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項目任務(wù),導(dǎo)學(xué)圖示,會計憑證,會計賬簿,賬務(wù)處理主要環(huán)節(jié),財務(wù)報表,項目任務(wù),通過本項目的學(xué)習(xí)，應(yīng)知道賬務(wù)處理的主要環(huán)節(jié)； 通過對憑證及賬簿的理解，看懂簡單經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù) 處理，知道常用報表的結(jié)構(gòu)及數(shù)據(jù)來源。,導(dǎo)學(xué)圖示,導(dǎo)學(xué)圖示,陳琳經(jīng)過幾天的學(xué)習(xí)，對會計產(chǎn)生了濃厚的興趣。她很想知道：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后會計人員要按照怎樣的一種程序，進(jìn)行賬務(wù)處理；自己如何才能看懂這些會計資料，為日后理財儲備知識。于是她再向王明請教。王明告訴她，由分錄直到編制財務(wù)會計報告，是一個完整的記賬程序，它主要由三大環(huán)節(jié)組成。,賬務(wù)處理的主要環(huán)節(jié)，包括編制會計憑證、登記賬簿和編制財務(wù)會計報告，三者由不同的記賬程序有機(jī)地結(jié)合在一起。記賬程序主要包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制財務(wù)會計報告的工作程序和方法等。,導(dǎo)學(xué)圖示,王明用一幅簡單的圖概括了三者之間的關(guān)系如圖2-1所示：,導(dǎo)學(xué)圖示,任何企業(yè)、單位都必須從各自的實際情況出發(fā)，科學(xué)地組織本單位的賬務(wù)處理程序，這對于提高會計核算工作的效率和質(zhì)量，簡化核算手續(xù)，節(jié)省核算費(fèi)用等，具有重要的意義。,會計憑證,二、記賬憑證的內(nèi)容及填制,一、原始憑證的分類及內(nèi)容,會計憑證,會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核憑證是會計核算工作的起始環(huán)節(jié)，是一種專門的會計核算方法。,會計憑證,會計憑證,表2-1 記賬憑證示意圖,一、原始憑證的分類及內(nèi)容,原始憑證是企業(yè)、行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，是進(jìn)行會計核算、具有法律效力的原始書面證明。,中華人民共和國會計法中明確規(guī)定：辦理本法所規(guī)定的會計事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機(jī)構(gòu)，會計機(jī)構(gòu)的會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度對原始憑證進(jìn)行審核，并根據(jù)已審核的原始憑證填制記賬憑證。,一、原始憑證的分類及內(nèi)容,在實務(wù)中，原始憑證的種類很多，一般說來，有三種分類方式。,一、原始憑證的分類及內(nèi)容,原始憑證是會計核算的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，是記賬的原始依據(jù)。任何一張原始憑證都必須同時具備一些相同的內(nèi)容，這些內(nèi)容被稱為原始憑證的基本內(nèi)容或基本要素。,圖2-4 原始憑證基本內(nèi)容示意圖,記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，是登記賬簿的直接依據(jù)(如圖2-5所示)。填制和審核記賬憑證是會計核算的方法之一。,二、記賬憑證的分類及填制,圖2-5 記賬憑證示意圖,二、記賬憑證的分類及填制,記賬憑證按照其記錄反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，可分為四種形式。,二、記賬憑證的分類及填制,按照會計核算的要求，記賬憑證都必須具備相同的基本內(nèi)容。,二、記賬憑證的分類及填制,二、記賬憑證的分類及填制,記賬憑證作為進(jìn)行下一步會計核算的依據(jù)，必須保證其質(zhì)量，以確保賬簿記錄的準(zhǔn)確性。所以在填制記賬憑證時，應(yīng)遵循以下幾方面的要求。,二、記賬憑證的分類及填制,二、記賬憑證的分類及填制,會計賬簿,二、賬簿的啟用,一、設(shè)置賬簿的意義,三、賬簿的登記,會計賬簿,會計賬簿是由具有一定格式，按一定形式相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄和反映各項資產(chǎn)和權(quán)益增減變動情況和結(jié)果的簿籍。(如圖2-9)設(shè)置和登記賬簿是進(jìn)行會計核算的專門方法之一。,一、設(shè)置賬簿的意義,圖2-9 賬簿示意圖,一、設(shè)置賬簿的意義,二、會計賬簿的啟用,“不同賬簿登記的具體依據(jù)和方法有所不同，我們先了解賬簿的種類?！比~麗繼續(xù)介紹。在實務(wù)中，會計賬簿的種類有很多，一般說來，有三種分類方式。,二、會計賬簿的啟用,為了保證賬簿記錄的嚴(yán)肅性和合法性，明確記賬責(zé)任，保證資料完整，在賬簿啟用時，應(yīng)按規(guī)定填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”。,二、會計賬簿的啟用,二、會計賬簿的啟用,記賬人員調(diào)動工作或因故離職時，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交，而會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。,啟用訂本式賬簿，從第一頁到最后一頁應(yīng)順序編寫頁數(shù)，不得跳頁、缺號；使用活頁式賬頁，應(yīng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。,續(xù)不清，責(zé)任可要自負(fù)哦！,三、會計賬簿的登記,賬簿記錄是否客觀、準(zhǔn)確，內(nèi)容是否清楚、完整，直接影響到會計核算的順利進(jìn)行和會計資料的質(zhì)量，也影響到會計職能作用的正常發(fā)揮。因此，會計人員在登記賬簿時必須遵循相應(yīng)的規(guī)則，做到依據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，及時入賬、規(guī)范登記，清晰明了。,法合規(guī)，才是硬道理呦！,三、會計賬簿的登記,企業(yè)、行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)和國家有關(guān)會計制度的規(guī)定設(shè)置相應(yīng)的賬簿，及時登記發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。設(shè)置賬簿包括確定賬簿的種類、數(shù)量、名稱、賬頁格式、外表形式以及反映的內(nèi)容。,三、會計賬簿的登記,現(xiàn)金日記賬是由出納人員按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證或提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。,(一)現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記,現(xiàn)金日記賬通常使用三欄式賬頁格式的訂本式賬簿，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，也可以采用多欄式結(jié)構(gòu)的賬頁。