企業(yè)培訓(xùn)_營改增納稅人培訓(xùn)內(nèi)容

標(biāo)題 概述 營改增 試點(diǎn)工作是我國結(jié)構(gòu)性減稅的重大安排 對于減少重復(fù)征稅 促進(jìn)市場細(xì)分和分工協(xié)作 促進(jìn)二 三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展 加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展 完整和延伸增值稅抵扣鏈條 建立覆蓋貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度等具有重要意義 尤其對我區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展意義更加凸現(xiàn) 能夠進(jìn)一步促進(jìn)我區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展 進(jìn)一步促進(jìn)我區(qū)招商引資工作 增強(qiáng)我區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)市場競爭能力 促進(jìn)我區(qū)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展 營改增 時間確定 2013年4月10日 國務(wù)院常務(wù)會議決定8月1日起在全國交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 標(biāo)志著 營改增 試點(diǎn)步伐的進(jìn)一步提速 納入 營改增 行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 一 交通運(yùn)輸業(yè) 是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地 使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動 包括陸路運(yùn)輸服務(wù) 水路運(yùn)輸服務(wù) 航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù) 二 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 是指圍繞制造業(yè) 文化產(chǎn)業(yè) 現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性 知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動 包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù) 有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù) 范圍注釋 1 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 包括研發(fā)服務(wù) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù) 技術(shù)咨詢服務(wù) 合同能源管理服務(wù) 工程勘察勘探服務(wù) 2 信息技術(shù)服務(wù) 是指利用計算機(jī) 通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn) 收集 處理 加工 存儲 運(yùn)輸 檢索和利用 并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動 包括軟件服務(wù) 電路設(shè)計及測試服務(wù) 信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) 3 文化創(chuàng)意服務(wù) 包括設(shè)計服務(wù) 商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù) 知識產(chǎn)權(quán)服務(wù) 廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù) 4 物流輔助服務(wù) 包括航空服務(wù) 港口碼頭服務(wù) 貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù) 打撈救助服務(wù) 貨物運(yùn)輸代理服務(wù) 代理報關(guān)服務(wù) 倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù) 5 有形動產(chǎn)租賃 包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃 6 鑒證咨詢服務(wù) 包括認(rèn)證服務(wù) 鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù) 7 廣播影視服務(wù) 包括廣播影視節(jié)目 作品 的制作服務(wù) 發(fā)行服務(wù)和播映 含放映 服務(wù) 納稅人經(jīng)營上述 7 1 行業(yè)的 應(yīng)從8月1日起 從原來繳納 營業(yè)稅 改為繳納 增值稅 征收機(jī)關(guān)從原 地稅局 改為 國稅局 什么是增值稅 增值稅 從理論上來講 是對企業(yè)在生產(chǎn) 經(jīng)營 服務(wù)過程中 新增的價值按流通環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅 優(yōu)點(diǎn) 增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅 既保留了按流轉(zhuǎn)額征稅的長處 又避免了按流轉(zhuǎn)額全值征稅的弊端 目前我國對增值稅管理的方法 采取以票管稅的方式 一環(huán)扣一環(huán)的 鏈條式 模式 增值稅征收的范圍越廣 越能夠體現(xiàn)出增值稅的合理性 增值稅的稅制就完整 增值稅與營業(yè)稅基本差異 1 增值稅與營業(yè)稅最基本差異 是增值稅實(shí)行 價外稅 要求價稅分享 二者的計算差異 如一家小規(guī)模運(yùn)輸企業(yè) 當(dāng)月收入為10萬元 如何計算增值稅和營業(yè)稅 營業(yè)稅 100000 3 3000元增值稅計算增值稅銷售額 100000 1 3 97087 38元增值稅 97087 38 3 2912 62元 增值稅與營業(yè)稅基本差異 如一家物流企業(yè) 當(dāng)月銷售收入為10萬元 營業(yè)稅和增值稅差異 營業(yè)稅 100000 5 5000元增值稅計算增值稅銷售額 100000 1 3 97087 38元增值稅 97087 38 3 2912 62元 增值稅的實(shí)質(zhì)和意義 從增值稅實(shí)行的價外稅和計算公式來分析 具體有以下實(shí)質(zhì)性的意義 1 經(jīng)營者并不是增值稅真正意義上的納稅人 真正增值稅納稅人為消費(fèi)者 企業(yè)只是代消費(fèi)者繳納稅款 2 經(jīng)營者并不是增值稅稅負(fù)真正承擔(dān)人 真正承擔(dān)增值稅稅負(fù)人為消費(fèi)者 3 稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳納稅人的欠稅 只是代消費(fèi)者追繳已經(jīng)支付稅款 4 企業(yè)經(jīng)營欠繳增值稅 實(shí)質(zhì)是偷逃稅款的行為 增值稅納稅人的管理方式 1 納稅人的分類管理 將納稅人分為 一般納稅人和小規(guī)模納稅人2 發(fā)票管理 一般納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票 小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票 需要開具增值稅專用發(fā)票的 由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開 3 稅率管理 一般納稅人采用基本稅率管理 小規(guī)模納稅人只適用征收率 增值稅稅率 一 