如何看懂財務(wù)報表---高管培訓(xùn)

1,如何看懂會計報表,好又快財務(wù)知識培訓(xùn),財務(wù)管理中心,如何看懂會計報表,會計報表的形成、作用與會計原則會計報表的種類和基本結(jié)構(gòu)三幾種基本的會計報表及其功能會計報表的數(shù)據(jù)來源和對應(yīng)關(guān)系,2,財務(wù)管理中心,3,掀起你的蓋頭來會計報表是什么思念你的人是我什么人需要閱讀會計報表游戲規(guī)則十二條基本的會計原則,會計報表的形成、作用與會計原則,財務(wù)管理中心,4,掀起你的蓋頭來-會計報表是什么,一些由企業(yè)自行設(shè)計的財務(wù)記錄和分類帳簿,幾種基本的會計報表,現(xiàn)在的會計報表是企業(yè)的會計人員根據(jù)一定時期（例如月、季、年）的會計記錄，按照既定的格式和種類編制的系統(tǒng)的報告文件。,財務(wù)管理中心,5,投資人、股東、經(jīng)營者（總經(jīng)理、高級管理層）、稅務(wù)局、銀行人員、企業(yè)經(jīng)營分析決策人員,思念你的人是我什么人需要閱讀會計報表,財務(wù)管理中心,游戲規(guī)則十二條基本的會計原則,客觀性原則相關(guān)性原則可比性原則一貫性原則及時性原則歷史成本原則,權(quán)責發(fā)生制原則配比原則清晰性原則謹慎性原則重要性原則劃分收益性支出與資本性支出原則,6,財務(wù)管理中心,會計報表的種類和基本結(jié)構(gòu),我的兄弟姐妹會計報表的種類讓我悄悄告訴你會計報表的基本結(jié)構(gòu)你從哪里來會計報表的數(shù)據(jù)來源有你才有我會計報表數(shù)據(jù)的填制,7,財務(wù)管理中心,財務(wù)管理中心,8,財務(wù)報表的種類,反映資產(chǎn)狀況資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表反映損益狀況利潤表反映損耗狀況成本與費用類報表反映控制狀況預(yù)算與分析類報表,三大活動,三大報表,三大報表是什么？,資產(chǎn)負債表反映企業(yè)的資產(chǎn)、負債和股東權(quán)益水平的表單損益表反映企業(yè)經(jīng)營的結(jié)果是否盈利的表單現(xiàn)金流量表反映企業(yè)的現(xiàn)金流動情況和基本現(xiàn)金情況的水平,9,財務(wù)管理中心,財務(wù)報表概述,財務(wù)報表,資產(chǎn)負債表,損益表,現(xiàn)金流量表,資產(chǎn)負債所有者權(quán)益,財務(wù)狀況,經(jīng)營成果,現(xiàn)金流量,收入成本費用利潤,現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出,10,財務(wù)管理中心,資產(chǎn)負債表,損益表,現(xiàn)金流量表,凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應(yīng)付利潤分別進入資產(chǎn)負債表的權(quán)益和負債,凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量,現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負債表中貨幣資金的變化情況,財務(wù)報表之間的關(guān)系,11,財務(wù)管理中心,財務(wù)報表概述,理解企業(yè)財務(wù)報表能夠幫助我們,了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展狀況準確分析企業(yè)目前存在的困難采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題預(yù)測經(jīng)營決策將會給企業(yè)帶來何種財務(wù)上的影響,12,財務(wù)管理中心,資產(chǎn)負債表,流動資產(chǎn),其他資產(chǎn),流動負債,長期負債,所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）,資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu),資產(chǎn),債權(quán)人,股東,資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益,資金的占用,資金的來源,固定資產(chǎn),長期投資,13,財務(wù)管理中心,資產(chǎn)負債表,流動資產(chǎn),長期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn),流動負債,長期負債,所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）,資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu),資產(chǎn),債權(quán)人,股東,資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益,資金的占用,資金的來源,14,財務(wù)管理中心,利潤表概述,利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的。利潤表記載企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、成本費用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。