財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制準(zhǔn)備工作

第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制準(zhǔn)備工作,第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制準(zhǔn)備工作的意義與內(nèi)容第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查第三節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整第四節(jié)試算表、調(diào)整與工作底稿,第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制準(zhǔn)備工作的意義與內(nèi)容,一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制準(zhǔn)備工作的意義二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制準(zhǔn)備工作的內(nèi)容,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制準(zhǔn)備工作的內(nèi)容,對財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面清查，保證賬實(shí)相符期末賬項(xiàng)調(diào)整編制工作底稿,財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù),賬面結(jié)存數(shù),實(shí)存數(shù),是否相符?,問題,為什么進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查？賬實(shí)可能不符嗎？如果賬實(shí)不符以哪個(gè)數(shù)字為準(zhǔn)？如何得到賬存數(shù)、實(shí)存數(shù)？會(huì)計(jì)上如何處理賬實(shí)不符的情況？,第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查,財(cái)產(chǎn)清查的意義與種類財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理,第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查,一、財(cái)產(chǎn)清查的意義與種類二、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理,一、財(cái)產(chǎn)清查的意義與種類,財(cái)產(chǎn)清查的定義財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作,財(cái)產(chǎn)清查的定義,財(cái)產(chǎn)清查就是通過對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對，以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對，從而檢查賬實(shí)是否相符的一種專門的會(huì)計(jì)核算方法,財(cái)產(chǎn)清查的意義,保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整提高資金使用效率加強(qiáng)保管人員責(zé)任保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠,財(cái)產(chǎn)清查的種類,財(cái)產(chǎn)清查,按范圍分,全面清查,局部清查,按時(shí)間分,定期清查,不定期清查,財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作,確定清查種類會(huì)計(jì)部門準(zhǔn)備賬簿記錄保管部門準(zhǔn)備盤點(diǎn)事宜工作人員準(zhǔn)備好度量衡器具,二、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法,實(shí)物資產(chǎn)的清查庫存現(xiàn)金的清查銀行存款的清查往來款項(xiàng)的清查,實(shí)物資產(chǎn)的清查,財(cái)產(chǎn)物資,賬存數(shù),實(shí)存數(shù),核對,如何取得賬存數(shù)、實(shí)存數(shù)？,確定實(shí)物資產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)的盤存制度,永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制,永續(xù)盤存制,永續(xù)盤存制指對財(cái)產(chǎn)物資的收入、發(fā)出，都必須根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出各種財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)的一種盤存制度,實(shí)地盤存制,實(shí)地盤存制是指在會(huì)計(jì)核算過程中，對于各種實(shí)物資產(chǎn)平時(shí)只登記收入數(shù)，而不登記發(fā)出數(shù)，期末通過實(shí)物清查確定實(shí)際結(jié)存數(shù)并作為賬面結(jié)存數(shù)，再倒算出本期發(fā)出數(shù)，最后將該發(fā)出數(shù)登記入賬的一種盤存制度,清查實(shí)存數(shù),登記賬面支出數(shù),永續(xù)盤存制、實(shí)地盤存制比較,永續(xù)盤存制平常既登記增加數(shù)，又登記減少數(shù)，并逐筆結(jié)計(jì)余額通過盤點(diǎn)得到實(shí)存數(shù)，驗(yàn)證賬實(shí)是否相符,實(shí)地盤存制平常只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，無法結(jié)計(jì)余額通過盤點(diǎn)得到實(shí)存數(shù)，作為賬面結(jié)存數(shù)，并據(jù)以倒擠出本期支出數(shù),實(shí)物資產(chǎn)清查方法,實(shí)地盤點(diǎn)法技術(shù)推算法抽查盤點(diǎn)法,實(shí)物資產(chǎn)清查使用的憑證（1）,盤存單單位名稱：盤點(diǎn)時(shí)間：財(cái)產(chǎn)類別：存放地點(diǎn)：編號：盤點(diǎn)人（簽章）：實(shí)物保管人（簽章）：,證明實(shí)物資產(chǎn)實(shí)存數(shù),實(shí)物資產(chǎn)清查使用的憑證（2）,實(shí)存賬存對比表單位名稱：年月日主管人員：會(huì)計(jì)：制表：,作為調(diào)整實(shí)物資產(chǎn)賬存數(shù)的原始憑證,二、庫存現(xiàn)金的清查（1）,根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬余額確定賬存數(shù)庫存現(xiàn)金的清查方法是實(shí)地盤點(diǎn)法盤點(diǎn)時(shí)間選在上班前或下班后盤點(diǎn)由專門人員進(jìn)行，出納人員必須在現(xiàn)場不得白條抵庫庫存現(xiàn)金清查的憑證是庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表,二、庫存現(xiàn)金的清查（2）,庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表單位名稱：年月日盤點(diǎn)人（簽章）：出納員（簽章）：,三、銀行存款的清查（1）,銀行存款的清查方法是：,銀行存款日記賬,開戶銀行對賬單,核對,如果月末兩者余額不一致，銀行存款日記賬或開戶銀行對賬單計(jì)錯(cuò)了嗎？,三、銀行存款的清查（2）,月末銀行存款日記賬或開戶銀行對賬單余額不一致的原因未達(dá)賬項(xiàng)一方或雙方賬目錯(cuò)誤,如何確定原因？