納稅人銷售或者進(jìn)口貨物 基本稅率為17 二 納稅人銷售或者進(jìn)口貨物 低稅率為13 三 納稅人出口貨物 稅率為零 國務(wù)院另有規(guī)定的除外 四 納稅人提供加工 修理修配勞務(wù)稅率為17 中華人民共和國增值稅暫行條例第二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3 中華人民共和國增值稅暫行條例第十二條 增值稅稅率1 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 增值稅稅率 一 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 稅率為17 二 提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) 稅率為11 三 提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) 有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外 稅率為6 增值稅征收率為3 適用于小規(guī)模納稅人或按簡易辦法征收納稅人 增值稅零稅率和免稅政策 一 試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù) 向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)適用增值稅零稅率 一 國際運(yùn)輸服務(wù) 是指 1 在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境 2 在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境 3 在境外載運(yùn)旅客或者貨物 二 試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人適用增值稅零稅率 以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的 應(yīng)當(dāng)取得 國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證 以陸路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的 應(yīng)當(dāng)取得 道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證 和 國際汽車運(yùn)輸行車許可證 且 道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證 的經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括 國際運(yùn)輸 以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的 應(yīng)當(dāng)取得 公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證 且其經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括 國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù) 三 向境外單位提供的設(shè)計服務(wù) 不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù) 免稅政策 二 試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù) 如果屬于適用增值稅一般計稅方法的 實(shí)行免抵退稅辦法 如果屬于適用簡易計稅方法的 實(shí)行免征增值稅辦法 三 試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù) 按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù) 具體管理辦法由國家稅務(wù)總局商財政部另行制定 四 境內(nèi)的單位和個人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù) 可以放棄適用零稅率 選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅 放棄適用零稅率后 36個月不得再申請適用零稅率 免稅政策 五 試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅 但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外 一 工程 礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) 二 會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù) 三 存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù) 四 標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 五 符合本通知第一條第 一 項(xiàng)規(guī)定但不符合第一條第 二 項(xiàng)規(guī)定條件的國際運(yùn)輸服務(wù) 六 向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù) 1 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù) 技術(shù)咨詢服務(wù) 合同能源管理服務(wù) 軟件服務(wù) 電路設(shè)計及測試服務(wù) 信息系統(tǒng)服務(wù) 業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) 商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù) 知識產(chǎn)權(quán)服務(wù) 物流輔助服務(wù) 倉儲服務(wù)除外 認(rèn)證服務(wù) 鑒證服務(wù) 咨詢服務(wù) 但不包括 合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù) 對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù) 鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù) 2 廣告投放地在境外的廣告服務(wù) 增值稅的簡易計稅方法 簡易計稅方法的應(yīng)納稅額 是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)納稅額計算公式 應(yīng)納稅額 銷售額 征收率簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額 納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的 按照下列公式計算銷售額 銷售額 含稅銷售額 1 征收率 一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅的情形 1 一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù) 2 以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù) 營改增 納稅人稅收優(yōu)惠政策 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后 為實(shí)現(xiàn)試點(diǎn)納稅人原享受的營業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過渡 仍可以繼續(xù)享受 原已經(jīng)在享受 營業(yè)稅 稅收優(yōu)惠政策的納稅人 帶上地稅局審批稅收優(yōu)惠政策批件 或提供相關(guān)資料到國稅辦理登記手續(xù) 免征的規(guī)定 一 