企業(yè)基本財務(wù)報表 (1)

主講教師：李文昌Js_liwenchang,課程學(xué)習邏輯“財務(wù)報表分析”識義,1.什么是財務(wù)？2.什么是報表？3.什么是分析？,課程學(xué)習邏輯“財務(wù)報表分析”識義,1.什么是財務(wù)？技術(shù)：記帳、算帳、編報表藝術(shù)：會計方法的靈活運用：1+1=？道術(shù)：生活中的財務(wù)智慧,課程學(xué)習邏輯“財務(wù)報表分析”識義,2.什么是報表？財報是一本故事書財報是一個真實的謊言財報是指南針,課程學(xué)習邏輯“財務(wù)報表分析”識義,3.如何進行分析？會計數(shù)據(jù)分析財務(wù)技術(shù)分析戰(zhàn)略與前景分析,第1章企業(yè)基本財務(wù)報表,目錄,學(xué)習目標1.1財務(wù)視角的企業(yè)1.2資產(chǎn)負債表1.3利潤表1.4現(xiàn)金流量表1.5企業(yè)基本財務(wù)報表之間的關(guān)系1.6制約報表編制的慣例、原則和法規(guī)總結(jié)與結(jié)論,學(xué)習目標,通過本章的學(xué)習，你應(yīng)該：（1）熟悉資產(chǎn)負債表基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容；（2）熟悉利潤表基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容；（3）熟悉現(xiàn)金流量表基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容；（4）理解企業(yè)基本財務(wù)報表之間的關(guān)系。,1.1財務(wù)視角的企業(yè),(1)企業(yè)是什么？（Whatisthefirm）所有的企業(yè)都必須回答下面的三個問題：企業(yè)盈利嗎？企業(yè)的面子利潤表企業(yè)的價值如何？企業(yè)的底子資產(chǎn)負債表企業(yè)的現(xiàn)金流狀況如何？企業(yè)的日子現(xiàn)金流量表(2)所有的企業(yè)都通過資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表描述其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況。(3)基于財務(wù)視角，企業(yè)無非是由企業(yè)經(jīng)理人一系列決策所形成的現(xiàn)金流量和財務(wù)關(guān)系的集合體（例如：企業(yè)的資產(chǎn)歸誰所有股東、投資者還是債權(quán)人？）,1.1財務(wù)視角的企業(yè),每一種財務(wù)報表都有其特定的目的，三種財務(wù)報表之間存在相互核對的財務(wù)關(guān)系。在理解和分析企業(yè)財務(wù)報表的時候，很重要的一點就是不能局限于對每一種財務(wù)報表本身的理解，還要綜合理解它們之間的關(guān)系以及一種財務(wù)報表的變化對另外的財務(wù)報表所產(chǎn)生的影響。,1.1財務(wù)視角的企業(yè)財務(wù)報表,1.2資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)負債表是一個企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的記錄。它根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計恒等式，將各項目按一定分類標準和順序排列編制而成，反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。,1.2.1資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu),1.2.2資產(chǎn)負債表的內(nèi)容,1）資產(chǎn)類項目準則關(guān)于”資產(chǎn)”的定義資產(chǎn)是指過去的交易事項形成的并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)計給企業(yè)帶來收益（2000年的準則認定）。流動性負資產(chǎn)無形資產(chǎn)營運資本,1.2.2資產(chǎn)負債表的內(nèi)容,1）資產(chǎn)類項目2）負債類項目風險財務(wù)杠桿人力資源是資產(chǎn)還是負債？（handcount和Headcount）3）所有者權(quán)益項目,1.2.2資產(chǎn)負債表的內(nèi)容,1）資產(chǎn)類項目2）負債類項目3）所有者權(quán)益項目,1.3利潤表,利潤表主要是依據(jù)收入實現(xiàn)原則和配比原則的要求，把一定會計期間的收入與同一會計期間的費用（成本）相配比，從而計算出企業(yè)一定期間凈利潤或凈虧損，以反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果的報表。