,三、銀行存款的清查（3）,未達(dá)賬項(xiàng)是企業(yè)與銀行之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)，一方已登記入賬，另一方尚未收到有關(guān)憑證未登記入賬的款項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)的種類：企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)銀行未達(dá)賬項(xiàng),三、銀行存款的清查（4）,未達(dá)賬項(xiàng)的查找,銀行存款日記賬,開戶銀行對賬單,逐筆核對,三、銀行存款的清查（4）,未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,調(diào)節(jié)后余額相等，這個(gè)余額是企業(yè)銀行存款的實(shí)際余額。,調(diào)節(jié)后的余額還不相等？,三、銀行存款的清查（5）,如果調(diào)節(jié)后的余額仍不相等，就是企業(yè)與銀行的一方或雙方賬目錯(cuò)誤了注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表僅用來調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)，不能作為登記銀行存款日記賬的依據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的余額既不是銀行存款日記賬的余額，也不是銀行對賬單的余額，是企業(yè)銀行存款的實(shí)際數(shù)額銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證,四、往來款項(xiàng)的清查,往來款項(xiàng)的清查采用同對方單位核對賬目的方法往來款項(xiàng)清查表總分類賬戶名稱：年月日,第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理,財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù),賬面結(jié)存數(shù),實(shí)存數(shù),不符,將賬面數(shù)調(diào)整為實(shí)存數(shù),三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理,財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本步驟財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理,財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本步驟,核實(shí)清查結(jié)果，查明原因調(diào)整賬簿記錄，實(shí)現(xiàn)賬簿相符報(bào)請批準(zhǔn)，按批準(zhǔn)結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理,財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（1）,賬戶設(shè)置財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理現(xiàn)金清查結(jié)果的處理實(shí)物資產(chǎn)清查結(jié)果的處理流動(dòng)資產(chǎn)清查結(jié)果的處理固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理往來款項(xiàng)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理,賬戶設(shè)置,待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值，以及經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)借方待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸方明細(xì)賬：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢；待處理固定資產(chǎn)損溢,這個(gè)賬戶期末通常無余額，如果盤盈、盤虧結(jié)果期末沒有批復(fù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)計(jì)可能情況轉(zhuǎn)銷盤盈、盤虧金額，如與批準(zhǔn)結(jié)果有差異，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目年初數(shù),現(xiàn)金清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理,盤虧庫存現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損溢管理費(fèi)用其他應(yīng)收款盤盈營業(yè)外收入待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金,實(shí)物資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理流動(dòng)資產(chǎn),盤虧原材料/庫存商品待處理財(cái)產(chǎn)損溢管理費(fèi)用其他應(yīng)收款責(zé)任人賠償營業(yè)外支出盤盈非常損失管理費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢原材料/庫存商品,批準(zhǔn)后,盤虧,實(shí)物資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn),盤虧固定資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢其他應(yīng)收款營業(yè)外支出以前年度損益調(diào)整固定資產(chǎn),批準(zhǔn)后,盤虧,第三節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整,一、遞延項(xiàng)目未實(shí)現(xiàn)收入、預(yù)付費(fèi)用二、應(yīng)計(jì)項(xiàng)目應(yīng)計(jì)費(fèi)用、應(yīng)計(jì)收入三、估計(jì)項(xiàng)目資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷,第四節(jié)試算表、調(diào)整與工作底稿,一、試算表二、過賬與調(diào)整前后試算平衡三、工作底稿,本章要點(diǎn)概覽,為了保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的信息是否真實(shí)可靠與完整，正確計(jì)算本期的損益，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制效率，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前需要完成一些必要的準(zhǔn)備工作。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)備工作主要包括對財(cái)產(chǎn)的全面清查、期末賬項(xiàng)調(diào)整以及編制工作底稿等,本章要點(diǎn)概覽,財(cái)產(chǎn)清查是通過對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對，以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對，從而檢查賬實(shí)是否相符，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的真實(shí)可靠與完整。財(cái)產(chǎn)清查既是一種會(huì)計(jì)核算方法，也是內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容,本章要點(diǎn)概覽,為了檢驗(yàn)登記賬戶的正確性，根據(jù)“有借必有貸、借貸必相等”的記賬原則，在期末調(diào)整前需要根據(jù)各個(gè)賬戶的余額和發(fā)生額編制試算平衡表，進(jìn)行試算平衡。,本章要點(diǎn)概覽,為了合理地反映企業(yè)的經(jīng)營成果，必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在期末集中對一些預(yù)收、應(yīng)計(jì)的收入項(xiàng)目和預(yù)付、應(yīng)計(jì)的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，