淺析全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作.doc

淺析全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作 （普利司通飛機(jī)輪胎(中國)有限公司，山東青島266500） 【摘要】論文從全面預(yù)算管理概述入手，總結(jié)及分析全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用，在此基礎(chǔ)上提出全面預(yù)算管理具體應(yīng)用策略，旨在提高企業(yè)成本控制及預(yù)算管理水平，從而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。 【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；成本控制；企業(yè) 【】F75【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A【】1673-1069（xx）10-0001-02 【作者簡介】代金兵(1971-)，男，山東青島人，會計師，從事制造業(yè)財務(wù)管理研究。 1引言 隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，企業(yè)在市場中面臨著更大的挑戰(zhàn)，為了提升企業(yè)的核心競爭能力，應(yīng)采取更為行之有效的內(nèi)部控制及管理方法，從而加強(qiáng)企業(yè)管理能力。全面預(yù)算管理是通過預(yù)算來對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行管理，能夠有效控制企業(yè)成本，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。 2全面預(yù)算管理概述 全面預(yù)算管理（TotalBudgetManagement），即在企業(yè)預(yù)算的控制之下，企業(yè)各個部門相互協(xié)調(diào)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而完成企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)1。全面預(yù)算管理是當(dāng)前企業(yè)中最為常見的管理方法之一，通過全面預(yù)算管理能夠有效分配企業(yè)財務(wù)資源、非財務(wù)資源及人力資源。全面預(yù)算管理是要在企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的管理下，加強(qiáng)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理，在企業(yè)整體管理之中，均是以預(yù)算為前提來安排各項工作。利用全面預(yù)算管理，能夠幫助企業(yè)管理人員控制企業(yè)成本，從而根據(jù)預(yù)算應(yīng)用情況不斷調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。另外，通過全面預(yù)算管理能夠控制企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營成本，并監(jiān)督和管理企業(yè)管理工作，企業(yè)在預(yù)算的約束和管理下不斷優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式及管理模式，從而達(dá)到企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)，對企業(yè)的發(fā)展大有裨益。 全面預(yù)算管理最為明顯的特征就是財務(wù)管理性質(zhì)，因為預(yù)算本身就是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，在全面預(yù)算管理運(yùn)行中對企業(yè)的財務(wù)運(yùn)行加以約束和管理，因此，企業(yè)財務(wù)管理水平高低直接影響全面預(yù)算管理的實施效果。與此同時，全面預(yù)算管理具備全體參與性2，全面預(yù)算管理并不是某一個部門獨立運(yùn)作的，而是需要整個企業(yè)的共同參與，每一個部門、甚至每一個員工都需要參與到全面預(yù)算管理工作之中，在企業(yè)全體人員的認(rèn)同之下才能促進(jìn)全面預(yù)算管理發(fā)揮其優(yōu)勢。另外，全面預(yù)算管理還具備明顯的全程性，也就是說，全面預(yù)算管理并不是一朝一夕的工作，而需要一直貫穿在企業(yè)全部的生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，無論是營銷工作，還是后勤管理工作，都需要在全面預(yù)算管理下合理開展，全面預(yù)算管理的全程參與，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行全面的把握和控制，使全面預(yù)算管理的成效得以突顯。 3全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用 3.1通過全面預(yù)算管理創(chuàng)新企業(yè)管理理念 傳統(tǒng)企業(yè)管理中，一般是將財務(wù)管理、生產(chǎn)管理、人力資源管理等工作分割開來3，這種管理模式不能在整體上來控制和管理企業(yè)運(yùn)行，同時也會造成企業(yè)成本超出預(yù)算的情況。在企業(yè)中進(jìn)行全面預(yù)算管理，能夠促使企業(yè)管理人員認(rèn)清企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，從而更新企業(yè)管理理念，在宏觀層面進(jìn)行企業(yè)管理，整合企業(yè)內(nèi)部優(yōu)勢及資源，進(jìn)一步提升企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營成本的控制。 3.2通過全面預(yù)算管理實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、投資等所有財務(wù)相關(guān)活動，都會受到全面預(yù)算管理的約束和控制。如果企業(yè)上述工作活動出現(xiàn)超支問題，企業(yè)管理人員通過預(yù)算可以很快了解到情況，從而改變企業(yè)工作開展模式及手段，將企業(yè)部門預(yù)算控制在合理范圍之內(nèi)，這種方式促使企業(yè)充分利用內(nèi)部資源及外部資源，進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作形式。