2014自考《稅法》串講講義（1）.doc

考試學習軟件商城（）出品QQ：593777558更多自考課程（真題、筆記、音頻）請至官網(wǎng)：稅法自考講義（一）第一章稅法的基本理論第一節(jié)稅收的概念和根據(jù)【單選】使稅收明顯區(qū)別于國有企業(yè)利潤收入、債務收入等其他財政收入的關(guān)鍵性特征是無償性。以商品交換和提供勞務為前提，以商品轉(zhuǎn)額和非商品轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種是流轉(zhuǎn)稅。以國家規(guī)定的納稅人的某些特定財產(chǎn)數(shù)量或價值額為征稅對象的財產(chǎn)稅。以征稅對象的性質(zhì)為標準對稅收進行分類是世界各國普遍采用的分類方式，也是各國稅收分類中最基本、最重要的方式。一般認為，稅收的固有特征是固定性、強制性、無償性?！径噙x】根據(jù)稅收對象的性質(zhì)和特點不同，可以將稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅、資源稅。根據(jù)稅收標準的不同，可以將稅收劃分為直接稅、間接稅。我國現(xiàn)行稅制中，屬于目的稅的有城市維護建設稅、耕地占用稅。【名詞解釋】稅收：是以實現(xiàn)國家公共財政職能為目的，基于政治權(quán)利和法律規(guī)定，由政府專門機構(gòu)向居民和非居民就其財產(chǎn)或特定行為為實施的強制、非罰與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎n征，是一種財政收入的形式?！竞喆稹?減稅稅收的本質(zhì)特征稅收的根本性質(zhì)，即稅收的本質(zhì)，是國家為一方主體的依法無償?shù)膮⑴c社會產(chǎn)品分配而形成的特殊分配關(guān)系。國家運用稅收形式取得財政收入，必然發(fā)生國家同納稅人之間對社會產(chǎn)品的分配關(guān)系的特殊性在于其分配的一句，既不是財產(chǎn)所有權(quán)，也不是勞動者勞動力的所有權(quán)，而是國家的公共權(quán)力，并且表現(xiàn)出強制性、無償性的特性，從而使稅收的分配關(guān)系區(qū)別于其他分配形式。2簡述稅收的社會屬性稅收不僅是一個分配范疇，同時也是一個歷史范疇。從稅收產(chǎn)生和發(fā)展的歷史看，它經(jīng)歷了努力社會稅收、封建社會稅收、資本主義稅收和社會主義稅收等各種不同的形態(tài)。一方面，稅收在不同社會形態(tài)下具有其共性；另一方面，在不同的社會制度中和不同國家中的稅收又分別具有其個性，即稅收所處不同社會制度下的社會屬性。在不同的社會制度下，由生產(chǎn)資料所有制、國家政權(quán)的性質(zhì)和法律制度的不同，因而受所有制、國家性質(zhì)和法律制約的稅收的性質(zhì)也不同。3.稅收的根據(jù)是什么？考試學習軟件商城（）出品QQ：593777558更多自考課程（真題、筆記、音頻）請至官網(wǎng)：國家的存在和居民獨立財產(chǎn)的存在是稅收的根據(jù)。國家的存在和居民獨立財產(chǎn)的存在是稅收產(chǎn)生的基本原因，國家職能和社會需要的發(fā)展史稅收存在和發(fā)展的重要原因，居民獨立財產(chǎn)的出現(xiàn)是稅收產(chǎn)生和存在的內(nèi)因，國家的存在是稅收產(chǎn)生和存在的外因。只有當引起稅收的內(nèi)因和外因同時起作用時，才能產(chǎn)生和存在稅收現(xiàn)象。【論述】什么是稅收的形式特征（即稅收三性）。稅收的形式特征，我國多數(shù)學者將其概括為強制性、無償性和固定性，即所謂“稅收三性”。稅收強制性，是指國家以社會管理者的身份，依據(jù)直接體現(xiàn)國家意志的法律對征納稅雙方的稅收行為加以約束的特性。稅收無償性，是指國家稅收對具體納稅人即不需要直接償還，也不需要付出任何形式的直接報酬或代價。