建立企業(yè)年金的意義.doc

建立企業(yè)年金的意義楊長漢 文章出處：中國企業(yè)年金投資運營研究 楊長漢 著楊長漢，筆名楊老金。師從著名金融證券學(xué)者賀強(qiáng)教授，中央財經(jīng)大學(xué)MBA教育中心教師、金融學(xué)博士。中央財經(jīng)大學(xué)證券期貨研究所研究員、中央財經(jīng)大學(xué)銀行業(yè)研究中心研究員。l 增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，基業(yè)常青 “金握手”l 吸引和留住企業(yè)優(yōu)秀人才，以人為本 “金手銬”l 改善職工退休生活l 應(yīng)對老齡化危機(jī)，中國未富先老l 應(yīng)對家庭人口結(jié)構(gòu)變化，421人口結(jié)構(gòu)l 縮小企業(yè)和行政事業(yè)單位職工退休收入差別l 完善社會保障體系，國家、企業(yè)、個人養(yǎng)老責(zé)任分擔(dān)l 解決轉(zhuǎn)制職工安置問題，轉(zhuǎn)制企業(yè)職工退休工資分期支付l 消化內(nèi)部資金積累或自保資金的轉(zhuǎn)移企業(yè)年金之所以能成為社會養(yǎng)老保障的第二支柱，在于其對整個社會保障體系的延深和完善作用?；攫B(yǎng)老保險制度雖然覆蓋面廣，但保障水平較低，且一般采用的是“現(xiàn)收現(xiàn)付”制，“現(xiàn)收現(xiàn)付”制的一個主要的特點就是當(dāng)前退休人員的養(yǎng)老金來自在職人員的養(yǎng)老保險繳費，當(dāng)這些在職人員退休時，他們的養(yǎng)老金就來自于下一代的養(yǎng)老保險繳費，當(dāng)出現(xiàn)老齡化等人口年齡結(jié)構(gòu)失衡等狀況時，“現(xiàn)收現(xiàn)付”制存在先天的制度缺陷。即當(dāng)人口老齡化趨勢加快，繳費人數(shù)變化不大，退休人員急劇增加的情況下，必然導(dǎo)致支付危機(jī)。而企業(yè)年金作為一種與職業(yè)掛鉤的退休保障制度，可以最大程度上保障參加人在退休后維持原有的生活水平；且企業(yè)年金主要采用完全的基金積累運作模式，是一種個人收入的縱向調(diào)節(jié)機(jī)制，即人們在工作階段將雇主繳費和自己的一部分收入存放在企業(yè)年金賬戶里，通過相關(guān)機(jī)構(gòu)投資運營獲得收益，當(dāng)他們退休時再把錢從賬戶中取出。在投資工具上具有更大的靈活性，可以最大幅度地調(diào)動社會資本，并實現(xiàn)資本配置的最優(yōu)化。建立企業(yè)年金的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一、增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，吸引和留住優(yōu)秀人才。致企業(yè)家：這本書的主題，企業(yè)年金，支持企業(yè)“基業(yè)常青”！這本書的理念靈魂是企業(yè)發(fā)展最大的資本：“以人為本”！投機(jī)型的企業(yè)家可以不必讀這本書資本至上的企業(yè)家可以不必讀這本書縱觀全球各國的養(yǎng)老保險體系，大多數(shù)實行市場經(jīng)濟(jì)的國家都在推行企業(yè)年金制度。在美國，基本養(yǎng)老金相當(dāng)于退休前平均工資的40%，企業(yè)年金養(yǎng)老金約為30%，大約有70%的企業(yè)加入了企業(yè)年金計劃；在德國、企業(yè)年金養(yǎng)老金相當(dāng)于員工工資收入的15%，有1/3的企業(yè)參加了企業(yè)年金；在日本，有60%民營企業(yè)實行了企業(yè)年金制度。企業(yè)年金作為我國養(yǎng)老保險體系的重要組成部分，將成為人們老年生活的重要經(jīng)濟(jì)來源。而對那些生產(chǎn)經(jīng)營狀況較好、經(jīng)濟(jì)效益較為突出、民主管理基礎(chǔ)較佳的企業(yè)來說、建立、健全企業(yè)年金基金、對吸引并保有優(yōu)秀人才、強(qiáng)化本企業(yè)人力資源優(yōu)勢、確保本企業(yè)健康高效發(fā)展能起到重要作用。（一）企業(yè)年金是一種隱蔽的“契約性合同”在當(dāng)代企業(yè)大量采用高科技生產(chǎn)技術(shù)的條件下，企業(yè)的職工必須經(jīng)過一定的崗前培訓(xùn)才能勝任本職工作。