財(cái)務(wù)成本控制(2)

第十章,財(cái)務(wù)成本控制,本章學(xué)習(xí)目的,掌握成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心的含義及其考核指標(biāo)掌握標(biāo)準(zhǔn)成本的含義及其制定方法掌握標(biāo)準(zhǔn)成本法中成本差異的計(jì)算和分析方法掌握企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)模型的構(gòu)建方法,第一節(jié)內(nèi)部控制概述,一、內(nèi)部控制的基本概念（一）內(nèi)部控制的含義及目標(biāo)內(nèi)部控制是一種特殊形式的管理制度，是指由企業(yè)董事會(huì)或作業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長(zhǎng)辦公會(huì)等類似機(jī)構(gòu)、管理層及全體員工共同實(shí)施的、旨在保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)其基本目標(biāo)的控制活動(dòng)。,內(nèi)部控制活動(dòng)的目標(biāo)主要有以下幾個(gè)方面：實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方針和目標(biāo)；保證會(huì)計(jì)資料及管理信息的真實(shí)可靠；提高經(jīng)營效率；保護(hù)資產(chǎn)安全、完整；保證國家法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行,（二）內(nèi)部控制的要素,二、內(nèi)部控制制度的設(shè)的原則,合法性原則；全面性原則；適應(yīng)性原則；成本效益原則；內(nèi)部牽制原則；合理性原則。,三、內(nèi)部控制的一般方法,不相容職務(wù)相分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制預(yù)算控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制內(nèi)部報(bào)告控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制信息技術(shù)控制,第二節(jié)財(cái)務(wù)控制,一、財(cái)務(wù)控制概述財(cái)務(wù)控制是指按照一定的程序與方法，確保企業(yè)及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面落實(shí)和實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的過程。,（一）財(cái)務(wù)控制的特征與意義,1.特征控制手段控制對(duì)象主要內(nèi)容2.意義,（二）財(cái)務(wù)控制的基本原則,（三）財(cái)務(wù)控制的種類,一般控制應(yīng)用控制,預(yù)防性控制偵察性控制糾正性控制指導(dǎo)性控制補(bǔ)償性控制,事前控制事中控制事后控制,按照財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容,按照財(cái)務(wù)控制的功能,按照財(cái)務(wù)控制的時(shí)序,二、責(zé)任中心財(cái)務(wù)控制,（一）責(zé)任中心的含義與特征1.含義責(zé)任中心是指具有一定的管理權(quán)限，并承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的企業(yè)內(nèi)部責(zé)任單位。,2.特征責(zé)任中心是責(zé)、權(quán)、利的結(jié)合體責(zé)任中心的目標(biāo)符合企業(yè)總體目標(biāo)責(zé)任中心承擔(dān)的責(zé)任和行使的權(quán)利是可控的責(zé)任中心應(yīng)便于單獨(dú)核算責(zé)任中心內(nèi)部有定期性的評(píng)估,（二）責(zé)任中心的類型和考核指標(biāo),1.成本中心,（1）成本中心的含義成本中心是指只對(duì)成本或費(fèi)用負(fù)責(zé)的責(zé)任中心，其范圍最廣，只要有成本費(fèi)用發(fā)生的地方，都可以建立成本中心。（2）成本中心的類型技術(shù)性成本中心酌量性成本中心,（3）成本中心的特點(diǎn)只考評(píng)成本費(fèi)用，不考評(píng)收益。成本中心只以貨幣形式計(jì)量投入，不以貨幣形式計(jì)量產(chǎn)出。只對(duì)可控成本承擔(dān)責(zé)任。成本費(fèi)用依其責(zé)任主體是否能控制分為可控成本與不可控成本。其中，凡是責(zé)任中心能控制其發(fā)生及其數(shù)量的成本成為可控成本；反之，稱為不可控成本。（4）成本中心的考核標(biāo)準(zhǔn)成本（費(fèi)用）變動(dòng)額實(shí)際責(zé)任成本（費(fèi)用）預(yù)算責(zé)任成本（費(fèi)用）成本（費(fèi)用）變動(dòng)率成本（費(fèi)用）變動(dòng)額/預(yù)算責(zé)任成本（費(fèi)用）100%,例：某企業(yè)內(nèi)部某車間為成本中心，生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)算產(chǎn)量為5000件，單位成本為100元，實(shí)際產(chǎn)量為6000件，單位成本為90元。計(jì)算：成本（費(fèi)用）變動(dòng)額906000100500040000（元）成本（費(fèi)用）變動(dòng)率40000/（1005000）100%8%結(jié)果表明，該成本中心的成本增加額為40000元，增長(zhǎng)額為8%,2.利潤(rùn)中心,（1）利潤(rùn)中心的含義利潤(rùn)中心是指既對(duì)成本負(fù)責(zé)又對(duì)收入和利潤(rùn)負(fù)責(zé)的責(zé)任中心，有獨(dú)立和相對(duì)獨(dú)立的收入和生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)。