個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 二 殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù) 三 航空公司提供飛機(jī)播撒農(nóng)藥服務(wù) 四 試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓 技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢 技術(shù)服務(wù) 五 符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù) 營改增 納稅人稅收優(yōu)惠政策 六 自本地區(qū)試點(diǎn)之日起至2013年12月31日 注冊在中國服務(wù)外包示范城市的納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù) 七 臺灣航空公司從事海峽兩岸海上業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入 八 臺灣航空公司從事海岸兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入 九 美國ABS船級社在非盈利宗旨不變 中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下 在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù) 十 2013年12月31日之前 廣播電影電視行政主管部門 包括中央 省 地市及縣級 按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片 發(fā)行 放映的電影集團(tuán)公司 含成員企業(yè) 電影制片廠及其電影他電影企業(yè)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán) 發(fā)行電影以及在農(nóng)村放映電影 十一 隨軍家屬就業(yè) 十二 軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè) 十三 城鎮(zhèn)退疫士兵就業(yè) 十四 事業(yè)人員就業(yè) 稅收優(yōu)惠政策特別說明部分 1 安置殘疾人的單位 實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù) 限額即征即退增值稅的辦法 2 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù) 對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3 的部分實(shí)行增值稅即征即退政策 3 經(jīng)人民銀行 銀監(jiān)會 商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù) 對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3 的部分實(shí)行增值稅即征即退政策 銷售使用過的固定資產(chǎn)稅收有關(guān)政策規(guī)定 1 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過減按照4 減半征收增值稅 2 減征必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請 稅收優(yōu)惠備案 扣繳增值稅有關(guān)規(guī)定 1 中華人民共和國境外 以下稱境外 的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù) 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的 以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人 在境內(nèi)沒有代理人的 以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人 2 境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù) 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的 扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額 應(yīng)扣繳稅額 接受方支付的價款 1 稅率 稅率3 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 七 扣繳增值稅有關(guān)規(guī)定 4 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款 5 中華人民共和國境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個人扣繳增值稅的 按照適用稅率扣繳增值稅 八 一般納稅人的認(rèn)定 試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的 應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定 目前按企業(yè)2012年銷售收入確定 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額 是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi) 提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計銷售額 含免稅 減稅銷售額 1 新辦的納稅人 如果需要認(rèn)定一般納稅人 在規(guī)定的按時間內(nèi) 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)資料 到稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請 符合條件的 即時認(rèn)定一般納稅人 2 小規(guī)模納稅人 連續(xù)12個月銷售收入未達(dá)5百萬元 如果需要認(rèn)定一般納稅人 按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)資料 到稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請 符合條件的 即時認(rèn)定一般納稅人 責(zé)令認(rèn)定一般納稅人 1 對年應(yīng)稅銷售額超過財政部 國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在所屬申報期結(jié)束后10日內(nèi)提醒納稅人申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù) 2 納稅人未在規(guī)定期限內(nèi) 超過標(biāo)準(zhǔn)月份的所屬申報期結(jié)束后40個工作日 申請一般納稅人資格認(rèn)定的 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá) 稅務(wù)事項(xiàng)通知書 告知納稅人 其年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn) 納稅人應(yīng)在收到 稅務(wù)事項(xiàng)通知書 后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送 納稅人新辦事項(xiàng)申請審批表 或 不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表 3 逾期未報送的 將按 中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 第三十四條規(guī)定 按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 也不得使用專用發(fā)票 一般納稅人的特別規(guī)定 