為此，雇主必須為職工的培訓(xùn)進(jìn)行大量的投資。對于這些經(jīng)過培訓(xùn)從而掌握了一定的生產(chǎn)和工作技能的職工，雇主一般不希望他們過早離開本企業(yè)。另外，現(xiàn)代化的生產(chǎn)也需要一定的團(tuán)隊精神和團(tuán)隊配合，在本企業(yè)工作時間較長的職工相互之間比較了解，配合得也比較默契，這對提高企業(yè)的生產(chǎn)效率是有利的。而如果職工流動過于頻繁，職工隊伍中新人缺乏團(tuán)隊配合，企業(yè)勞動生產(chǎn)率也會下降。正是由于以上原因，日本及歐美大的企業(yè)一般都不愿意辭退職工。除了在經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重衰退從而使企業(yè)不得不減產(chǎn)、裁員的情況下，大公司一般都希望有一個穩(wěn)定的職工隊伍。然而，在激烈的企業(yè)競爭面前，每個企業(yè)都求賢若渴，企業(yè)之間的競爭在很多情況下表現(xiàn)為對人才的競爭。在這種情況下，“挖人”、“跳槽”等現(xiàn)象就變得屢見不鮮。面對這種情況，企業(yè)必須想辦法穩(wěn)住自己的職工隊伍，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力。由于雇主與職工簽訂終生就業(yè)合同一般是不合法的，所以企業(yè)要想留住人才，最佳的辦法是基于自愿的原則采取經(jīng)濟(jì)手段。在實踐中，一些企業(yè)發(fā)現(xiàn)，用建立企業(yè)年金的方式能夠增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。企業(yè)為職工的企業(yè)年金賬戶繳費實際上仍出自職工的工資。對職工來說，企業(yè)年金等于一筆延遲的工資支付，職工用較低的工資換取了一種未來退休后取得養(yǎng)老金的權(quán)利。職工要想退休后取得領(lǐng)取企業(yè)年金的權(quán)利，就必須在舉辦該企業(yè)年金的企業(yè)工作一定的時期，如果一個職工很早地離開了這個企業(yè)，那么該人企業(yè)年金賬戶中由企業(yè)繳納的那一部分就會被剝奪，或者大打折扣。因此，職工為了能在退休后得到全額的企業(yè)年金收入，必須在這個企業(yè)工作一段時間。這樣，企業(yè)年金實際上就成了一種隱蔽的“契約性合同”，它要求職工長期地為一家企業(yè)工作，否則就不可能得到全額的企業(yè)年金。當(dāng)然，這種“契約性合同”也要求雇主除非在萬不得已的情況下否則不能取消其舉辦的企業(yè)年金計劃?！捌跫s性合同”的觀點表明，企業(yè)年金計劃不僅可以將職工的收入從工作期轉(zhuǎn)到退休期，而且還具有抑制職工“跳槽”的經(jīng)濟(jì)功能。另外，各國課征的個人所得稅一般采用超額累進(jìn)稅率。員工在工作期間一般收入較高，這樣他們就可能適用較高的邊際稅率，其稅收負(fù)擔(dān)就會加重。而如果企業(yè)舉辦企業(yè)年金計劃，企業(yè)和職工繳納的一部分繳費不納稅。當(dāng)職工退休后領(lǐng)取企業(yè)年金時，盡管這筆企業(yè)年金也要申報納稅，但由于退休后收入大幅度下降，企業(yè)年金收入所使用的邊際稅率也會下降。（二）建立企業(yè)年金，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力建立企業(yè)年金可以增強(qiáng)企業(yè)凝聚力和競爭力的原因在于，它能進(jìn)一步實現(xiàn)職工參與企業(yè)效益分配和管理，從而將企業(yè)和職工的利益更緊密的結(jié)合起來。企業(yè)年金的分配方案可以是多樣的、有差別的；與效率工資制度結(jié)合使用，是企業(yè)鼓勵競爭、獎勵忠誠和貢獻(xiàn)的手段。企業(yè)年金的建立不僅要有利于調(diào)動職工的勞動積極性，而且有利于促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，并在提高經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，增加職工的年金待遇。 現(xiàn)代企業(yè)之間的競爭，在很大程度上已經(jīng)演變成為企業(yè)人力資本的競爭、高素質(zhì)人才的競爭。