創(chuàng)新基金管理審計方法論文.doc

創(chuàng)新基金管理審計方法論文 創(chuàng)新基金是指企業(yè)為提高技術(shù)創(chuàng)新能力和核心競爭力而設(shè)立的專項(xiàng)引導(dǎo)性基金，用于組織開展企業(yè)技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目研究。某研究院作為綜合性的試驗(yàn)研究單位，近年來強(qiáng)化資源信息共享，推動落實(shí)大經(jīng)營理念，軍民結(jié)合，抱團(tuán)發(fā)展，創(chuàng)新基金在加快經(jīng)營產(chǎn)業(yè)技術(shù)和科技成果轉(zhuǎn)化，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)方面取得了長足的進(jìn)步。但總體而言，由于資金有限、技術(shù)基礎(chǔ)和管理等存在不足，在一定程度上制約了研究院的研發(fā)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)發(fā)展。為了更好地發(fā)揮創(chuàng)新基金的作用，該院監(jiān)察審計部與相關(guān)管理部門、研制單位進(jìn)行了深入溝通，共同組成項(xiàng)目組，開展此次創(chuàng)新基金管理審計。創(chuàng)新基金管理審計的目的，旨在通過對經(jīng)營企業(yè)連續(xù)5個年度內(nèi)創(chuàng)新基金所支持的項(xiàng)目（主要為新產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目）從申報、立項(xiàng)、實(shí)施、驗(yàn)收等全流程的管理、創(chuàng)新基金的資金投入、市場開發(fā)、存在的問題分析等幾方面入手，全面掌握創(chuàng)新基金項(xiàng)目的管控現(xiàn)狀及影響因素，客觀評價創(chuàng)新基金在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中所發(fā)揮的作用，提出進(jìn)一步改進(jìn)創(chuàng)新基金管理的建議，促進(jìn)企業(yè)新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化和科技成果轉(zhuǎn)化，提升企業(yè)核心競爭力。 一、創(chuàng)新基金管理審計中采用的具體方法 為了更好地完成本次管理審計，項(xiàng)目組對創(chuàng)新基金管理制度與工作流程進(jìn)行了調(diào)查，制定了詳細(xì)的工作方案，明確了目標(biāo)，細(xì)化任務(wù)分工與具體責(zé)任。 1、確定明確的審計思路，提高審計效率與效果該項(xiàng)目的基本思路是從創(chuàng)新基金管理的內(nèi)控制度、流程管控、資金管理、效益分析等四個方面入手進(jìn)行客觀評價。具體說就是從內(nèi)控制度入手，了解制度建設(shè)的適宜性和有效性；從項(xiàng)目的歸檔資料入手，了解項(xiàng)目的管控現(xiàn)狀；從資金管理入手，了解其財務(wù)管理規(guī)范性；從效益分析入手，了解產(chǎn)品研發(fā)的經(jīng)濟(jì)性和效益性。通過對以上四個方面的分析評價，發(fā)現(xiàn)創(chuàng)新基金管理中存在的問題和不足，提出改進(jìn)管理的建議，進(jìn)一步促進(jìn)新產(chǎn)品的研發(fā)和技術(shù)能力的提升。 2、了解制度建設(shè)情況，評價基金管理現(xiàn)狀通過查閱有關(guān)規(guī)章制度、方針及政策等文件，查看組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)圖、詢問有關(guān)人員、進(jìn)行實(shí)地觀察等方法了解掌握創(chuàng)新基金管理制度的實(shí)際情況，是否建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，是否健全完善形成一個完整體系，各項(xiàng)內(nèi)控制度之間的相互銜接與制約有無矛盾和漏洞。在此基礎(chǔ)上分析評價其內(nèi)控制度基本內(nèi)容的嚴(yán)密性、科學(xué)性、時效性和合理性。 3、審閱和匯總歸檔資料，評價基金的過程管控情況通過現(xiàn)場審閱、實(shí)地查看和匯總分析創(chuàng)新基金項(xiàng)目歸檔資料，主要審核以下三方面：一是對項(xiàng)目在申報、立項(xiàng)、實(shí)施和驗(yàn)收階段的全流程資料（主要包括新產(chǎn)品研制項(xiàng)目工作計劃、可行性論證報告、計劃書、工作合同（或協(xié)議）、研制任務(wù)書、產(chǎn)品研制合同、驗(yàn)收報告、研制工作總結(jié)、評審意見書、財務(wù)決算報告等）進(jìn)行復(fù)核性測試，看是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量等要求，有無缺項(xiàng)，實(shí)際執(zhí)行情況是否符合規(guī)范；二是對項(xiàng)目的研制進(jìn)度與計劃節(jié)點(diǎn)進(jìn)行比對，分析統(tǒng)計已驗(yàn)收評審項(xiàng)目占整體項(xiàng)目比例、未驗(yàn)收項(xiàng)目占整體審計項(xiàng)目比例、已驗(yàn)收評審項(xiàng)目中按合同協(xié)議時間節(jié)點(diǎn)完成研制的項(xiàng)目比例，評價各項(xiàng)新產(chǎn)品實(shí)際研制進(jìn)度的符合性；有無提前或延期現(xiàn)象，是否按規(guī)定辦理相關(guān)審批手續(xù)，評價其研制進(jìn)度的執(zhí)行性；同時關(guān)注是否存在項(xiàng)目已經(jīng)自行開展之后，才另行申請創(chuàng)新基金支持的情況；三是對資料的歸檔情況進(jìn)行審核，看是否按項(xiàng)目流程保存過程資料，資料的內(nèi)容是否完整齊全，是否存在部分項(xiàng)目歸檔資料不全面、可追溯性不強(qiáng)的情況。 