稅收的這種無償性特征是對具體納稅人來說的。稅收的固定性，是指國家稅收必須通過法律形式，確定其課稅對象及每一單位課稅對象的征收比例或數(shù)額，并保持相對穩(wěn)定和連續(xù)、多次適用的特征。第一節(jié)稅收的概念和調(diào)整對象【多選】稅收征收管理關(guān)系的種類繁多，內(nèi)容復雜，歸納起來主要有稅務管理關(guān)系、稅款征收關(guān)系、稅務檢查關(guān)系、稅務稽查關(guān)系。【名詞解釋】稅法：是建立在一定物質(zhì)生活基礎之上的，由國家制定、認可和解釋的，并由國家強制力保證實施的調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范系統(tǒng)，它是國家政治權(quán)利參與稅收分配的階級意志的體現(xiàn)，是以確認與保護國家稅收利益和納稅人權(quán)益為基本任務的法律形式?！竞喆稹亢喪龆惙ǖ奶卣?。（1）稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法。（2）稅法是以確認稅收的權(quán)利和義務為主要內(nèi)容的法。（3）稅法是權(quán)利義務不對等的法。（4）稅法是實體內(nèi)容和征管程序相統(tǒng)一的法?！菊撌觥慷惙ǖ恼{(diào)整對象認識其法律地位有何意義。稅法調(diào)整對象是稅收關(guān)系，包括稅收分配關(guān)系和稅征收管理關(guān)系。稅收分配關(guān)系是主要的，稅收征收管理關(guān)系是次要的、為前者服務的。稅收關(guān)系實質(zhì)上是一種經(jīng)濟關(guān)系，而不是行政關(guān)系。其主要依據(jù)是：（1）從稅收的本質(zhì)上看，它是一種特殊的經(jīng)濟關(guān)系。（2）稅收關(guān)系是一種物質(zhì)利益關(guān)系。（3）從稅收關(guān)系主體看，政府具有雙重身份，即政府并不是單純的行政機構(gòu)，也是經(jīng)濟主體；納稅人無論是企業(yè)，還是個人，都不是行政機關(guān)的附屬物，而是具有獨立經(jīng)濟利益的經(jīng)濟主體。綜上所述，稅收關(guān)系是一種性質(zhì)復雜的特殊經(jīng)濟關(guān)系，從這種社會關(guān)系的實質(zhì)內(nèi)容來看，它是經(jīng)濟關(guān)系；但從它的外部形態(tài)以及政府權(quán)力特征來考試學習軟件商城（）出品QQ：593777558更多自考課程（真題、筆記、音頻）請至官網(wǎng)：看，它又是一種具有強烈行政性的特殊經(jīng)濟關(guān)系。第二節(jié)稅法的地位、功能與作用【簡答】簡述稅法的功能稅法的功能，是指稅法內(nèi)在固有的并且由稅法本質(zhì)決定的，能夠?qū)Χ愂贞P(guān)系和稅收行為發(fā)揮調(diào)整調(diào)整和保護作用的潛在能力。稅法的功能，可以分為規(guī)制功能和社會功能兩類。（1）稅法規(guī)制功能的基本內(nèi)容包括稅法的規(guī)范功能、約束功能、強制功能、確認功能和保護功能。這些功能相互配合、共同作用，組成稅法規(guī)制的有機系統(tǒng)。（2）稅法的社會功能是稅法本質(zhì)的階級性和社會性的集中表現(xiàn)，包括稅法的階級統(tǒng)治功能和社會公共功能?！菊撌觥吭囀龆惙ǖ牡匚欢惙ǖ牡匚?，主要是指稅法在整個法律體系中的地位，其核心意義是稅法和其他部門法的關(guān)系。稅法的地位問題指的是稅法究竟屬于公法、私法抑或其他。稅法屬于以公法為主，公法私法相融合的經(jīng)濟法體系內(nèi)的范疇，是經(jīng)濟法的子部門法，其所得具有的一些私法因素、其對納稅人權(quán)利的重視和關(guān)懷并不能根本改變稅法的公法屬性。（1）稅法與憲法的關(guān)系。