內(nèi)蒙古中級會計師《中級會計實務》檢測試題D卷 (附答案).doc

內(nèi)蒙古中級會計師中級會計實務檢測試題D卷 (附答案)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2018年2月18日,甲公可以白有資金支付了走造廠房的首期工程款,工程于2018年3月2日開始工,2018年6月1日甲公司從銀行借入與當日考試計息的專門借款,并與2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款,該專門借款的利息開始資本化的時點為( )。A.2018年6月26日 B.2018年3月2日C.2018年2月18日 D.2018年6月1日2、關(guān)于集團股份支付的處理中，結(jié)算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者的，等待期內(nèi)應當按照授予日權(quán)益工具的公允價值或應承擔負債的公允價值，在每個資產(chǎn)負債表日，確認為（ ），同時確認資本公積(其他資本公積)或負債。A.長期股權(quán)投資B.管理費用C.資本公積股本溢價D.銷售費用3、2017年12月1日,甲公可與乙公司簽訂一份不可撤銷的銷售合同,合網(wǎng)的定甲公司以205元/件的價格向銷售100件M產(chǎn),交貨日期為018年1月10日,2017年12月31日甲公司庫存M產(chǎn)品1500件。成本為200元件。市場銷售191元件。預計M產(chǎn)品的銷售費用均為1元作,不考慮其他因素,2017年12月31日甲公可應對M產(chǎn)品計提的存貨跌價準備金額為( )。A.0 B.15000 C.5000 D.10004、甲公司對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日即期匯率進行核算，2008年6月初持有40000美元，6月1日的即期匯率為1美元7.2元人民幣。6月20日將其中的20000美元售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元7.1元人民幣，當日的即期匯率為1美元7.16元人民幣。甲公司售出該筆美元時應確認的匯兌損益為（ ）元。A.2000B.1200C.800D.05、證券分析師在進行公司財務分析時，一般應特別關(guān)注一下財務報表附注四個方面的內(nèi)容。下列各項不屬于其內(nèi)容的是（ ）。A收入說明B重要會計政策和會計估計及其變更的說明C或有事項D關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明6、2013年12月乙公司因某業(yè)務分部長期虧損，決定進行重大業(yè)務重組。按照重組計劃，預計將發(fā)生重組直接支出4000000元、留用職工崗前培訓支出500000元。該重組業(yè)務有詳細、正式的重組計劃并已對外公告，則乙公司2013年末應確認的預計負債為（ ）元。A、0B、4000000C、4500000D、35000007、某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較。2011年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值 15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011年12月31日應補提的存貨跌價準備總額為（ ）萬元。A、0.5 B、0.5 C、2 D、5 8、2015年11月甲公司與乙公司簽訂一份A產(chǎn)品銷售合同，約定在2016年6月底以每件2.1萬元的價格向乙公司銷售100件A產(chǎn)品，違約金為合同總價款的30%。2015年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品100件，每件成本2.4萬元，當時每件市場價格為3.4萬元。假定甲公司銷售A產(chǎn)品不發(fā)生銷售稅費。不考慮其他因素，甲公司應確認預計負債（ ）萬元。A.30B.37C.63D.1009、下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是（ ）。A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預計使用年限由10年變更為6年D.勞務合同完工進度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預計總成本的比例改為已完工作的測量10、承租人對融資租入的固定資產(chǎn)采用租賃開始日資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值的,分攤未確認融資費用時應采用的分攤率為（ ）。A.銀行同期貸款利率B.租賃合同中規(guī)定的利率C.出租人出租資產(chǎn)的無風險利率D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率11、在連續(xù)編制合并會計報表的情況下，由于上年壞賬備抵銷而應調(diào)整年初未分配利潤的金額為（ ）。 A上年度應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額 B本年度應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額 C上年度抵銷的內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額 D本年度內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額 12、2010年1月1日,甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予5萬份股票增值權(quán),可行權(quán)日為2013年12月31日。該增值權(quán)應在2015年12月31日之前行使完畢。甲公司授予日股票市價為5元,截至2011年底累計確認負債3000萬元,2010年和2011年均沒有人員離職,2012年有10人離職,預計2013年沒有人離職,2012年年末股票增值權(quán)公允價值為12元,則下列關(guān)于該項股份支付說法不正確的是（ ）。A.該項股份支付屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付B.對2012年當期管理費用的影響金額為1050萬元C.2012年年末確認資本公積累計數(shù)為4050萬元D.2012年年末確認負債累計數(shù)為4050萬元13、某投資者以一批甲材料為對價取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為600萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票（進項稅額為102萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（ ）萬元。