全國2011年07月自學(xué)考試00160《審計學(xué)》歷年真題.doc

全國2011年7月自學(xué)考試審計學(xué)試題課程代碼：00160一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1（ A ）1-492（ C ）1-（教材中無法找到標(biāo)準(zhǔn)答案）3（ A ）2-624（ C ）2-715（ D ） 2-696（ D ）4-1027（ C ） 3-808（ B ）8-1909（ C ）4-10210（ D ）4-11111（ C ）6-14512（ A ）5-12513（ B ）5-12414（ D ）5-12915（ B ） 5-12616（ A ） 5-12717（ B ） 11-26218 （ C ）4-10119（ C ）5-10120（ A ）4-109二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。21（ ACDE ）1-4822（ BC ）5-12923（ BCD ）1-5124（ ABCD ） 2-6225（ ABCE ）5-129-13126（ ABCE ） 3-9227（ ABDE ）4-10128（ ABCD ） 4-10729（ ABCD ） 6-14330（ BCD ）4-101三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31經(jīng)營審計 1-50答：經(jīng)營審計是注冊會汁師為了評價被審計單位經(jīng)營活動的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行的評價。32 內(nèi)部證據(jù) 5-122答：內(nèi)部證據(jù)是由被審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員綿制和提供的書面證據(jù)，如被審計單位的會計記錄、管理層的聲明書以及其他各種由被審計單位編制和提供的有關(guān)書面文件。四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33威威公司系誠鑫會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2009年11月，誠鑫會計師事務(wù)所與威威公司續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書，審計威威公司2009年度的財務(wù)報表。威威公司由于財務(wù)困難，應(yīng)付誠鑫會計師事務(wù)所2008年度審計費用86萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，誠鑫會計師事務(wù)所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期間，威威公司按銀行同期貸款利率支付給誠鑫會計師事務(wù)所資金占用費。請問，這種情形是否會威脅誠鑫會計師事務(wù)所的獨立性?答：該情形會威脅到誠鑫會計師事務(wù)所的獨立性。 2-631、 因為可能威脅獨立性的情形包括經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等。其中，會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)利益對獨立性的威脅，可能威脅獨立性的情形主要包括六個方面：1、 與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。2、 收費主要來源于某一鑒證客戶。3、 過分擔(dān)心失去某項業(yè)務(wù)。4、 與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系。5、 對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式。6、 可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。二、本題中誠鑫會計師事務(wù)所的獨立性與經(jīng)濟(jì)利益有關(guān)，屬于與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益的類型。由于威威公司應(yīng)付誠鑫會計師事務(wù)所的審計費用86萬元未付，所以存在直接經(jīng)濟(jì)利益，將威脅到獨立性。34新民公司2009年提交的財務(wù)報表顯示，全年利潤總額1000萬元，年末資產(chǎn)總額5000萬元。注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）12月20日收到一筆技術(shù)服務(wù)費5萬元未入賬，列入小金庫；（2）12月份的工資表中有兩個虛構(gòu)的職工姓名，共領(lǐng)取工資2000元，被制表人占為己有。請根據(jù)審計重要性，判斷上述問題是否重要，并說明理由。4-107答：根據(jù)審計重要性，判斷上述問題是重要的。（1）答：理由：收入要入賬，另不能開小金庫，說明公司有舞弊現(xiàn)象。（2）答：理由：工資表中有虛構(gòu)職工姓名，內(nèi)控失控。五、論述題（本大題共1小題，共10分）35標(biāo)準(zhǔn)是用于評價或計量鑒證對象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報時，還包括列報的基準(zhǔn)。請論述適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征。 3-81答：適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備如下特征：（1）相關(guān)性：有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策。（2）完整性：不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素；當(dāng)涉及列報時，還應(yīng)包括列報的基準(zhǔn)。（3）可靠性：能夠使能力相近的注冊會計師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對鑒證對象作出合理一致的評價或計量。（4）中立性：有助于得出無偏向的結(jié)論，不應(yīng)使某一利益集團(tuán)受益，而使另一利益集團(tuán)受損。（5）可理解性：有助于得出清晰、易于理解、不會產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論。注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行評價和計量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）36資料：審計目標(biāo)對審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。下表是有關(guān)應(yīng)收賬款的認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序。最相關(guān)的認(rèn)定應(yīng)收賬款的項目審計目標(biāo)審計程序應(yīng)收賬款是否存在應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所有應(yīng)收賬款增減變動記錄是否完整（或所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄）應(yīng)收賬款是否可以收回，計提的壞賬準(zhǔn)備是否適當(dāng)【要求】根據(jù)應(yīng)收賬款項目審計目標(biāo)的提示，填寫相應(yīng)的最相關(guān)認(rèn)定，并針對每個審計目標(biāo)設(shè)計兩項簡要的審計程序（填入表中）。4-100,7-171答：最相關(guān)的認(rèn)定應(yīng)收賬款的項目審計目標(biāo)審計程序存在應(yīng)收賬款是否存在1、向客戶函證2、檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證權(quán)利應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所有1、檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證2、以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點，檢查有關(guān)合同，確定是否已經(jīng)出售或質(zhì)押完整性應(yīng)收賬款增減變動記錄是否完整（或所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄）1、選取發(fā)運憑證，追查至銷售發(fā)票和銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬2、選取銷售發(fā)票，追查至發(fā)運憑證和銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬計價或分?jǐn)倯?yīng)收賬款是否可以收回，計提的壞賬準(zhǔn)備是否適當(dāng)1、檢查期后已收回應(yīng)收賬款情況2、分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備計提是否適當(dāng)37資料：注冊會計師林偉在對某公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，對該公司的銀行存款實施的部分審計程序為：（1）取得2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；（3）取得開戶銀行2010年1月31日銀行對賬單。 11-261【要求】（1）請問注冊會計師林偉向開戶銀行函證的作用有哪些?（2）請問注冊會計師林偉應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函?目的是什么?（3）請問注冊會計師林偉取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?（4）請問注冊會計師林偉索取2010年1月31日銀行對賬單，能證實2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?答：（1）注冊會計師林偉通過開戶銀行函證，不僅可以查明該公司的銀行存款、借款的存在，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。（2）在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄至注冊會計師所在會計師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以注冊會計師所在會計師事務(wù)所為回函地址的信封。注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止該公司截留或更改回函。 （3）會計師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。 （4）會計師索取開戶銀行2010年1月31日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。 38資料：（1）注冊會計師在審查某公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)2010年開開化工廠明細(xì)賬有貸方余額320萬元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，是2007年向開開化工廠購買化工原料的貨款。（2）該注冊會計師在對某公司的應(yīng)付賬款項目進(jìn)行審計時，根據(jù)需要決定對該公司下列四個明細(xì)賬戶中的兩個進(jìn)行函證，見下表：供貨單位應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額A公司42650元66500元B公司02980000元C公司89000元96000元D公司298000元3136000元【要求】針對資料（1）分析可能存在的問題?是否需要進(jìn)一步審查，如何審查?針對資料（2）請幫助該注冊會計師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。8-190答：一、“應(yīng)付賬款開開化工廠”明細(xì)賬可能存在的問題有：1、該公司與開開化工廠在業(yè)務(wù)上有糾紛，故拒付貨款；2、該公司故意拖欠貨款，占用開開化工廠的資金；3、可能是記賬差錯。4、利用應(yīng)付賬款隱瞞收入或利潤。要查明事實真相，應(yīng)該進(jìn)一步進(jìn)行審查，方法是采用面詢或函證的方法向