稅法與憲法的關(guān)系主要體現(xiàn)在兩個方面：一是憲法是一個國家的根本大法，是制定一切法律的一句，因此，稅法的制定和執(zhí)行都不能違背憲法。二是稅法的一些根本問題應該在憲法中得以實現(xiàn)，這不僅符合憲法的本質(zhì)，而且符合國際慣例。另外，稅收法定原則、納稅人基本權(quán)利等內(nèi)容也需要在憲法中予以體現(xiàn)，如此才能真正確立其地位，進而推進稅收法治建設。（2）稅法與經(jīng)濟法的關(guān)系。稅法的調(diào)整對象及其本質(zhì)決定了其屬于經(jīng)濟法的體系，具體而言，稅法是經(jīng)濟法中財稅法之核心內(nèi)容。這可以從兩個方面來考察；首先，從調(diào)整對象來看，稅收關(guān)系無論是最為作為經(jīng)濟分配關(guān)系，還是經(jīng)濟管理關(guān)系，宏觀調(diào)控關(guān)系都屬于經(jīng)濟法調(diào)整對象的重要組成部分。其次，稅法的本質(zhì)與經(jīng)濟法的本質(zhì)相一致。因此，稅法屬于經(jīng)濟法體系中的二級子部門法。（3）稅法與民法的關(guān)系。稅法與民法的關(guān)系非常密切。民法屬于私法的范疇，而稅收是以私人各種經(jīng)濟活動為對象而進行課征的，而私人的各種經(jīng)濟活動又首先被以民法為中心的死法所規(guī)制。因此，稅法的規(guī)定往往是以私法為基礎的。甚至稅法上的某些概念或理念，也來源于民法。（4）稅法與行政法的關(guān)系。稅法與行政法的關(guān)系相當密切。稅法中的稅收征管與稅收行政復議等部分的基本原理和基本制度與一般行政法并無二致。當然，稅收征管與稅收行政復議中出現(xiàn)的特殊問題，也很可能推動行政法與行政訴訟法基礎理論的發(fā)展。（5）稅法與財政法的關(guān)系。稅法屬于財政收入法，是其中最重要的組成部分。從語詞的邏輯關(guān)系來說，財政與稅收應為種屬關(guān)系，財政包括稅收在內(nèi)?？荚噷W習軟件商城（）出品QQ：593777558更多自考課程（真題、筆記、音頻）請至官網(wǎng)：【論述】試述稅法的作用。稅法在當代能起的主要作用應當包括如下幾個方面：（1）稅法對納稅人的保護和對征稅人的約束作用。稅法是以規(guī)定征納雙方權(quán)利義務為主要內(nèi)容的法。稅法既要維護征稅人的權(quán)利，也要尊重和保護納稅人的權(quán)利。稅法既要指導納稅人切實履行納稅義務，也要約束征稅人嚴格履行自己的義務。（2）稅法對稅收職能實現(xiàn)的促進與保證作用。稅法在促進和保障稅收職能實現(xiàn)發(fā)面的具體作用表現(xiàn)為以下四個方面：稅法對組織財政收入的保證作用。稅收對經(jīng)濟運行的調(diào)節(jié)作用。稅法對實現(xiàn)社會職能的促進作用。稅法保證稅收監(jiān)督經(jīng)濟活動與社會活動職能的實現(xiàn)。（3）稅法對國家主權(quán)與經(jīng)濟利益的維護作用。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，國家與國家之間的經(jīng)濟聯(lián)系日趨密切。這種相互依存的國際經(jīng)濟交往，給稅收關(guān)系的法律調(diào)整帶來一定的困難與挑戰(zhàn)。各國政府都面臨著一種既要開展交流、利用外資、引進技術(shù)，又要維護本國主權(quán)與經(jīng)濟利益的矛盾。為了解決這一矛盾，世界大多數(shù)國家都通過頒布涉外稅收法律、法規(guī)或簽訂國際稅收協(xié)定來解決這一問題。（4）稅法對稅務違法行為的制裁作用。稅法的強制功能和保護功能主要體現(xiàn)為對稅務違法行為的制裁方面。稅法規(guī)定了什么是稅務違法行為以及如何處理這些違法行為的措施。這就為稅務執(zhí)法機關(guān)認定和處理稅務違法行為提供了法律依據(jù)，有利于維護國家稅收秩序。