營(yíng)改增小規(guī)模申報(bào)表培訓(xùn).ppt

三萬(wàn)免征政策稅控設(shè)備備案稅收優(yōu)惠建筑企業(yè)預(yù)繳房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳個(gè)體戶(hù)定稅按季申報(bào)三個(gè)月的錢(qián) 注意扣款是否成功超標(biāo)一般納稅人目前認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn) 兼營(yíng)三萬(wàn)免征差額征稅及享受的三萬(wàn)免征依據(jù)小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)代開(kāi)專(zhuān)票的繳稅問(wèn)題 簽合同的時(shí)候要注意含稅還是不含稅 不動(dòng)產(chǎn)租賃預(yù)繳問(wèn)題 營(yíng)改增小規(guī)模納稅人政策及申報(bào)巢湖市國(guó)稅局政策法規(guī)和征收管理科張睿 一 相關(guān)稅收政策 一 增值稅與營(yíng)業(yè)稅的差別增值稅為價(jià)外稅 營(yíng)業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅例如 餐飲行業(yè) 小規(guī)模 當(dāng)月銷(xiāo)售收入100000元 營(yíng)業(yè)稅 稅率5 需繳納100000 5 5000元增值稅 征收率3 需繳納100000 1 03 3 2912 6元 一 相關(guān)稅收政策 二 一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人 以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主 并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人 年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額 以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額 在50萬(wàn)元上的 上述規(guī)定以外的納稅人 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的 營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前 以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)實(shí)施前 銷(xiāo)售服務(wù) 無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) 以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅行為 的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人 應(yīng)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù) 未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn) 財(cái)務(wù)核算健全的 可以申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人 目前對(duì)此次營(yíng)改增企業(yè) 暫按照2015年1 12月?tīng)I(yíng)業(yè)稅銷(xiāo)售額 1 03進(jìn)行換算 從營(yíng)改增開(kāi)始 連續(xù)12個(gè)月銷(xiāo)售額達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的 必須認(rèn)定一般納稅人 超標(biāo)準(zhǔn)不申請(qǐng)認(rèn)定的 按適用稅率征稅 不得抵扣進(jìn)項(xiàng) 增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額 不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額 一 相關(guān)稅收政策 試點(diǎn)納稅人兼有銷(xiāo)售貨物 提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的 應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與應(yīng)稅行為銷(xiāo)售額分別計(jì)算 分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn) 兼有銷(xiāo)售貨物 提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生銷(xiāo)售貨物 提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅 一 相關(guān)稅收政策 三 征收率的問(wèn)題1 從2016年5月1日起 全面實(shí)行營(yíng)改增2 征收率 3 例外 銷(xiāo)售 出租不動(dòng)產(chǎn) 5 勞務(wù)派遣 安保服務(wù)實(shí)行差額征稅 5 注意 除以上特例外 小規(guī)模開(kāi)票選擇征收率為3 符合三萬(wàn)免征的 不能選擇0 的征收率 一 相關(guān)稅收政策 四 差額征稅1 旅游行業(yè)2 勞務(wù)派遣3 安保服務(wù)符合規(guī)定的 可以選擇差額征稅 對(duì)差額部分不得開(kāi)具專(zhuān)票 只能開(kāi)具普票4 建筑勞務(wù) 1 旅游行業(yè) 財(cái)稅2016年36號(hào)文附件2 三 銷(xiāo)售額 8 試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù) 可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi) 餐飲費(fèi) 交通費(fèi) 簽證費(fèi) 門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額 選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人 向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用 不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 可以開(kāi)具普通發(fā)票 11 試點(diǎn)納稅人按照上述4 10款的規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款 應(yīng)當(dāng)取得符合法律 行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證 否則 不得扣除 上述憑證是指 1 支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng) 以發(fā)票為合法有效憑證 2 支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng) 以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的 可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明 3 繳納的稅款 以完稅憑證為合法有效憑證 4 扣除的政府性基金 行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款 以省級(jí)以上 含省級(jí) 財(cái)政部門(mén)監(jiān) 印 制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證 5 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證 