會計報表設(shè)計(2)

1,2015.4,第七章會計報表設(shè)計,第一節(jié)會計報表設(shè)計的概述第二節(jié)對外會計報表的設(shè)計第三節(jié)對內(nèi)會計報表的設(shè)計,2,2015.4,第一節(jié)會計報表設(shè)計的作用、種類、原則和要求,一、會計報表設(shè)計的作用二、會計報表設(shè)計的種類三、會計報表設(shè)計的原則四、會計報表設(shè)計的要求,3,2015.4,一會計報表設(shè)計的意義,1）會計報表可以總體顯示一個企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況及某一會計期間的經(jīng)營成果，使決策者可據(jù)以擬訂未來經(jīng)營方針和決策。2）通過會計報表實際資料與計劃或歷史資料進(jìn)行對比，可以分析檢查企業(yè)的計劃完成情況和發(fā)展情況，對企業(yè)的經(jīng)營活動、經(jīng)濟(jì)效益等作出評價，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中的問題，以便迅速調(diào)整管理方向和生產(chǎn)規(guī)模，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。3）會計報表可以提供各種重要財務(wù)信息，企業(yè)的所有者或董事會以此評價企業(yè)經(jīng)營管理者的決策是否得當(dāng)、經(jīng)營管理是否完善、管理人員是否恪盡職守、從而監(jiān)督企業(yè)不斷改善經(jīng)營管理狀況。4）為加強(qiáng)財務(wù)管理提供參考資料，便于上級主管部門、財政、銀行、稅務(wù)、審計以及企業(yè)職工對企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督。,4,2015.4,二、會計報表的分類,【一】按是否對外報送或公告分類外部報表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、附注內(nèi)部報表：無固定名稱，如成本報表、費(fèi)用報表【二】按編制時間分類定期報表：月報、季報、年報非定期報表：時間不固定對外報表是定期報表；內(nèi)部報表可以是定期的，也可以是非定期的。,5,2015.4,二、會計報表的分類,【三】按反映內(nèi)容不同分類動態(tài)報表：利潤表靜態(tài)報表：資產(chǎn)負(fù)債表【四】按編制單位分類基層報表：由各基層企事業(yè)單位編制、反映各單位經(jīng)營活動和財務(wù)收支情況的報表匯總報表：由行政管理部門根據(jù)基層報表匯總編制的,6,2015.4,三會計報表設(shè)計的原則,1.充分反映原則反映一般價值資料資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表反映對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重大影響的非數(shù)量資料、會計報表不能揭示的數(shù)量資料附表的形式加以充分表達(dá)。2.簡明易懂，方便編制原則每張會計報表的表首，都要清楚地標(biāo)明企業(yè)的確切名稱，報表的名稱以及日期或報表所轄時期。報告中各項目的分類，應(yīng)以報告使用者的要求為根據(jù)，性質(zhì)相同的項目應(yīng)歸類反映。分類要清楚，分類標(biāo)準(zhǔn)要統(tǒng)一，不可重疊或遺漏。,7,2015.4,三會計報表設(shè)計的原則,報表格式要標(biāo)準(zhǔn)并力求簡明扼要，一張表內(nèi)包括的內(nèi)容不宜過多過雜。重要的項目應(yīng)單獨(dú)列示，不可與其他項目相互混淆或抵消。3.方便分析研究原則為方便報表使用者分析，在會計報表設(shè)計時，可以設(shè)置一些比較指標(biāo)，以提高報告的分析性。4.針對性強(qiáng)的原則設(shè)計企業(yè)會計報表要明確使用者以及使用者需要哪些會計信息，則內(nèi)容和格式的設(shè)計應(yīng)具較強(qiáng)的針對性。,8,2015.4,1.報表名稱2.編制單位3.編制時間或報表反映的會計期間4.標(biāo)明計量單位5.經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的內(nèi)容含指標(biāo)名稱、計劃數(shù)、實際數(shù)、數(shù)量、金額等6.制表人和審核人有的報表中還須列出補(bǔ)充資料。有補(bǔ)充資料的，可設(shè)計在表的右部，也可設(shè)計在表的尾部。,四會計報表設(shè)計要求,9,2015.4,資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元,報表名稱,編制單位,編制時間,計量單位,經(jīng)濟(jì)指標(biāo)內(nèi)容,財務(wù)主管：審核：制表：,制表和審核,10,2015.4,第二節(jié)對外報表的設(shè)計,對外報表亦稱財務(wù)報告，是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號財務(wù)報表列報的規(guī)定，一套完整的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。