保險(xiǎn)以法律的名義銷售課件

保險(xiǎn) 以法律的名義銷售 遺產(chǎn)稅相關(guān)信息解讀 北京分公司企劃部2013年1月 目錄 遺產(chǎn)稅的由來與介紹中國遺產(chǎn)稅的發(fā)展進(jìn)程遺產(chǎn)稅草案解讀與分析以法律之名銷售保險(xiǎn) 1 說說遺產(chǎn)稅的由來 遺產(chǎn)稅 是財(cái)產(chǎn)所有者死亡時(shí) 就其所有遺產(chǎn)課征的一種稅 也叫 死亡稅 遺產(chǎn)稅的課稅對象是死者的財(cái)產(chǎn) 課稅環(huán)節(jié)在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí) 是一種財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅 為了避免遺產(chǎn)稅開征后 財(cái)產(chǎn)所有人在生前將若干財(cái)產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移給他人達(dá)到避稅目的 從而將遺產(chǎn)稅完全架空 為此各個(gè)國家大都在課征遺產(chǎn)稅的同時(shí)課征贈(zèng)與稅 或?qū)啥惡戏Q為遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅 以對受贈(zèng)人的受贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的價(jià)額征稅 世界各國征遺產(chǎn)稅 主要是基于兩個(gè)目的 一是調(diào)節(jié)貧富差距 二是促使富人行善 起源 遺產(chǎn)稅最早產(chǎn)生于4000多年前的古埃及 出于籌措軍費(fèi)的需要 埃及法老胡夫開征了遺產(chǎn)稅 近代意義上的遺產(chǎn)稅始于1598年的荷蘭 繼荷蘭之后 英國于1694年 法國于1703年 意大利于1862年 日本于1905年 德國于1906年 美國于1916年 都相繼開征了遺產(chǎn)稅 目前 世界上已有100多個(gè)國家和地區(qū)征收遺產(chǎn)稅 2 遺產(chǎn)稅的分類知多少 遺產(chǎn)稅分類 目前遺產(chǎn)稅制度可以分為總遺產(chǎn)稅制 對遺產(chǎn)總數(shù)征稅 分遺產(chǎn)稅制 在遺產(chǎn)分割時(shí)按繼承人繼承財(cái)產(chǎn)分別征稅 和混合遺產(chǎn)稅制 在遺產(chǎn)分割前征稅并對分割后繼承財(cái)產(chǎn)征收繼承稅 以前兩者居多 美國 遺產(chǎn)稅制屬于總遺產(chǎn)稅制 從1976年開始 美國將遺產(chǎn)稅和贈(zèng)予稅合并 采用統(tǒng)一的累進(jìn)稅率 而對于非居民 也要繳納遺產(chǎn)稅 但稅率比居民優(yōu)惠 最低稅率為6 最高稅率為30 日本 對遺產(chǎn)的課稅采取繼承稅制 即根據(jù)各個(gè)繼承遺產(chǎn)數(shù)額的多少課稅 是典型的分遺產(chǎn)稅制 對居民而言 不論其繼承的遺產(chǎn)在境內(nèi)還是在境外 都要對其遺產(chǎn)征稅 意大利 是實(shí)行混合遺產(chǎn)稅制的國家 其征稅方法是先按遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅 然后再按不同親屬關(guān)系征收比例不一的繼承稅 納稅人分為兩類 一類是遺囑執(zhí)行人和遺產(chǎn)管理人 另一類是繼承人或受贈(zèng)人 對第一類納稅人統(tǒng)一采用第一種累進(jìn)稅率 對第二類納稅人則根據(jù)其與死者的親疏關(guān)系采用不同累進(jìn)稅率 3 造富傳奇的美國 曾經(jīng)遺產(chǎn)僅能繼承不到四分之一 