中級財務會計 存貨總結(jié)

精品文檔第三章 存貨存貨的初始計量：一、外購的存貨成本：存貨成本買價運雜費(1可抵扣稅率)入庫前挑選整理費相關(guān)稅費關(guān)稅【PS:（資料：）計入成本的有：1.運雜費（運輸費、保險費、裝卸費、包裝費等），其中專門的運輸費若取得了增值稅專用發(fā)票，則可以按7%抵扣增值稅進項稅額。2.運輸過程中的合理損耗3. 入庫前的挑選整理費，也包括相應的存儲費用。4.相關(guān)稅費：計入存貨的消費稅、資源稅、不能抵扣的增值稅、關(guān)稅。（書上原話：直接歸屬于存貨采購成本的費用：倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、大宗物資的市內(nèi)運雜費、入庫前的挑選整理費用；但不包括：市內(nèi)零星貨物運雜費、采購人員的差旅費、采購機構(gòu)的經(jīng)費以及供應部門經(jīng)費等。）計入管理費用的有：1.采購人員差旅費2.不合理損耗3.入庫后發(fā)生的一些存儲費用4. 印花稅、土地使用稅、車船稅、房產(chǎn)稅外購的過程中出現(xiàn)自然災害造成的損失，應計入營業(yè)外支出。（書上見P42）】.購入會計處理：1、驗收入庫和貨款結(jié)算同時完成借：原材料（或周轉(zhuǎn)材料，庫存商品）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2、貨款已結(jié)算但存貨尚在途中借：在途物資應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款驗收入庫后：借：原材料貸：在途物資3、存貨已驗收入庫但貨款尚未結(jié)算（若月末結(jié)算憑證仍未到達）借：原材料（或周轉(zhuǎn)材料，庫存商品）貸：應付賬款暫估應付賬款月初紅字記賬憑證沖回估價入賬分錄借：原材料 XXX貸：應付賬款暫估應付賬款XXX收到結(jié)算憑證借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款4、預付貨款方式購入存貨（定金結(jié)算補付）借：預付賬款X公司貸：銀行存款借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款X公司支付余額借：預付賬款X公司 貸：銀行存款5、賒購方式?jīng)]有現(xiàn)金折扣借：原材料 （或周轉(zhuǎn)材料、庫存商品等）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款X公司收到后： 借：應付賬款X公司貸：銀行存款有現(xiàn)金折扣借：應付賬款X公司貸：銀行存款財務費用分期付款（畫出融資費用分攤表）購進原材料：借：原材料未確認融資費用貸：長期應付款X公司每年末分攤?cè)谫Y費用：（增值稅按題要求分攤或一次付清）借：長期應付款X公司應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款借：財務費用貸：未確認融資費用二*、自制存貨成本=采購成本+料、工、費+其他成本等三、委托加工存貨成本一般包括加工過程中實際耗用的原材料或半成品成本,加工費,運輸費,裝卸費,稅金等。收回后直接用于銷售（則其成本里包含了：原材料、加工費、消費稅）S1：發(fā)出委托加工材料借：委托加工物資貸：原材料A材料S2：支付加工費和往返運雜費借：委托加工物資貸：銀行存款S3：支付增值稅（略）S4：收回加工完成的B材料借：原材料B材料貸：委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品（則其成本里包含了：原材料、加工費）由于消費稅準予抵扣，消費稅單獨列出，在S1中不計，S3中加上支付消費稅借：應交稅費應交增值稅貸：銀行存款四：投資者投入的存貨借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：股本甲股東 （或 實收資本）資本公積股本溢價發(fā)出存貨的計量：發(fā)出存貨的會計處理：（一）生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用的原材料（二）生產(chǎn)領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料（如包裝物、低值易耗品等）：（別忘記出租的周轉(zhuǎn)材料其租金和逾期沒收的押金需交增值稅）一次轉(zhuǎn)銷法：（試用價值低極易損壞的）領(lǐng)用：借：管理費用貸：周轉(zhuǎn)材料報廢：借：原材料貸：管理費用五五攤銷法：領(lǐng)用50%借：周轉(zhuǎn)材料在用貸：周轉(zhuǎn)材料在庫借：銷售費用（或等等）貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷報廢，攤銷其余50%借：銷售費用貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷借：周轉(zhuǎn)材料攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料在用報廢殘料作價入庫借：原材料貸：銷售費用分次攤銷法：（加權(quán),多用于建造業(yè)）（三）銷售的存貨（兩次平衡，不能忘記成本結(jié)轉(zhuǎn)?。