出口貨物勞務(wù)退(免)稅業(yè)務(wù)及流程簡(jiǎn)介(參考學(xué)習(xí)版).doc

出口貨物勞務(wù)退（免）稅業(yè)務(wù)及流程簡(jiǎn)介（僅供參考、以官方網(wǎng)站公布的操作規(guī)程為準(zhǔn)）一、出口退（免）稅資格認(rèn)定及處理1.自營(yíng)出口企業(yè)或委托代理出口企業(yè)，請(qǐng)攜帶下列資料到辦稅服務(wù)廳辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定。（1）出口貨物退（免）稅認(rèn)定表及出口企業(yè)基本情況采集表（辦稅服務(wù)廳領(lǐng)?。?；（2）加蓋備案登記專(zhuān)用章的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表或中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)；（3）中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)；（4）銀行開(kāi)戶許可證；（5）未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項(xiàng)資料；（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。2.出口企業(yè)發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)后，憑出口發(fā)票復(fù)印件（蓋法人章、中英文企業(yè)章、入賬章）到各分局所（生產(chǎn)企業(yè)）、管理三科（外貿(mào)企業(yè)）綜合組申報(bào)開(kāi)通出口退稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)。3.已開(kāi)通出口退稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的生產(chǎn)企業(yè)，不論當(dāng)月有無(wú)銷(xiāo)售收入，在辦理增值稅納稅申報(bào)前，必須先進(jìn)行免抵退稅月報(bào)表申報(bào)。二、退（免）稅出口貨物勞務(wù)對(duì)出口貨物勞務(wù)或視同出口貨物，除適用免稅和征稅規(guī)定外，實(shí)行免征和退還增值稅以下稱(chēng)增值稅退（免）稅政策。（一）外貿(mào)企業(yè)免退稅申報(bào)應(yīng)提供資料1.外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表、外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表、外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表；2.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；3.增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；4.出口發(fā)票；5.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；6.屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)（提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，下同）；7.出口貨物備案單證目錄；8稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（二）生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)應(yīng)提供資料1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表、免抵退稅申報(bào)資料情況表生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免當(dāng)期當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表（單證收齊）；2.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；3.出口發(fā)票；4.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；5.出口貨物備案單證目錄；6，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（三）退（免）稅申報(bào)期限必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)辦理出口退（免）稅申報(bào)手續(xù)。四、免稅出口貨物勞務(wù)（一）適用范圍1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：(1)增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。(2)避孕藥品和用具，古舊圖書(shū)。(3)軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號(hào)前四位為“9803”的貨物。(4)含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。(5)國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。(6)已使用過(guò)的設(shè)備。其具體范圍是指購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)但其他相關(guān)單證齊全的已使用過(guò)的設(shè)備。(7)非出口企業(yè)委托出口的貨物。(8)非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。(9)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋(財(cái)稅199552號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。(10)油畫(huà)、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。(11)外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。(12)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。(13)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。(14)以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省(自治區(qū))的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。(15)以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。2.出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：(1)國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷(xiāo)售的免稅貨物包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退(免)稅的貨物。(2)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。(3)同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷(xiāo)售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。3.出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)：(1)未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退(免)稅的出口貨物勞務(wù)。(2)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具代理出口貨物證明的出口貨物勞務(wù)。(3)已申報(bào)增值稅退(免)稅，卻未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)。4.出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物。（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的處理適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。（三）放棄免稅權(quán)對(duì)于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并按規(guī)定繳納增值稅。對(duì)按規(guī)定放棄免稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表，辦理備案手續(xù)。