財務(wù)培訓(xùn).PPT課件.ppt

2020 1 9 1 財務(wù)知識培訓(xùn) 2020 1 9 明明白白我的 帳 資產(chǎn)負(fù)債表秋后算帳 損益表 財務(wù)報表 2 2020 1 9 1 資產(chǎn)負(fù)債表 2020 1 9 3 反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表 理論依據(jù) 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 時點報表 靜態(tài)報表 報表內(nèi)的項目按流動性大小排列 3 2020 1 9 1 資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息 公司所掌握的經(jīng)濟資源 公司所負(fù)擔(dān)的債務(wù) 公司的償債能力 公司所有者所享有的權(quán)益 公司未來的發(fā)展趨勢 4 2020 1 9 3資產(chǎn)負(fù)債表3 1表結(jié)構(gòu) 2020 1 9 5 5 2020 1 9 3 2重點介紹資產(chǎn) 1 貨幣資金 包括現(xiàn)金和銀行存款等 2 短期投資 用閑置的流動資金投資于擬在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價證券 其目的是謀取比存款利息更高的收益 3 應(yīng)收帳款 指因銷售商品或提供勞務(wù)而收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù) 或應(yīng)向客戶收取的款項 4 壞帳準(zhǔn)備 企業(yè)對預(yù)計可能無法收回的應(yīng)收帳款所計提的壞帳損失 又稱備抵壞帳 5 其他應(yīng)收款 指上述應(yīng)收項目之外的其他各種應(yīng)收 暫付項目 如備用金 保證金等 6 存貨 指企業(yè)因生產(chǎn) 銷售需要而儲備的原材料 包裝物 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 庫存商品等 7 待攤費用 指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M用 如待攤保險費等 8 長期投資 用特定來源的資金 通過參股 控股的方式所持有的直接投資與間接投資 其目的是謀取集團的協(xié)同效應(yīng)與長期利益 2020 1 9 6 6 2020 1 9 9 固定資產(chǎn) 指企業(yè)購建房屋 設(shè)備等固定資產(chǎn)時支付的成本 10 累計折舊 指固定資產(chǎn)的累計折舊 11 無形資產(chǎn) 指通過長期使用可以為企業(yè)帶來超額收益的無實物形態(tài)的資產(chǎn) 如專利權(quán) patents 專利技術(shù) know how 商標(biāo)權(quán) trade mark 著作權(quán) copyrights 土地使用權(quán) righttousesites 商譽 goodwill 12 遞延資產(chǎn) 指不能全部計入當(dāng)年損益而應(yīng)該在以后分期攤銷的長期費用 如開辦費等 負(fù)債1 短期借款 指企業(yè)向銀行或其他單位取得的短期貸款 2 應(yīng)付帳款 指企業(yè)購買商品或接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項等 3 其他應(yīng)付款 指企業(yè)除上述應(yīng)付款之外的其他各種應(yīng)付項目 4 預(yù)提費用 指企業(yè)于本期計提但尚未支付的各項費用 如預(yù)提利息費 預(yù)提修理費等 2020 1 9 7 7 2020 1 9 5 長期借款 指企業(yè)向金融機構(gòu)或非金融機構(gòu)取得的一年以上的貸款 6 應(yīng)付債券 指企業(yè)為籌措長期資金而發(fā)行的企業(yè)債務(wù) 7 長期應(yīng)付款 指企業(yè)因引進設(shè)備或融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)付款項 所有者權(quán)益1 實收資本 即資本金 2 資本公積 即股本溢價 接受捐贈以及資產(chǎn)重估增值價形成的資本 3 盈余公積 指企業(yè)依法從利潤中累計計提的保留盈余 4 未分配利潤 指企業(yè)累計未分配的保留盈余 2020 1 9 8 8 2020 1 9 幾個重要科目辯真?zhèn)?