第三節(jié)稅法的要素【單選】一種稅不同于另一種稅的主要標志是征稅對象的差別。稅率是稅法購車我難過內(nèi)容的核心部分，體現(xiàn)了征稅的深度，且是計算應納稅額的尺度。稅目是征稅的具體根據(jù)，其反映了征稅的廣度。【多選】稅收法定主義原則包括稅種必須由法律規(guī)定，每開征新稅要有法律依據(jù)；無法律明文規(guī)定不得任意減免稅；征稅和納稅的程序及稅務爭議的解決辦法必須由法律規(guī)定。一般認為，稅法的基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則。我國現(xiàn)行稅法中采用的稅率形式有比例稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、定額稅率?！久~解釋】課稅客體：又稱課稅對象或征稅對象，是指稅法確定的產(chǎn)生納稅義務的標的或依據(jù)。比例稅率：是指對同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計征的稅率。累進稅率：是指按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率，征稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低?！竞喆稹靠荚噷W習軟件商城（）出品QQ：593777558更多自考課程（真題、筆記、音頻）請至官網(wǎng)：1.簡述稅法要素的分類。依據(jù)不同的標準，稅法要素可以分成不同的種類，依法律規(guī)范的特殊邏輯構(gòu)成，稅法要素成稅法的定義性要素、規(guī)則性要素和原則性要素、即稅法的法律術(shù)語、行為規(guī)范和基本原則。（1）稅法的定義性要素，即稅收的法律術(shù)語，包括稅法概念、稅法名詞等，具體是指對各種稅收法律現(xiàn)象或事實進行概括，抽象出他們的共同特征而形成的權(quán)威性范疇。（2）稅法的規(guī)則性要素，即稅法的行為規(guī)范，這是狹義的理解，不同于廣義的認識，不包括稅收的法律術(shù)語和基本原則，僅指國家具體規(guī)定稅法主體的權(quán)利與義務以及具體法律后果的一種邏輯周全的、具有普遍約束力的準則。（3）稅法的原則性要素，即稅法的基本原則，是稅法基礎理論所要研究的重要問題，對稅法基本原則的研究，不僅有助于深入認識稅法的本質(zhì)，而且也有助于指導稅法的創(chuàng)制和實施。2.簡述納稅主體的種類。納稅主體是稅收法律關(guān)系中最重要的主題之一，是稅法學的基本范疇，是稅法學基礎理論以及稅法時間研究的重要課題。根據(jù)不同標準，納稅主體可分成不同種類：（1）納稅人與扣繳義務人，這是最一般的分類方式。（2）居民納稅人與非居民納稅人，這是個人所得稅法中的分類方式，依據(jù)的是住所和居住時間兩個標準。（3）居民企業(yè)與非居民企業(yè)，這是企業(yè)所得稅中的分類方式，依據(jù)的是登記注冊和實際管理機構(gòu)地兩個標準。（4）一般納稅人與小規(guī)模納稅人，這是增值稅法中的分類方式，依據(jù)的是生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和財會核算健全程度兩個標準。（5）單獨納稅人與連帶納稅人，依據(jù)的是在稅收征管和稅收負擔中義務性質(zhì)不同標準。3.如何理解稅收公平原則。理解稅收公平原則，需要進一步了解稅收公平的衡量標準及其具體含義；橫向公平與縱向公平。稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經(jīng)濟狀況相適應，并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。稅收公平原則包括橫向公平和縱向公平。前者是經(jīng)濟能力或納稅能力相同的人應當繳納數(shù)額相同的稅收，即以同等的方式對待條件相同的人。