1 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù) 包括輪客渡 公交客運(yùn) 軌道交通 出租車 可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅 2 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人 以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù) 試點(diǎn)期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅 3 國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外 一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后 不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 代開增值稅專用發(fā)票 1 自2013年8月1日起 增值稅小規(guī)模納稅人 含個體工商戶 下同 發(fā)生增值稅應(yīng)稅服務(wù) 接受方需要索取增值稅專用發(fā)票 以下簡稱專用發(fā)票 或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 以下簡稱貨運(yùn)專用發(fā)票 的 可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票或貨運(yùn)專用發(fā)票 2 個體工商戶銷售額 營業(yè)額未達(dá)到國務(wù)院財政 稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的 屬于免征增值稅范圍 適用免稅規(guī)定 不得開具專用發(fā)票或貨運(yùn)專用發(fā)票 個體工商戶可依照 中華人民共和國增值稅暫行條例 的規(guī)定選擇放棄免稅權(quán) 繳納增值稅 在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開時 依照稅收法律 行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款 再開具專用發(fā)票或貨運(yùn)專用發(fā)票 代開增值稅專用發(fā)票 3 增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票時 應(yīng)填寫 代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單 連同稅務(wù)登記證副本 到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款 預(yù)繳增值稅 4 增值稅納稅人繳納稅款后 憑 申報單 和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本 到代開專用發(fā)票崗位申請代開專用發(fā)票 運(yùn)輸業(yè)代開專用發(fā)票 1 對申請代開貨運(yùn)專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)提供 增值稅小規(guī)模納稅人代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單 2 初次申請代開貨運(yùn)專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人 除提供 增值稅小規(guī)模納稅人代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單 外 還應(yīng)提供以下資料 一 稅務(wù)登記證副本 二 納稅人代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票基本信息登記表 三 車輛道路運(yùn)輸證 船舶營業(yè)運(yùn)輸有效證件及復(fù)印件 四 運(yùn)輸工具明細(xì)表及購買發(fā)票 租入合同和行駛證及復(fù)印件 運(yùn)輸業(yè)代開專用發(fā)票 3 對申請代開貨運(yùn)專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人實(shí)行月最高開票限額管理 具體為 根據(jù)申請代開貨運(yùn)專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人提供的運(yùn)輸工具數(shù)量 每輛 艘 載重量等核定其最高可代開金額4 預(yù)繳增值稅 開具發(fā)票的規(guī)定 1 普通發(fā)票要求作廢的 必須將發(fā)票所有聯(lián)次全部拿到 才能夠?qū)l(fā)作廢 當(dāng)月才能操作 2 次月普通發(fā)票要求作廢的 只能開具紅字發(fā)票 將原開具的發(fā)票聯(lián)作為憑證 開具一張相同內(nèi)容 金額的紅字發(fā)票 對納稅人銷售價格管理要求 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的 或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額 一 按照納稅人最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格確定 二 按照其他納稅人最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格確定 三 按照組成計稅價格確定 組成計稅價格的公式為 組成計稅價格 成本 1 成本利潤率 十二 納稅義務(wù) 扣繳義務(wù)時間規(guī)定 一 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 先開具發(fā)票的 為開具發(fā)票的當(dāng)天 收訖銷售款項(xiàng) 是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng) 取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 是指書面合同確定的付款日期 未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的 為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 納稅義務(wù) 扣繳義務(wù)時間 二 納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的 其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 三 納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的 其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 四 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 納稅申報要示和時間規(guī)定 增值稅一般納稅人申報 要求 網(wǎng)絡(luò)申報 電子申報 或代理申報 增值稅納稅申報時間為次月15日內(nèi)申報納稅 納稅期限最后一天為法定假期的 延遲到假期結(jié)束的次日 征收期內(nèi)有連續(xù)三天為法定假期的 征收期按法定假期天數(shù)延遲 與營業(yè)稅申報時間一致 小規(guī)模納稅人納稅申報 如 一家小規(guī)模廣告公司 2013年12月份收入50萬元 當(dāng)月應(yīng)繳增值稅多少 主營業(yè)務(wù)收入 500000 1 3 485436 89元應(yīng)繳增值稅 485436 89 3 14563 11元財務(wù)處理 借 銀行存款500000貸 主營業(yè)務(wù)收入485436 89應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅14563 11借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅14563 11貸