,利潤=收入成本費用,損益表遵循的會計等式：,15,財務(wù)管理中心,現(xiàn)金流量表概述,反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中以收付實現(xiàn)制作為記錄原則,現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出,現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：,16,財務(wù)管理中心,凈利潤,企業(yè)健康發(fā)展,企業(yè)面臨關(guān)閉,經(jīng)營性現(xiàn)金流,企業(yè)經(jīng)營困難,企業(yè)經(jīng)營困難,企業(yè)運營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金流入，企業(yè)的實現(xiàn)長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。,企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來補充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部管理，特別是對流動資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。,企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進行，應(yīng)重點提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價格，加大市場投入以提升銷量。,企業(yè)自身失去造血的機能，持續(xù)虧損，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金的補充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。,17,財務(wù)管理中心,我的兄弟姐妹會計報表的種類,18,財務(wù)管理中心,讓我悄悄告訴你會計報表的基本結(jié)構(gòu),19,表頭,表體,附注簽章,或有事項的說明，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易情況等公章（封面），法人，分管領(lǐng)導(dǎo)，總會計師，財務(wù)負責人，復(fù)核人，制表人,財務(wù)管理中心,20,你從哪里來會計報表的數(shù)據(jù)來源,編表基礎(chǔ),記帳依據(jù),原始憑證,記帳憑證,各級明細帳簿,匯總帳簿,會計報表,核算資料和證據(jù),財務(wù)管理中心,21,有你才有我會計報表數(shù)據(jù)的填制,財務(wù)管理中心,三種基本的會計報表及其功能,資產(chǎn)負債表企業(yè)財務(wù)狀況的快照損益表現(xiàn)金流量表,22,財務(wù)管理中心,資產(chǎn)負債表企業(yè)財務(wù)狀況的快照,想象中的你并列排放的多斗柜真實的你看一張簡單的資產(chǎn)負債表,23,財務(wù)管理中心,24,想象中的你并列排放的多斗柜,資產(chǎn)柜,來源柜,會計衡等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益,財務(wù)管理中心,25,真實的你一張簡單的資產(chǎn)負債表,財務(wù)管理中心,26,找的就是你關(guān)注什么,總經(jīng)理關(guān)注什么？,收益性、效率性指標,安定性、風險性指標,投資活動性指標,不是所有的指標性數(shù)據(jù)都可以通過三大報表來反映！,財務(wù)管理中心,幾種基本的會計報表及其功能,資產(chǎn)負債表損益表盈利或虧損形成過程的回放現(xiàn)金流量表,27,財務(wù)管理中心,損益表盈利或虧損形成過程的回放,多步式結(jié)構(gòu)的損益表權(quán)責發(fā)生制原則資產(chǎn)負債表和損益表的關(guān)系,28,財務(wù)管理中心,29,多步式結(jié)構(gòu)的損益表,蛋糕毛坯,覆上鮮奶,裱上花朵,分享蛋糕,會計衡等式：收入-費用=利潤（或虧損）,財務(wù)管理中心,直接人工費用主營直接材料費用車間管理人員工資福利業(yè)務(wù)其他直接費用生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊成本維修費辦公費水電費勞保費其他總制造費用成本*行政管理人員工資和福利費*辦公設(shè)施折舊費*維修費*辦公用品*低值易耗品攤銷*辦公費*差旅費*工會經(jīng)費*職工教育培訓(xùn)費*勞動保險費管理費用*待業(yè)保險費*咨詢費期間*訴訟費*董事會會費費用*土地使用費*土地損失補償費*技術(shù)轉(zhuǎn)讓費*上交管理費*無形資產(chǎn)攤銷*存貨跌價準備*壞帳損失準備*業(yè)務(wù)招待費銷售費用*廣告費*運輸裝卸費*展覽費*銷售機構(gòu)經(jīng)費*銷售人員工資福利傭金*保險費財務(wù)費用*利息凈支出*匯兌損失*銀行金融中介手續(xù)費,30,財務(wù)管理中心,31,真實的你一張簡單的資產(chǎn)負債表,財務(wù)管理中心,幾種基本的會計報表及其功能,資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金從哪里來，到哪里去,32,財務(wù)管理中心,現(xiàn)金流量表現(xiàn)金從哪里來，到哪里去,現(xiàn)金流量表描述現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表和損益表的關(guān)系,33,財務(wù)管理中心,現(xiàn)金流量表描述,34,現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈額,財務(wù)管理中心,35,現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表和損益表的關(guān)系,（資產(chǎn)負債表）,（損益表）,（現(xiàn)金流量表）,財務(wù)管理中心,36,會計報表的數(shù)據(jù)來源和對應(yīng)關(guān)系,例一、公司注冊時，存入銀行投資款50萬元例二、公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