美國遺產(chǎn)稅歷史上最高稅率曾達(dá)到77 在1976年以前 美國遺產(chǎn)稅顯然是在 劫財(cái) 個(gè)人豁免額很低 最高才10萬美元 而遺產(chǎn)稅最高稅率卻不斷攀升 從40 上升到70 最高達(dá)到77 高額增收遺產(chǎn)稅使富人的財(cái)富更多地轉(zhuǎn)手到政府手中 成為社會救濟(jì) 公共基建資金的一部分 真真起到 殺富濟(jì)貧 的作用 1976年以后 美國遺產(chǎn)稅的個(gè)人豁免額不斷上升 最高稅率一路下降 2010年甚至免征遺產(chǎn)稅 但2013年遺產(chǎn)稅將恢復(fù)為個(gè)人豁免額100萬 最高稅率55 除聯(lián)邦政府外 各州大多也有獨(dú)立的遺產(chǎn)稅種 大部分州豁免額在100萬美元 最高稅率為16 這種情況下富人如果留給后代的財(cái)產(chǎn)超過千萬 繼承人實(shí)際能拿到的財(cái)產(chǎn)可能不到三成 而七成財(cái)富進(jìn)了州和聯(lián)邦政府的腰包 看起來美國是鐵心想讓有錢人富不過三代 腫么辦 交這么多錢 遺產(chǎn)咱要還是不要啊 4 美國高收入人群成遺產(chǎn)稅納稅大戶 10 的人貢獻(xiàn)了98 的稅收 2011年美國遺產(chǎn)稅收概況2011年美國實(shí)際繳納遺產(chǎn)稅的人數(shù)為3270人 2011年交納遺產(chǎn)稅人群繼承的遺產(chǎn)總額為718億美元 聯(lián)邦政府共征收遺產(chǎn)稅105億美元 其中98 1 的稅收來自于收入最高10 的人群 余下90 的美國人基本上無需繳納遺產(chǎn)稅 小貼士 美國遺產(chǎn)稅法律規(guī)定 遺產(chǎn)管理人或遺囑執(zhí)行人必須在原財(cái)產(chǎn)所有者死亡后9個(gè)月內(nèi) 負(fù)責(zé)以現(xiàn)金方式繳清稅款 然后才可以進(jìn)行遺產(chǎn)分配 一時(shí)錢湊不夠 可以申請延期繳付 但期限也不得超過6個(gè)月 小例子 1937年 石油大亨洛克菲勒去世時(shí) 財(cái)富估值14億美元 為此他的繼承人半年內(nèi)湊足交納了遺產(chǎn)的70 現(xiàn)金才獲得了繼承權(quán) 5 各國遺產(chǎn)稅最高稅率 稅收這種東西 就是拔最多的鵝毛 聽最少的鵝叫 英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家哥爾柏 6 香港 臺灣遺產(chǎn)稅的介紹 香港 最高稅率20 1932年至2006年間 香港遺產(chǎn)稅采用全額累進(jìn)稅率 稅率經(jīng)過多次調(diào)整 基本趨勢是遺產(chǎn)價(jià)值總額課稅級距越來越大 免征點(diǎn)逐漸增高 但其適用稅率一直保持在5 20 之間 2006年后 香港廢除了遺產(chǎn)稅 預(yù)計(jì)將導(dǎo)致政府每年減少15億港元的收入 臺灣 起征點(diǎn)400萬新臺幣臺灣也采用全額累進(jìn)稅率 最近幾年的稅率非常穩(wěn)定 如右表所示 最高稅率為50 7 看看富豪們交了多少遺產(chǎn)稅 2004年12月7日 臺灣英業(yè)達(dá)集團(tuán)總裁溫世仁因突發(fā)腦中風(fēng)去世 由于生前沒做任何節(jié)稅規(guī)劃 其海內(nèi)外價(jià)值160億新臺幣的資產(chǎn)繳納遺產(chǎn)稅高達(dá)40億新臺幣 2004年9月14日去世的臺灣首富蔡萬霖 其身前財(cái)產(chǎn)約1564億新臺幣 按照當(dāng)時(shí)臺灣稅制 其子女需繳納超過700億元新臺幣的遺產(chǎn)稅 但實(shí)際僅繳納遺產(chǎn)稅1億多新臺幣 這是因?yàn)椴倘f霖生前曾通過多種合理渠道 包括曾購買價(jià)值數(shù)十億新臺幣的人壽保險(xiǎn)產(chǎn)品 