A、600 B、702 C、200 D、302 14、2007年9月15日，甲企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。2007年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當日的公允價值為3400萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為3360萬元，其中，成本為3250萬元，公允價值變動為增值110萬元。轉(zhuǎn)換時公允價值變動損益為（ ）萬元。A110B150C3360D4015、2017年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2017年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償400萬元的可能性為70%，需要賠償200萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追償100萬元。2017年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的營業(yè)外支出金額為（ ）萬元。A.300B.240C.400D.340 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列業(yè)務發(fā)生時，不通過“資本公積”科目核算的有（ ）。A接受現(xiàn)金捐贈B無法償還的應付賬款C采用權(quán)益法核算下，被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤D企業(yè)將自用的建筑物轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值小于賬面價值2、增值稅一般的稅人在債務重組中以固定資產(chǎn)清償債務的,下列各項中,會影響債務人債務重組利得的有( )。A.固定資產(chǎn)的增值稅額銷項稅額B.固定資產(chǎn)的公允價值C.固定資產(chǎn)的清理費用D.重組債務的賬面價值3、在對外幣報表折算時，應當按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的項目有（ ）。A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.長期借款D.資本公積4、企業(yè)在資產(chǎn)減值測試時,下列各項關(guān)于預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表達中,正確的有( )。A.不包括籌資活動產(chǎn)生的流量現(xiàn)金B(yǎng).包括將末能發(fā)生的,尚未作出承諾的重組事項C.不包括與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的D.包括處置時取得的凈現(xiàn)金流量5、下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入C.預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當期合同損失D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示6、下列項目中，計算材料存貨可變現(xiàn)凈值時，可能會影響可變現(xiàn)凈值的有（ ）。A、估計售價 B、存貨的賬面成本 C、估計發(fā)生的銷售費用 D、至完工估計將要發(fā)生的加工成本 7、對互斥型房地產(chǎn)投資方案進行直接比選時，比較方案之間必須具備的可比性條件有（ ）。A各方案均為房地產(chǎn)開發(fā)投資項目B各方案有相同的投資收益率C各方案費用和效益的計算口徑一致D各方案有相同的計算期E各方案現(xiàn)金流量有相同的時間單位8、在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，估計售價的確定方法有（ ）。A、為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的基礎 B、如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計量基礎 C、沒有銷售合同約定的存貨，但不包括用于出售的材料，其可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格（即市場銷售價格）作為計量基礎 D、用于出售的材料等，應當以其預計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎 9、下列各項支出，應計入企業(yè)職工福利費支出的有（ ）。 A職工醫(yī)療費 B退休人員醫(yī)療費 C醫(yī)護人員工資 D職工生活困難補助 10、按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應在資產(chǎn)負債表的“存貨”工程中反映的有（ ）。 A工程物資 B委托代銷商品 C委托加工商品 D分期收款發(fā)出商品 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )與收益相關(guān)的政府補助如不能合理確定其價值，應按名義金額計入當期損益。2、( )符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預見的不可抗力因素而發(fā)生中斷的，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間所發(fā)生的借款費用，應當計入當期損益，直至購建或者生產(chǎn)活動重新開始。3、( )企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應當按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整變更當期期初的留存收益。4、( )合并財務報表中，少數(shù)股東權(quán)益項目的列報金額不能為負數(shù)。5、( )投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價值計量模式。6、( )企業(yè)通過提供勞務取得存貨的成本，按提供勞務人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。