一、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計二、利潤表的設(shè)計三、現(xiàn)金流量表的設(shè)計四、所有者權(quán)益變動表的設(shè)計,11,2015.4,一、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計,【一】資產(chǎn)負(fù)債表的作用1.表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況2.表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間3.反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度4.可以提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料，如分析企業(yè)變現(xiàn)能力、償債能力、資金周轉(zhuǎn)率等,12,2015.4,一資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計,【二】資產(chǎn)負(fù)債表的格式賬戶式：左右結(jié)構(gòu)報告式：垂直結(jié)構(gòu)比較：賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的優(yōu)點(diǎn)是對資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等式關(guān)系的列示比較直觀，能一目了然的看出企業(yè)的財務(wù)狀況，但受固定格式的限制，不宜過長或太寬。報告式資產(chǎn)負(fù)債表對財務(wù)狀況的表述不如賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表直觀，但它不受格式限制。企業(yè)會計制度規(guī)定，我國現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表按賬戶式反應(yīng)。,13,2015.4,賬戶式,賬戶式是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會計平衡等式設(shè)計的。其能清楚的反映企業(yè)的償債能力，便于分析企業(yè)的財務(wù)實力、所有者權(quán)益的保障程度，以及企業(yè)償債能力的大小等，使得會計報表的閱讀者能夠從資產(chǎn)負(fù)債表中比較容易的取得各自需要的有關(guān)信息。,14,2015.4,報告式,報告式根據(jù)“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益”的會計恒等式設(shè)計的。,15,2015.4,一資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計,【三】資產(chǎn)負(fù)債表項目分類設(shè)計資產(chǎn)負(fù)債表的項目不是會計科目的簡單排列，而應(yīng)當(dāng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。分類過于詳細(xì)，會使報表冗長、重點(diǎn)不突出；分類過于簡單，則不能充分揭示企業(yè)的財務(wù)狀況。資產(chǎn)按大類分為貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、交易性金融資產(chǎn)、存貨、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等；負(fù)債分為短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)計負(fù)債、長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付債券、遞延所得稅負(fù)債等；所有者權(quán)益類分為實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。為了便于分析、利用資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)數(shù)據(jù)，可對上述類別再做進(jìn)一步的分類。,16,2015.4,二利潤表的設(shè)計,【一】利潤表的作用【二】利潤表格式的設(shè)計,17,2015.4,二利潤表的設(shè)計,【一】利潤表的作用1.可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況2.可以反映一定會計期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況3.可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果4.將利潤表中的信息與資產(chǎn)負(fù)債表中的信息相結(jié)合，還可以提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料,18,2015.4,利潤表正表的格式一般有兩種：單步式利潤表多步式利潤表比較：單步式格式比較簡單直觀，易于編制。