自備案次月起執(zhí)行征稅政策，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（四）免稅申報(bào)期限報(bào)關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。（五）免稅申報(bào)流程在進(jìn)出口退免稅網(wǎng)上申報(bào)服務(wù)平臺(tái)上的“免稅明細(xì)（新）”模塊中填報(bào)免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表。并應(yīng)將以下憑證按免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表載明的申報(bào)順序裝訂成冊(cè)，留存企業(yè)備查。相應(yīng)的電子數(shù)據(jù)請(qǐng)聯(lián)系各分局所、三科進(jìn)行核銷(xiāo)。1.出口貨物報(bào)關(guān)單（如無(wú)法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替）；2.出口發(fā)票；3.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明；4.屬購(gòu)進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)；5.以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物暫不提供上述第2、4項(xiàng)憑證。五、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)(一)適用范圍。適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：1.出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物 不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物。2.出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具。3.出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。4.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。5.出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物。6.出口企業(yè)或其他單位未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷(xiāo)以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷(xiāo)的出口卷煙。7.出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：(1)將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單等退(免)稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司(提供合同約定或者其他相關(guān)證明)以外的其他單位或個(gè)人使用的。(2)以自營(yíng)名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個(gè)人借該出口企業(yè)名義操作完成的。(3)以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同(或協(xié)議)的。(4)出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。(5)以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題不承擔(dān)購(gòu)買(mǎi)方的索賠責(zé)任(合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外)；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷(xiāo)的責(zé)任(合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外)；不承擔(dān)因申報(bào)出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問(wèn)題造成不退稅責(zé)任的。(6)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營(yíng)名義出口的。（二）應(yīng)納增值稅的計(jì)算。1.一般納稅人出口貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額)(1+適用稅率)適用稅率2.小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價(jià)(1+征收率)征收率（三）征稅申報(bào)期限1.適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)繳納增值稅，按內(nèi)銷(xiāo)貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。2.出口企業(yè)或其他單位對(duì)本年度的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報(bào)增值稅退（免）稅、免稅，已按內(nèi)銷(xiāo)征收增值稅、消費(fèi)稅，以及已開(kāi)具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除按內(nèi)銷(xiāo)免稅貨物規(guī)定執(zhí)行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。（四）征稅申報(bào)流程1.在進(jìn)出口網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)（VPDN）中的“出口貨物征稅申報(bào)單”模塊中錄入并提交。2.應(yīng)及時(shí)對(duì)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物進(jìn)行財(cái)務(wù)處理及納稅申報(bào)，并將以下資料交進(jìn)出口處審核確認(rèn)：（1）出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件；（2）出口發(fā)票復(fù)印件。對(duì)出口報(bào)關(guān)單中某條記錄的一部分視同內(nèi)銷(xiāo)的，應(yīng)將視同內(nèi)銷(xiāo)征稅資料裝訂在退稅申報(bào)單證中一并上報(bào)；對(duì)出口報(bào)關(guān)單中整條記錄視同內(nèi)銷(xiāo)的，應(yīng)將視同內(nèi)銷(xiāo)征稅資料及時(shí)向進(jìn)出口處分片申報(bào)受理窗口單獨(dú)上報(bào)。3.出口企業(yè)對(duì)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物在退稅部門(mén)審核通過(guò)后10日內(nèi)，將以下資料交稅收征管部門(mén)的管理員：（1）記賬憑證；（2）計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)的提供增值稅納稅申報(bào)表主表及附表一；（3）單獨(dú)補(bǔ)稅的需提供補(bǔ)稅憑證。六、申請(qǐng)辦理出口退稅有關(guān)證明（部分）（一）申請(qǐng)辦理證明時(shí)應(yīng)提供的資料1.出口貨物發(fā)生退運(yùn)時(shí)，出口企業(yè)申請(qǐng)辦理出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明，需提供下列資料及相應(yīng)的電子數(shù)據(jù):（1）退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)表；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件（退運(yùn)發(fā)生時(shí)已申報(bào)退稅的，僅提供復(fù)印件）；（3）出口發(fā)票原件及復(fù)印件；（4）稅收通用繳款書(shū)原件及復(fù)印件（退運(yùn)發(fā)生時(shí)未申報(bào)退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)本年度發(fā)生退運(yùn)的，不需提供）；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。委托出口的貨物發(fā)生退運(yùn)的，由委托方申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明并轉(zhuǎn)交受托方。2.丟失出口貨物報(bào)關(guān)單，出口企業(yè)申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明時(shí)，需提供下列憑證資料及相應(yīng)的電子數(shù)據(jù)：（1）補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他聯(lián)次或通過(guò)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報(bào)關(guān)單信息頁(yè)面）；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。