貨幣資金應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)交稅金應(yīng)付職工薪酬 9 2020 1 9 2 損益表 利潤表 反映公司在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報表 理論依據(jù) 收入 費用 損益 動態(tài)報表 期間報表 報表內(nèi)項目按收入 成本 費用 利潤排列 10 2020 1 9 1 利潤表提供的信息 反映公司獲利情況 反映公司利潤的構(gòu)成 反映稅金交納情況 預(yù)測公司未來發(fā)展趨勢 11 2020 1 9 2 損益表的閱讀 表達公司在一定期間的經(jīng)營成果 賺了多少 賠了多少 成本多少 費用多少 毛利多少 上交稅金多少 12 2020 1 9 2020 1 9 13 13 2020 1 9 1 主營業(yè)務(wù)收入與成本 指企業(yè)從事商品生產(chǎn)銷售或服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入與成本 2 主營業(yè)務(wù)稅金 指企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅 消費稅 城市維護建設(shè)稅等 3 營業(yè)費用 指企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用 4 管理費用 指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售時發(fā)生的間接費用 5 財務(wù)費用 指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費用等 6 投資收益 指企業(yè)對外投資所獲得的回報 7 營業(yè)外收入 指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入 包括固定資產(chǎn)盤盈 處置固定資產(chǎn)凈收益 出售無形資產(chǎn)收益 罰款凈收入等 8 營業(yè)外支出 如固定資產(chǎn)盤虧 處置固定資產(chǎn)損失 出售無形資產(chǎn)損失 債務(wù)重組損失 計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 罰款支出 捐贈支出 非常損失等 2020 1 9 14 重點介紹 14 2020 1 9 問君焉的富如許 為有源頭活錢來 營業(yè)收入 人無橫財不富 馬無夜草不肥 營業(yè)外收入 不經(jīng)歷風(fēng)雨 怎么見彩虹 成本費用 無心插柳柳成蔭 利潤 2020 1 9 15 15 2020 1 9 看利潤表需關(guān)注 凈利潤營業(yè)收入營業(yè)成本管理費用財務(wù)費用營業(yè)外收入 16 2020 1 9 行業(yè)稅率 服務(wù)業(yè) 營業(yè)稅 收入 5 城建稅 營業(yè)稅 7 教育費附加 營業(yè)稅 3 地方教育費附加 營業(yè)稅 2 印花稅 收入 0 3 工會經(jīng)費 工資 2 40 企業(yè)所得稅 利潤總額 25 17 2020 1 9 商業(yè) 小規(guī)模一般納稅人增值稅城建稅 增值稅 7 教育費附加 增值稅 3 地方教育費附加 增值稅 2 印花稅 收入 2 0 3 工會經(jīng)費 工資 2 40 企業(yè)所得稅 利潤總額 25 18 2020 1 9 1 營業(yè)稅稅目稅率表稅目征收范圍稅率一 交通運輸業(yè)陸路運輸 水路運輸航空運輸 管道運輸 裝卸搬運3 二 建筑業(yè)建筑 安裝 修繕裝飾及其他工程作業(yè)3 三 金融保險業(yè)5 四 郵電通信業(yè)3 五 文化體育業(yè)3 六 娛樂業(yè)歌廳 舞廳 OK歌舞廳 音樂茶座 臺球高爾夫球 保齡球 游藝5 20 七 服務(wù)業(yè)代理業(yè) 旅店業(yè) 飲食業(yè)旅游業(yè) 倉儲業(yè) 租賃業(yè)廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)5 八 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 專利權(quán)非專利技術(shù) 商標(biāo)權(quán) 著作權(quán) 商譽5 九 銷售不動產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5 2 營業(yè)稅的計算基數(shù)是企業(yè)當(dāng)期全部營業(yè)收入 除在發(fā)票上明確記載的價格折扣外 不能抵減任何項目 19 2020 1 9 行業(yè)稅率總論 1 商業(yè)一般納稅人 2 左右小規(guī)模 5 左右2 服務(wù)業(yè)稅率 8 左右 20 2020 1 9 2020 1 9 21 同一張報表或不同報表中的相關(guān)項目進行對比得出相關(guān)比率 它表明這些項目之間的邏輯關(guān)系 1 償債能力分析2 獲利能力分析3 經(jīng)營效率分析4 發(fā)展能力分析 一 比率分析法 21 2020 1 9 流動比率 流動資產(chǎn) 流動負(fù)債 經(jīng)驗比率為2 1 行業(yè)不同比率有差異 流動資產(chǎn)的流動性越強 比率低也無防 反之越弱 比率高也存在問題 意義 