（2）利潤(rùn)中心的類型自然利潤(rùn)中心認(rèn)為利潤(rùn)中心（3）利潤(rùn)中心的成本計(jì)算利潤(rùn)中心只計(jì)算可控成本，即不可分?jǐn)偟墓餐杀纠麧?rùn)中心不僅計(jì)算可控成本，而且計(jì)算不可控成本,（4）利潤(rùn)中心的考核指標(biāo)當(dāng)利潤(rùn)中心不計(jì)算可控成本時(shí)，考核指標(biāo)是利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額，該指標(biāo)等于利潤(rùn)中心銷售收入總額減去可控成本總額（或變動(dòng)成本總額）。當(dāng)利潤(rùn)中心采用變動(dòng)成本法并計(jì)算不可控成本時(shí)，具體計(jì)算公式如下：利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額該利潤(rùn)中心銷售收入總額該利潤(rùn)中心變動(dòng)成本總額利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控利潤(rùn)總額該利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控固定成本利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)總額該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控利潤(rùn)總額該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人不可控固定成本企業(yè)利潤(rùn)總額各利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)總額之和企業(yè)不可分?jǐn)偟母鞣N管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等,例：某企業(yè)的甲車間是一個(gè)認(rèn)為利潤(rùn)中心，本期實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售收入90萬元，銷售變動(dòng)成本為60萬元，該中心負(fù)責(zé)人可控固定成本為6萬元，中心負(fù)責(zé)人不可控且由該中心負(fù)擔(dān)的固定成本為8萬元。則該中心實(shí)際考核指標(biāo)分別為：利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額906030（萬元）利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控利潤(rùn)總額30624（萬元）利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)總額24816（萬元）,3.投資中心,（1）投資中心的含義投資中心是指既對(duì)成本、收入和利潤(rùn)負(fù)責(zé)，又對(duì)投資效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。投資中心是最高層次的責(zé)任中心，它具有最大的決策權(quán)，也承擔(dān)最大的責(zé)任，它具有較高程度的分權(quán)管理形式。,（2）投資中心的考核指標(biāo)投資利潤(rùn)率投資利潤(rùn)率利潤(rùn)/投資額100%進(jìn)一步展開為：投資利潤(rùn)率銷售收入/投資額成本費(fèi)用/銷售收入利潤(rùn)/成本費(fèi)用資本周轉(zhuǎn)率銷售成本率成本費(fèi)用利潤(rùn)率剩余收益剩余收益利潤(rùn)投資額（或金資產(chǎn)占用額）規(guī)定或預(yù)期的最低投資報(bào)酬率如果預(yù)期指標(biāo)是總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率時(shí)，則計(jì)算公式可調(diào)整為：剩余收益息稅前利潤(rùn)總資產(chǎn)占用額規(guī)定或預(yù)期的總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率,（三）責(zé)任預(yù)算、責(zé)任報(bào)告與業(yè)績(jī)考核,1.責(zé)任預(yù)算（1）責(zé)任預(yù)算的含義責(zé)任預(yù)算是以責(zé)任中心為主體，以可控成本、收入、利潤(rùn)、投資等為編制對(duì)象的預(yù)算。責(zé)任預(yù)算是由各種責(zé)任指標(biāo)組成的，其中主要責(zé)任指標(biāo)包括上述責(zé)任中心所涉及的考核指標(biāo)，它們是必須保證實(shí)現(xiàn)的指標(biāo)。此外，還包括其他指標(biāo)，它們是為保證主要責(zé)任指標(biāo)的完成而設(shè)定的，主要有勞動(dòng)生產(chǎn)率、出勤率、職工培訓(xùn)及材料消耗等指標(biāo)。,（2）責(zé)任預(yù)算的編制由上而下的編制方法，即以責(zé)任中心為主體，將企業(yè)總預(yù)算在各責(zé)任中心之間層層分解而形成各責(zé)任中心的預(yù)算。由下而上的編制方法，即各責(zé)任中心自行列示各自的預(yù)算指標(biāo)、層層匯總，最后由企業(yè)專門機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行匯總或調(diào)整，從而確定總預(yù)算。,2.責(zé)任報(bào)告,責(zé)任報(bào)告是根據(jù)責(zé)任會(huì)計(jì)記錄編制的反應(yīng)責(zé)任預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，并揭示責(zé)任預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行差異的內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告。責(zé)任中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和考核應(yīng)通過編制責(zé)任報(bào)告來完成。責(zé)任報(bào)告的形式主要包括報(bào)表、文字說明和數(shù)據(jù)分析等。用報(bào)表列示責(zé)任預(yù)算、實(shí)際執(zhí)行結(jié)果及其差異是責(zé)任報(bào)告的基本形式。,3.