蔡萬霖去世時(shí)名下財(cái)產(chǎn)僅有3億元新臺幣 有效規(guī)避了遺產(chǎn)稅帶來的影響 2008年10月15日 臺塑集團(tuán)創(chuàng)辦人 被譽(yù)為臺灣 經(jīng)營之神 的王永慶與世長辭 除了非島內(nèi)資產(chǎn)外 他在臺灣本土的遺產(chǎn)包括股票 土地 高爾夫球證等 稅務(wù)局核定的遺產(chǎn)總額是600多億新臺幣 歷經(jīng)遺產(chǎn)分配糾紛與遺產(chǎn)計(jì)算 更正 捐贈(zèng)扣抵等程序 最終確定遺產(chǎn)稅總金額約為119億元 創(chuàng)下臺灣史上最高遺產(chǎn)稅紀(jì)錄 8 目錄 遺產(chǎn)稅的由來與介紹中國遺產(chǎn)稅的發(fā)展進(jìn)程遺產(chǎn)稅草案解讀與分析以法律之名銷售保險(xiǎn) 9 中國大陸遺產(chǎn)稅的推動(dòng)進(jìn)程 我國早在北洋政府時(shí)期就開征過遺產(chǎn)稅 1938年10月 當(dāng)時(shí)的國民政府頒布 遺產(chǎn)稅暫行條例 并于1940年7月1日正式開征 新中國成立后 1950年通過的 全國稅政實(shí)施要?jiǎng)t 規(guī)定要開征的14個(gè)稅種 其中就包括遺產(chǎn)稅 1988年 遺產(chǎn)稅納入人大 九五 立法計(jì)劃與2010年遠(yuǎn)景綱要 1999年11月 財(cái)政部起草遺產(chǎn)稅條例 2000年6月 遺產(chǎn)稅法納入九屆人大立法計(jì)劃 2003年 剛就任的財(cái)政部長金人慶在國務(wù)院新聞?wù)写龝媳硎緡乙言谧鲩_征遺產(chǎn)稅的準(zhǔn)備工作 2004年 中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例 草案 頒布 標(biāo)志著中國對遺產(chǎn)稅的實(shí)質(zhì)性探索 最近幾年 財(cái)政部和國稅總局組織了多次國內(nèi)調(diào)查研究 論證和出國考察 遺產(chǎn)稅的開征已經(jīng)列入了國務(wù)院和全國人民代表大會的立法計(jì)劃 2012年末 有傳聞深圳將作為首個(gè)試點(diǎn)城市近期推行遺產(chǎn)稅實(shí)施 10 社會熱點(diǎn) 討論遺產(chǎn)稅的問題 市場經(jīng)濟(jì)的競爭 必然會帶來貧富差距 但一個(gè)社會的可持續(xù)發(fā)展 必須滿足兩個(gè)條件 第一 合法致富 而非靠尋租致富 否則 仇富幾乎等同于 仇腐 第二 對貧富差距必須有適當(dāng)?shù)募m偏機(jī)制 特別是遺產(chǎn)稅 當(dāng)前中國貧富差距已經(jīng)過于懸殊 越來越多的企業(yè)家開始把財(cái)富轉(zhuǎn)移給子女 開征遺產(chǎn)稅 縮小貧富差距 是構(gòu)建和諧社會的必要舉措 中國開征遺產(chǎn)稅不是為了財(cái)政收入 而是為了縮小貧富差距 促進(jìn)社會公平 征收對象是少數(shù)富裕人士 大多數(shù)家庭和個(gè)人不會面臨遺產(chǎn)稅的征收 遺產(chǎn)稅不會影響基本的生活水平和質(zhì)量 全國人大代表 首鋼總公司董事長朱繼民未來10 15年 80 的富翁將向富二代移交財(cái)產(chǎn) 但有六成富二代將是未來國家的 高消費(fèi)品 富二代不知道怎么利用手上的資源 所以我要倡議征收遺產(chǎn)稅 高消費(fèi)稅 江蘇省政協(xié)委員 黃埔再生資源利用有限公司董事長陳光標(biāo) 11 目前 征收遺產(chǎn)稅的客觀條件已經(jīng)具備 我國遺產(chǎn)稅起征的三個(gè)基本條件 12 主觀理由充分支持 開征時(shí)機(jī)吻合 改革開放三十多年以來 中國經(jīng)濟(jì)取得巨大成就 