資8萬元例三、出納從銀行提取現(xiàn)金3萬元例四、員工差旅費報銷1萬元例五、公司銷售收入100萬元例六、購入電腦10臺計8萬元例七、月末結(jié)賬、計提稅費、結(jié)轉(zhuǎn)利潤,財務(wù)管理中心,37,例一、公司注冊時，存入銀行投資款50萬元,1.0工商注冊-相關(guān)材料：1.1公司董事長(或執(zhí)行董事)簽署的公司設(shè)立登記申請書；1.2全體股東指定代表或者共同委托代理人的證明及指定代表或委托代理人的資格證明；1.3全體股東簽署的公司章程（股東為自然人的由本人簽字；自然人以外的股東加蓋公章）；1.4股東的主體資格證明或自然人人身份證明復(fù)印件；1.5依法設(shè)立的驗資機構(gòu)出具的驗資證明；1.6股東首次出資是非貨幣財產(chǎn)的，提交已辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的證明文件；1.7董事、監(jiān)事和經(jīng)理的任職文件及身份證明復(fù)?。?.8法定代表人任職文件及身份證明復(fù)印件；1.9住所使用證明；1.10企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書；1.11法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立有限責任公司必須報經(jīng)批準的，提交有關(guān)批準文件或者許可證書復(fù)印件或許可證明。1.12公司申請登記的經(jīng)營范圍中有法律、行政法規(guī)和國務(wù)院法定規(guī)定必須在登記前報經(jīng)審批的項目，提交有關(guān)的批準文件或者許可證復(fù)印件或者許可證明。,財務(wù)管理中心,38,例一、公司注冊時，存入銀行投資款50萬元,2.0開立銀行基本賬戶3.0稅務(wù)機關(guān)辦法稅務(wù)登記.收到銀行進賬水單賬務(wù)處理:借:銀行存款500,000.00貸:實收資本500,000.00,財務(wù)管理中心,39,例一：公司注冊時存入銀行投資款50萬元,資產(chǎn)負債表2012年1月30日,編制單位：XX公司,會保01表單位：元,流動資產(chǎn)：,流動負債：,長期投資：,固定資產(chǎn)：,無形及其他資產(chǎn)：,資產(chǎn)總計,長期負債：,所有者權(quán)益：,負債及所有者權(quán)益總計,負債合計,所有者權(quán)益合計,現(xiàn)金銀行存款,500000,500000,500000,500000,500000,流動資產(chǎn)合計,實收資本,500000,財務(wù)管理中心,40,財務(wù)管理中心,付款流程圖,例二、公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資8萬元,41,例二、公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資8萬元,1.行政人事核算工資,負責人審核;2.財務(wù)中心分管會計、經(jīng)理復(fù)核、總監(jiān)審核；3.總裁或總裁授權(quán)人簽批;4.財務(wù)總監(jiān)安排資金、出納付款；5.會計進行賬務(wù)處理。根據(jù)審核無誤的工資表、銀行代付明細表入賬：借:營業(yè)費用80,000.00貸:銀行存款80,000.00,財務(wù)管理中心,42,例二：用轉(zhuǎn)帳支票付銷售員工資8萬元,資產(chǎn)負債表2012年1月30日,編制單位：XX公司,會保01表單位：元,流動資產(chǎn)：,流動負債：,長期投資：,固定資產(chǎn)：,無形及其他資產(chǎn)：,資產(chǎn)總計,長期負債：,所有者權(quán)益：,負債及所有者權(quán)益總計,負債合計,所有者權(quán)益合計,420000,現(xiàn)金銀行存款,420000,420000,500000,流動資產(chǎn)合計,實收資本,420000,420000,未分配利潤,-80000,50減8萬元,？,財務(wù)管理中心,43,利潤表2012年1月,編制單位：XX公司,會保02表單位：元,一、主營業(yè)務(wù)收入整車、售后銷售收入二、主營業(yè)務(wù)成本三、主營業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用五、營業(yè)利潤六、利潤總額七、凈利潤,資產(chǎn)負債表2012年1月30日,編制單位：XX公司,會保01表單位：元,流動資產(chǎn),流動負債,長期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),資產(chǎn)總計,長期負債,所有者權(quán)益,負債及所有者權(quán)益總計,負債合計,權(quán)益合計,420000,420000,420000,420000,現(xiàn)金銀行存款,實收資本,未分配利潤,500000,-80000,-80000,-80000,-80000,-80000,0,80000,例二：用轉(zhuǎn)帳支票付工資8萬元,財務(wù)管理中心,44,例三、出納從銀行提取現(xiàn)金3萬元,財務(wù)管理中心,1.出納提交提現(xiàn)申請;2.出納開據(jù)現(xiàn)金支票;3.支票與印鑒分管,由財務(wù)經(jīng)理審核后加蓋印鑒;4.銀行提取現(xiàn)金,至少有一人陪同;會計處理:借:現(xiàn)金30,000.00貸:銀行存款30,000.00,45,例三：用現(xiàn)金支票提現(xiàn)金3萬元,資產(chǎn)負債表2012年1月30日,編制單位：XX公司,會保01表單位：元,流動資產(chǎn)：,流動負債：,長期投資：,固定資產(chǎn)：,無形及其他資產(chǎn)：,資產(chǎn)總計,長期負債：,所有者權(quán)益：,負債及所有者權(quán)益總計,負債合計,所有者權(quán)益合計,390000,現(xiàn)金銀行存款,420000,420000,500000,流動資產(chǎn)合計,實收資本,420000,420000,未分配利潤,-80000,30000,42減3萬元,財務(wù)管理中心,46,例四、員工差旅費報銷1萬元,財務(wù)管理中心,47,例四、員工差旅費報銷1萬元,財務(wù)管理中心,1.