┥唐反尕浿鳡I業(yè)務成本（收入）材料存貨其他業(yè)務成本（收入）如：借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費增（進）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品（四）在建工程領(lǐng)用的存貨（商品存貨庫存商品等，材料存貨原材料等）動產(chǎn)：直接結(jié)轉(zhuǎn)成本不動產(chǎn)：需要將銷項稅額單獨列出如：借：在建工程貸：庫存商品應交稅費應交增值稅（銷項稅額）計劃成本法：材料成本差異：取得存貨時：借超支，貸節(jié)約；發(fā)出存貨并分攤差異，超支藍字貸方轉(zhuǎn)出，節(jié)約紅字貸方轉(zhuǎn)出。材料采購：購入存貨時，借實際成本，貸計劃成本。一、取得存貨：（可以月底匯總結(jié)轉(zhuǎn)成本差異，但如果有領(lǐng)用則當時就要結(jié)轉(zhuǎn)成本差異）（一）外購存貨正常情況下：借：材料采購實際應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（或 應付票據(jù)、應付賬款等）借：原材料 （或 周轉(zhuǎn)材料等）貸：材料采購計劃借：材料采購貸：材料成本差異原材料貨款已付，材料尚在運輸途中：等收到后再確認成本差異月末已驗收入庫但尚未收到發(fā)票賬單，按計劃成本暫估入賬：借：原材料貸：應付賬款暫估應付賬款月初紅字沖回借：原材料 XXX貸：應付賬款暫估應付賬款XXX（二）其他方式取得的存貨（不需“材料采購”確定成本差異）借：（計劃成本）貸：（實際成本）（差額，該怎樣怎樣）二、存貨的發(fā)出和分攤發(fā)出存貨的負擔的成本差異必須按月分攤。本月材料成本差異率=月初結(jié)存成本差異+本月驗收入庫的成本差異月初結(jié)存計劃成本+本月驗收入庫的計劃成本*100%超支藍字貸方轉(zhuǎn)出，節(jié)約紅字貸方轉(zhuǎn)出三、存貨的期末計量資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。轉(zhuǎn)回以原已計提的存貨跌價準備金額為限，恢復后的存貨賬面價值不應超過該存貨原先的入賬成本。（一）存貨跌價準備的計提和轉(zhuǎn)回借：資產(chǎn)減值損失 （可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價準備A產(chǎn)品（二）存貨跌價準備的結(jié)轉(zhuǎn)（因為生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用、銷售或其他原因轉(zhuǎn)出）（1）生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用的存貨生產(chǎn)成本（2）銷售的存貨主營業(yè)務成本（商品）、其他業(yè)務成本（材料）比如，正常記錄后，還需要同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準備，則接著編制：借：存貨跌價準備A產(chǎn)品貸：主營業(yè)務成本四、存貨清查（PS:計劃成本法下，先按計劃，后分攤費用）存貨盤盈：（查明原因后，沖減管理費用。盤盈的存貨，以重置成本入帳。）先登記：借：原材料（或等等）貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用存貨盤虧：先登記：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料（或等等）查明原因后：借：（根據(jù)實際情況選擇）貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢TIPS:先進先出法，物價下跌時采用。物價上漲時會高估當期利潤和存貨價值。需將進項稅額轉(zhuǎn)出的有：由于供貨單位或運輸單位責任導致的外購存貨發(fā)生短缺、因管理不善造成的被盜丟失霉爛變質(zhì)的存貨盤虧。再次強調(diào)，銷售需要兩次平衡，即要 成本結(jié)轉(zhuǎn)！對比不同處理對待：外購存貨發(fā)生短缺： 1、合理損耗計入采購成本（即“原材料”等）2、供貨單位或運輸單位責任，計入“應付賬款”。 （需將“進項稅額”轉(zhuǎn)出）3、自然災害或意外事故，報經(jīng)批準處理后，扣除保險公司和過失人賠償后的凈損失，計入“營業(yè)外支出”。4、原因不明的，先將其成本轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”。生產(chǎn)領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料不同處理（如包裝物、低值易耗品等）：1、生產(chǎn)部門領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料，構(gòu)成產(chǎn)品實體的一部分生產(chǎn)成本車間一般性物料消耗制造費用2、銷售部門領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料，隨同商品出售但不單獨計價銷售費用隨同商品出售但單獨計價其他業(yè)務成本（收入）3、用于出租的周轉(zhuǎn)材料，其租金其他業(yè)務收入（成本），并交增值稅用于出借的周轉(zhuǎn)材料銷售費用4、管理