審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)模擬實(shí)習(xí)報(bào)告.doc

.成都理工大學(xué)審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)模擬實(shí)習(xí)報(bào)告實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目名稱(chēng) 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)模擬實(shí)習(xí) 所屬課程名稱(chēng) 審計(jì)學(xué) 實(shí) 驗(yàn) 類(lèi) 型 專(zhuān)項(xiàng)實(shí)驗(yàn) 實(shí) 驗(yàn) 日 期 班 級(jí) 學(xué) 號(hào) 姓 名 成 績(jī) 經(jīng)濟(jì)系經(jīng)濟(jì)管理審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn)概述：【實(shí)驗(yàn)?zāi)康募耙蟆繉徲?jì)模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)是引導(dǎo)學(xué)生將理論知識(shí)向?qū)嵺`轉(zhuǎn)化的重要環(huán)節(jié)，在審計(jì)專(zhuān)業(yè)教學(xué)中發(fā)揮著十分重要的作用。學(xué)習(xí)目的主要是彌補(bǔ)審計(jì)理論課堂上缺乏實(shí)踐的不足，提高學(xué)生的實(shí)踐操作能力，縮短學(xué)生步入社會(huì)的適應(yīng)期，提高審計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)學(xué)生發(fā)現(xiàn)線索、查找錯(cuò)弊問(wèn)題、綜合分析判斷和作出評(píng)價(jià)及提出建議的綜合能力。通過(guò)這次實(shí)訓(xùn)要求能夠?qū)徲?jì)基礎(chǔ)知識(shí)、審計(jì)基本理論有機(jī)結(jié)合起來(lái)，并在實(shí)際的演練中增強(qiáng)對(duì)審計(jì)的感性認(rèn)識(shí)，加深對(duì)審計(jì)過(guò)程的了解、熟悉審計(jì)基本理論和技能的運(yùn)用，為將來(lái)從事審計(jì)、會(huì)計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。【實(shí)驗(yàn)環(huán)境】：學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理中心實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：【實(shí)驗(yàn)過(guò)程及結(jié)論】在兩周的模擬實(shí)訓(xùn)中，我們學(xué)習(xí)了以下內(nèi)容：一、對(duì)應(yīng)收賬款的審查審計(jì)目標(biāo)：確定被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款是否真實(shí)；確定應(yīng)收賬款的余額是否正確；確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所擁有；確定應(yīng)收賬款的可收回性；確定應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的分類(lèi)是否恰當(dāng)；確定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審查時(shí)我們編制了應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)合加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬數(shù)核對(duì)相符。同時(shí)要抽取業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查、核對(duì)，抽取時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：1、臨近報(bào)表日的記賬憑證。2、摘要特殊的記賬憑證。3、金額較大的記賬憑證。核對(duì)內(nèi)容包括：1、原始憑證是否齊全；2、記賬憑證與原始憑證是否相符；3、財(cái)務(wù)處理是否正確；4、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。在抽取業(yè)務(wù)核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在多筆應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款往來(lái)同掛業(yè)務(wù)處理，找出問(wèn)題之后需要我們編制分錄進(jìn)行調(diào)整，也需要進(jìn)行不定期對(duì)賬，對(duì)往來(lái)賬款的不定期清理。在這步操作中，我不明白什么是往來(lái)同掛，沒(méi)有找出存在的問(wèn)題，也無(wú)法進(jìn)行恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整以及編寫(xiě)審計(jì)說(shuō)明。二、對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行審查確定期末應(yīng)付賬款是否存在；確定期末應(yīng)付賬款是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的償還業(yè)務(wù)；確定應(yīng)付賬款的發(fā)生及償還記錄是否完整；確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確；確定應(yīng)付賬款的披露是否正確。