指標(biāo)越大 短期償債能力越強 財務(wù)風(fēng)險越小 反之 則短期償債能力弱 財務(wù)風(fēng)險大 流動比率越高越好 2020 1 9 22 短期償債能力分析 22 2020 1 9 不是 造成流動比率過高 可能的原因 企業(yè)對資金未能有效利用企業(yè)賒銷增多致使應(yīng)收帳款增多產(chǎn)銷失衡 銷售不力致使在產(chǎn)品 產(chǎn)成品積壓 23 2020 1 9 速動比率 速動資產(chǎn) 流動負(fù)債 經(jīng)驗比率為1 1意義 該比率越大 對債務(wù)的償還能力越強 反之 就越弱 但比例過高 則表明企業(yè)擁有過多貨幣資產(chǎn) 2020 1 9 24 24 2020 1 9 速動資產(chǎn) 速動資產(chǎn) 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 流動資產(chǎn) 存貨 預(yù)付賬款 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 其他流動資產(chǎn)例如 某公司03年流動資產(chǎn)1250萬元 存貨450萬元 預(yù)付賬款100萬元流動負(fù)債600萬元 則速動比率是多少 答 速動資產(chǎn) 1250 450 100 700 萬元 速動比率 速動流動資產(chǎn) 存貨 預(yù)付賬款 流動負(fù)債 速動資產(chǎn) 流動負(fù)債 700 600 1 17 25 2020 1 9 2020 1 9 26 保守速動比率 現(xiàn)金 短期證券 應(yīng)收帳款凈額 流動負(fù)債 用來反映公司即將要破產(chǎn) 清算時最快的償債能力 26 2020 1 9 現(xiàn)金比率現(xiàn)金類資產(chǎn)對流動負(fù)債的比率 能反映企業(yè)直接償付流動負(fù)債的能力 現(xiàn)金比率 現(xiàn)金凈流量 流動負(fù)債現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 銀行活期存款現(xiàn)金等價物 期限短 流動性強 易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金和價值變動風(fēng)險很小的投資 27 2020 1 9 意義 最嚴(yán)格 最穩(wěn)健的短期償債指標(biāo) 現(xiàn)金比率越高 企業(yè)可用于支付債務(wù)的現(xiàn)金類資產(chǎn)越多 短期債權(quán)人的債務(wù)風(fēng)險越小 但指標(biāo)過高 則機會成本增加 28 2020 1 9 2020 1 9 29 29 2020 1 9 已獲利息倍數(shù) 息稅前利潤 利息費用 利潤總額 利息費用 利息費用 凈利潤 所得稅 利息費用 利息費用 表示所借債務(wù)中獲得的收益為所需支付的債務(wù)利息的多少倍 2020 1 9 30 長期償債能力分析 30 2020 1 9 國際上認(rèn)為該指標(biāo)為3是較為恰當(dāng)1 利息保障倍數(shù)不僅反映了企業(yè)的獲利能力的大小 而且反應(yīng)了獲利能力對償還到期債務(wù)的保障程度 它既是企業(yè)舉債經(jīng)營的前提依據(jù) 也是衡量企業(yè)長期償債能力大小的重要標(biāo)志 2 一般情況下 利息保障倍數(shù)越高 表明企業(yè)償債能力越強 3 一般利息保障倍數(shù)至少要大于1 如果過小 企業(yè)將面臨虧損以及償債的安全性與穩(wěn)定性下降的風(fēng)險 31 2020 1 9 資產(chǎn)負(fù)債率 負(fù)債總額 資產(chǎn)總額 100 反映償還債務(wù)的保障程度 債權(quán)人認(rèn)為比率越高償債能力越差 2020 1 9 32 32 2020 1 9 產(chǎn)權(quán)比率 負(fù)債總額 股東權(quán)益總額也稱資本負(fù)債率 產(chǎn)權(quán)比率越低表明企業(yè)的長期償債能力越強 2020 1 9 33 33 2020 1 9 銷售毛利率 銷售收入 銷售成本 銷售收入 100 表示1元銷售收入扣除銷售成本后 有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利 反映公司定價基礎(chǔ) 2020 1 9 34 獲利能力分析 34 2020 1 9 銷售凈利潤率 凈利潤 銷售收入 100 反映1元銷售收入帶來多少利潤 對于那些主營業(yè)務(wù)利潤占凈利潤比重小的公司來說 這一比率應(yīng)用價值不大 2020 1 9 35 35 2020 1 9 凈資產(chǎn)收益率 凈利潤 平均凈資產(chǎn) 100 平均凈資產(chǎn) 所有者權(quán)益年初數(shù) 所有者權(quán)益年末數(shù) 2 反映上市公司盈利能力的重要指標(biāo) 該比率連續(xù)三年平均達10 且任何一年不低于6 可獲配股資格 