編制基礎(chǔ)：收入-費用=利潤,1.3.1利潤表的結(jié)構(gòu),1.3.2利潤表的內(nèi)容,根據(jù)我國會計準則，利潤表的項目至少應(yīng)當單獨列示：營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、投資收益、公允價值變動損益、資產(chǎn)減值損失、非流動資產(chǎn)處置損益、所得稅費用、凈利潤。,1.3.2利潤表（續(xù)關(guān)注要點）,層次結(jié)構(gòu)（EBIT）收入的實現(xiàn)（確認）費用的性質(zhì)成本的分類（管理）,1.4現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的、綜合反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出及其增減變動情況的報表。FASB對引入現(xiàn)金流量表的說明：為什么現(xiàn)金流量表重要。FASB的解釋是：“它不涉及到確認問題，因為一切都有現(xiàn)金共發(fā)生時確認，不存在估計或分配，因而也不存在判斷?！惫驹旒倮麧櫛砗唾Y產(chǎn)負債表容易，但造假的現(xiàn)金流量表不是那么容易?，F(xiàn)金不那么容易變出來。,1.4.1現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),1.4.2現(xiàn)金流量表的內(nèi)容,（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,1.5企業(yè)基本財務(wù)報表之間的關(guān)系,1.6制約報表編制的慣例、原則和法規(guī),財務(wù)會計的基本假設(shè)會計主體：限定了會計活動的范圍、會計人員的立場以及負責對象持續(xù)經(jīng)營：企業(yè)在可預(yù)見的將來仍然“健在”會計分期：人為劃分的結(jié)果，不一定與日歷年度一致貨幣計量：只有能夠用貨幣表現(xiàn)的活動才是會計意義上的“經(jīng)濟活動”,1.6制約報表編制的慣例、原則和法規(guī),財務(wù)會計的一般原則權(quán)責發(fā)生制：企業(yè)利潤的確定原則歷史成本原則重大性原則：遺漏或錯誤將導(dǎo)致錯誤決策相關(guān)性原則：決策相關(guān)可比性原則：不同企業(yè)的財務(wù)信息可比配比原則：與權(quán)責發(fā)生制相同謹慎性原則：傾向于保守實質(zhì)重于形式原則：重經(jīng)濟實質(zhì)，輕法律形式,總結(jié)與思考,企業(yè)財務(wù)報表以會計特有語言描述企業(yè)的基本財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況。它是企業(yè)經(jīng)理人及其他會計信息使用者理解企業(yè)經(jīng)營管理過程及結(jié)果的重要載體。企業(yè)財務(wù)報表是財務(wù)報表分析的重要載體。無論企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、經(jīng)營規(guī)模如何不同，也不管企業(yè)是否取得了“驚天動地”的成就，所有的企業(yè)都通過資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表描述其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況。資產(chǎn)負債表是企業(yè)某個時點財務(wù)結(jié)構(gòu)的“快照”，利潤表是企業(yè)一定期間財務(wù)成果的“一段精彩錄像”，而現(xiàn)金流量表則揭示了“企業(yè)現(xiàn)金從哪里來，到何處去”，進一步解釋資產(chǎn)負債表和利潤表的結(jié)果。資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表存在密切的關(guān)系。,思考“會計足球隊”,謹慎(保守),+,配比制,權(quán)責發(fā)生制,歷史成本,資產(chǎn),負債,收入,費用,權(quán)益,利潤,現(xiàn)金流,課外作業(yè)：,學(xué)會從Http:/上查找上市公司數(shù)據(jù)。查詢600150（中國船舶）公司2009年的財報數(shù)據(jù)，分析其資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三者之間的關(guān)系。,課堂作業(yè)：,某獨資企業(yè)2006年年初的負債總額為25000元，2006年年末的負債總額為20000元。該企業(yè)2006年年末的所有者權(quán)益總額為30000元，2006年年末的資產(chǎn)總額比當年初的資產(chǎn)總額多10000元。如果資本投入的數(shù)額比利潤分配的數(shù)額多4000元，那么：（1）計算該獨資企業(yè)2006年度的利潤；（2）請討論：既然只要根據(jù)前后兩期的資產(chǎn)負債表就可以計算出當期利潤，為什么還要編制利潤表呢？,思考題,如