責(zé)任業(yè)績(jī)考核,責(zé)任業(yè)績(jī)考核是以責(zé)任報(bào)告為依據(jù)，分析、評(píng)價(jià)各責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行情況，找出差距及其形成原因，依此考核各責(zé)任中心工作成果、實(shí)施獎(jiǎng)懲，以完成責(zé)任預(yù)算的過程。具體分為：成本中心業(yè)績(jī)考核利潤(rùn)中心業(yè)績(jī)考核投資中心業(yè)績(jī)考核,（四）責(zé)任結(jié)算與核算,1.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格是指企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心之間進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算、責(zé)任結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)所采用的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格時(shí)，必須考慮全局性、自主性、公平性和重要性原則。,內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格通常包括如下幾類：市場(chǎng)價(jià)格，即根據(jù)產(chǎn)品或勞務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格作為基準(zhǔn)的價(jià)格；協(xié)商價(jià)格，是各責(zé)任中心以正常的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)，共同協(xié)商所確定的為雙方所接受的價(jià)格；雙重價(jià)格，是針對(duì)責(zé)任中心各方面分別采用不同的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格所制定的價(jià)格；成本轉(zhuǎn)移價(jià)格，是以產(chǎn)品或勞務(wù)的成本作為基礎(chǔ)而制定的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。通常將成本轉(zhuǎn)移價(jià)格分為三種：標(biāo)準(zhǔn)成本、標(biāo)準(zhǔn)成本加成和標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)成本。,2.內(nèi)部結(jié)算,內(nèi)部結(jié)算是指企業(yè)個(gè)責(zé)任中心清償因相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的、按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格計(jì)算的債權(quán)、債務(wù)?？刹扇?nèi)部支票結(jié)算、內(nèi)部貨幣結(jié)算、轉(zhuǎn)賬通知單等。,3.責(zé)任成本的內(nèi)部轉(zhuǎn)移,責(zé)任成本的內(nèi)部轉(zhuǎn)移又稱為責(zé)任轉(zhuǎn)賬，是指對(duì)于各種經(jīng)濟(jì)損失，由承擔(dān)損失的責(zé)任中心對(duì)實(shí)際發(fā)生、發(fā)現(xiàn)損失的責(zé)任中心進(jìn)行損失賠償?shù)馁~務(wù)處理過程。,第三節(jié)成本控制,一、成本控制的含義成本控制是指運(yùn)用以成本會(huì)計(jì)為主的各種方法，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)出的實(shí)際成本與成本限額進(jìn)行比較，以衡量經(jīng)營活動(dòng)的成績(jī)和效果，提高工作效率。,二、成本控制的類型及內(nèi)容,事前成本控制事中成本控制事后成本控制,生產(chǎn)成本控制非生產(chǎn)成本控制,按照成本形成的過程可將成本控制,按照成本費(fèi)用的構(gòu)成可將成本控制,三、標(biāo)準(zhǔn)成本控制,（一）標(biāo)準(zhǔn)成本的含義標(biāo)準(zhǔn)成本是指通過精準(zhǔn)的調(diào)查、分析與技術(shù)測(cè)定而制定的，在有效的經(jīng)營條件下應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的成本。標(biāo)準(zhǔn)成本控制又稱為標(biāo)準(zhǔn)成本制度、標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)計(jì)或標(biāo)準(zhǔn)成本法，以標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，揭示成本差異，以采取相應(yīng)措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的有效控制。,（二）標(biāo)準(zhǔn)成本的制定,1.直接材料標(biāo)準(zhǔn)的制定,單位產(chǎn)品耗用的第i種材料的標(biāo)準(zhǔn)成本=材料i的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格材料i的用量標(biāo)準(zhǔn)單位產(chǎn)品直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本=（材料i的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)材料i的用量標(biāo)準(zhǔn)）,2.直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本的制定,標(biāo)準(zhǔn)工資率=標(biāo)準(zhǔn)工資總額/標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)單位產(chǎn)品直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本=標(biāo)準(zhǔn)工資率工時(shí)用量標(biāo)準(zhǔn),3.