簡答題.docx

精品文檔簡答題（回答要點，并簡明扼要作解釋。共30分。）1. 審計的基本過程由哪幾個階段組成？各階段的主要內(nèi)容是什么？一、審計準備階段: a.開展初步業(yè)務(wù)活動 b.確定總體審計策略 c.了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險 d.制定具體審計計劃二、審計實施階段：a.控制風(fēng)險 b.實質(zhì)性程序三、審計報告階段a.編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表b.實施分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核c.獲取管理層聲明d.完成審計工作底稿的復(fù)核e.評價審計結(jié)果f.與被審計單位治理層進行溝通g.出具審計報告2、何謂“管理層聲明”？簡述其類型和作用。概念：指被審計單位管理層向注冊會計師提供的關(guān)于財務(wù)報表的各項陳述。類型: 書面聲明和口頭聲明作用：a.由于管理層聲明書是被審計單位管理層對其提供給審計人員的有關(guān)資料的真實性、合法性和完整性所作出的書面陳述，因此審計人員在出具審計報告前應(yīng)向管理層索取聲明書，以明確被審計單位的會計責任。b.被審計單位管理層提供的各種書面聲明可作為審計證據(jù)。3、簡述主營業(yè)務(wù)收入的審計目標。a.確定主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否正確完整；b.確定主營業(yè)務(wù)收入的確認是否符合收入實現(xiàn)原則，即本期已實現(xiàn)的收入是否均已入賬，已記錄的收入是否均已獲得；c.確定被審計單位的銷售退回、銷售折扣與折讓是否存在，所有收入抵減的處理是否恰當；d.確定主營業(yè)務(wù)收入的會計處理是否正確；確定主營業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當。4、注冊會計師在存貨監(jiān)盤中實施檢查程序時發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)該怎么做？a.一方面，注冊會計師應(yīng)當查明原因，并及時提請被審計單位更正；b.另一方面，注冊會計師應(yīng)當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤的發(fā)生。 c.注冊會計師還可要求被審計單位重新盤點。重新盤點的范圍可限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點小組。5、什么是審計報告？審計報告有那幾種分類？概念：指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。 分類（1）按使用目的分類公布目的的審計報告、非公布目的的審計報告（2）按表述的詳簡程度分類 簡式審計報告（短式審計報告）、詳式審計報告（3）按審計意見類型分類標準審計報告、非標準審計報告6、注冊會計師需要在整個審計過程中遵守的原則有哪些？a.遵守職業(yè)道德規(guī)范 b.遵守質(zhì)量控制準則c.遵守審計準則 d.合理運用職業(yè)判斷 e.保持職業(yè)懷疑態(tài)度7、在設(shè)計進一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)當考慮哪些？a.風(fēng)險的重要性。風(fēng)險的重要性是指風(fēng)險造成的后果的嚴重程度。風(fēng)險的后果越嚴重，就越需要注冊會計師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計有針對性的進一步審計程序。b.重大錯報發(fā)生的可能性。重大錯報發(fā)生的可能性越大，同樣越需要注冊會計師精心設(shè)計進一步審計程序。c.涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征。不同的交易、賬戶余額和列報，產(chǎn)生的認定層次的重大錯報風(fēng)險也會存在差異，適用的審計程序也有差別，需要注冊會計師區(qū)別對待，并設(shè)計具有針對性的進一步審計程序予以應(yīng)對。d.被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)。不同性質(zhì)的控制對注冊會計師設(shè)進一步的審計程序具有重要影響。e.注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。8、一些特殊情況可能會對審計計劃產(chǎn)生重大影響，因此注冊會計師在初始計劃過程中應(yīng)對哪些內(nèi)容加以考慮？（1）關(guān)聯(lián)方交易：當被審計單位存在關(guān)聯(lián)方交易時，注冊會計師應(yīng)當對之予以特別的考慮。因為關(guān)聯(lián)方交易的金額有可能不能反映基本交易的公允市價。 （2）利用專家的工作：在了解被審計單位及其環(huán)境以及針對評估的風(fēng)險實施進一步審計程序時，注冊會計師可能需要會同被審計單位或獨立獲取專家的報告、意見、估價和說明等形式的審計證據(jù)。一旦確定需要專家的幫助，注冊會計師應(yīng)當評價專家的專業(yè)勝任能力和客觀性。很多情況下，注冊會計師需要檢驗專家所用數(shù)據(jù)的準確性。（3）考慮內(nèi)部審計工作：如果證實內(nèi)部注冊會計師具有勝任能力和客觀性，注冊會計師就可以在計劃自己的測試時利用他們的工作結(jié)果。所有內(nèi)部注冊會計師完成的工作都必須由注冊會計師進行全面徹底的復(fù)核。（4）對其他注冊會計師的利用：注冊會計師在某一被審計單位的財務(wù)報表出具審計報告時，可能會用到已經(jīng)審計過該被審計單位某個或某些組成部分的其他注冊會計師的工作或報告。9、什么是審計質(zhì)量控制準則，簡述它與審計準則的區(qū)別。審計質(zhì)量控制準則是指為了確保會計師事務(wù)所及其人員遵守審計準則、職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)的規(guī)定，以確保審計質(zhì)量而制定的行為準則。審計質(zhì)量控制準則與審計準則的區(qū)別 （1）性質(zhì)不同。審計準則是每個注冊會計師在審計時應(yīng)遵守的技術(shù)標準，是針對每個審計項目的完成而制定的；審計質(zhì)量控制準則是每個會計師事務(wù)所應(yīng)遵循的管理標準，是針對整個事務(wù)所審計實務(wù)的控制而制定的。（2）作用不同。審計準則是每個注冊會計師在執(zhí)行每項審計業(yè)務(wù)時都必須遵守的，是指導(dǎo)審計具體工作和衡量審計工作本身質(zhì)量好壞的標準；而審計質(zhì)量控制準則，則是要求每個會計師事務(wù)所在進行質(zhì)量控制工作時必須遵守的，是衡量會計師事務(wù)所審計質(zhì)量管理控制有效性的標準。（3）內(nèi)容不同。審計準則規(guī)定了與審計工作相關(guān)的注冊會計師質(zhì)量、審計過程及報告質(zhì)量的要求；而審計質(zhì)量控制準則則緊緊圍繞質(zhì)量控制，包括全面 質(zhì)量控制和審計項目質(zhì)量控制，它規(guī)定了各項控制質(zhì)量工作應(yīng)達到的要求。10、闡述針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施。（1）向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。（2）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的注冊會計師或利用專家的工作。（3）提供更多的督導(dǎo)。（4）在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。（5）對擬實施審計程序的性