2020 1 9 36 36 2020 1 9 成本費用利潤率 利潤總額 成本費用總額 100 成本費用總額 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 反映1元成本費用支出所能帶來的利潤總額 2020 1 9 37 37 2020 1 9 總資產(chǎn)報酬率 息稅前利潤 平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額 年初資產(chǎn)總額 年末資產(chǎn)總額 2該指標(biāo)越高表明企業(yè)的盈利能力越強 經(jīng)營管理水平越高 38 2020 1 9 經(jīng)營效率分析 2020 1 9 39 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售收入 總資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)平均余額 資產(chǎn)總額年初數(shù) 資產(chǎn)總額年末數(shù) 2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期 周轉(zhuǎn)天數(shù) 平均資產(chǎn)總額 360 營業(yè)收入 周轉(zhuǎn)次數(shù)越多周轉(zhuǎn)速度越快利用效果越好銷售能力越強 39 2020 1 9 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售收入 平均固定資產(chǎn)凈值平均固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)凈值年初數(shù) 固定資產(chǎn)凈值年末數(shù) 2固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期 周轉(zhuǎn)天數(shù) 平均固定資產(chǎn)凈值 360 營業(yè)收入 比率越高 說明固定資產(chǎn)利用率越高 管理水平越好 2020 1 9 40 40 2020 1 9 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售收入 流動資產(chǎn)平均余額流動資產(chǎn)平均余額 流動資產(chǎn)總額年初數(shù) 流動資產(chǎn)總額年末數(shù) 2流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期 周轉(zhuǎn)天數(shù) 平均流動資產(chǎn)總額 360 營業(yè)收入 周轉(zhuǎn)次數(shù)越快 公司償債能力越強 周轉(zhuǎn)速度越快 相對節(jié)約流動資產(chǎn) 等于相對擴大資產(chǎn)投入 增強企業(yè)盈利能力 2020 1 9 41 41 2020 1 9 存貨周轉(zhuǎn)率 營業(yè)成本 平均存貨平均存貨 存貨余額年初數(shù) 存貨余額年末數(shù) 2存貨周轉(zhuǎn)期 周轉(zhuǎn)天數(shù) 平均存貨總額 360 營業(yè)成本 周轉(zhuǎn)率較高 周轉(zhuǎn)天數(shù)越短 存貨占用越低 流動性越強 管理水平越高 短期償債能力 盈利能力就越強 42 2020 1 9 發(fā)展能力分析 43 2020 1 9 44 2020 1 9 45 2020 1 9 杜邦分析法 杜邦分析法 是利用幾種主要的財務(wù)比率之間的關(guān)系來綜合地分析企業(yè)的財務(wù)狀況 具體來說 它是一種用來評價公司贏利能力和股東權(quán)益回報水平 從財務(wù)角度評價企業(yè)績效的一種經(jīng)典方法 其基本思想是將企業(yè)凈資產(chǎn)收益率逐級分解為多項財務(wù)比率乘積 這樣有助于深入分析比較企業(yè)經(jīng)營業(yè)績 由于這種分析方法最早由美國杜邦公司使用 故名杜邦分析法 46 2020 1 9 杜邦分析法模型 47 2020 1 9 權(quán)益乘數(shù) 48 2020 1 9 利率的計算方法 1 驢打滾2 利隨本清法3 貼現(xiàn)法4 加息法5 補償性余額6 周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定 49 2020 1 9 名義利率與實際利率 名義利率實際利率 50 2020 1 9 驢打滾利率法 俗稱的驢打滾 是指在計算利息的時候 將以前應(yīng)收未收的利息一并做為計算利息的基數(shù) 51 2020 1 9 52 2020 1 9 53 2020 1 9 54 2020 1 9 55 2020 1 9 56 2020 1 9 例 假設(shè)向銀行借款120萬元 貸款利率是10 年利息12萬元 銀行要求每個月等額還本金10萬元 還利息1萬元 此時實際可用借款額最高是120萬元 最低是0 平均的可用借款額約等于120 2 60萬元 57 2020 1 9