7、( )按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，母公司對其子公司的長期股權(quán)投資的賬面價值為零時，不應將該子公司納入其合并會計報表的合并范圍。8、( )企業(yè)集團內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予母公司股份的，母公司應在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日重新計量相關(guān)負債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當期損益。9、( )企業(yè)如將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用，應當根據(jù)收益對象不同將該住房每期應計提的折舊記入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。10、( )附有使用條件的政府對企業(yè)的經(jīng)濟支持不屬于政府補助。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司系生產(chǎn)銷售機床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，并按單個存貨項目計提存貨跌價準備。相關(guān)資料如下：資料一：2016 年 9 月 10 日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的 S 型機床銷售合同。合同約定，甲公司應于 2017 年 1 月 10 日向乙公司提供 10 臺 S 型機床，單位銷售價格為 45萬元/臺。2016 年 9 月 10 日，甲公司 S 型機床的庫存數(shù)量為 14 臺，單位成本為 44.25 萬元/臺，該機床的市場銷售市場價格為 42 萬元/臺。估計甲公司向乙公司銷售該機床的銷售費用為 0.18萬元/臺，向其他客戶銷售該機床的銷售費用為 0.15 萬元/臺。2016 年 12 月 31 日，甲公司對存貨進行減值測試前，未曾對 S 型機床計提存貨跌價準備。資料二：2016 年 12 月 31 日，甲公司庫存一批用于生產(chǎn) W 型機床的 M 材料。該批材料的成本為 80 萬元，可用于生產(chǎn) W 型機床 10 臺，甲公司將該批材料加工成 10 臺 W 型機床尚需投入 50 萬元。該批 M 材料的市場銷售價格總額為 68 萬元，估計銷售費用總額為 0.6 萬元。甲公司尚無 W 型機床訂單。W 型機床的市場銷售價格為 12 萬元/臺，估計銷售費用為 0.1 萬元/臺。2016 年 12 月 31 日，甲公司對存貨進行減值測試前，“存貨跌價準備-M 材料”賬戶的貸方余額為 5 萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型機床的可變現(xiàn)凈值。（2）判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型機床是否發(fā)生減值，并簡要說明理由。如果發(fā)生減值，計算應計提存貨跌價準備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日是否應對 M 材料計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備，并簡要說明理由。如果發(fā)生計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備，計算應計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備，并編制相關(guān)會計分錄。2、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：（1）2009年8月6日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3 800萬元，增值稅進項稅額為646萬元，支付的運輸費為242.29萬元（不考慮運輸費抵扣增值稅的因素），款項已通過銀行支付，購入當天投入安裝。安裝設備時，領用原材料一批，價值363萬元；另發(fā)生安裝費用900萬元，已通過銀行存款支付；發(fā)生安裝工人的薪酬為494.71萬元；假定不考慮其它相關(guān)稅費。（2）2009年9月8日該固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計算年折舊額。（3）2010年末，A公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的銷售凈價為4 200萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4 500萬元。計提固定資產(chǎn)減值準備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預計使用年限均不改變，但預計凈殘值變更為300萬元。（4）2011年4月30日，A公司決定采用出包方式對該設備進行改良，以提高其生產(chǎn)能力。改良工程于當日開始，A公司于當日向承包方預付工程款1 500萬元，以銀行結(jié)算。（5）2011年6月30日，根據(jù)工程進度結(jié)算工程款1 693萬元，差額通過銀行結(jié)算。（6）2011年7月進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，領用原材料200萬元，不考慮其他費用支出，試車形成的產(chǎn)品已收存入庫，尚未對外出售，預計售價為233萬元。（7）2011年7月31日該項設備達到預定可使用狀態(tài)后。A公司決定改按年數(shù)總和法計提折舊，同時對預計使用壽命進行復核，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值仍為300萬元。（金額單位以萬元表示，計算的結(jié)果保留兩位小數(shù)） 、編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會計分錄。 、計算2009年折舊額并編制會計分錄。 、計算2010年應計提的固定資產(chǎn)減值準備并編制會計分錄。 、計算2011年改良前發(fā)生的折舊額。