適用的制度：公司出差管理制度、費用開支控制制度。2.填制的單據(jù)：費用報銷單3.控制點：有效性、預(yù)算范圍內(nèi),48,例四、員工差旅費報銷1萬元,財務(wù)管理中心,分管會計初審、經(jīng)理復(fù)核、總監(jiān)審批：1.適用的制度：公司出差管理制度、費用開支控制制度。2.填制的單據(jù)：費用報銷單3.預(yù)算范圍內(nèi)。4.單據(jù)是否合法、簽批是否按權(quán)限執(zhí)行、金額是否正確。會計處理：借：營業(yè)費用10,000.00貸：現(xiàn)金10,000.00,49,例四：用現(xiàn)金支付員工報銷差旅費1萬元,資產(chǎn)負債表2012年1月30日,編制單位：XX公司,會保01表單位：元,流動資產(chǎn)：,流動負債：,長期投資：,固定資產(chǎn)：,無形及其他資產(chǎn)：,資產(chǎn)總計,長期負債：,所有者權(quán)益：,負債及所有者權(quán)益總計,負債合計,所有者權(quán)益合計,390000,現(xiàn)金銀行存款,410000,410000,500000,流動資產(chǎn)合計,實收資本,410000,410000,未分配利潤,-90000,20000,3減1萬元,？,財務(wù)管理中心,50,利潤表2012年1月,編制單位：XX公司,會保02表單位：元,一、主營業(yè)務(wù)收入整車收入售后維修收入二、主營業(yè)務(wù)成本三、準備金提轉(zhuǎn)差四、承保利潤五、營業(yè)利潤六、利潤總額七、凈利潤,資產(chǎn)負債表2012年1月30日,編制單位：XX公司,會保01表單位：元,流動資產(chǎn),流動負債,長期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),資產(chǎn)總計,長期負債,所有者權(quán)益,負債及所有者權(quán)益總計,負債合計,權(quán)益合計,390000,410000,410000,410000,現(xiàn)金銀行存款,實收資本,未分配利潤,500000,-90000,-90000,-90000,-90000,-90000,90000,營業(yè)費用,例四：現(xiàn)金報銷員工差旅費1萬元,20000,工資8萬加差旅費1萬元,財務(wù)管理中心,51,例五：公司銀行帳戶收整車款100萬元,財務(wù)管理中心,收到貨款，據(jù)銀行進賬單入賬借：銀行存款1,000,000.00貸：主營業(yè)務(wù)收入1,000,000.00,52,例五：公司銀行帳戶收整車款100萬元,資產(chǎn)負債表2012年1月30日,編制單位：XX公司,會保01表單位：元,流動資產(chǎn)：,流動負債：,長期投資：,固定資產(chǎn)：,無形及其他資產(chǎn)：,資產(chǎn)總計,長期負債：,所有者權(quán)益：,負債及所有者權(quán)益總計,負債合計,所有者權(quán)益合計,1390000,現(xiàn)金銀行存款,510000,510000,500000,流動資產(chǎn)合計,實收資本,510000,510000,未分配利潤,10000,20000,39加100萬元,？,壽險責準金,存貨,-900,000,財務(wù)管理中心,53,例五：公司銀行帳戶收整車款100萬元,結(jié)轉(zhuǎn)成本90萬元,財務(wù)管理中心,根據(jù)出庫單,送貨單入賬借：主營業(yè)務(wù)成本900,000.00貸：庫存商品900,000.00,54,利潤表2012年1月,編制單位：XX公司,會保02表單位：元,一、主營業(yè)務(wù)收入整車收入維修收入二、主營業(yè)務(wù)成本整車成本三、營業(yè)費用.五、營業(yè)利潤六、利潤總額七、凈利潤,資產(chǎn)負債表2012年1月30日,編制單位：XX公司,會保01表單位：元,流動資產(chǎn),流動負債,長期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),資產(chǎn)總計,長期負債,所有者權(quán)益,負債及所有者權(quán)益總計,負債合計,權(quán)益合計,1390000,510000,510000,510000,現(xiàn)金銀行存款,實收資本,未分配利潤,500000,10000,1,0000,1,0000,1,0000,100,0000,90,0000,例五：收到整車款100萬元，轉(zhuǎn)整車成本90萬元,20,000,90000,存貨,-900,000,財務(wù)管理中心,55,例六：購電腦8萬元,轉(zhuǎn)帳結(jié)算,財務(wù)管理中心,1.適用的制度:固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度、資金管理制度、預(yù)算管理制度;2.控制程序:預(yù)算申購、行政審批、資金申請審批、采購流程、驗收入庫、報銷流程、領(lǐng)用登記；3.