納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣 2 勞務(wù)派遣 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù) 收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知 財(cái)稅 2016 47號(hào) 一 勞務(wù)派遣服務(wù)政策小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) 可以按照 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 財(cái)稅 2016 36號(hào) 的有關(guān)規(guī)定 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額 按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3 的征收率計(jì)算繳納增值稅 也可以選擇差額納稅 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資 福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額 按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5 的征收率計(jì)算繳納增值稅 選擇差額納稅的納稅人 向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資 福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用 不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 可以開(kāi)具普通發(fā)票 3 安保服務(wù) 關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn) 不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知 財(cái)稅 2016 68號(hào) 四 納稅人提供安全保護(hù)服務(wù) 比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行 4 建筑勞務(wù) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 納稅人跨縣 市 區(qū) 提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法 的公告 國(guó)家稅務(wù)總局2016年17號(hào)公告 第三條 三 小規(guī)模納稅人跨縣 市 區(qū) 提供建筑服務(wù) 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額 按照3 的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款 五 小微企業(yè)優(yōu)惠 關(guān)于修改 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 的決定 中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第65號(hào) 2011 10 28一 將 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 第三十七條第二款修改為 增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下 一 銷(xiāo)售貨物的 為月銷(xiāo)售額5000 20000元 二 銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的 為月銷(xiāo)售額5000 20000元 三 按次納稅的 為每次 日 銷(xiāo)售額300 500元 五 小微企業(yè)優(yōu)惠 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知財(cái)稅 2014 71號(hào)2014 9 25為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn) 自2014年10月1日起至2015年12月31日 對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元 含本數(shù) 下同 至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人 免征增值稅 對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人 免征營(yíng)業(yè)稅 五 小微企業(yè)優(yōu)惠 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào) 2014 10 11一 增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人 月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元 含3萬(wàn)元 下同 的 按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅 其中 以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人 季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的 按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅 二 增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的 應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額 月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元 按季納稅9萬(wàn)元 的 免征增值稅 月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元 按季納稅9萬(wàn)元 的 免征營(yíng)業(yè)稅 三 增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元 按季納稅9萬(wàn)元 的 當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 已經(jīng)繳納的稅款 在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后 可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還 注意 簽合同時(shí)要注意 是含稅價(jià)還是不含稅價(jià) 四 本公告自2014年10月1日起施行 五 小微企業(yè)優(yōu)惠 關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知財(cái)稅 2015 96號(hào)2015 8 27為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展 推動(dòng)創(chuàng)業(yè)就業(yè) 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn) 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知 財(cái)稅 2014 71號(hào) 規(guī)定的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日 五 小微企業(yè)優(yōu)惠 