企業(yè)通過全面預(yù)算管理能夠保障所有部門合理運(yùn)行，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。 3.3通過全面預(yù)算管理完善企業(yè)管理機(jī)制 企業(yè)根據(jù)自身實際情況來進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評估，約束企業(yè)各個部門的財務(wù)活動4，從整體上對企業(yè)各個部門進(jìn)行管理，從宏觀角度看，不僅能夠促使企業(yè)資源最大利用，同時還對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動加以約束和控制，從而建立健全的企業(yè)管理機(jī)制體系，有效提升企業(yè)整體管理水平，極大促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。 3.4通過全面預(yù)算管理協(xié)調(diào)企業(yè)部門運(yùn)作 誠如上文所述，全面預(yù)算管理具有全程性和全體參與性，各個部門中的員工在預(yù)算控制之下相互協(xié)調(diào)、相互配合，能夠有效減少企業(yè)內(nèi)部部門和崗位之間的矛盾與沖突，在這一條件下，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、人員、財務(wù)資源及非財務(wù)資源之間保持平衡，從而實現(xiàn)資源的合理利用，達(dá)成企業(yè)部門協(xié)調(diào)運(yùn)作目標(biāo)，使企業(yè)利益最大化。 4全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用 4.1建立企業(yè)全面預(yù)算部門 為了確保全面預(yù)算管理在企業(yè)中順利實施，企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理部門，通過總體預(yù)算來明確企業(yè)成本定額，同時結(jié)合企業(yè)的實際情況，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為目標(biāo)，發(fā)揮出全面預(yù)算管理的優(yōu)勢。企業(yè)部門結(jié)構(gòu)中，在企業(yè)總決策人之下設(shè)立全面預(yù)算管理部門，對人力資源管理、財務(wù)、生產(chǎn)、銷售、后勤及商務(wù)等部門開展預(yù)算管理。企業(yè)在重大投資及融資行為前，應(yīng)協(xié)助全面預(yù)算管理部門開展調(diào)查和研究，根據(jù)企業(yè)實際預(yù)算及財務(wù)情況，對投資和融資行為加以評估，形成投資可行性報告，在此基礎(chǔ)之上再來開展投資或融資工作。 4.2科學(xué)編制企業(yè)全面預(yù)算 企業(yè)編制全面預(yù)算時應(yīng)秉持“從上到下、從下到上、上下結(jié)合”原則5，也就是說，首先，應(yīng)明確企業(yè)在未來一段時間內(nèi)總體預(yù)算情況，以企業(yè)結(jié)構(gòu)層級為藍(lán)本，逐層進(jìn)行預(yù)算設(shè)置；其次，在整體預(yù)算編制結(jié)束后，應(yīng)從每一個基層部門出發(fā)，研究企業(yè)各個部門未來所需預(yù)算情況，并根據(jù)實際預(yù)算情況予以分配；最后，全面預(yù)算編制完成，應(yīng)仔細(xì)研究和核對編制細(xì)節(jié)，使預(yù)算編制各項數(shù)據(jù)及指標(biāo)更加合理，從而提升全面預(yù)算實施適用性。 4.3加大企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力度 完成企業(yè)全面預(yù)算編制之后，應(yīng)立即執(zhí)行預(yù)算結(jié)果。預(yù)算執(zhí)行是整個全面預(yù)算管理中最為重要的部分，各個部門和員工必須重視預(yù)算管理執(zhí)行工作，嚴(yán)格按照預(yù)算來開展各項工作。企業(yè)可建立授權(quán)審批制度，即在發(fā)生財務(wù)活動時，每一名員工必須要提交書面申請，經(jīng)過相關(guān)負(fù)責(zé)人審批之后才能予以撥款。每個月對部門預(yù)算使用情況進(jìn)行檢查，部門負(fù)責(zé)人需向上級部門遞交月度預(yù)算使用報告，最后各個部門的報告匯總至全面預(yù)算管理部門，部門可以通過分析和研究預(yù)算使用報告，從而形成企業(yè)整體月度使用報告，上交至企業(yè)決策人，幫助決策人全面了解企業(yè)預(yù)算使用情況。如出現(xiàn)預(yù)算外特殊財務(wù)活動事件，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人必須提交書面申請，經(jīng)過層級審批后上交到全面預(yù)算管理部門，部門經(jīng)過核驗及研究同意后予以批準(zhǔn)，財務(wù)部門方可進(jìn)行款項劃撥工作。 4.4提升企業(yè)預(yù)算監(jiān)督水平 企業(yè)應(yīng)建立健全的預(yù)算監(jiān)督管理機(jī)制，對企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理情況加以監(jiān)管，確保預(yù)算使用和設(shè)置的合理性。同時定期開展預(yù)算執(zhí)行和研究座談會，全體部門負(fù)責(zé)人都需要參會，并根據(jù)部門自身情況來提出預(yù)算管理合理化建議，促進(jìn)全面預(yù)算管理部門及決策人優(yōu)化現(xiàn)行預(yù)算管理模式及方法。 5結(jié)語 綜上所述，全面預(yù)算管理能夠創(chuàng)新企業(yè)管理理念，完善企業(yè)管理機(jī)制，協(xié)調(diào)企業(yè)各個部門之間的運(yùn)作，從而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此企業(yè)必須重視全面預(yù)算管理工作，科學(xué)合理的控制企業(yè)成本，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，推進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。 【參考文獻(xiàn)】 【1】李金泉.全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用研究J.商場現(xiàn)代化,xx(6