財務(wù)會計處理；,56,例六：購電腦8萬元,轉(zhuǎn)帳結(jié)算,財務(wù)管理中心,辦公用固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)流程,57,例六：購電腦8萬元,轉(zhuǎn)帳結(jié)算,財務(wù)管理中心,辦公用固定資產(chǎn)購置購置控制要求,58,例六：購電腦8萬元,轉(zhuǎn)帳結(jié)算,財務(wù)管理中心,固定資產(chǎn)驗收生產(chǎn)用固定資產(chǎn)驗收由總裁辦公室會同行政管理中心、使用單位、財務(wù)管理中心、組成驗收小組進行驗收工作，辦公用固定資產(chǎn)驗收由行政管理中心負責進行驗收，財務(wù)管理中心審計人員進行后續(xù)的審查；對購置的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，驗收小組應(yīng)按照合同、技術(shù)交底文件規(guī)定的驗收標準進行驗收；對重要設(shè)備驗收，必須有供應(yīng)商派員在場時，方能開封驗收；驗收不合格時，及時通知供應(yīng)商，并由基建部門組織相關(guān)人員與供應(yīng)商協(xié)商退貨、換貨、索賠等事項；驗收固定資產(chǎn)時，由總裁辦公室出具驗收報告，并與購貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及投資方、捐贈方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進行核對；在辦理固定資產(chǎn)驗收手續(xù)的同時，總裁辦公室應(yīng)完整地取得產(chǎn)品說明書及其他相關(guān)說明資料。,59,例六：購電腦8萬元,轉(zhuǎn)帳結(jié)算,財務(wù)管理中心,固定資產(chǎn)交付使用經(jīng)驗收合格的固定資產(chǎn)，由總裁辦公室填制固定資產(chǎn)交接單一式三份，總裁辦公室、財務(wù)管理中心、使用部門各一份，作為登記固定資產(chǎn)臺賬和建立固定資產(chǎn)卡片的依據(jù)；對于經(jīng)營性租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，公司設(shè)立備查登記簿進行專門登記，避免與公司的固定資產(chǎn)相混淆,60,例六：購電腦8萬元,轉(zhuǎn)帳結(jié)算,財務(wù)管理中心,固定資產(chǎn)的日常管理控制公司固定資產(chǎn)管理部門（總裁辦公室）會同財務(wù)管理中心門以及相關(guān)部門，編制固定資產(chǎn)目錄冊，在目錄冊中明確固定資產(chǎn)編號、名稱、類別、規(guī)格、型號、以及折舊年限、折舊方法、預(yù)計殘值等，目錄冊經(jīng)董事會批準后，不得隨意改變，并備案于公司本部。,61,例六：購電腦8萬元,轉(zhuǎn)帳結(jié)算,財務(wù)管理中心,固定資產(chǎn)的日常管理控制固定資產(chǎn)臺賬和卡片公司財務(wù)管理中心、總裁辦公室、使用部門分別設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“卡片”，反映固定資產(chǎn)編號、名稱、類別、規(guī)格、型號、購置日期、原始價值等資料；公司總裁辦公室與使用部門、財務(wù)管理中心定期核對相關(guān)賬簿、記錄、文件和實物，發(fā)現(xiàn)問題，及時向上級報告和處理，以確保固定資產(chǎn)賬賬、賬實、賬卡相符。,62,例六：購電腦8萬元,轉(zhuǎn)帳結(jié)算,財務(wù)管理中心,會計處理根據(jù)合法的原始憑證及相關(guān)管理控制批件，按報銷流程、資金內(nèi)控流程做如下賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-電腦80,000.00貸:銀行存款80,000.00,63,例六：購電腦8萬元,轉(zhuǎn)帳結(jié)算,資產(chǎn)負債表2012年1月30日,編制單位：XX公司,會保01表單位：元,流動資產(chǎn)：,流動負債：,長期投資：,固定資產(chǎn)：,無形及其他資產(chǎn)：,資產(chǎn)總計,長期負債：,所有者權(quán)益：,負債及所有者權(quán)益總計,負債合計,所有者權(quán)益合計,1310000,現(xiàn)金銀行存款,510000,510000,500000,流動資產(chǎn)合計,實收資本,430000,510000,未分配利潤,10000,20000,139減8萬元,固定資產(chǎn)原值,80000,減：折舊,固定資產(chǎn)凈值,80000,存貨,-900,000,財務(wù)管理中心,64,例七：月末結(jié)賬、計提稅費、結(jié)轉(zhuǎn)利潤,財務(wù)管理中心,會計處理根據(jù)科目匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入1,000,000.00貸:本年利潤1,000,000.00根據(jù)科目匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用借:本年利潤990,000.00貸：主營業(yè)務(wù)成本900,000.00營業(yè)費用90,000.00計提所得稅,(100萬-99萬)25%=2,500.00借:所得稅2,500.00貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅2,500.00,65,利潤表2012年1月,編制單位：XX公司,會保02表單位：元,一、主營業(yè)務(wù)收入整車收入維修收入二、主營業(yè)務(wù)成本三、四、營業(yè)利潤六、利潤總額六、所得稅七、凈利潤,資產(chǎn)負債表2012年1月30日,編制單位：XX公司,會保01表單位：元,流動資產(chǎn),流動負債,無形及其他資產(chǎn),資產(chǎn)總計,負債合計,所有者權(quán)益,負債及所有者權(quán)益總計,負債合計,權(quán)益合計,1310000,510000,507500,510000,現(xiàn)金銀行存款,實收資本,未分配利潤,500000,7500,7500,10000,10000,1000000,90000,營業(yè)費用,20000,900000,固定資產(chǎn)：,固定資產(chǎn)原值,減：折舊,固定資產(chǎn)凈值,80000,80000,流動資產(chǎn)合計,430000,資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益期末未分配利潤=期初末分利潤+凈利潤,營業(yè)利潤=收入-成本-費用,存貨,-900,000,2500,2500,應(yīng)交稅金,2500,凈利潤（可供分配的利潤）=利潤總額-所得稅,財務(wù)管理中心,66,現(xiàn)金流量表2012年度,編制單位：XX公司,會保03表單位：元,一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收到的現(xiàn)金保費.