其缺點(diǎn)是不利于掌握利潤的構(gòu)成情況和分析利潤升降原因。多步式格式的優(yōu)點(diǎn)是便于對企業(yè)不同業(yè)務(wù)采用不同的利潤計算方法，采用不同的管理方式，加強(qiáng)對主要業(yè)務(wù)的管理，分析利潤的構(gòu)成及升降原因，追求實現(xiàn)利潤的主要途徑，我國2006年新準(zhǔn)則體系規(guī)定利潤表采用多步式格式。,二利潤表的設(shè)計,19,2015.4,利潤表格式-單步式,單步式利潤表是將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。,20,2015.4,利潤表格式-多步式,多步式利潤表是通過對當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)設(shè)計一些中間性利潤指標(biāo)，如營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤，分步計算當(dāng)期凈損益。,21,2015.4,二利潤表的設(shè)計,營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價值變動損益投資收益,營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤總額所得稅費(fèi)用凈利潤每股收益,【四】利潤表項目的設(shè)計,22,2015.4,三現(xiàn)金流量表的設(shè)計,為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，規(guī)范企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法及其應(yīng)提供的信息，提高會計信息質(zhì)量，財政部制訂了企業(yè)會計準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表，從1998年1月1日起在全國范圍內(nèi)執(zhí)行。2007.1.1執(zhí)行最新準(zhǔn)則-企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號現(xiàn)金流量表?！疽弧楷F(xiàn)金流量表概念【二】現(xiàn)金流量的作用【三】現(xiàn)金流量表格式的項目設(shè)計【四】現(xiàn)金流量表的格式設(shè)計,23,2015.4,【一】現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息的會計報表，是一張動態(tài)的報表。現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。,三、現(xiàn)金流量表的設(shè)計,24,2015.4,三現(xiàn)金流量表的設(shè)計,【二】現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的主要作用是為投資人、債權(quán)人和其他使用者評估企業(yè)流動性、償債能力和財務(wù)彈性提供有效依據(jù)，是對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的重要補(bǔ)充。在現(xiàn)代會計中，資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表所提供的信息中有時運(yùn)用應(yīng)計（預(yù)提）、攤銷、遞延與分配程序，使得凈資產(chǎn)以及凈利潤信息含有大量主觀估計，均不如現(xiàn)金流量信息客觀真實。特別是凈收益包含許多非現(xiàn)金項目，并不反映企業(yè)的未來現(xiàn)金流動，對于預(yù)測企業(yè)的未來獲利能力和長期償債能力作用比較有限。這是因為，企業(yè)的債務(wù)、利息和股利等均須付出實實在在的現(xiàn)金。從這個角度看，現(xiàn)金流量還可以反映凈收益的質(zhì)量凈收益與現(xiàn)金凈流量的相關(guān)性越高，凈收益的質(zhì)量也就越高，凈收益對預(yù)測未來獲利能力和長期償債能力的作用越大。,25,2015.4,三現(xiàn)金流量表的設(shè)計,【三】現(xiàn)金流量表格式的設(shè)計現(xiàn)金流量表由三個基本部分及相關(guān)的附注四項內(nèi)容構(gòu)成。其三個基本部分是：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金量和籌資活動現(xiàn)金流量。每一部分現(xiàn)金凈流量都是以“現(xiàn)金流入（來源）-現(xiàn)金流出（運(yùn)用）=現(xiàn)金凈流量”這一基本平衡公式設(shè)計的，每一部分現(xiàn)金凈流量之和，構(gòu)成企業(yè)總的現(xiàn)金凈流量。一般采用報告式。,26,2015.4,三現(xiàn)金流量表的設(shè)計,【三】現(xiàn)金流量表項目的設(shè)計現(xiàn)金流量表的設(shè)計主要包括：表頭、表體和補(bǔ)充資料。