民營經(jīng)濟(jì)和資本積累也取得了很大的進(jìn)展 而且未來五至十年 改革開放后的第一批 淘金者 目前都已經(jīng)五 六十歲 將逐步面臨遺產(chǎn)問題 這也為遺產(chǎn)稅開征提供了最佳時(shí)機(jī) 中國富翁日益增多 我國已經(jīng)有相當(dāng)一批人進(jìn)入了高收入階層 據(jù) 2012胡潤財(cái)富報(bào)告 截至2011年底 我國大陸地區(qū)千萬富豪人數(shù)已經(jīng)突破102萬人 而億萬富翁數(shù)量亦達(dá)6 35萬人 因此 遺產(chǎn)稅的開征有了雄厚的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ) 貧富差距越來越大 我國目前的基尼系數(shù)實(shí)際上已超過0 4的國際警戒線 注 基尼系數(shù)是判斷分配平等程度的指標(biāo) 收入分配越是趨向平等 基尼系數(shù)也越小 反之 基尼系數(shù)會越大 表明社會確實(shí)存在著較大的貧富差距 這也對遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的開征提出了迫切要求 法律草案初見框架 2004年 中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例 草案 頒布 雖然沒有實(shí)施 但規(guī)定的計(jì)算公式 免征額都有參考價(jià)值 為以后正式法律提供了設(shè)計(jì)藍(lán)本 另在草案第五條第四項(xiàng)明確提出 被繼承人投保人壽保險(xiǎn)所取得的保險(xiǎn)金 不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額 13 遺產(chǎn)稅的開征 只是一個(gè)時(shí)間問題 作為死亡和稅收相結(jié)合的產(chǎn)物 遺產(chǎn)稅的開征是大勢所趨 隨著社會貧富差距的進(jìn)一步拉大 社會各界對遺產(chǎn)稅的呼聲越來越高 遺產(chǎn)稅的出臺成為日益緊迫的問題 在面向全社會的網(wǎng)絡(luò)調(diào)查顯示 接近70 的人支持現(xiàn)階段有必要征收遺產(chǎn)稅 因?yàn)檫z產(chǎn)稅可以 調(diào)解收入 進(jìn)行財(cái)富的再分配 是富人對于社會的一種反饋 這也與我國追求共同富裕的理念吻合 近期遺產(chǎn)稅頻繁成為熱點(diǎn)話題 預(yù)示著離正式推出越來越近 在十八大和兩會提案中 多次出現(xiàn)遺產(chǎn)稅的身影 深圳市已將開征遺產(chǎn)稅納入全面推進(jìn)22項(xiàng)全市性改革舉措中 該建議一經(jīng)提出 就引起了極大關(guān)注 這說明國家針對遺產(chǎn)稅有了一定的規(guī)劃思路 比如草案的推出等 開征只是時(shí)間問題 1789年 美國著名政治學(xué)家本杰明 富蘭克林曾說過一句名言 世界上只有兩件事情是不可避免的 一是死亡 二是稅收 14 目錄 遺產(chǎn)稅的由來與介紹中國遺產(chǎn)稅的發(fā)展進(jìn)程遺產(chǎn)稅草案解讀與分析以法律之名銷售保險(xiǎn) 15 假設(shè)一 生前把所有的遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國外 是不是可以規(guī)避繳納遺產(chǎn)稅 草案第一條 范圍條款凡在中華人民共和國境內(nèi)居住的中華人民共和國公民 死亡 含宣告死亡 時(shí)遺有財(cái)產(chǎn)者 應(yīng)就其在中華人民共和國境內(nèi) 境外的全部遺產(chǎn) 依照本條例的規(guī)定征收遺產(chǎn)稅 不在中華人民共和國境內(nèi)居住的中華人民共和國公民 以及外國公民 無國籍人 死亡 含宣告死亡 