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào) 三 按照現(xiàn)行規(guī)定 適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人 以差額前的銷(xiāo)售額確定是否可以享受3萬(wàn)元 按季納稅9萬(wàn)元 以下免征增值稅政策 六 預(yù)繳稅款 納稅人跨縣 市 提供建筑服務(wù) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣 市 的不動(dòng)產(chǎn) 按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的 需填寫(xiě) 增值稅預(yù)繳稅款表 一 納稅人 不含其他個(gè)人 跨縣 市 提供建筑服務(wù) 二 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 三 納稅人 不含其他個(gè)人 出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣 市 的不動(dòng)產(chǎn) 注意 2016年5月1日啟用 納稅人無(wú)需按期申報(bào) 六 預(yù)繳稅款 1 出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣 市 的不動(dòng)產(chǎn)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法 的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào) 2016 3 31第四條小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn) 按照以下規(guī)定繳納增值稅 一 單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn) 不含個(gè)體工商戶(hù)出租住房 按照5 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 個(gè)體工商戶(hù)出租住房 按照5 的征收率減按1 5 計(jì)算應(yīng)納稅額 不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣 市 區(qū) 的 納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款 向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣 市 區(qū) 的 納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 六 預(yù)繳稅款 2 跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 納稅人跨縣 市 區(qū) 提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法 的公告 國(guó)家稅務(wù)總局2016年17號(hào)公告 第三條納稅人跨縣 市 區(qū) 提供建筑服務(wù) 應(yīng)按照財(cái)稅 2016 36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法 向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款 向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 第四條 三 小規(guī)模納稅人跨縣 市 區(qū) 提供建筑服務(wù) 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額 按照3 的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款 六 預(yù)繳稅款 3 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法 的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào) 第十九條房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人 以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模納稅人 采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3 的預(yù)征率預(yù)繳增值稅 第二十條應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算 應(yīng)預(yù)繳稅款 預(yù)收款 1 5 3 第二十一條小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款 七 個(gè)體戶(hù) 1 小規(guī)模按季申報(bào)2 達(dá)點(diǎn)個(gè)體戶(hù)要提前在三方協(xié)議賬戶(hù)存足3個(gè)月的稅款 在季度終了要關(guān)注扣款是否成功 二 營(yíng)改增小規(guī)模企業(yè)申報(bào)表 一 相關(guān)文件 一 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào) 2016 3 31 二 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第27號(hào) 2016 5 5 二 需要填報(bào)的表格 1 增值稅納稅申報(bào)表 小規(guī)模納稅人適用 2 附列資料3 增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表4 增值稅預(yù)繳稅款表 部分業(yè)務(wù)涉及 國(guó)家稅務(wù)總局2016年13號(hào)公告 注意事項(xiàng) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào) 三 實(shí)行按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人 2016年5月申報(bào)期內(nèi) 向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為4月份的營(yíng)業(yè)稅 2016年7月申報(bào)期內(nèi) 向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5 6月份的增值稅 6萬(wàn)以?xún)?nèi)免征 三 申報(bào)表簡(jiǎn)述 本表 貨物及勞務(wù) 與 服務(wù) 不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn) 各項(xiàng)目必須分別填寫(xiě) 第1欄 填寫(xiě)本期銷(xiāo)售貨物及勞務(wù) 發(fā)生應(yīng)稅行為適用3 征收率的不含稅銷(xiāo)售額 不包括應(yīng)稅行為適用5 征收率的不含稅銷(xiāo)售額 銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)和銷(xiāo)售舊貨的不含稅銷(xiāo)售額 免稅銷(xiāo)售額 出口免稅銷(xiāo)售額 查補(bǔ)銷(xiāo)售額 納稅人發(fā)生適用3 征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的 本欄填寫(xiě)扣除后的不含稅銷(xiāo)售額 與當(dāng)期 增值稅納稅申報(bào)表 小規(guī)模納稅人適用 附列資料 第8欄數(shù)據(jù)一致 第4欄填寫(xiě)本期發(fā)生應(yīng)稅行為適用5 征收率的不含稅銷(xiāo)售額 納稅人發(fā)生適用5 征收率應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的 