現(xiàn)金流入小計以現(xiàn)金支付的費用購買商品支付的現(xiàn)金.現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金收到現(xiàn)金保費中責任準備金部分籌資活產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額,例一、公司成立時收到投資款50萬元例二、公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資資8萬元例三、出納從銀行提取現(xiàn)金3萬元例四、員工差旅費報銷1萬元例五、公司整車收入100萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本90萬元例六、購電腦10臺計8萬元,430000,1000,000,90000,1000,000,990000,10000,80000,-80000,500000,500000,900,000,財務(wù)管理中心,企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標體系,財務(wù)預(yù)警指標體系,償債能力,營運能力,盈利能力,銷售能力,發(fā)展能力,控制能力,3項,6項,4項,9項,2項,4項,6大類,28個指標,67,財務(wù)管理中心,-68-,償債能力指標,償債能力分析包含以下3個指標：,流動比率,現(xiàn)金比率,資產(chǎn)負債率,企業(yè)的財務(wù)管理目標之一就是到期償債流動比率和現(xiàn)金比率反映企業(yè)償還短期債務(wù)能力資產(chǎn)負債率反映企業(yè)長期的償債能力,一般認為流動比率為2的時候，企業(yè)償還短期債務(wù)的能力比較強，企業(yè)在短期內(nèi)是比較安全的；流動比率小于1是一個警告信號，說明企業(yè)有可能無法及時償還即將到期的債務(wù)?，F(xiàn)金比率需要維持的合理水平要看企業(yè)的流動資金需求及即將到期的債務(wù)情況而定。,短期償債能力,財務(wù)管理中心,-69-,償債能力指標,資產(chǎn)負債率越大，企業(yè)面臨的財務(wù)風險越大。如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持經(jīng)營，導(dǎo)致資產(chǎn)負債率特別高，償債能力弱，風險大，經(jīng)營者應(yīng)特別關(guān)注。,長期償債能力,合理穩(wěn)健,資產(chǎn)負債率55%65%,預(yù)警信號,資產(chǎn)負債率70%以上,如果企業(yè)的資產(chǎn)負債率小于50%，在企業(yè)盈利時，可以通過適度增加借款用以實施新的經(jīng)營項目，或者進行新產(chǎn)品的推廣，以獲取額外的利潤，但前提是新的項目要確保盈利，增強企業(yè)的盈利能力。,財務(wù)管理中心,-70-,償債能力指標,注意！,即使企業(yè)的資產(chǎn)負債率和流動比率指標非常穩(wěn)健，但企業(yè)也可能會面臨到期無法償還債務(wù)的可能企業(yè)所擁有的現(xiàn)金或者經(jīng)營性現(xiàn)金流入才是償還到期債務(wù)最有力的保障企業(yè)雖然可以通過債務(wù)重組的方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，或者達成延長還債期限協(xié)議的方式緩解到期債務(wù)壓力，但這通常意味著企業(yè)利益的更大流失,財務(wù)管理中心,-71-,流動比率,現(xiàn)金比率,資產(chǎn)負債率,償債能力指標,關(guān)注用于償債資產(chǎn)的范圍,大,小,關(guān)注需要償還債務(wù)的范圍,資產(chǎn)負債率：關(guān)注企業(yè)的全部資產(chǎn)償還全部債務(wù)的能力,流動比率：由于企業(yè)的長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等不能馬上變現(xiàn)，而企業(yè)的長期負債也不需要在短期內(nèi)償付，所以我們要考察企業(yè)以流動資產(chǎn)對流動負債的償還能力,現(xiàn)金比率：通常企業(yè)用現(xiàn)金來償還到期債務(wù)，為確保償還到期債務(wù)的能力，重點要考察企業(yè)擁有的現(xiàn)金對流動負債的比例,財務(wù)管理中心,-72-,償債能力指標,增強短期償債能力,可以動用的銀行貸款指標；準備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn)或固定資產(chǎn)；償債能力的聲譽，如：銀行對企業(yè)的信用評級,未作記錄的或有負債，如：未決訴訟，企業(yè)可能敗訴，但企業(yè)并沒有預(yù)計損失由于對外提供擔保，可能引發(fā)的連帶責任,減弱短期償債能力,未在財務(wù)報表上列示的影響短期償債能力的其他因素,財務(wù)管理中心,-73-,營運能力指標,貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù),應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù),存貨周轉(zhuǎn)天數(shù),流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,營運能力指標,財務(wù)管理中心,-74-,營運能力指標,流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度就越快，能夠相對節(jié)約流動資金投入，增強企業(yè)的盈利能力，提高企業(yè)的短期償債能力。