時(shí)在中華人民共和國境內(nèi)遺有財(cái)產(chǎn) 應(yīng)就其在中華人民共和國境內(nèi)的遺產(chǎn) 依照本條例的規(guī)定征收遺產(chǎn)稅 分析 草案中第一條就已經(jīng)規(guī)定 單純轉(zhuǎn)移到國外的財(cái)產(chǎn) 依舊要征收遺產(chǎn)稅 16 假設(shè)二 在身故之前 把所有的遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移給子女 是不是可以不用繳稅 草案第二條 時(shí)效條款本法規(guī)定應(yīng)征收遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)包括被繼承人死亡時(shí)遺留的全部財(cái)產(chǎn)和死亡前五年內(nèi)發(fā)生的贈(zèng)與財(cái)產(chǎn) 父母對于子女的教育 醫(yī)療 生活費(fèi)用屬于免稅范圍 父母為子女投保人壽險(xiǎn)超額保險(xiǎn)費(fèi)部分贈(zèng)與將計(jì)入贈(zèng)與納稅范疇 父母為子女購置物產(chǎn) 以子女獨(dú)立名稱時(shí) 無權(quán)行使物產(chǎn)轉(zhuǎn)賣權(quán)利 未成年人無指定遺產(chǎn)繼承行為 不能獨(dú)立擁有資產(chǎn) 成年時(shí)擁有資產(chǎn)將要提供相關(guān)收入證明 贈(zèng)與行為要繳納相關(guān)稅種后方可擁有 分析 草案中條款明確指明遺產(chǎn)稅兼具遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的性質(zhì) 想通過提前贈(zèng)與家人來逃避交稅非常困難 甚至以子女之名購置物產(chǎn)都有規(guī)定 減少鉆法律空子的現(xiàn)象出現(xiàn) 17 假設(shè)三 繼承人沒有錢 可不可以用即將繼承的遺產(chǎn)來繳遺產(chǎn)稅 草案第四條 無效條款無人繼承又無人受遺贈(zèng) 依法歸國家所有的遺產(chǎn) 免納遺產(chǎn)稅 草案第十五條 凍結(jié)條款在遺產(chǎn)稅稅款繳清前 其遺產(chǎn)不得分割 交付遺贈(zèng) 不得辦理轉(zhuǎn)移登記 分析 這兩條條款說明 倘若無法繳納遺產(chǎn)稅 將無法獲得繼承遺產(chǎn)的權(quán)利 規(guī)定繳稅時(shí)效內(nèi)無法完成遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記 將很可能收歸國有 案例 臺灣股市名人陳德深 因病突然身故 留有十多億當(dāng)時(shí)市價(jià)股票 需繳納約5億遺產(chǎn)稅 但由于他的家人們關(guān)于遺產(chǎn)稅的問題長期爭執(zhí)得不到和解 一年后等各方愿意妥協(xié)時(shí)股價(jià)已縮水只剩不到2億的價(jià)值 繼承人進(jìn)退兩難 最后選擇放棄繼承權(quán) 18 法律依據(jù) 以 中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例 草案 作為標(biāo)準(zhǔn)遺產(chǎn)稅五級超額累進(jìn)稅率表如右圖所示 具體計(jì)算公式 遺產(chǎn)稅繳納額 應(yīng)納稅遺產(chǎn)凈額 適用稅率 速算扣除數(shù) 遺產(chǎn)稅要交多少 分析 稅率表表明繳納的遺產(chǎn)稅需要遵照應(yīng)納稅的遺產(chǎn)凈額分段進(jìn)行計(jì)算 80萬為起征點(diǎn) 最高稅率為50 19 如何才能盡量少繳納遺產(chǎn)稅呢 草案第五條 免征條款遺贈(zèng)人 受贈(zèng)人或繼承人捐贈(zèng)給各級政府 教育 民政和福利 公益事業(yè)的遺產(chǎn) 