表頭：表名、編制單位、時間、貨幣計量單位表體：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金的影響額、現(xiàn)金流量表的結(jié)果現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額補(bǔ)充資料：本期不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資項目；將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即采用間接法編制；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。,27,2015.4,【四】現(xiàn)金流量表的格式,現(xiàn)金流量表,編制單位：河北xxx股份有限公司2014年6月單位：萬元,28,2015.4,四所有者權(quán)益變動表的設(shè)計,【一】概念：是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表?！径克姓邫?quán)益變動表的設(shè)計要求反映所有者權(quán)益總量的增減變動反映所有者權(quán)益增減變化的重要結(jié)構(gòu)性信息分別反映正常生產(chǎn)經(jīng)營活動導(dǎo)致的所有者權(quán)益變動與非正?；顒訉?dǎo)致的所有者權(quán)益變動分別反映直接計入損益導(dǎo)致的所有者權(quán)益變動以及計入權(quán)益的所有者權(quán)益變動反映期間向所有者的利潤分配情況,29,2015.4,四所有者權(quán)益變動表的設(shè)計,【三】所有者權(quán)益變動表表內(nèi)項目凈利潤直接計入所有者權(quán)益的利潤和損失數(shù)目及其總額會計政策變更和差錯更正的累積影響額所有者投入資本和向所有者分配利潤按照規(guī)定提取的盈余公積實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況【四】所有者權(quán)益變動表格式,30,2015.4,31,2015.4,五、對外會計報表編報程序的設(shè)計,1、編制程序的設(shè)計（1）期末賬項調(diào)整（2）對賬和結(jié)賬（3）編制工作底稿（4）編制會計報表和報表附注2、報送程序的設(shè)計（1）復(fù)核、整理會計報表（2）審核、簽章（3）委托注冊會計師審計并按規(guī)定方式和期限對外報送,32,2015.4,六附表和附注的設(shè)計,一、附表的設(shè)計存貨明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表,33,2015.4,存貨明細(xì)表,存貨明細(xì)表是反映企業(yè)在某一特定日期存貨的構(gòu)成及其資金占用情況的報表。企業(yè)存貨的種類繁多、數(shù)額巨大，在資產(chǎn)總額中占有相當(dāng)大的比重，但在資產(chǎn)負(fù)債表中，一般只列示一個總數(shù)，過于簡單，因此，可編制存貨明細(xì)表，以便報表使用者了解有關(guān)存貨的明細(xì)資料，據(jù)以作出各種判斷和決策。存貨明細(xì)表對全面考核、分析企業(yè)存貨資金的占用情況和周轉(zhuǎn)快慢特別有用。,34,2015.4,六附表和附注的設(shè)計,二、附注的設(shè)計一般企業(yè)會計報表附注主要包括以下內(nèi)容1.企業(yè)基本情況2.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)3.遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的說明4.重要會計政策和會計估計5.會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明6.報表重要項目的說明7.或有和承諾事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項,35,2015.4,報表重要項目的說明,應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及其項目列示的順序，采用文字和數(shù)字相結(jié)合的方式進(jìn)行披露。報表重要項目的明細(xì)金額合計，應(yīng)當(dāng)與報表項目相銜接。具體項目包括：1、交易性金融資產(chǎn)2、應(yīng)收款項（分別按賬齡、客戶類別）3、存貨（分類披露，包括準(zhǔn)備計提情況）4、其他流動資產(chǎn)5、可供出售金融資產(chǎn)6、持有至到期投資,36,2015.4,報表重要項目的說明,7、長期股權(quán)投資8、投資性房地產(chǎn)9、固定資產(chǎn)10、生產(chǎn)性和公益性生物資產(chǎn)11、油氣資產(chǎn)12、無形資產(chǎn)13、商譽(yù)14、遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債15、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備16、所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