稅收不應是專斷的或有差別的。后者是經(jīng)濟能力或納稅能力不同的人應當繳納數(shù)額不同的稅收，即以不同的方式對待條件不同的人。衡量稅收公平的標準有受益原則和負擔能力原則。4.如何理解稅率的設計是稅收立法的中心環(huán)節(jié)？稅率，是指稅法規(guī)定的每一納稅人的應納稅額與課稅客體數(shù)額之間的數(shù)量關(guān)系或比率。它是衡量稅負高低的重要指標，是稅法的核心要素，它反映國家征稅的深度和國家的經(jīng)濟政策，是極為重要的宏觀調(diào)控手段。稅率是計算應納稅額的尺度，體現(xiàn)了征稅的深度。由于稅率的高低直接體現(xiàn)國家的稅收政策，關(guān)系著國家的財政收入和納稅人的稅收負擔，是國家和納稅人之間經(jīng)濟利益分配的調(diào)節(jié)手段，因而正確設計稅率，是稅收的中心環(huán)節(jié)?？荚噷W習軟件商城（）出品QQ：593777558更多自考課程（真題、筆記、音頻）請至官網(wǎng)：5.稅收法定原則包括哪些具體內(nèi)容？稅收法定原則的內(nèi)容分為三個方面：（1）課稅要素法定原則，它是模擬刑法中罪行法定主義而形成的稅法原則，其含義是指課稅的課征及其程序等都必須由法律規(guī)定。依課稅要素法定原則，凡無法律根據(jù)而僅以行政法規(guī)或地方性法規(guī)確定新的課稅要素是無效的，與法律規(guī)定的相抵觸的行政法規(guī)或地方性法規(guī)也是無效的。（2）課稅要素明確原則，是指在法律和授權(quán)立法的行政法規(guī)或地方性法規(guī)中，對課稅要素和征收程序等內(nèi)容的規(guī)定，必須盡量明確而不生歧義。如果規(guī)定模糊，就會產(chǎn)生行政機關(guān)確定課稅要素的自由裁量權(quán)，容易導致征稅權(quán)的濫用。（3）程序合法原則，又稱依法稽征原則，是指征稅機關(guān)依法定程序征稅，納稅人依法定程序納稅并有獲得行政救濟或司法救濟的權(quán)利。同時，不允許征納雙方達成變更征納稅程序的協(xié)議。6.稅收公平原則與稅收效率原則有何區(qū)別于聯(lián)系？稅收公平原則，強調(diào)運用稅收杠桿干預經(jīng)濟生活，縮小公民之間收入分配的過分懸殊，保持社會穩(wěn)定；稅收效率原則，強調(diào)稅收應當是中性的，不應當干預經(jīng)濟活動和資源配置，從而實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。堅持效率原則，有利于發(fā)揮市場機制優(yōu)化資源配置的作用，促進經(jīng)濟發(fā)展；堅持公平原則，發(fā)揮宏觀調(diào)控的作用，有利于保持經(jīng)濟總量平衡，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化，使收入差距趨于合理，防止兩級分化，有利于社會穩(wěn)定。顯而易見，稅收公平原則與稅收效率原則存在著矛盾。然而，稅收效率原則是市場經(jīng)濟的客觀要求，稅收公平原則是實現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要杠桿。因此，稅收公平原則和效率原則都十分重要，都要堅持。第四節(jié)稅法的解釋、淵源和體系【單選】可以指定國家稅收法典的機關(guān)是全國人大及常務委員會?！菊撌觥繛槭裁匆獏f(xié)調(diào)稅收效率原則與稅收公平原則?稅收效率原則與稅收公平原則，即對立，又統(tǒng)一。從統(tǒng)一角度看，它們可以兼顧；從對立的角度看；它們需要協(xié)調(diào)，原因在于；（1）公平原則與效率原則的統(tǒng)一是有其客觀基礎的。二者之所以能夠統(tǒng)一，從根本上說是由于在市場經(jīng)濟條件下，市場機制與宏觀調(diào)控在一定的客觀條件下可以相耦合。這是公平與效率統(tǒng)一的客觀基礎。