3.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物需分批申報(bào)退（免）稅的及生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)非自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品需分批申報(bào)消費(fèi)稅退稅的，出口企業(yè)應(yīng)憑下列資料填報(bào)并申請(qǐng)出具出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單：（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)、已開(kāi)具過(guò)的進(jìn)貨分批申報(bào)單；（2）增值稅專(zhuān)用發(fā)票清單復(fù)印件；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。4.外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)或視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅的，以及已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的，申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明時(shí)，需提供下列資料及相應(yīng)的電子數(shù)據(jù)：（1）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明申報(bào)表；（2）增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件；（3）增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證清單（4）內(nèi)銷(xiāo)貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件；（5）出口貨物庫(kù)存賬簿(總帳及明細(xì)帳)原件及復(fù)印件；（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。5.出口企業(yè)申請(qǐng)辦理來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明時(shí)，需提供下列資料及相應(yīng)的電子數(shù)據(jù)：（1）來(lái)料加工免稅證明申請(qǐng)表；（2）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件；（3）加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。出口企業(yè)應(yīng)將來(lái)料加工免稅證明轉(zhuǎn)交加工企業(yè)，加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理加工費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅免稅手續(xù)。6.出口企業(yè)申請(qǐng)辦理來(lái)料加工業(yè)務(wù)的核銷(xiāo)時(shí)，需提供下列資料及相應(yīng)的電子數(shù)據(jù)：（1）加工貿(mào)易結(jié)案通知書(shū)；（2）來(lái)料加工出口貨物免稅證明核銷(xiāo)申請(qǐng)表；（3）出口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件；（4）來(lái)料加工免稅證明；（5）加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件；（6）來(lái)料加工進(jìn)口、加工、復(fù)出口核銷(xiāo)臺(tái)帳；（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。出口企業(yè)在海關(guān)簽發(fā)來(lái)料加工核銷(xiāo)結(jié)案通知書(shū)之日（以結(jié)案日期為準(zhǔn)）起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)辦理來(lái)料加工出口貨物免稅核銷(xiāo)手續(xù)，未按規(guī)定辦理來(lái)料加工出口貨物免稅核銷(xiāo)手續(xù)或經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予辦理免稅核銷(xiāo)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳來(lái)料加工加工費(fèi)的增值稅。（二）申報(bào)系統(tǒng)中的操作：1.外貿(mào)企業(yè)在退稅申報(bào)系統(tǒng)“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”中進(jìn)入相應(yīng)模塊，如：“單證申報(bào)錄入退運(yùn)補(bǔ)稅證明申請(qǐng)表”中錄入并設(shè)置標(biāo)志，打印出申報(bào)表，并在“退稅正式申報(bào)生成單證申報(bào)軟盤(pán)”中將數(shù)據(jù)生成到U盤(pán)；2.生產(chǎn)企業(yè)在退稅申報(bào)系統(tǒng)“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”中進(jìn)入相應(yīng)模塊，如：“免抵退稅單證申報(bào)錄入退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)”中錄入，在“免抵退申報(bào)設(shè)置單證申報(bào)標(biāo)志”中設(shè)置標(biāo)志，打印出申報(bào)表，在“免抵退申報(bào)生成單證申報(bào)數(shù)據(jù)”中將數(shù)據(jù)生成到U盤(pán)。七、單證備案資料管理與要求（一）備案內(nèi)容出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫(xiě)出口貨物備案單證目錄，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。1.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷(xiāo)合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；2.出口貨物裝貨單；3.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證）。若有無(wú)法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。（二）備案具體要求1.對(duì)海運(yùn)出口的貨物，要用海運(yùn)提單進(jìn)行單證備案。因拼箱而無(wú)法取得海運(yùn)提單的，也可用貨代提單進(jìn)行備案，但必須在貨代提單上加蓋貨代公司公章，同時(shí)在報(bào)關(guān)單上注明為拼箱業(yè)務(wù)。2.出口企業(yè)備案單證所列購(gòu)進(jìn)、出口貨物的品名、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)與出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅資料的內(nèi)容應(yīng)相一致。3.出口企業(yè)備案單證中運(yùn)輸單據(jù)上的發(fā)、收貨人、提運(yùn)單號(hào)、船名航班號(hào)、品名、數(shù)量等內(nèi)容與出口貨物報(bào)關(guān)單上的內(nèi)容應(yīng)相一致。對(duì)運(yùn)輸單據(jù)上的發(fā)貨人為非本企業(yè)，或收貨人非外銷(xiāo)合同簽訂人的，應(yīng)提供相應(yīng)的舉證材料。4.備案單證開(kāi)具的時(shí)間、貨物流轉(zhuǎn)的程序應(yīng)有合理性。不得存在購(gòu)銷(xiāo)合同簽定時(shí)間與貨物運(yùn)輸、報(bào)關(guān)時(shí)間順序相互矛盾的現(xiàn)象。5.出口貨物裝貨單與增值稅專(zhuān)用發(fā)票（或增值稅專(zhuān)用發(fā)票清單）的內(nèi)容應(yīng)保持一致。6.出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證，指出口貨物運(yùn)送至出口口岸所產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)用。若外購(gòu)的出口貨物由供貨方運(yùn)送至出口口岸的，應(yīng)提供以代墊費(fèi)用的形式開(kāi)具的運(yùn)輸單據(jù)；若利用本企業(yè)運(yùn)輸工具自行運(yùn)輸?shù)?，?yīng)提供相應(yīng)憑證，如過(guò)路、橋收費(fèi)單據(jù)。