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 25%，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2012 年 12 月 10 日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 495 萬元，增值稅稅額為 84.15 萬元，甲公司當日進行設備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬 5 萬元，2012 年 12 月 31 日安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司預計該設備可使用 10 年，預計凈殘值為 20 萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為 48 萬元。該設備取得時的成本與計稅基礎一致。資料三：2015 年 12 月 31 日，該設備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為 250 萬元。甲公司對該設備計提減值準備后，預計該設備尚可使用 5 年，預計凈殘值為 10 萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為 48 萬元。資料四：2016 年 12 月 31 日，甲公司出售該設備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100 萬元，增值稅稅額為 17 萬元，款項當日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費用 1 萬元（不考慮增值稅）。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司 2012 年 12 月 31 日該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本，并編制設備購入、安裝及達到預定可使用狀態(tài)的相關(guān)會計分錄。（2）分別計算甲公司 2013 年和 2014 年對該設備應計提的折舊額。（3）分別計算甲公司 2014 年 12 月 31 日該設備的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異（需指出是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時差異），以及相應的延遞所得稅負債或延遞所得稅資產(chǎn)的賬面余額。（4）計算甲公司 2015 年 12 月 31 日對該設備應計提的減值準備金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）計算甲公司 2016 年對該設備應計提的折舊額。（6）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售該設備的相關(guān)會計分錄。2、A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）為上市公司，2015年至2016年的有關(guān)資料如下：（1）甲公司欠A公司6300萬元購貨款。由于甲公司發(fā)生財務困難，短期內(nèi)無法支付該筆已到期的貨款。2015年1月1日，經(jīng)協(xié)商，A公司同意與甲公司進行債務重組，重組協(xié)議規(guī)定，A公司減免甲公司300萬元的債務，余額以甲公司所持有的對B公司的股權(quán)投資抵償，當日，該項股權(quán)投資的公允價值為6000萬元。A公司已為該項應收債權(quán)計提了500萬元的壞賬準備。相關(guān)手續(xù)已于當日辦理完畢，A公司取得對B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制，A公司準備長期持有該項股權(quán)投資。此前，A公司與B公司不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）2015年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為6750萬元，其中實收資本為3000萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為450萬元，未分配利潤為3000萬元。其中一項存貨的公允價值比賬面價值高100萬元，除此之外，B公司其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相等。該項存貨2015年全部對外銷售。（3）2015年，A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項：2015年5月，A公司將本公司生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷售給B公司，售價為400萬元，成本為280萬元。相關(guān)款項已結(jié)清。B公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2015年6月，B公司將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷售給A公司，售價為250萬元，成本為160萬元。相關(guān)款項已結(jié)清。至2015年12月31日，A公司已將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨立第三方，售價為150萬元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬元。（4）2015年B公司實現(xiàn)凈利潤870萬元，除實現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（5）2016年，A公司將購自B公司的N產(chǎn)品全部對外售出，售價為140萬元。2016年B公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，對外分配現(xiàn)金股利160萬元，除此之外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（6）其他有關(guān)資料如下：所得稅稅率為25%；A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 、編制A公司2015年取得長期股權(quán)投資的相關(guān)會計分錄，并計算合并商譽。 、編制A公司2015年12月31日合并財務報表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。 、編制A公司2016年12月31日合并財務報表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。