（2）從微觀與宏觀統(tǒng)一的角度來理解公平與效率的統(tǒng)一。從微觀角度看，遵循稅收效率原則而設置的稅種，有助于市場經(jīng)濟機制發(fā)揮內(nèi)在力量，使效率損失達到最小，經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)達到合理。從宏觀角度看，按照公平原則，國家通過對稅種的設置與調(diào)整來對市場行為主體進行必要的導向，以促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和再分配的合理。在促進經(jīng)濟增長，提高經(jīng)濟效益方面，兩者的目標是一致的。（3）按照“兼得管理的思想”，稅收的公平與效率二者是可以兼得的。兼得管理思想系指對管理中的對立雙方都要兼顧，反對片面追求一方而排斥另一方?？荚噷W習軟件商城（）出品QQ：593777558更多自考課程（真題、筆記、音頻）請至官網(wǎng)：【論述】1.稅法解釋應當遵循哪些基本原則。稅法的解釋，必須始終以稅法解釋的原則為指導。除遵循法律解釋一般原則外，稅法解釋的基本原則還有：實質(zhì)課稅原則、有利于納稅人原則。（1）實質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項稅法規(guī)范是否應適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符合稅法規(guī)定的課稅要素外，還應根據(jù)實際情況，尤其要結(jié)合經(jīng)濟目的和經(jīng)濟生活的實質(zhì)，來判斷該種情況是否符合稅法所規(guī)定的課稅發(fā)素，以決定是否征稅。（2）有利于納稅人原則。根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論，稅收的無償性特征決定了國家無須承擔任何稅法上的義務，故稅法的解釋很少考慮納稅人的權(quán)利，僅僅應當關(guān)注如何促使行政機關(guān)運用最少的人力物力征得最多的稅收。稅法解釋的價值取向因此偏重于“有利于國庫”原則。隨著納稅人權(quán)利的勃興和私有財產(chǎn)保護的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”原則的價值取向。特別是行政解釋將在相當長時間內(nèi)保持一定的壟斷程度的情況下，行政機關(guān)既是解釋稅法者、又是稅收法律關(guān)系的一方當事人，存在很大的角色沖突，格式合同提供方的法律地位與稅收法律關(guān)系中征稅機關(guān)的法律地位，某種程度上是很相似的。因此，稅法解釋采取“有利于納稅人”原則，符合現(xiàn)代稅法保護納稅人權(quán)利的根本價值取向。2.稅法解釋最基本的方法是什么？為什么?文義解釋法是稅法解釋最基本的方法，在稅法解釋方法中處于主導地位，它是文義解釋原則在稅法解釋方法中的具體體現(xiàn)，側(cè)重于解釋活動操作的技術(shù)和規(guī)則，其研究的主要內(nèi)容為如何對稅法條文進行逐字逐句的解釋。有權(quán)解釋機關(guān)既可以按照狹義、字面的方法解釋稅法，也可以考慮稅法的經(jīng)濟和社會目的，從而以更寬泛的方法解釋稅法。有權(quán)解釋稅法的國家機關(guān)解釋稅法的具體方法取決于法院一般解釋的方法以及在一段歷史時期內(nèi)是否已經(jīng)發(fā)展出了一些解釋稅法的特殊原則。第五節(jié)稅法的產(chǎn)生與發(fā)展【單選】中華人民共和國稅收征收管理法第二次修訂是在2001年?？茖W意義上的財政學宣告誕生的標志是國民財富的性質(zhì)和原因的研究的出現(xiàn)?！竞喆稹?.現(xiàn)階段稅制改革的內(nèi)容主要有哪些？（1）積極穩(wěn)妥地推進稅費改革，清理整頓行政事業(yè)性收費和政府性基金。首先，農(nóng)村稅費改革是中國稅收法制建設的重要課題。