企業(yè)年金制度根據(jù)企業(yè)經(jīng)營理念和自身實力的不同實行個性化的設(shè)計，將企業(yè)利益同職工個人利益有機(jī)地結(jié)合在一起、使職工實際利益和預(yù)期利益相統(tǒng)一，已成為企業(yè)調(diào)動職工的積極性、創(chuàng)造性，吸引和挽留高素質(zhì)人才的有效的激勵機(jī)制，既可以提高企業(yè)勞動生產(chǎn)率、增強(qiáng)企業(yè)競爭力，又可以增強(qiáng)職工歸屬感、提高職工對企業(yè)的忠誠度。雖然建立企業(yè)年金在開始階段有可能增加雇傭成本，但從另外一個角度來看，由于提供企業(yè)年金可以樹立企業(yè)具有競爭力的形象，從而使企業(yè)能夠吸引優(yōu)秀雇員，在一定程度上有助于提高勞動生產(chǎn)率。同時，通常雇員獲得企業(yè)年金權(quán)益有合格期的限制（尤其是待遇確定型企業(yè)年金，也包括一些繳費確定型企業(yè)年金），因此建立企業(yè)年金會使雇員的跳槽頻率相對降低：根據(jù)某些協(xié)議，對于中途離開者，雇主有可能在個人賬戶轉(zhuǎn)移種不完全支付雇主繳費部分（繳費確定型企業(yè)年金），后者指在該雇員退休后支付其待遇，而這期間不予指數(shù)化（待遇確定型企業(yè)年金），從而減少雇主遭受的經(jīng)濟(jì)損失。（三）企業(yè)年金與我國企業(yè)的國際競爭隨著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和體制改革的不斷深入，特別是在加入WTO以后，外資和外企的大量進(jìn)入使市場競爭更為激烈，許多有實力的中國企業(yè)也將“走出去”，中國企業(yè)將面對的是更加殘酷的國際化競爭和來自國際規(guī)則、國際慣例等更苛刻的“游戲規(guī)則”的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，而企業(yè)年金這樣一種國際通行制度的建立，無疑將有助于中國企業(yè)更好地與國際標(biāo)準(zhǔn)接軌，從而提高它們的國際競爭力。因此，加快發(fā)展企業(yè)年金制度，把員工人利益和對企業(yè)的貢獻(xiàn)及經(jīng)濟(jì)效益緊密聯(lián)系起來以增強(qiáng)企業(yè)凝聚力、競爭力顯得更為必要與迫切。我國企業(yè)改革發(fā)展要在遵照自身發(fā)展規(guī)律、量力而行的同時，大量借鑒國外成功經(jīng)驗包括企業(yè)年金制度的成功經(jīng)驗，發(fā)揮這一制度在企業(yè)人力資源管理方面的積極作用，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展及至整個國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。二、改善職工退休生活在我國，企業(yè)年金是企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險。由養(yǎng)老保險制度運行過程中沉淀下來的閑置的資本金，用于支付職工老年退休后的生活費用。企業(yè)年金對確保老年經(jīng)濟(jì)安全發(fā)揮著重要作用。提示：請想象一下您770元退休月薪的生活狀態(tài)！l 您現(xiàn)在的月薪多少？您如果現(xiàn)在退休，能拿到多少退休金？退休前后反差多大？ 2004年全國城市居民人均消費性支出11264.88元l 結(jié)論：基本養(yǎng)老保險不能保證退休后平均的基本消費支出！月薪4000元繳費10年退休后領(lǐng)770元養(yǎng)老金基本養(yǎng)老金的計算公式如下：基本養(yǎng)老金基礎(chǔ)養(yǎng)老金個人賬戶養(yǎng)老金過渡性養(yǎng)老金退休前一年全市職工月平均工資20%(繳費年限不滿15年的按15%)個人賬戶本息和120指數(shù)化月平均繳費工資1997年底前繳費年限1.4%。為了便于計算，假設(shè)王先生平均月薪4000元，養(yǎng)老保險繳費期限為10年，假設(shè)10年后北京市月平均工資是3000元，那么退休后，他在政策變化前后各能領(lǐng)到多少養(yǎng)老金呢？按現(xiàn)行的養(yǎng)老金制度，王先生退休后每月可領(lǐng)到的養(yǎng)老金3000元15%4000元11%1210120890元(“指數(shù)化月平均繳費工資1997年底前繳費年限1.4%”部分忽略不計，下同)。