤虧、報廢、清理等業(yè)務,在獲得董事長或總經理批準后應辦理相應手續(xù)。報廢固定資產應事先獲準,尤其是提前報廢或超齡退廢的固定資產,更應履行嚴格的報批手續(xù),獲準后應調轉有關的固定資產卡片和其他文檔記錄,投入清理后辦理報廢手續(xù)。固定資產清理完畢后,應結平清理收入和清理費用,轉計清理損益。三、采購業(yè)務的內控制度、采購業(yè)務的內部控制1、供應部門應事先會同生產部門及其他業(yè)務部門,制定采購供應計劃,根據供應計劃或臨時需要與供應單位簽訂采購合同。采購供應計劃報經總經理或部門經理批準執(zhí)行,平常的采購供應工作應嚴格按照采購供應計劃進行。財務部門應該參與供應合同的簽訂工作,并監(jiān)督執(zhí)行,供應合同經雙方簽訂生效以后,應將其副本交付財會部門備查。2、購入的材料物資應由倉庫部門組織驗收,驗收時應將發(fā)票帳單與存查的采購計劃進行認真核對。同時,核對驗收實物的數量和質量,核對無誤后填寫驗收單或材料入庫單,在簽字后連同發(fā)票帳單轉采購部。對有特殊要求的材料物資應邀請有關技術人員進行技術鑒定,檢驗合格后方可填制驗收單。3、財務應根據采購部門轉來的驗收單和發(fā)票,核查采購計劃與合同,確認無誤后辦理結算手續(xù)。、銷貨業(yè)務的內部控制1、銷售部應根據事先制定好的產品銷售計劃推銷產品。盡量與購貨單位簽訂購銷合同,合同應載明本企業(yè)與購貨單位之間就產品銷售過程中的有關品種、質量、數量、價格、交貨方式、交貨期限、交貨地點、違約責任等方面達成的一致意見,并以此作為規(guī)范銷售行為的直接依據。2、財務部應參與銷售合同的簽訂,銷售合同訂立生效后,其副本應交付財務部,由財務部辦理結算及其他有關業(yè)務。3、銷售部根據合同規(guī)定開具發(fā)貨票,發(fā)貨票一式五聯(lián),一聯(lián)由銷售部門存查,一聯(lián)由成品庫發(fā)貨入帳,一聯(lián)代“出門證”,一聯(lián)交購貨單位,還存一聯(lián)送財會部門收款記帳。銷貨發(fā)票開始后,應由開票人以外的人員復核其所填制的品名、規(guī)格、數量、
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