其次，稅費改革不限于農(nóng)村領域。（2）逐步完善現(xiàn)行稅種制度，鞏固1994年稅制改革成果。首先，實行增值稅改革試點，探索改革方向。其次，不斷調(diào)整消費稅、營業(yè)稅等稅種的征稅范圍和稅率，以適應社會經(jīng)濟發(fā)展的需要。再次，致力于所得稅制的改革。最后，調(diào)整部分稅種、停征部分稅種、新征某些稅種、醞釀開征某些稅種。（3）應對“入世”要求，消減關(guān)稅，逐步取消非關(guān)稅措施。考試學習軟件商城（）出品QQ：593777558更多自考課程（真題、筆記、音頻）請至官網(wǎng)：（4）改革出口退稅機制，加強稅收征管工作。（5）推進地方稅改革，改革地方稅管理。第二章稅權(quán)與納稅人權(quán)利第一節(jié)稅收法律關(guān)系概述【單選】1、稅收法律關(guān)系的要素是稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容、客體。2、稅收法律事實是引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和終止的原因?！径噙x】1、稅收法律關(guān)系的主體可以分為征稅主體、納稅主體。2、稅收法律關(guān)系的客體包括貨幣、實物、行為?！竞喆稹?、什么是稅收法律關(guān)系，其特點是什么？稅收法律關(guān)系，是指由稅法確定和保護的在征稅主體與納稅人之間基于稅法確認和保護的在征稅主體與納稅人之間基于稅法事實而形成的權(quán)利義務關(guān)系。（1）稅收法律關(guān)系是由稅法確認和保護的社會關(guān)系。（2）稅收法律關(guān)系是基于稅法事實而產(chǎn)生的法律關(guān)系。（3）稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國家行使稅權(quán)的稅收機關(guān)。（4）稅收法律關(guān)系中的財產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)向國家轉(zhuǎn)移的無償性。2、怎樣理解稅收法律關(guān)系的三大構(gòu)成要素。（1）任何法律關(guān)系都是由主體、內(nèi)容、客體三要素構(gòu)成的，稅收法律的參加者，即承擔稅收權(quán)利義務的雙方當事人，包括征稅主體和納稅主體。稅法主體的資格由國家稅法直接規(guī)定。征稅主體指稅收法律關(guān)系中享有稅權(quán)的一方當事人。由于國家的稅權(quán)是通過稅收機關(guān)行使的，因此征稅主體包括國家稅務機關(guān)和財政機關(guān)。此外，海外機關(guān)負責關(guān)稅的征收管理，因而也享有征稅主體的權(quán)利，是征稅主體的組成部分。納稅主體即稅收法律關(guān)系中負有納稅義務的一方當事人。按照納稅人身份不同，納稅主體可以分為法人、非法人組織和自然人三類；按照承擔納稅義務程度的不同，可以分為無限納稅義務人與有限納稅義務人。（2）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容，是指稅收法律關(guān)系主體雙方在征納活動中依法享有的權(quán)利和承擔的義務，即稅法主體權(quán)利和稅法主體義務。它決定了稅收法律關(guān)系的實質(zhì)，是其核心。從范圍上看，稅收法律關(guān)系的內(nèi)容包括征稅主體的權(quán)利義務和納稅主體的權(quán)利義務。（3）稅收法律關(guān)系的客體，簡稱稅法客體，是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務所共同指向和作用的客觀對象。它是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的前提、存在的載體