八、其他規(guī)定及要求（一）生產(chǎn)企業(yè)商品代碼備案生產(chǎn)企業(yè)出口貨物在申報(bào)免抵退稅時(shí)實(shí)行商品代碼備案制度，在發(fā)生新出口貨物（商品代碼前8位）后，出口企業(yè)應(yīng)及時(shí)填寫(xiě)生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況及出口商品代碼備案申請(qǐng)表，向各分局所申請(qǐng)備案。商品代碼備案的有效期為3年，到期需重新申請(qǐng)備案。（二）延期申報(bào)申請(qǐng)出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實(shí)出口貨物勞務(wù)，由于以下原因造成在規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證無(wú)法申報(bào)出口退（免）稅的，應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期限截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供相關(guān)舉證材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)：1.自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素；2.出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶?zhuān)蛘咭蜞]寄丟失、誤遞；3.有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證；4.買(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證；5.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證；6.由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單；7.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（三）生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物范圍1.持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：（1）已取得增值稅一般納稅人資格。（2）已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。（3）納稅信用等級(jí)A級(jí)。（4）上一年度銷(xiāo)售額億元以上。（5）外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類(lèi)型或具有相關(guān)性。2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外）行為但不能同時(shí)符合本附件第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購(gòu)貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策：（1）同時(shí)符合下列條件的外購(gòu)貨物：與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱(chēng)、性能相同。使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。（2）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購(gòu)貨物，符合下列條件之一的：用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。（3）經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股（按照公司法第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物。（4）同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱(chēng)、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（5）用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。（6）用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。（7）用于境外投資的貨物。（8）用于對(duì)外援助的貨物。（9）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。（四）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工核銷(xiāo)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在每年4月20日前，申請(qǐng)辦理上年度海關(guān)已核銷(xiāo)的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷(xiāo)手續(xù)，具體詳見(jiàn)通知，需提供下列資料及相應(yīng)的電子數(shù)據(jù)：1.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)申報(bào)表；2.進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表；3.對(duì)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)出口情況與稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的數(shù)據(jù)不符的，還應(yīng)提供以下資料：（1）已核銷(xiāo)手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單/出口報(bào)關(guān)單）；（2）相關(guān)報(bào)關(guān)單原件（3）向報(bào)關(guān)海關(guān)查詢情況的書(shū)面說(shuō)明。（五）用于出口貨物的增值稅發(fā)票（一）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)及時(shí)取得用于出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，供貨企業(yè)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具，不得提前或滯后，開(kāi)具項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符。（二）出口貨物報(bào)關(guān)單與增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的商品名稱(chēng)須相符；出口貨物報(bào)關(guān)單上的第一計(jì)量單位、第二計(jì)量單位，及出口企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位，至少有一個(gè)應(yīng)同與其匹配的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的計(jì)量單位相符，否則不得申報(bào)出口退（免）稅。（三）對(duì)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)”必須體現(xiàn)成份（含二種或二種以上成份應(yīng)分別注明，）、用途等，如：鋼鐵制軟管、鋁塑瓶蓋。其中：1.出口紡織面料，其取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)”必須包含顏色（如漂白、染色、印花）、成份、工藝（針織、梭織）等要素，例如：滌粘梭織染色布、棉滌針織印花布。（涂層布、繡花布、復(fù)合布可以不注明工藝，梭織、機(jī)織、噴織（氣）可視為同一工藝）2.出口服裝的，其取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)”必須包含區(qū)分男女（商品代碼對(duì)應(yīng)的商品名稱(chēng)中不分男女的除外），上下、成份等要素，例如：棉滌男式襯衫、全棉女式長(zhǎng)褲。3.從2014年1月1日起，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，未在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)”或“規(guī)格型號(hào)”欄中體現(xiàn)成份、用途等內(nèi)容的，不予受理退稅。（六）出口發(fā)票1.出口發(fā)票必須在浙江省國(guó)稅局網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)中進(jìn)行開(kāi)具，不得拆聯(lián)開(kāi)具。2.出口發(fā)票上的“貨物名稱(chēng)”、“單位”必須中文打印（也可以中英文同時(shí)打?。?。（七）會(huì)計(jì)核算出口企業(yè)應(yīng)按小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目，出口貨物從原料