我們編制了應(yīng)付賬款明細(xì)表、對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)余額進(jìn)行分析并作必要的重新分類(lèi)、查找未入賬的應(yīng)付賬款、抽取未能函證、期末余額變動(dòng)較大以及函證未果的明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行替代測(cè)試。最初不明白替代測(cè)試的目的但也把學(xué)習(xí)內(nèi)容完成，沒(méi)有及時(shí)詢(xún)問(wèn)老師，學(xué)習(xí)應(yīng)該搞懂每一個(gè)環(huán)節(jié)才能讓這門(mén)課的價(jià)值體現(xiàn)出來(lái)。三、對(duì)貨幣資金的審查（主要包括對(duì)銀行存款的審查）銀行存款審計(jì)是指對(duì)銀行存款及其收付業(yè)務(wù)的真實(shí)性、正確性、和合法性進(jìn)行的審查。主要內(nèi)容有：審查銀行存款內(nèi)部控制制度的健全性和有效性；審查銀行存款余額的真實(shí)性和正確性；審查銀行存款收支業(yè)務(wù)的合規(guī)性和合法性。用銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行存款日記賬記錄逐筆核對(duì)，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，需要重點(diǎn)關(guān)注未達(dá)賬項(xiàng)。在逐筆核對(duì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了在工行新民支行賬戶(hù)企業(yè)存在多記和少記收入和支出的情況，找出問(wèn)題之后編制分錄進(jìn)行了調(diào)整。四、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審查主要對(duì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)增減、使用的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)；審計(jì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)；確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確。編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，注意固定資產(chǎn)的分類(lèi)，檢查賬面價(jià)值和計(jì)提折舊以及處置后的凈利潤(rùn)。要審查賬務(wù)處理是否正確，審查確認(rèn)固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬以及實(shí)物資產(chǎn)的一致性。經(jīng)檢查后發(fā)現(xiàn)捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為負(fù)，進(jìn)一步檢查固定資產(chǎn)清理報(bào)廢單，確認(rèn)捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)存在過(guò)度計(jì)提折舊的情況，還需要對(duì)折舊計(jì)算的處理進(jìn)行進(jìn)一步審查。五、對(duì)營(yíng)業(yè)收入的審查1、編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)合加計(jì)正確2、與總賬數(shù)核對(duì)3、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入加上其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)收入總數(shù)與利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入本年累計(jì)核對(duì)比較本期各月各類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，查明是否存在重大異常。抽取若干張發(fā)貨單，審查出庫(kù)日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷(xiāo)售合同、記賬憑證等一致。銷(xiāo)售的截止測(cè)試：通過(guò)測(cè)試資產(chǎn)負(fù)債表日前若干天且金額大的發(fā)貨單據(jù)，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)；同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天且金額較大的憑證，與發(fā)貨單據(jù)核對(duì)，以確定銷(xiāo)售是否存在跨期現(xiàn)象。有銷(xiāo)售退回的，檢查手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合原始銷(xiāo)售憑證檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。六、對(duì)營(yíng)業(yè)成本的審查審計(jì)目標(biāo)：確定本期記錄的營(yíng)業(yè)成本是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；確定本期營(yíng)業(yè)成本的記錄是否完整；確定與營(yíng)業(yè)成本有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄；確定營(yíng)業(yè)成本是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；確定營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)容是否正確；確定營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)收入是否匹配；確定營(yíng)業(yè)成本的披露是否恰當(dāng)。