如果周轉(zhuǎn)速度過低，會形成資產(chǎn)的浪費，使企業(yè)的現(xiàn)金過多的占用在存貨、應(yīng)收帳款等非現(xiàn)金資產(chǎn)上，變現(xiàn)速度慢，影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力。,流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比較高，說明企業(yè)在以下四個方面全部或某幾項做的比較好：快速增長的銷售收入合理的貨幣資金存量應(yīng)收帳款管理比較好，貨款回收速度快存貨周轉(zhuǎn)速度快,銷售收入,平均流動資產(chǎn),=,財務(wù)管理中心,-75-,營運能力指標,貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù),存貨周轉(zhuǎn)天數(shù),對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析的重要補充反映企業(yè)最重要的三項流動資產(chǎn)的使用效率三項指標的變化會導(dǎo)致流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率發(fā)生相應(yīng)的變化其管理水平的高低直接影響企業(yè)的盈利能力及償債能力,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù),計算分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)的目的，在于促進企業(yè)通過制定合理賒銷政策，嚴格購銷合同管理、及時結(jié)算貨款等途徑，加強應(yīng)收帳款的前中后期管理，加快應(yīng)收帳款回收速度存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，能夠反映出企業(yè)采購、儲存、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)管理工作的好壞,財務(wù)管理中心,-76-,營運能力指標,如果企業(yè)形成應(yīng)收帳款，意味著企業(yè)提前交稅，而稅金都是以現(xiàn)金方式支付，這會影響企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流減少，從而影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度減慢如果因為應(yīng)收帳款和存貨的增加導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流為負數(shù)，企業(yè)就要通過銀行貸款來補充經(jīng)營中短缺的現(xiàn)金，企業(yè)負債增加，同時需要支付相應(yīng)的利息費用，導(dǎo)致企業(yè)償債風險加大，減弱企業(yè)的盈利能力,財務(wù)管理中心,-77-,營運能力指標,固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，能夠充分發(fā)揮效率。反之，則表明固定資產(chǎn)使用效率不高，提供的生產(chǎn)成果不多，企業(yè)的運營能力不強。,如何提高固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,規(guī)模得當規(guī)模太大：造成設(shè)備閑置，形成資產(chǎn)浪費規(guī)模過?。荷a(chǎn)能力小，形不成規(guī)模效益結(jié)構(gòu)合理生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性的固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理有效,銷售收入,平均固定資產(chǎn),=,財務(wù)管理中心,-78-,營運能力指標,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,綜合評價企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量和利用效率的重要指標反映出企業(yè)單位資產(chǎn)創(chuàng)造的銷售收入體現(xiàn)企業(yè)在一定期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出周而復(fù)始的流轉(zhuǎn)速度,銷售收入,平均總資產(chǎn),=,財務(wù)管理中心,-79-,營運能力指標,在企業(yè)盈利能力較高的前提下，通過適當降低產(chǎn)品售價，提高銷售量，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，從而提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)盈利能力在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變，生產(chǎn)效率不變的情況下，通過提高產(chǎn)品銷售價格，增加銷售收入，可以提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率企業(yè)通過處置閑置的固定資產(chǎn)，減小資產(chǎn)規(guī)模，也會提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變時，通過提高生產(chǎn)效率，提高產(chǎn)能利用率，從而達到提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的目的,提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,財務(wù)管理中心,-80-,營運能力指標,舉例,100元,100元,150元