經(jīng)繼承人向稅務(wù)機(jī)關(guān)登記 繼承保存的遺產(chǎn)中種類文物及有關(guān)文化 歷史 美術(shù)方面的圖書資料 物品 但繼承人將此類文件 圖書資料 物品轉(zhuǎn)讓時(shí) 仍須自動(dòng)申請補(bǔ)稅 被繼承人自己創(chuàng)作 發(fā)明或參與創(chuàng)作 民明并歸本人所有的著作權(quán) 專利權(quán) 專有技術(shù) 被繼承人投保人壽保險(xiǎn)所取得的保險(xiǎn)金 中華人民共和國政府參加的國際公約或與外國政府簽定的協(xié)議中規(guī)定免征遺產(chǎn)稅和遺產(chǎn) 國務(wù)院規(guī)定不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額和其他遺產(chǎn) 分析 在 中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例 草案 中明文規(guī)定 保險(xiǎn)金是無需征收遺產(chǎn)稅的 相信正式推出遺產(chǎn)稅法后 該項(xiàng)也會予以保留 所以 保險(xiǎn)是最安全 最合法的資產(chǎn)保全 20 目錄 遺產(chǎn)稅的由來與介紹中國遺產(chǎn)稅的發(fā)展進(jìn)程遺產(chǎn)稅草案解讀與分析以法律之名銷售保險(xiǎn) 21 保險(xiǎn)被稱為最具有價(jià)值的家庭投資理財(cái)工具在投資中 我們通?？紤]的包括三方面 安全性 流通性和收益性 人壽保險(xiǎn)之所以在歐美日等國家受到普遍歡迎 除了獨(dú)有的保障功能外 它還具備保證資金安全 合理規(guī)避債稅 真正個(gè)人資產(chǎn)等特點(diǎn) 所以保險(xiǎn)也逐漸被視為一種優(yōu)良的投資 有價(jià)的財(cái)產(chǎn) 節(jié)稅的策略以及保全事業(yè)財(cái)產(chǎn)的手段 壽險(xiǎn)保單除了提供意外 重疾 醫(yī)療等保障以外 還有兩大投資利益 以固定利率確保保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的現(xiàn)金價(jià)值逐年增加 以投資盈余保證按年浮動(dòng)分紅以對抗通貨膨脹 人壽保險(xiǎn)提供了一種安全有保障 穩(wěn)賺不賠的投資機(jī)會 22 存在保險(xiǎn)公司的資金要比存在銀行的更安全 商業(yè)銀行法 71條規(guī)定 商業(yè)銀行不能支付到期債務(wù) 由人民法院依法宣告其破產(chǎn) 并進(jìn)行清算 保險(xiǎn)法 第92條規(guī)定 經(jīng)營人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司被依法撤銷或者被依法宣告破產(chǎn)的 其持有的人壽保險(xiǎn)合同及責(zé)任準(zhǔn)備金 必須轉(zhuǎn)讓給其他經(jīng)營有人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司 不能同其他保險(xiǎn)公司達(dá)成轉(zhuǎn)讓協(xié)議的 由國務(wù)院保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)指定經(jīng)營有人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司接受轉(zhuǎn)讓 轉(zhuǎn)讓或者由國務(wù)院保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)指定接受轉(zhuǎn)讓前款規(guī)定的人壽保險(xiǎn)合同及責(zé)任準(zhǔn)備金的 應(yīng)當(dāng)維護(hù)被保險(xiǎn)人 