湖南大學(xué)自考會(huì)計(jì)學(xué)畢業(yè)論文范文.doc

HUNANUNIVERSITY畢業(yè)論文論文題目:我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定與完善中利益相關(guān)者參與問(wèn)題探討學(xué)生姓名:學(xué)生學(xué)號(hào):專(zhuān)業(yè)班級(jí):2003級(jí)會(huì)計(jì)3班學(xué)院名稱(chēng):會(huì)計(jì)學(xué)院指導(dǎo)老師:學(xué)院院長(zhǎng):2007年6月1日湖南大學(xué)畢業(yè)論文I湖南大學(xué)畢業(yè)論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在老師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究所取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫(xiě)的成果作品。對(duì)本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本人完全意識(shí)到本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。學(xué)生簽名：日期：200年月日畢業(yè)論文版權(quán)使用授權(quán)書(shū)本畢業(yè)論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保留、使用論文的規(guī)定，同意學(xué)校保留并向國(guó)家有關(guān)部門(mén)或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。本人授權(quán)湖南大學(xué)可以將本論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本論文。本論文屬于1、保密，在年解密后適用本授權(quán)書(shū)。2、不保密。（請(qǐng)?jiān)谝陨舷鄳?yīng)方框內(nèi)打“”）學(xué)生簽名：日期：200年月日指導(dǎo)教師簽名：日期：200年月日湖南大學(xué)畢業(yè)論文II我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定與完善中利益相關(guān)者參與問(wèn)題探討摘要企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范和約束企業(yè)及其利益相關(guān)者在自身相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中會(huì)計(jì)行為的規(guī)范。利益相關(guān)者參與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定過(guò)程，既是一個(gè)技術(shù)創(chuàng)新的過(guò)程，也是一個(gè)利益相關(guān)各方力量相互博弈的過(guò)程。明確利益相關(guān)者在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程中的作用并保證利益相關(guān)者的充分參與，是制定高質(zhì)量企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要保障。另一方面，隨著世界經(jīng)濟(jì)走向全球化的趨勢(shì)日益加強(qiáng)，提高我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適應(yīng)性和完美性，也是一個(gè)需要利益相關(guān)者之間互相協(xié)調(diào)的過(guò)程。本文在分析利益相關(guān)者含義、特征、參與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的理論依據(jù)的基礎(chǔ)上，通過(guò)討論利益相關(guān)者參與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的具體情況，了解利益相關(guān)者為構(gòu)建新環(huán)境下的利益平衡點(diǎn)，是如何選擇準(zhǔn)則制定模式，以及怎樣通過(guò)相互之間的博弈，重新協(xié)調(diào)與折衷之相互間的利益沖突。最后，本文將針對(duì)目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程中的存在的一些不足提出自己的看法和完善建議。關(guān)鍵詞：利益相關(guān)者；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；參與；博弈；完善湖南大學(xué)畢業(yè)論文IIIDiscussionsofStakeholdersTakingPartinMakingandImprovingtheEnterprisesAccountingStandardsAbstractAccountingstandardsaretherulesthattorestricttheenterprisesandtheirstakeholdersaccountingactivityintheirowneconomicactivities.Stakeholderstakepartintheaccountingstandardssettingisaprocessoftechnologicalinnovation,andalsoisastakeholdersforceofGameprocess.Makesuretherolesofstakeholdersactinaccountingstandardssettingprocessandensurethatthestakeholdersfullparticipationinitisthehigh-qualityaccountingstandardsessentialsafeguards.Ontheotherhand,withtheworldeconomictrendtowardglobalizationincreasing,improveaccountingstandardsadaptabilityperfect,isaco-ordinationprocessthatneedallstakeholderstotakein.Thepaperwillbaseontheanalysisofstakeholdersmeaning,identity,andparticipationintheaccountingstandardssettingtheorytodiscussstakeholdersparticipationintheaccountingstandardssettingspecificcircumstances.Thisistounderstandthatforbuildanewenvironmentofabalanceofinterests,stakeholdersarehowtoselecttheaccountingstandardssettingmodels,andhowtothroughmutualGamebetweenthere-coordinationandmutualcompromisefortheconflictofinterest.Atlast,thepaperwillpointoutsomeflawstothecurrentaccountingstandardssettingprocessandthengivesomeimprovementsuggestionstoit.Keywords:stakeholders；accountingstandards；takein；game；perfect湖南大學(xué)畢業(yè)論文IV目錄畢業(yè)論文原創(chuàng)性聲明和畢業(yè)論文版權(quán)使用授權(quán)書(shū)摘要Abstract一、緒論1（一）課題研究背景及目的1（二）研究現(xiàn)狀1（三）研究方法及內(nèi)容2二、利益相關(guān)者概述2（一）利益相關(guān)者的含義2（二）利益相關(guān)者的分類(lèi)及特征3（三）利益相關(guān)者之間的利益沖突4（四）利益相關(guān)者、企業(yè)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的關(guān)系4三、利益相關(guān)者參與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定：理論依據(jù)5（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)：經(jīng)濟(jì)后果理論51.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)后果的內(nèi)涵52.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)后果的具體體現(xiàn)6（二）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定過(guò)程：博弈理論61.博弈的含義及類(lèi)型62.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：利益相關(guān)者博弈的結(jié)果7（三）其他理論依據(jù)7四、利益相關(guān)者參與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定：導(dǎo)向選擇與博弈過(guò)程8（一）利益相關(guān)者對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定導(dǎo)向的選擇81.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定導(dǎo)向的類(lèi)型82.利益相關(guān)者對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定導(dǎo)向的選擇分析9（二）利益相關(guān)者參與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的博弈過(guò)程111.我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的程序112.利益相關(guān)者參與博弈應(yīng)遵循的原則113.利益相關(guān)者在我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定中的博弈分析12五、利益相關(guān)者參與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定：存在的問(wèn)題及完善建議15（一）利益相關(guān)者參與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定中存在的不足151.制定機(jī)構(gòu)缺乏實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立152.參與主體的代表性有所不足15湖南大學(xué)畢業(yè)論文V3.準(zhǔn)則制定的參與者素質(zhì)有待提高164.制定程序的公開(kāi)性不夠理想165.公開(kāi)征求意見(jiàn)的時(shí)間不夠充裕16（二）利益相關(guān)者參與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的完善建議171.建立獨(dú)立性較強(qiáng)的制定機(jī)構(gòu)172.確保參與主體代表的全面性173.提高準(zhǔn)則制定參與者的自身素質(zhì)174.增強(qiáng)制定程序的公開(kāi)透明175.適當(dāng)延長(zhǎng)公開(kāi)征求意見(jiàn)的時(shí)間18結(jié)論18參考文獻(xiàn)20致謝22我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定與完善中利益相關(guān)者參與問(wèn)題探討1一、緒論（一）課題研究背景及目的所謂企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（下文簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則），是會(huì)計(jì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)活動(dòng)所應(yīng)遵循的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，也是對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)、鑒定的依據(jù)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生，與股份制企業(yè)的誕生，公司的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，因而在企業(yè)內(nèi)部形成龐大復(fù)雜的利益關(guān)系集團(tuán)密不可分。這些集團(tuán)的成員即利益相關(guān)者都與企業(yè)存在著直接或間接的利益聯(lián)系，他們主要通過(guò)企業(yè)發(fā)布的財(cái)務(wù)信息來(lái)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，保證自己在企業(yè)中的利益所得。而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的作用就是規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算程序，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)。因此，包括政府，投資者，企業(yè)管理當(dāng)局，社會(huì)團(tuán)體等利益相關(guān)者都會(huì)參與到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與完善之中。