制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本的制定,制造費(fèi)用分配率標(biāo)準(zhǔn)=標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用總額/標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本=工時(shí)用量標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用分配率標(biāo)準(zhǔn),（三）成本差異的含義和類型,1.成本差異的含義標(biāo)準(zhǔn)成本是一種目標(biāo)成本，因此，會(huì)產(chǎn)生產(chǎn)品的實(shí)際成本與目標(biāo)成本不等的現(xiàn)象。成本差異是指實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異。,2.成本差異的類型,用量差異與價(jià)格差異可控差異與不可控差異純差異與混合差異有利差異與不利差異,（四）成本差異的計(jì)算和分析,1.直接材料成本差異分析材料價(jià)格差異=實(shí)際數(shù)量（實(shí)際價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）材料數(shù)量差異=（實(shí)際數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量）標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格,例：本月生產(chǎn)產(chǎn)品600件，使用材料3000千克，材料單價(jià)為0.6元/千克；直接材料的單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本為3元，即每件產(chǎn)品耗用5.5千克直接材料；每千克材料的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為0.5元，計(jì)算：材料價(jià)格差異=3000（0.6-0.5）=300（元）材料數(shù)量差異=（3000-6005.5）0.5=-150（元）直接材料價(jià)格差異與數(shù)量差異之和，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谥苯硬牧铣杀镜目偛町悺Ｖ苯硬牧铣杀静町?實(shí)際成本-標(biāo)準(zhǔn)成本=30000.6-6005.50.5=150（元）,2.直接人工成本差異分析,工資率差異=實(shí)際工時(shí)（實(shí)際工資率-標(biāo)準(zhǔn)工資率）工資率差異=（實(shí)際工時(shí)-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）標(biāo)準(zhǔn)工資率,例：本月生產(chǎn)產(chǎn)品600件，實(shí)際使用工時(shí)1360小時(shí)，支付工資7180元；直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本是10元/件，即每件產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為2小時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)工資率為5元/小時(shí)，計(jì)算：工資率差異=1360（7180/1360-5）=380（元）人工效率差異=（1360-6002）5=800（元）,3.變動(dòng)制造費(fèi)用的差異分析,變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=實(shí)際工時(shí)（變動(dòng)制造費(fèi)用實(shí)際分配率-變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率）變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異=（實(shí)際工時(shí)-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）變動(dòng)制造費(fèi)用分配率,例：本月生產(chǎn)產(chǎn)品600件，實(shí)際使用工時(shí)1360小時(shí)，實(shí)際發(fā)生變動(dòng)制造費(fèi)用2312元；變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本為4元/件，即每件產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為2小時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)的變動(dòng)制造費(fèi)用分配率為2元/小時(shí)，計(jì)算：變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=1360（2312/1360-2）=-408（元）變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異=（1360-6002）2=320（元）,4.