本欄填寫(xiě)扣除后的不含稅銷(xiāo)售額 與當(dāng)期 增值稅納稅申報(bào)表 小規(guī)模納稅人適用 附列資料 第16欄數(shù)據(jù)一致 主要包括 銷(xiāo)售 出租不動(dòng)產(chǎn) 勞務(wù)派遣差額征稅 第7欄 銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額 填寫(xiě)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) 不含不動(dòng)產(chǎn) 和銷(xiāo)售舊貨的不含稅銷(xiāo)售額 銷(xiāo)售額 含稅銷(xiāo)售額 1 3 第9欄 免稅銷(xiāo)售額 填寫(xiě)銷(xiāo)售免征增值稅的貨物及勞務(wù) 應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額 不包括出口免稅銷(xiāo)售額 應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的納稅人 填寫(xiě)扣除之前的銷(xiāo)售額 第10欄 小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額 填寫(xiě)符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷(xiāo)售額 不包括符合其他增值稅免稅政策的銷(xiāo)售額 個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人不填寫(xiě)本欄次 第11欄 未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額 填寫(xiě)個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn) 含支持小微企業(yè)免征增值稅政策 的免稅銷(xiāo)售額 不包括符合其他增值稅免稅政策的銷(xiāo)售額 本欄次由個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人填寫(xiě) 第12欄 其他免稅銷(xiāo)售額 填寫(xiě)銷(xiāo)售免征增值稅的貨物及勞務(wù) 應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額 不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷(xiāo)售額 例如銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 提供養(yǎng)老服務(wù) 醫(yī)療服務(wù) 學(xué)歷教育服務(wù)等要填報(bào) 增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表 第16欄 本期應(yīng)納稅額減征額 填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額 包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi) 可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購(gòu)置稅控收款機(jī)的增值稅稅額 第17欄 本期免稅額 填寫(xiě)納稅人本期增值稅免稅額 免稅額根據(jù)第9欄 免稅銷(xiāo)售額 和征收率計(jì)算 僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人填報(bào) 不需填寫(xiě) 增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表 享受小微企業(yè)減免的判斷條件為 對(duì)于有應(yīng)稅服務(wù)扣除的 是否享受小微企業(yè)減免 根據(jù)申報(bào)附表第5欄 1 03 申報(bào)主表第1欄應(yīng)稅貨物及勞務(wù)本期數(shù) 申報(bào)主表4欄 7欄 9欄 13欄本期數(shù)之和判斷 對(duì)于無(wú)應(yīng)稅服務(wù)扣除的 是否享受小微企業(yè)減免 根據(jù)申報(bào)的 應(yīng)稅貨物及勞務(wù) 服務(wù) 不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)稅服務(wù) 列的第1欄 4欄 7欄 9欄 13欄本期數(shù)之和判斷 0 發(fā)生的 3 準(zhǔn)予扣除金額 含稅 主表第1欄 服務(wù) 不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn) 與主表第12欄其他免稅銷(xiāo)售額一致 選擇優(yōu)惠代碼 填寫(xiě)專(zhuān)用設(shè)備抵減額 銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)減征等 案例 案例一 季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的小規(guī)模企業(yè)某餐館為按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人 2016年5月1日至6月30日取得銷(xiāo)售餐飲服務(wù)收入51500元 不含稅收入不含稅收入51500 1 3 50000 7月1日至9月30日 取得銷(xiāo)售餐飲服務(wù)收入92700元 不含稅收入92700 1 3 90000 案例二 兼營(yíng)兩類(lèi)業(yè)務(wù) 季度銷(xiāo)售額均不超過(guò)9萬(wàn)余的小規(guī)模納稅人某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人2016年7 9月發(fā)生以下業(yè)務(wù) 1 銷(xiāo)售自制的包裝食品 價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售額5 15萬(wàn)元 不含稅銷(xiāo)售額為5 15 1 3 5萬(wàn)元 2 銷(xiāo)售餐飲服務(wù) 價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售額9 27萬(wàn)元 不含稅銷(xiāo)售額為9 27 1 3 9萬(wàn)元 案例三 兼營(yíng)兩類(lèi)業(yè)務(wù) 其中一類(lèi)業(yè)務(wù)超過(guò)9萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人2016年7 9月發(fā)生以下業(yè)務(wù) 1 銷(xiāo)售自制的包裝食品 價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售額5 15萬(wàn)元 不含稅銷(xiāo)售額為5 15 1 3 5萬(wàn)元 2 銷(xiāo)售餐飲服務(wù) 價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售額10 3萬(wàn)元 不含稅銷(xiāo)售額為10 3 1 3 10萬(wàn)元 當(dāng)月應(yīng)納稅額為10 3 3萬(wàn)元 以上收入均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票 代開(kāi)專(zhuān)票 未達(dá)起征點(diǎn)賓館 小規(guī)模納稅人按季申報(bào)5 6月份代開(kāi)專(zhuān)票1 03萬(wàn) 自開(kāi)普票5 15萬(wàn)1 3 1 03 1萬(wàn)5 15 1 03 5萬(wàn)合計(jì)6萬(wàn) 可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)納稅申報(bào)示例案例 某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人 2016年三季度銷(xiāo)售自己使用過(guò)的桌椅 