個人養(yǎng)老賬戶的規(guī)模將由本人繳費工資的11%調(diào)整為8%后，王先生退休后每月可領(lǐng)到的養(yǎng)老金3000元15%4000元8%1210120770元。2005年11月18日北京現(xiàn)代商報記者 張培娟（一）國外企業(yè)年金養(yǎng)老金替代率分析研究養(yǎng)老金替代率，就可估算養(yǎng)老保險需求。養(yǎng)老金替代率是指養(yǎng)老金收入占退休前收入的百分比。一般定義為個人進(jìn)入退休期所領(lǐng)取的養(yǎng)老金與進(jìn)入退休期上一年度工資的比率或是進(jìn)入退休期社會平均養(yǎng)老金與進(jìn)入退休期上一年度社會平均工資的比率。養(yǎng)老金替代率是衡量個人福利損失程度或者表示個人受保障程度的指標(biāo)。養(yǎng)老金替代率越高，個人福利損失越少。受保障程度也越高。在市場經(jīng)濟(jì)國家基本養(yǎng)老保險的替代率高低不一，但一般不會太高。美國大概為40%左右，德國大概為60%左右，歐美發(fā)達(dá)國家的養(yǎng)老金收入主要依靠企業(yè)年金和個人儲蓄保險。表114 部分國家第二支柱養(yǎng)老金占平均養(yǎng)老保障收入的比例國家阿根廷澳大利亞玻利維亞智利哥倫比亞克羅地亞丹麥薩爾瓦多匈牙利墨西哥荷蘭秘魯波蘭瑞士瑞典英國烏拉圭比例(%)496079100100335010040100501002947235039資料來源：Sarash Brooks and Estelle Jamws. “The Political Economy of Pension Reform”， World Bank Research Conference， September， 1999.1: 14-15.在我國，基本養(yǎng)老金對工資的替代率因職工退休前工資水平、繳費工資基數(shù)的高低而有較大的差距，但就全國平均水平來看，我國的基本養(yǎng)老保險金的替代率與其他國家相比還是比較高的。（二）建立企業(yè)年金，提高職工退休收入警示：2005年公告全國企業(yè)職工退休工資平均每人每月705元。親愛的讀者，請想象一下，如果您現(xiàn)在退休，月收入705元！您會是什么生活狀態(tài)？！根據(jù)勞動和社會保障部社會保險事業(yè)管理中心統(tǒng)計，1999年、2000年和2001年，企業(yè)退休人員月人均基本養(yǎng)老金為494元、544元、540元，分別占當(dāng)年職工月平均工資的71%、69.6%、59.7%。不過這些只是名義替代率，即僅按職工得到的工資來衡量，我國職工的實際情況是除了工資收入外，還有工資性補(bǔ)貼、崗位津貼、加班費、月度獎金、年終獎金等其他隱性收入，而且這些收入與工資收入相差無幾甚至超出，從我國勞動報酬收入僅占GDP的12.5%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他國家50%的水平可以看出，隱性收入所占職工實際收入的大部分 朱俊生關(guān)于企業(yè)年金，中國保險論壇，2003年7月。所以如果把這些因素考慮在內(nèi)，那么基本養(yǎng)老保險的替代率將遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于60%的水平。2005年公告全國企業(yè)職工退休工資平均每人每月705元。由于職工退休后，基本養(yǎng)老保險金比在職時的工資收入明顯減少，因此，如果職工想保持退休之前的生活水平僅僅依靠基本養(yǎng)老保險是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。特別是對于那些經(jīng)濟(jì)效益好、職工平均工資大大高于當(dāng)?shù)厣鐣骄べY的企業(yè)來說，由于基本養(yǎng)老保險是采用社會平均工資為基數(shù)計算的，與高收入人群的實際收入差距大，造成退休前收入越高的人群，退休后其實際替代率越低，如果不建立企業(yè)年金計劃，則會造成退休職工收入的大幅降低。為了使職工退休后收入水平不至于降低太多，市場經(jīng)濟(jì)國家在對由企業(yè)自發(fā)建立的企業(yè)退休福利計劃進(jìn)行完善的基礎(chǔ)上，通過國家立法建立了企業(yè)年金制度。建立企業(yè)年金的目的是為了讓退休人員生活過得更好。