受益人的合法權(quán)益 銀行會倒閉而保險(xiǎn)公司不會破產(chǎn) 23 分析 由此可見 存入銀行的錢并不是萬無一失的 依舊有得不到賠償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)存在 但是購買保險(xiǎn)公司產(chǎn)品就不存在這種擔(dān)心 國家法律保障了你索取補(bǔ)償?shù)臋?quán)利 合法避債避稅 保險(xiǎn)是合法避債避稅的港灣 24 具體案例分析2 1 以 中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例 草案 作為標(biāo)準(zhǔn) 進(jìn)行案例演示參照計(jì)算公式 遺產(chǎn)稅繳納額 應(yīng)納稅遺產(chǎn)凈額 適用稅率 速算扣除數(shù)具體案例 某集團(tuán)總裁張某 50歲去世 那么情況一 沒有保險(xiǎn)計(jì)劃 生前財(cái)產(chǎn)2000萬 其家人為了繼承需要先繳納的遺產(chǎn)稅為Q 200 80 20 5 500 200 30 25 1000 500 40 75 1000 50 175 534萬情況二 假設(shè)張某生前為18歲的兒子購買平安金裕人生 三年每年交166萬保費(fèi) 生前財(cái)產(chǎn)剩1500萬 則Q 200 80 20 5 500 200 30 25 1000 500 40 75 500 50 175 284萬假定他兒子70歲去世 則60歲前每兩年可獲得19萬生存金 60 70歲每年可獲得11 4萬生存金 身故還返還所交保費(fèi)500萬 還能獲得累計(jì)紅利1030萬 按中檔分紅計(jì)算 情況三 假設(shè)張某在37歲時(shí)購買了平安幸福A定期壽險(xiǎn) 躉交500萬保費(fèi) 生前財(cái)產(chǎn)剩1500萬 則所繳納的遺產(chǎn)稅和情況二一樣 都為284萬 25 分析 購買人壽保險(xiǎn)首先的好處就是減輕所繳納的遺產(chǎn)稅 前期繼承人不需要籌集那么多稅費(fèi)獲取繼承權(quán) 情況二 三比情況一節(jié)省了250萬遺產(chǎn)稅 具體案例分析2 2 保險(xiǎn)除了節(jié)稅功能外 還讓繼承人獲取保障 分紅利益分析如下表所示 聲明 情況二保險(xiǎn)金包含生存金 死亡給付金和累計(jì)分紅 中檔 情況三保險(xiǎn)金為死亡給付金 以上數(shù)據(jù)僅作為演示用途 紅利為中檔收益 所列產(chǎn)品費(fèi)率 基本保額等不一定與保險(xiǎn)合同一致 請以保險(xiǎn)合同為準(zhǔn) 26 單位 萬 分析 由此可見 購買保險(xiǎn)不禁能減輕繼承人前期繳納遺產(chǎn)稅的負(fù)擔(dān) 而且還能獲得遠(yuǎn)超所交保費(fèi)的免稅保險(xiǎn)金 甚至所得保險(xiǎn)金比生前財(cái)產(chǎn)還要高 保險(xiǎn)要以法律的名義來銷售 法律除了保障保險(xiǎn)金無需交納遺產(chǎn)稅 還保障了保險(xiǎn)金不被作為償債金追償 安然公司前總裁肯尼斯 萊是最有代表性的例子安然公司一度是美國第七大企業(yè) 2000年披露的營業(yè)額達(dá)1010億美元之巨 然而2001年末被卷入一系列財(cái)務(wù)會計(jì)欺詐丑聞之后 迅速于2002年破產(chǎn) 所有資產(chǎn)清償 其創(chuàng)始人和總裁肯尼斯 萊所涉及的詐騙等七項(xiàng)罪名成立 被裁定要賠償1億美元以上的賠款 瞬間變得一無所有還欠下巨債 但由于他在2000年購買了400萬美元的人壽保險(xiǎn) 這樣2007年起每年可以領(lǐng)取90萬美元的保險(xiǎn)金 因?yàn)楸ｋU(xiǎn)金不在賠款之列 所以肯尼斯 萊得以安享晚年 他又被稱為 最窮的百萬富翁 27