對(duì)我國(guó)而言，目前正處在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的階段。尤其是加入WTO以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)無(wú)論是在廣度還是深度上都快速地融入到了世界經(jīng)濟(jì)體系。經(jīng)濟(jì)融入世界，需要有一套統(tǒng)一的會(huì)計(jì)商業(yè)語(yǔ)言來(lái)進(jìn)行國(guó)際經(jīng)貿(mào)交流和投融資活動(dòng)，這就要求我們有一套公認(rèn)、一致、科學(xué)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范。在這種背景下，研究我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定與完善過(guò)程中利益相關(guān)者的參與問(wèn)題，不僅能更好地指導(dǎo)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)工作，同時(shí)也為今后我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的進(jìn)一步趨同創(chuàng)造一個(gè)良好的理論環(huán)境。本文的研究目的主要是通過(guò)對(duì)利益相關(guān)者參與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的原因，以及各個(gè)利益相關(guān)者如何參與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的分析，明確各個(gè)利益相關(guān)者在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程中所產(chǎn)生的作用，及其參與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的有關(guān)過(guò)程。同時(shí)根據(jù)以上研究，指出目前我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程中存在的不足并提出一些完善的建議，為今后更好地制定和完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供一定的理論參考。（二）研究現(xiàn)狀目前已有一定數(shù)量針對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程，以及利益相關(guān)者參與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定問(wèn)題進(jìn)行研究和討論的文章和著作。其中既有針對(duì)我國(guó)利益相關(guān)者參與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定現(xiàn)狀進(jìn)行實(shí)證分析的文章。也有結(jié)合國(guó)外（尤其是美國(guó)）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定過(guò)程，比較分析我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定模式、程序等內(nèi)容的著作。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展和變化，以及我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不斷協(xié)調(diào)趨同，利益相關(guān)者之間的關(guān)系和我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定過(guò)程等內(nèi)容在也在發(fā)生著一些變化。所以，加強(qiáng)對(duì)利益相關(guān)者自身情況的研究，及其參與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程的研究和分湖南大學(xué)畢業(yè)論文2析，能夠更好地指導(dǎo)和完善我國(guó)新一輪會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)和完善工作。（三）研究方法及內(nèi)容本文擬采用規(guī)范研究的方法，從四個(gè)方面對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定和完善中利益相關(guān)者參與的問(wèn)題進(jìn)行分析和研究。首先在分析和整理的基礎(chǔ)上，明確利益相關(guān)者的概念、組成、特征等屬性，及其與企業(yè)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的相互關(guān)系。其次，通過(guò)經(jīng)濟(jì)后果論，博弈論等相關(guān)理論，分析利益相關(guān)者參與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的背景原因，了解利益相關(guān)者參與準(zhǔn)則制定的方式方法。然后，針對(duì)利益相關(guān)者參與我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定中的兩個(gè)具體方面會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定導(dǎo)向的選擇和參與博弈的情況進(jìn)行相關(guān)探討。其中包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定導(dǎo)向的類(lèi)型，我國(guó)利益相關(guān)者對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定導(dǎo)向的選擇情況，以及在我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程中利益相關(guān)者參與博弈的有關(guān)情況。通過(guò)上述研究，了解利益相關(guān)者在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程中的影響，作用和變化發(fā)展的動(dòng)態(tài)。最后，根據(jù)自己的分析指出我國(guó)目前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定和完善中存在的一些不足，并結(jié)合國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)和啟示，對(duì)我國(guó)利益相關(guān)者參與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程提出相應(yīng)的完善意見(jiàn)和建議。