,50元,利潤,購買,銷售,100元,100元,140元,購買,銷售,購買,140元,196元,利潤,銷售,96元,財務(wù)管理中心,-81-,凈資產(chǎn)收益率,銷售凈利率,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,權(quán)益乘數(shù),1(1-資產(chǎn)負債率)不變,提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率對企業(yè)盈利能力的影響,雖然企業(yè)銷售凈利率由50%下降到40%，但是由于采取薄利多銷的方式加快資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，使資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)增加一次，為企業(yè)多增加46元的利潤，提高了企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率。,薄利多銷50%下降到40%,提高周轉(zhuǎn)次數(shù)1次提高到2次,提高凈資產(chǎn)收益率50%提高到96%,財務(wù)管理中心,-82-,銷售毛利率,銷售利潤率,凈資產(chǎn)收益率,利息保障倍數(shù),盈利能力指標,盈利能力指標,財務(wù)管理中心,-83-,盈利能力指標,銷售毛利率,銷售利潤率,指標表示銷售收入的收益水平指標的變化反映企業(yè)經(jīng)營理財狀況的穩(wěn)定性、面臨的危險或可能出現(xiàn)的轉(zhuǎn)機,盈利是企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的資金，是企業(yè)發(fā)展所需資金的重要來源銷售毛利率是企業(yè)是銷售凈利率的最初基礎(chǔ)，沒有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利銷售利潤率可以分解成為銷售毛利率、銷售費用率、管理費用率、財務(wù)費用率等指標進行分析，判斷企業(yè)目前存在的問題,財務(wù)管理中心,-84-,利息保障倍數(shù),該指標用以衡量企業(yè)償付借款利息的能力該指標如果足夠大，企業(yè)就有充足的能力償付借款利息，企業(yè)債務(wù)利息壓力小該指標如果太小，企業(yè)將面臨虧損、不能及時償還債務(wù)利息及本金的風險,盈利能力指標,償債能力指標是從資產(chǎn)角度評價企業(yè)償還債務(wù)本金的能力，利息保障倍數(shù)是從盈利角度評價企業(yè)償還債務(wù)利息的能力，在評價企業(yè)綜合償債能力時既要從資產(chǎn)角度考慮，也要從盈利角度考慮。,財務(wù)管理中心,-85-,凈資產(chǎn)收益率,評價企業(yè)投資者投入企業(yè)的資本獲取凈收益的能力反映企業(yè)持續(xù)收益的能力，該指標如果持續(xù)增長，說明企業(yè)的盈利能力持續(xù)提高，如果該指標降低，可能并非是企業(yè)的盈利減少影響，是由于其他的一些相關(guān)因素導(dǎo)致該指標降低，比如：增發(fā)股票，接受捐贈等企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)績的最終反映，是償債能力、營運能力、獲利能力綜合作用的結(jié)果，是評價企業(yè)資本經(jīng)營效益的核心指標,100%,盈利能力指標,凈利潤,平均凈資產(chǎn),=,財務(wù)管理中心,-86-,該指標在我國評價上市公司業(yè)績綜合指標的排序中居于首位一般認為，企業(yè)凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)的運營效益越好，對投資者、債權(quán)人的保證程度越高。對該指標的綜合對比分析，可以看出企業(yè)獲利能力在同行業(yè)中所處的地位，以及與同類企業(yè)的差異水平,盈利能力指標,財務(wù)管理中心,-87-,凈資產(chǎn)收益率,銷售凈利率,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,權(quán)益乘數(shù),1(1-資產(chǎn)負債率),總資產(chǎn)凈利率,負債總額,資產(chǎn)總額,流動負債,長期負債,流動資產(chǎn),非流動資產(chǎn),主營業(yè)務(wù)收入凈額,資產(chǎn)平均總額,凈利潤,主營業(yè)務(wù)收入凈額,主營業(yè)務(wù)收入凈額,成本總額,其他利潤,所得稅,主營業(yè)務(wù)成本,主營業(yè)務(wù)稅金及附加,營業(yè)費用,管理費用,財務(wù)費用,杜邦財務(wù)分析體系,財務(wù)管理中心,-88-,銷售成本率,管理費用率,單位銷售費用,單位管理費用,銷售能力指標,銷售能力指標,銷售費用率,財務(wù)費用率,單位成本,單位收入,單位利潤總額,財務(wù)管理中心,-89-,銷售能力指標,銷售成本率,銷售費用率,管理費用率,財務(wù)費用率,指標反映企業(yè)經(jīng)營中每一元銷售收入負擔多少成本費用支出比率的增長均會導(dǎo)致銷售利潤率的下降,比重類銷售指標,多數(shù)情況下，企業(yè)管理費用總額是相對固定的。在企業(yè)銷售持續(xù)增長的一定范圍內(nèi)管理費用率應(yīng)當呈下降趨勢。多數(shù)情況下，在保持貸款規(guī)模不變的情況下企業(yè)財務(wù)費用總額是相對固定的，如果該項指標偏高，說明企業(yè)資金管理出現(xiàn)問題，比如：應(yīng)收帳款過高。,財務(wù)管理中心,-90-,銷售能力指標,單位收入,單位成本,單位銷售費用,單位管理費用,單位利潤總額,指標反映企業(yè)經(jīng)營中每單位收入負擔多少成本費用支出，以及形成多少利潤,單位類銷售指標,在企業(yè)新產(chǎn)品剛投放市場的時候，需要加大市場推廣力度，該產(chǎn)品銷售費用率和單位銷售費用指標過高短期內(nèi)可以接受，如果長期如此，就要分析該