固定成本差異分析,(1)二因素分析法固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=固定制造費(fèi)用實(shí)際數(shù)-固定制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)固定制造費(fèi)用能量差異=固定制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)-固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本=固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率生產(chǎn)能量-固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)=（生產(chǎn)能量-實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率,（2）三因素分析法,固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=固定制造費(fèi)用實(shí)際數(shù)-固定制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)固定制造費(fèi)用閑置能量差異=固定制造費(fèi)用預(yù)算-實(shí)際工時(shí)固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=（生產(chǎn)能力-實(shí)際工時(shí)）固定制造費(fèi)用分配率固定制造費(fèi)用效率差異=實(shí)際工時(shí)固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率-實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)固定制造費(fèi)用分配率=（實(shí)際工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率,第四節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)警,一、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的概念財(cái)務(wù)預(yù)警又稱財(cái)務(wù)失敗預(yù)警，是借助企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營計(jì)劃及其他相關(guān)會(huì)計(jì)資料，利用財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)、企業(yè)管理、金融等理論，采用比率分析、比較分析、因素分析等分析方法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，以發(fā)現(xiàn)潛在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并在危機(jī)發(fā)生之前向企業(yè)經(jīng)營者發(fā)出警告，督促企業(yè)管理當(dāng)局采取有效措施，以避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)演變成損失的一種方法。,二、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的特征,三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的功能,四、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的結(jié)構(gòu),五、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)模型的結(jié)構(gòu),企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的模型是貫穿于信息子系統(tǒng)、分析子系統(tǒng)、排警子系統(tǒng)的系統(tǒng)模型。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)之所以能有“預(yù)警”的作用，關(guān)鍵是預(yù)警模型在起作用。,（一）預(yù)警模型指標(biāo),在20世紀(jì)60年代美國的愛德華奧特曼提出“Z記分模型”，但“Z模型”只適用于上市公司，其范圍不夠廣。后來許多學(xué)者對(duì)該模型進(jìn)行了修改，然而，修改過的模型雖然為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)危機(jī)找到了解決途徑，但在實(shí)踐中，其指標(biāo)選取的局限性也逐漸被暴露出來。主要體現(xiàn)在兩方面：選取的指標(biāo)都來源于“權(quán)責(zé)發(fā)生制”選取的指標(biāo)具有片面性,1.現(xiàn)金制標(biāo)準(zhǔn)的建立建立兩個(gè)有關(guān)現(xiàn)金流量的重要指標(biāo)，一個(gè)是現(xiàn)金盈利值；另一個(gè)是現(xiàn)金增加值。現(xiàn)金盈利值是指在現(xiàn)金制條件下根據(jù)現(xiàn)金流量表提供的財(cái)務(wù)信息所計(jì)算出來的企業(yè)現(xiàn)金凈收益，其計(jì)算公式為：現(xiàn)金盈利值=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+分得股利和利潤(rùn)收現(xiàn)+債券利息收現(xiàn)+處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收現(xiàn)-利息及籌資費(fèi)用付現(xiàn)現(xiàn)金增加值是指在現(xiàn)金制條件下企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金盈利值的基礎(chǔ)上，扣除分配股利付現(xiàn)后的余額，使企業(yè)支付了各項(xiàng)現(xiàn)金分配后的留存現(xiàn)金收益。其計(jì)算公式為：現(xiàn)金增加值=現(xiàn)金盈利值-分配股利付現(xiàn),2.財(cái)務(wù)預(yù)警模型指標(biāo)系統(tǒng)的構(gòu)建原則關(guān)注企業(yè)的運(yùn)作情況，以使期指標(biāo)特征量與企業(yè)實(shí)際運(yùn)作狀況基本保持一致，并能敏感的反映出企業(yè)逆境現(xiàn)象的發(fā)生或發(fā)展動(dòng)向所選的多個(gè)指標(biāo)的綜合必須足以表示企業(yè)運(yùn)行中的主要現(xiàn)象，也就是說，指標(biāo)必須在測(cè)量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)遵循重要性原則在統(tǒng)計(jì)上要具有準(zhǔn)確性和可計(jì)量性,（二）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警模型的