三、應(yīng)對老齡化危機(jī)（一）我國已經(jīng)進(jìn)入老齡化社會根據(jù)第五次人口普查的資料，我國已經(jīng)進(jìn)入老齡化社會，近年來我國人口老齡化呈加快之勢（表115）：表115 我國人口年齡構(gòu)成年齡構(gòu)成指標(biāo)19531964198219902000014歲人口（）36.2840.6933.5927.6222.8965歲以上人口（）4.413.564.915.576.96老少比（）12.158.7414.6120.1630.40老齡人撫養(yǎng)比（）7.436.397.988.339.92注：老齡人撫養(yǎng)比（65歲以上人數(shù)/15-64歲人數(shù)）100%資料來源：轉(zhuǎn)引自鄭京平“銀色浪潮”對我國養(yǎng)老保險體制的沖擊及對策統(tǒng)計研究，2002年第1期。我國65歲以上老年人口比重為6.96%，達(dá)到7%的老齡社會標(biāo)準(zhǔn)。1990年到2000年10年間，我國人口平均增速為1.07%，低于世界的1.3%的平均水平；但老齡人口年均增長3.4%，為世界之最。據(jù)預(yù)測，2010年前的十年是我國人口老齡化的加速期，老年人口比重年均增長0.1個百分點。2011年到2040年是老齡化的高速期，老年人口比重年均增長0.4個百分點。2060年后漸趨穩(wěn)定。由于過去中國人口過快增長和先行的計劃生育政策，致使中國出現(xiàn)老年化危機(jī)已不可避免。人口年齡結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變通常是社會經(jīng)濟(jì)變化特別是人均收入水平提高的一個結(jié)果。同時，由于中國政府推行了比較嚴(yán)格的計劃生育政策，所以中國的人口轉(zhuǎn)變也受到政策因素的顯著影響。中國人口轉(zhuǎn)變的這種特殊過程，表現(xiàn)為中國人口轉(zhuǎn)變完成的時間很短，人口年齡結(jié)構(gòu)變化很快。即在較短的時間內(nèi)，中國人口年齡結(jié)構(gòu)由相對年輕型轉(zhuǎn)變?yōu)橄鄬淆g化。根據(jù)預(yù)測（表116），2005年我國65歲及以上老年人口占總?cè)丝诘谋壤龑⑦_(dá)到7.53%，老年人口總數(shù)將會突破一億大關(guān)；2020年左右，老年人口占總?cè)丝诘谋壤龑⒊^10，年齡中位數(shù)將超過36歲；2040年，中國將步入嚴(yán)重老齡化時期，平均每5個人中就會有一個65歲以上的老年人口。表116 中國總?cè)丝?、勞動年齡人口、老年人口及撫養(yǎng)系數(shù)變動趨勢 年份總?cè)丝冢ㄈf人）勞動年齡人口15-59歲（萬人）勞動年齡人口比重（%）老年人口（65歲及以上）比例（%）年齡中位數(shù)（歲）2005133 40188 49366.347.5332.352010138 61991 76466.208.0634.062015143 78193 32164.919.2435.142020148 25594 62363.8211.3336.312030154 45090 79058.7815.1939.392040157 15089 31656.8419.8841.032050156 93386 45955.0920.3441.372060154 73184 74854.7721.5241.892070153 48583 70554.5422.1542.262080151 78581 77653.8822.6842.442090150 55180 67153.5823.4842.932100149 49779 29753.0423.8943.18資料來源：張二力、郭震威等中國中長期人口發(fā)展趨勢預(yù)測，載于全國和分地區(qū)人口預(yù)測，北京，中國人口出版社，1998年。老齡化給中國帶來的挑戰(zhàn)是十分嚴(yán)峻的。中國老齡化的速度是如此之快，老年人口的規(guī)模如此巨大，養(yǎng)老負(fù)擔(dān)十分沉重，與中國的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)不相適應(yīng)。19912000年的10年間，老齡人口的比重年均增長0.139個百分點，而前26年（19651990）年均才增加0.077個百分點，前者幾乎是后者的兩倍?；攫B(yǎng)老保險繳費人員與退休人員之比，已由20世紀(jì)90年代初的10：1上升到本世紀(jì)初的3：1 焦凱平養(yǎng)老保險，中國勞動社會保障出版社，2004年，第138頁。