編制主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，與明細(xì)表和總賬核對(duì)相符；進(jìn)行分析性復(fù)核；結(jié)合生產(chǎn)成本審計(jì)，抽查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，并檢查其是否與主營(yíng)業(yè)務(wù)入相匹配。應(yīng)查明營(yíng)業(yè)成本是否與營(yíng)業(yè)收入相匹配；審查營(yíng)業(yè)成本的計(jì)算是否正確。檢查發(fā)現(xiàn)果汁飲料的銷(xiāo)售數(shù)量和成本數(shù)量不匹配，要結(jié)合營(yíng)業(yè)收入業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷(xiāo)售分析，以及應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬查看，發(fā)現(xiàn)有重復(fù)結(jié)轉(zhuǎn)成本的問(wèn)題并進(jìn)行分析和調(diào)整。結(jié)論：審計(jì)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門(mén)學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。這次審計(jì)實(shí)訓(xùn)讓我們比較系統(tǒng)的學(xué)習(xí)如何登記各種總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬，練習(xí)記賬憑證的審核和會(huì)計(jì)報(bào)表的審查。讓我們理論與實(shí)踐相結(jié)合，使我們切身體會(huì)到了將審計(jì)理論實(shí)際應(yīng)用到審計(jì)實(shí)務(wù)操作中的重要性?！緦?shí)驗(yàn)總結(jié)】經(jīng)過(guò)這兩周的審計(jì)實(shí)訓(xùn)，讓我們把理論和實(shí)踐相結(jié)合，把所學(xué)的理論知識(shí)帶入實(shí)訓(xùn)中加深我們對(duì)理論知識(shí)的記憶和理解。審計(jì)讓工作龐大而復(fù)雜，過(guò)程很繁瑣枯燥，同時(shí)也需要我們具備相應(yīng)的知識(shí)儲(chǔ)備，如若知識(shí)儲(chǔ)備不夠，審計(jì)工作也無(wú)法正常進(jìn)行。審計(jì)工作也需要我們極高的耐力同時(shí)要求我們細(xì)心，在報(bào)表中找出問(wèn)題之后要對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析調(diào)整，寫(xiě)出審計(jì)說(shuō)明，要讓報(bào)表使用者一目了然。在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中也發(fā)現(xiàn)了自身存在的很多問(wèn)題：1、缺少發(fā)現(xiàn)線索、查找錯(cuò)弊的能力，在對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析時(shí)由于自身知識(shí)儲(chǔ)備不足，無(wú)法完整地找出所存在的所有問(wèn)題。2、找出問(wèn)題后無(wú)法編制正確的分錄進(jìn)行調(diào)整。3、有些操作的目的不太明白但也跟著老師的操作進(jìn)行，不明白的地方?jīng)]有及時(shí)問(wèn)老師。比如替代測(cè)試的目的。4、在整個(gè)實(shí)訓(xùn)過(guò)程中存在最大的問(wèn)題就是不會(huì)書(shū)寫(xiě)審計(jì)說(shuō)明，每次都需要依照老師給的模板依葫蘆畫(huà)瓢，脫離模板就不知如何書(shū)寫(xiě)。所以在接下來(lái)的學(xué)習(xí)中要對(duì)這方面勤加練習(xí)。審計(jì)學(xué)是一門(mén)綜合實(shí)踐性很強(qiáng)的科目，光有理論知識(shí)是不夠的，況且我們的理論知識(shí)也不是很足，所以通過(guò)這門(mén)實(shí)訓(xùn)課，我發(fā)現(xiàn)了自身存在的問(wèn)題，也知道了之后學(xué)習(xí)的方向，我覺(jué)得這也是一個(gè)收獲，發(fā)現(xiàn)了不足并加以改正，并且在以后的學(xué)習(xí)會(huì)投入更多的關(guān)注。在學(xué)校的學(xué)習(xí)是為了能夠適應(yīng)社會(huì)的需求，學(xué)好一門(mén)學(xué)科就比別人多掌握一門(mén)技能，增加了自己的知識(shí)儲(chǔ)備，如若學(xué)習(xí)的目的明確也會(huì)得到更好的效果。老師一直強(qiáng)調(diào)態(tài)度問(wèn)題，學(xué)習(xí)要端正態(tài)度，不懂就要問(wèn)，上完一門(mén)課就要有所收獲，這才是學(xué)習(xí)的價(jià)值和意義。指導(dǎo)教師評(píng)語(yǔ)及成績(jī)：評(píng)語(yǔ)：綜合成績(jī)： 指導(dǎo)教師簽名： 批閱日期：說(shuō)明：1 實(shí)習(xí)考核包括平時(shí)出勤、模擬實(shí)習(xí)操作情況、實(shí)習(xí)報(bào)告質(zhì)量三部分。如果在模擬實(shí)習(xí)過(guò)程中存在以下情況，該生實(shí)習(xí)成績(jī)以零分計(jì)：（1）抄襲他人的數(shù)據(jù)者；（2）違反實(shí)驗(yàn)室管理規(guī)定，不聽(tīng)老師勸告，嚴(yán)重影響他人實(shí)驗(yàn)，或造成實(shí)驗(yàn)設(shè)備重大損壞者；（3）未能按正常實(shí)驗(yàn)時(shí)間安排完成實(shí)驗(yàn)者；（4）請(qǐng)人替代或替代他人進(jìn)行實(shí)驗(yàn)者；（5）在實(shí)驗(yàn)時(shí)間打游戲，不聽(tīng)老師勸告者；（6）缺交實(shí)驗(yàn)報(bào)告者（缺交實(shí)驗(yàn)