二、利益相關(guān)者概述（一）利益相關(guān)者的含義分析利益相關(guān)者參與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的有關(guān)問(wèn)題，首先應(yīng)明確有關(guān)利益相關(guān)者的理論和概念。利益相關(guān)者理論是20世紀(jì)60年代左右，在美國(guó)、英國(guó)等長(zhǎng)期奉行外部控制型公司治理模式的國(guó)家中逐步發(fā)展起來(lái)的。該理論認(rèn)為：現(xiàn)代公司是由各個(gè)地位平等的利益相關(guān)者所組成，股東只是其中的一員，管理者不僅要為股東、還要為公司所有利益相關(guān)者的利益服務(wù)。公司并不是由股東主導(dǎo)的“分享民主”的企業(yè)組織制度，其本質(zhì)上是一種受產(chǎn)品市場(chǎng)影響的企業(yè)實(shí)體，股東的利益并非靠表決權(quán)的保護(hù)，而是依賴(lài)于股票市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)和經(jīng)理市場(chǎng)的保護(hù)。債權(quán)人、管理者和公司其他雇員等具有特殊資源者也同樣是公司的所有者。利益相關(guān)者是在公司內(nèi)部有著合法利益的個(gè)人或者組織，所有的利益相關(guān)者不僅會(huì)積極考慮自己的利益，而且會(huì)同時(shí)關(guān)注其他利益相關(guān)者的利益需求，力求保持自身利益的最大化。這就要求所有的利益相關(guān)者對(duì)公司的政策具有管理權(quán)或者具有施加影響的權(quán)力。另外，其他利益相關(guān)者必須在法律上享有應(yīng)有的地位，以抑制管理者自利最大化的道德風(fēng)險(xiǎn)，因此禁止任何不當(dāng)?shù)膫€(gè)體自身利益最大化是實(shí)現(xiàn)利益相關(guān)者理論目標(biāo)的關(guān)鍵。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定與完善中利益相關(guān)者參與問(wèn)題探討3雖然利益相關(guān)者理論由來(lái)已久，但對(duì)“利益相關(guān)者”這個(gè)概念目前還沒(méi)有一個(gè)得到普遍贊同的定義，其中以弗里曼(1984)與克拉克森(1994)的表述最具代表性，而且這兩個(gè)概念的對(duì)比能夠說(shuō)明學(xué)術(shù)界對(duì)此概念界定的趨勢(shì)。弗里曼(1984)認(rèn)為“利益相關(guān)者是能夠影響一個(gè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，或者受到一個(gè)組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)過(guò)程影響的人。”克拉克森(1994)則認(rèn)為“利益相關(guān)者是在企業(yè)中投入了一些實(shí)物資本、人力資本、財(cái)務(wù)資本或一些有價(jià)值的東西，并由此而承擔(dān)了某些形式的風(fēng)險(xiǎn)；或者說(shuō)，他們因企業(yè)活動(dòng)而承受風(fēng)險(xiǎn)。”1（二）利益相關(guān)者的分類(lèi)及特征目前，對(duì)利益相關(guān)者范圍的界定還處在一個(gè)爭(zhēng)論的過(guò)程中。通常意義上，能夠參與我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定或?qū)ζ溆绊戄^大的利益相關(guān)者主要有以下幾類(lèi)：政府部門(mén)；企業(yè)的已存在的或潛在的投資者；債權(quán)人；企業(yè)的管理當(dāng)局；雇員和工會(huì)；供貨商和客戶；社會(huì)團(tuán)體；高校科研機(jī)構(gòu)；社會(huì)公眾等。政府部門(mén)作為我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定，發(fā)布和監(jiān)督執(zhí)行的主要參與主體，其地位與其他利益相關(guān)者相比，有著不可替代的重要作用。首先，我國(guó)以政府管制為主的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定模式，決定了政府在所有的利益相關(guān)者中處于主導(dǎo)地位。比如，財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)是我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定機(jī)構(gòu)。其次，我國(guó)政府本身所具有的對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制執(zhí)行能力和監(jiān)管能力，也是其他利益相關(guān)者所不能比擬的。比如證監(jiān)會(huì)是監(jiān)督會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的主要機(jī)構(gòu)。除此之外，包括稅務(wù)部門(mén)，環(huán)保部門(mén)等政府機(jī)構(gòu)，也都與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行有著一定的聯(lián)系。因此，我國(guó)政府部門(mén)是參與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的重要利益相關(guān)者之一。以投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理當(dāng)局等為代表的利益相關(guān)者，也是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的過(guò)程中相關(guān)參與者。其中，投資者、債權(quán)人是會(huì)計(jì)信息的主要使用者，會(huì)計(jì)信息的來(lái)源離不開(kāi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)。因此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能否實(shí)現(xiàn)自己的相關(guān)利益需求，是他們參與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的一個(gè)重要因素。而企業(yè)管理當(dāng)局是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要執(zhí)行者，如果在準(zhǔn)則執(zhí)行的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其不能保證自己的利益需要，那么他們也必然會(huì)通過(guò)各