第 22 頁 共 22 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、A2、參考答案：A3、C4、B5、A6、B7、B8、參考答案：C9、【答案】B10、參考答案:D11、C12、參考答案:C13、A14、D15、【答案】A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、A,B,E,D2、AB3、【正確答案】：ABC4、AC5、【正確答案】：ABCD6、【正確答案】 ACD7、CDE8、【正確答案】 ACD9、A、C、D10、B、C、D三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、錯3、錯4、錯5、對6、錯7、錯8、錯9、對10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）對于有合同部分，S 型機床可變現(xiàn)凈值=10（45-0.18）=448.2（萬元）； 對于無合同部分，S 型機床可變現(xiàn)凈值=4（42-0.15）=167.4（萬元）。 所以，S 型機床的可變現(xiàn)凈值=448.2+167.4=615.6（萬元）。（2）S 型機床中有合同部分未減值，無合同部分發(fā)生減值。理由：對于有合同部分：S 型機床成本=44.2510=442.5（萬元），可變現(xiàn)凈值 448.2 萬元，成本小于可變現(xiàn)凈值，所以有合同部分 S 型機床未發(fā)生減值；對于無合同部分：S 型機床成本=44.254=177（萬元），可變現(xiàn)凈值 167.4 萬元，成本大于可變現(xiàn)凈值，所以無合同部分 S 型機床發(fā)生減值，應計提存貨跌價準備=177-167.4=9.6（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 9.6貸：存貨跌價準備 9.6（3）M 材料用于生產(chǎn) W 機床，所以應先確定 W 機床是否發(fā)生減值，W 機床的可變現(xiàn)凈值=10（12-0.1）=119（萬元），成本=80+50=130（萬元），W 機床可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生減值，據(jù)此判斷 M 材料發(fā)生減值。M 材料的可變現(xiàn)凈值=（12-0.1）10-50=69（萬元），M 材料成本為 80 萬元，所以存貨跌價準備余額=80-69=11（萬元），因存貨跌價準備-M 材料科目貸方余額 5 萬元，所以本期末應計提存貨跌價準備=11-5=6（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 6貸：存貨跌價準備 62、答案如下:1.支付設備價款、增值稅、運輸費等借：在建工程 4 042.29（3 800242.29）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）646貸：銀行存款4 688.29領用原材料借：在建工程 363貸：原材料363發(fā)生安裝費用借：在建工程 900貸：銀行存款900發(fā)生安裝工人薪酬借：在建工程 494.71貸：應付職工薪酬494.71設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)5 800（4 042.29363900494.71）貸：在建工程5 8002. 2009年折舊額（5 800200）/103/12140（萬元）借：制造費用140貸：累計折舊1403.計算2010年應計提的固定資產(chǎn)減值準備并編制會計分錄。2010年折舊額（5 800200）/10560（萬元）2010年應計提的固定資產(chǎn)減值準備（5 800140560）4 500600（萬元）借：資產(chǎn)減值損失600貸：固定資產(chǎn)減值準備6004.計算2011年該設備改良前發(fā)生的折舊額。2011年折舊額（4 500300）/（1012312）4160（萬元）五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）2012 年 12 月 31 日，甲公司該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500（萬元）。借：在建工程 495應交稅費-應交增值稅（進項稅額）84.15貸：銀行存款 579.15借：在建工程 5貸：應付職工薪酬 5借：固定資產(chǎn) 500貸：在建工程 500（2）2013 年該設備應計提的折舊額=5002/10=100（萬元）；2014 年該設備應計提的折舊=（500-100）2/10=80（萬元）。（3）2014 年末設備的賬面價值=500-100-80=320（萬元），計稅基礎=500-48-48=404（萬元），因此賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=404-320=84（萬元），形成延遞所得稅資產(chǎn)余額=8425%=21（萬元）。（4）2015 年 12 月 31 日，甲公司該設備的賬面價值=500-100-80-（500-100-80）2/10=256（萬元），可收回金額為 250 萬元，應計提減值準備=256-250=6（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 6貸：固定資產(chǎn)減值準備 6（5）2016 年該設備計提的折舊額=2502/5=100（萬元）。（6）會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理 150累計折舊 344固定資產(chǎn)減值準備 6貸：固定資產(chǎn) 500借：固定資產(chǎn)清理 1貸：銀行存款 1借：銀行存款 117營業(yè)外支出 51貸：固定資產(chǎn)清理 151應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）172、答案如下:1. 借：長期股權(quán)投資-B公司6000壞賬準備 500貸：應收賬款 6300資產(chǎn)減值損失 200合并商譽6000（675010075%）80%540（萬元）2.對購買日評估增值的存貨調(diào)整：借：存貨 100貸：資本公積 75遞延所得稅負債 25借：營業(yè)成本 100貸：存貨 100借：遞延所得稅負債 25貸：所得稅費用 25A公司確認的B公司實現(xiàn)的凈利潤份額（87010025）80%636（萬元）借：長期股權(quán)投資636貸：投資收益 636內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營業(yè)收入 400貸：營業(yè)成本 280固定資產(chǎn)-原價 120借：固定資產(chǎn)-累計折舊7（120