4、了解基金財務(wù)管理現(xiàn)狀，評價其資金管控情況重點(diǎn)關(guān)注以下三個方面：一是了解企業(yè)的創(chuàng)新基金財務(wù)管理相關(guān)制度規(guī)定，審查其內(nèi)容的執(zhí)行及效果。二是統(tǒng)計匯總分析創(chuàng)新基金預(yù)算撥付及核銷情況，審計實(shí)施過程中重點(diǎn)分析創(chuàng)新基金項(xiàng)目總預(yù)算累計金額、下?lián)茴A(yù)算指標(biāo)累計金額、研制單位借款累計金額、已核銷項(xiàng)目核銷金額、未核銷項(xiàng)目未核銷金額，看是否存在個別項(xiàng)目借款時間過長仍未驗(yàn)收核銷的情況等。三是計算分析配套自籌資金支出情況，即研制單位各新產(chǎn)品項(xiàng)目配套自籌資金累計發(fā)生額占總預(yù)算金額比例，自籌費(fèi)用的會計核算是否符合規(guī)定。 5、分析項(xiàng)目可行性報告，評價基金的經(jīng)濟(jì)效益主要針對創(chuàng)新基金各項(xiàng)目可行性研究報告的經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測值與實(shí)際已實(shí)現(xiàn)效益進(jìn)行對比分析，通過分別計算各項(xiàng)目已實(shí)現(xiàn)收入、成本費(fèi)用及毛利率，看創(chuàng)新基金項(xiàng)目是否實(shí)現(xiàn)收益，開發(fā)效果是否突出，進(jìn)一步分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，避免盲目投資。 二、審計成果及創(chuàng)新點(diǎn) 1、審計成果通過開展創(chuàng)新基金管理審計項(xiàng)目，項(xiàng)目組對院經(jīng)營產(chǎn)業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)的現(xiàn)狀進(jìn)行了全面深入的了解，對創(chuàng)新基金管理的現(xiàn)狀與不足有了更深的認(rèn)識和理解，對優(yōu)化創(chuàng)新基金的管理，提出了以下建議：深入完善內(nèi)控機(jī)制，明確相關(guān)各方的責(zé)任和義務(wù)，從各個層面構(gòu)建良好的創(chuàng)新基金管理環(huán)境；統(tǒng)籌兼顧，多方籌措，共同關(guān)注，加大對創(chuàng)新基金項(xiàng)目的投入力度，形成管理層、經(jīng)營開發(fā)單位、研制單位三位一體的創(chuàng)新基金專項(xiàng)資金投入機(jī)制，也可積極申請上級機(jī)關(guān)的支持；強(qiáng)化制度執(zhí)行，嚴(yán)格過程管控，重點(diǎn)加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的把握，加強(qiáng)基金的財務(wù)管理及項(xiàng)目過程資料的歸檔管理，確保后續(xù)檢查使用的可追溯性；嚴(yán)格項(xiàng)目研發(fā)審批管理，規(guī)范創(chuàng)新基金項(xiàng)目的可行性分析；高度重視創(chuàng)新基金項(xiàng)目研發(fā)的市場管理工作；同時立足長遠(yuǎn)，著力提高新產(chǎn)品技術(shù)含量，注重新產(chǎn)品、新技術(shù)的自主研發(fā)，培育自主核心競爭力，加快自身新產(chǎn)品研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化。 2、主要創(chuàng)新點(diǎn) （1）選題立項(xiàng)，突出重點(diǎn)，因地制宜圍繞上級單位提出的開拓市場、降低成本、提高效益的要求，同時緊密結(jié)合本單位工作實(shí)際，力求服務(wù)科研經(jīng)營管理。一方面審計部門從傳統(tǒng)審計項(xiàng)目收集線索選擇確定審計立項(xiàng)；另一方面采取與相關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)面對面交流溝通的形式來確定管理審計項(xiàng)目，提升管理審計項(xiàng)目立項(xiàng)的針對性與準(zhǔn)確性。 （2）創(chuàng)新思路，全流程管理審計主要特點(diǎn)是結(jié)合創(chuàng)新基金項(xiàng)目的全過程管理進(jìn)行審計，重視內(nèi)控制度建設(shè)、過程管控、資金管理、經(jīng)濟(jì)效益；定性評價與定量分析相結(jié)合；財務(wù)資料與非財務(wù)資料相結(jié)合；大量數(shù)據(jù)分析采用圖表形式，簡單明晰；同時融合相關(guān)專業(yè)力量，提升審計作業(yè)能力。 （