現(xiàn)金日記賬的登記范例如表23所示。,三、會計賬簿的登記,三、會計賬簿的登記,(一)現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記,三、會計賬簿的登記,明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證及其所附的原始憑證逐日逐筆地進(jìn)行記錄，也可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實際情況和管理需要，進(jìn)行匯總登記。,(二)明細(xì)賬的設(shè)置與登記,根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要，明細(xì)分類賬可采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式和平行式賬頁格式進(jìn)行登記。,三、會計賬簿的登記,(二)明細(xì)賬的設(shè)置與登記,三、會計賬簿的登記,(二)明細(xì)賬的設(shè)置與登記,三、會計賬簿的登記,(二)明細(xì)賬的設(shè)置與登記,三、會計賬簿的登記,三、會計賬簿的登記,(二)明細(xì)賬的設(shè)置與登記,三、會計賬簿的登記,(三)賬的設(shè)置與登記,總分類賬通常采用三欄式賬頁，其基本結(jié)構(gòu)為“借方”、“貸方”、“余額”三欄式?？偡诸愘~的登記方法，由于企業(yè)、行政事業(yè)單位采用的賬務(wù)處理程序的不同而有所差異。,三、會計賬簿的登記,(四)備查賬的設(shè)置與登記,備查賬一般沒有固定格式，各單位可以根據(jù)實際管理需要設(shè)計相應(yīng)的項目內(nèi)容。如“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，其格式如表2-8所示。,表2-8 應(yīng)收票據(jù)備查簿示意圖,財務(wù)報表,二、財務(wù)報表的編制,一、財務(wù)報表的概述,財務(wù)報表,一、財務(wù)報表的概述,財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中批露的相關(guān)信息和資料。編制財務(wù)會計報告是會計核算體系中的一項重要工作內(nèi)容。,一、財務(wù)報表的概述,財務(wù)報表是財務(wù)報告的主要組成部分，是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。,一、財務(wù)報表的概述,財務(wù)報表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。,二、財務(wù)報表的編制,(一)資產(chǎn)負(fù)債表,1.資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu),資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。,二、財務(wù)報表的編制,(一)資產(chǎn)負(fù)債表,1.資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu),在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，報表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各項目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)；右方列示負(fù)債及所有者權(quán)益各項目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。資產(chǎn)負(fù)債表左右雙方平衡，即“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”。此外，企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負(fù)債表，報表各項再分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列。,二、財務(wù)報表的編制,(一)資產(chǎn)負(fù)債表,2.資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu),我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表的“年初余額”欄內(nèi)的各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！捌谀┯囝~”欄內(nèi)各項數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額進(jìn)行填列。,二、財務(wù)報表的編制,(一)資產(chǎn)負(fù)債表,3.資產(chǎn)負(fù)債表的填列范例,現(xiàn)以芳欣計算機(jī)有限責(zé)任公司2007年末有關(guān)科目資料為例，編制的資產(chǎn)負(fù)債表如表2-9所示。,資產(chǎn)負(fù)債表,二、財務(wù)報表的編制,(一)資產(chǎn)負(fù)債表,3.資產(chǎn)負(fù)債表的填列范例,資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄的填列方法如表2-10所示。,二、財務(wù)報表的編制,(二)利潤表,1.利潤表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu),利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。 通過利潤表，可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況；可以反映一定會計期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況；可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果。,常見的利潤表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種。在我國，企業(yè)利潤表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)。,二、財務(wù)報表的編制,(二)利潤表,1.利潤表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu),利潤表主要反映的內(nèi)容：,(2)營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減 值損失公允價值變動損益投資收益,(3)利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出,二、財務(wù)報表的編制,(二)利潤表,1.利潤表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu),利潤表主要反映的內(nèi)容：,(4)凈利潤利潤總額-所得稅,(5)每股收益，普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應(yīng)但在利潤表中列示每股收益信息，包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項指標(biāo)。,二、財務(wù)報表的編制,(二)利潤表,2.利潤表的填列方法