)（擔(dān)保等）17、交易性金融負(fù)債,37,2015.4,報表重要項目的說明,18、職工薪酬19、應(yīng)交稅費(fèi)20、其他流動負(fù)債21、短期借款和長期借款22、應(yīng)付債券23、長期應(yīng)付款24、營業(yè)收入25、公允價值變動損益26、投資收益27、資產(chǎn)減值損失28、營業(yè)外收入,38,2015.4,報表重要項目的說明,29、營業(yè)外支出30、所得稅費(fèi)用31、政府補(bǔ)助的種類和金額32、每股收益33、按照費(fèi)用性質(zhì)分類披露利潤表34、非貨幣性資產(chǎn)交換35、股份支付36、債務(wù)重組37、借款費(fèi)用38、外幣折算,39,2015.4,報表重要項目的說明,39、企業(yè)合并40、租賃41、終止經(jīng)營42、分部報告,40,2015.4,第三節(jié)對內(nèi)會計報表的設(shè)計,內(nèi)部報表，是為了滿足企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營或預(yù)算管理的需要而編制的供企業(yè)管理人員使用的報表，目的在于為企業(yè)管理人員提供決策依據(jù)。一、內(nèi)部會計報表的特點(diǎn)和設(shè)計原則二、內(nèi)部會計報表的種類三、內(nèi)部會計報表設(shè)計舉例,41,2015.4,一內(nèi)部會計報表的特點(diǎn)和設(shè)計原則,【一】內(nèi)部會計報表的特點(diǎn)1、報表內(nèi)容和格式的自主性，內(nèi)容和格式完全由企業(yè)管理者自行決定。2、報表指標(biāo)的多樣性有價值指標(biāo),又有實物指標(biāo)；有絕對指標(biāo),又有相對指標(biāo)；有定量指標(biāo),又有定性指標(biāo)。3、報表編制時間的靈活性，其編制的時間既可按年、季、月定期編制，也可根據(jù)內(nèi)部管理需要不定期隨時編制。,42,2015.4,【二】內(nèi)部會計報表設(shè)計原則1）設(shè)計的內(nèi)部會計報表在指標(biāo)內(nèi)容上要具有專題性和實用性。內(nèi)部會計報表不求全面、系統(tǒng)，而需按使用者的需要設(shè)計，做到針對性強(qiáng)，重點(diǎn)突出。2）設(shè)計的內(nèi)部會計報表在格式和數(shù)據(jù)上要有適用性，內(nèi)部會計報表一般不需要統(tǒng)一格式和數(shù)據(jù)上的絕對精確。3）設(shè)計的內(nèi)部會計報表力求簡明扼要，便于內(nèi)部管理人員分析閱讀。,一內(nèi)部會計報表的特點(diǎn)和設(shè)計原則,43,2015.4,二內(nèi)部報表的種類,按時間分：日報、旬報、月報、季報、年報按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：企業(yè)預(yù)算表：銷售預(yù)算表生產(chǎn)預(yù)算表日常管理報表：銷售報表存貨報表資金報表經(jīng)營業(yè)績統(tǒng)計分析報表責(zé)任會計報告,44,2015.4,三內(nèi)部會計報表設(shè)計舉例,【一】成本報表1、銷售預(yù)算表2、材料成本差異分析表2、材料耗用成本表3、人工成本考核表4、制造費(fèi)用明細(xì)表5、產(chǎn)品成本及銷售成本表,45,2015.4,預(yù)算表的作用,（1）有利于企業(yè)各部門的協(xié)調(diào)和溝通，了解自己的行為計劃（2）有利于科學(xué)地分配資源，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行有效的控制，提高經(jīng)濟(jì)效益。,46,2015.4,銷售預(yù)算表列示的是預(yù)算期內(nèi)的預(yù)計銷售量和總銷售額,47,2015.4,48,2015.4,材料價格差異分析表,編制單位：年月日至年月日單位：,它是材料成本報表的一種，它可以反映采購部門的工作成果，通過對采購成本的考核，以便控制采購支出，降低材料成本。該表由財會部門按旬編制。,49,2015.4,材料耗用成本表,編制單位：年月日單位：,它是財會部門根據(jù)班組、車間和各職能部門編制的，匯總反映各部門材料耗用金額，并與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比較的報表，用于考核某部門材料成本的節(jié)約或超支額。,50,2015.4,制造費(fèi)用明細(xì)表,制造費(fèi)用明細(xì)表一般按照制造費(fèi)用的明細(xì)科目分別反映各項費(fèi)用的上月實際、本月計劃、本年累計。企業(yè)管理部門通過該表了解制造費(fèi)用本月實際數(shù)比上月實際數(shù)的增減變化情況，同時可檢驗本年度內(nèi)的制造費(fèi)用年度計劃的執(zhí)行情況。,51,2015.4,三內(nèi)部會計報表設(shè)計舉例,【二】日常管理報表1、貨幣資金變動情況表2、銀行借款報告單3、材料采購日報表4、存貨收發(fā)保管情況一覽表5、銷售日報表6、不同企業(yè)的收入統(tǒng)計分析表,52,2015.4,貨幣資金變動情況表,為了全面的反映企業(yè)各項貨幣資金變動、結(jié)余和存放情況