冰箱等固定資產(chǎn) 自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票 金額103000元 相關(guān)政策 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) 減按2 征收率征收增值稅 按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額 銷(xiāo)售額 含稅銷(xiāo)售額 1 3 應(yīng)納稅額 銷(xiāo)售額 2 銷(xiāo)售額 103000 1 3 10000應(yīng)納稅額 10000 2 2000減征稅額 10000 3 2000 3000 2000 1000 小規(guī)模納稅人提供服務(wù) 銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)納稅申報(bào)示例案例 某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人 2016年三季度提供婚慶服務(wù) 自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票 金額51500元 提供會(huì)議服務(wù) 到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含額100000元 預(yù)繳稅款3000元 銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具 取得含稅收入10300元 未開(kāi)具發(fā)票 一 計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算和填報(bào) 1 計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算 提供婚慶服務(wù)取得的不含稅銷(xiāo)售額 開(kāi)具普通發(fā)票 51500 1 3 50000元 提供會(huì)議服務(wù)取得的不含稅銷(xiāo)售額 代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票 100000元 銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具取得的不含稅銷(xiāo)售額 未開(kāi)具發(fā)票 10300 1 3 10000元 該納稅人本期不含稅銷(xiāo)售額 50000 100000 10000 160000元 2 計(jì)稅依據(jù)的填報(bào) 計(jì)算的不含稅銷(xiāo)售額160000元填入本期 增值稅納稅申報(bào)表 小規(guī)模納稅人適用 服務(wù) 不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn) 列第1欄 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售額100000元填入 增值稅納稅申報(bào)表 小規(guī)模納稅人適用 服務(wù) 不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn) 列第2欄 自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的不含稅銷(xiāo)售額50000元填入 增值稅納稅申報(bào)表 小規(guī)模納稅人適用 服務(wù) 不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn) 列第3欄 未開(kāi)具發(fā)票的不含稅銷(xiāo)售額10000元不需單獨(dú)列示 小規(guī)模納稅人 不含個(gè)體工商戶(hù)和其它個(gè)人 提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)納稅申報(bào)示例案例 巢湖某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人 2016年三季度發(fā)生以下業(yè)務(wù) 1 將購(gòu)買(mǎi)的位于合肥的商業(yè)營(yíng)業(yè)用房出租 預(yù)收2016年下半年租金31 5萬(wàn)元 并向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 2 將位于巢湖辦公室出租 收取2016年三季度租金12 6萬(wàn)元 自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票 提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的 向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅 納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn) 按照5 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣 市 區(qū) 的 按上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款 向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 注釋 該納稅人在收到預(yù)收款時(shí) 可向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票 并應(yīng)于收到預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期內(nèi)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照5 征收率申報(bào)繳納增值稅 一 計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算和填報(bào) 1 計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算 出租商業(yè)營(yíng)業(yè)用房取得的不含稅銷(xiāo)售額 代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票 315000 1 5 300000元 出租辦公室取得的不含稅銷(xiāo)售額 開(kāi)具普通發(fā)票 126000 1 5 120000元 該納稅人本期不含稅銷(xiāo)售額 300000 120000 420000元 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) 并選擇差額納稅納稅申報(bào)示例案例 某小規(guī)模納稅人2016年7 9月提供勞務(wù)派遣服務(wù) 取得銷(xiāo)售收入21萬(wàn)元 開(kāi)具普通發(fā)票 代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資 福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)10 5萬(wàn)元 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) 可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額 按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3 的征收率計(jì)算繳納增值稅 也可以選擇差額納稅 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資 福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額 按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5 的征收率計(jì)算繳納增值稅 案例中小規(guī)模納稅人選擇差額納稅 其計(jì)