，我國人口平均壽命已從20世紀(jì)50年代50歲左右上升到2000年的男性70歲左右，女性75歲；而退休年齡仍延續(xù)上世紀(jì)50年代偏低的規(guī)定，退休年齡和人口壽命形成較大反差，進(jìn)一步加大了基本養(yǎng)老保險的支付壓力。（二）基本養(yǎng)老保險的困境中國的養(yǎng)老保險改革始于20世紀(jì)80年代初期，當(dāng)時為了緩解企業(yè)間畸輕畸重的養(yǎng)老保險負(fù)擔(dān)，一些地市縣開始試行社會統(tǒng)籌，主要是將以前的企業(yè)養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣y(tǒng)籌方式的養(yǎng)老保險。1991年由國務(wù)院33號文件國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定確認(rèn)這項改革，此后在全國范圍內(nèi)建立了“現(xiàn)收現(xiàn)付”模式的養(yǎng)老保險制度。隨著中國其他經(jīng)濟(jì)改革的深入，原有的養(yǎng)老金計發(fā)辦法不能適應(yīng)新的形勢，于是1995年3月由國務(wù)院6號文件國務(wù)院關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知確定將個人賬戶制度引入我國基本養(yǎng)老保險制度，對基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法進(jìn)行改革。1997年7月國務(wù)院發(fā)布了國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定明確規(guī)定我國的基本養(yǎng)老保險制度為社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的籌資模式，實現(xiàn)由“現(xiàn)收現(xiàn)付”模式的養(yǎng)老保險制度向“部分積累”模式的養(yǎng)老保險制度過渡。其具體辦法是：（1）“老人”老辦法，即決定實施前已經(jīng)退休的“老人”仍按以前的規(guī)定執(zhí)行，其待遇水平保持不變；（2）“中人”過渡辦法，即新制度實施時尚未退休，但已經(jīng)工作了相當(dāng)年份的職工，這部分人除了個人賬戶和基礎(chǔ)養(yǎng)老金之外，還有一部分過渡性養(yǎng)老金（對“中人”在過去現(xiàn)收現(xiàn)付制度下無個人賬戶工作年限的補(bǔ)償金）；（3）“新人”新辦法，即新制度實施后參加工作的人，養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶組成。個人繳費年限不滿15年的不享受基礎(chǔ)養(yǎng)老金待遇，其個人賬戶存儲額一次支付給本人。 不過，決定實施前已經(jīng)退休的“老人”，由于他們以往沒有任何積累，因此需要籌集足夠支付其全部退休養(yǎng)老金的經(jīng)費；還未退休但在舊體制下工作過的“中人”則需要對其在改革前的工作年限視同繳費年限進(jìn)行補(bǔ)償，兩者相加所形成的歷史欠賬數(shù)以萬億計（國務(wù)院體改辦2000年測算的結(jié)果為67145億元 資料來源：何平中國養(yǎng)老保險基金測算報告社會保障制度，2001年第3期。）。由于這部分歷史欠賬并沒有指明通過何種渠道籌集，當(dāng)社會統(tǒng)籌繳費不足以支付離退休職工的養(yǎng)老金時，個人賬戶的不完全積累金成了彌補(bǔ)“缺口”的主要資金來源。個人賬戶的不完全積累金被無償?shù)赝钢?，這樣導(dǎo)致的惟一結(jié)果是個人賬戶的實際積累額為零，個人賬戶成為“空賬”，僅僅是作為一個養(yǎng)老金計發(fā)的辦法，更不用說獲得投資收益了。巨額的歷史債務(wù)也直接導(dǎo)致養(yǎng)老金的缺口越來越大，據(jù)統(tǒng)計，1998年開始全國養(yǎng)老保險基金首次出現(xiàn)赤字，缺口為53億元；1999年缺口擴(kuò)大到150億元，2000年缺口達(dá)到300億元，2003年中央財政補(bǔ)助達(dá)到470多億元 焦凱平養(yǎng)老保險，中國勞動社會保障出版社，2004年，第138頁。（三）建立企業(yè)年金應(yīng)對老齡化危機(jī)企業(yè)年金作為養(yǎng)老保障的第二支柱，能對整個社會保障體系起到延深和完善作用。基本養(yǎng)老保險制度雖然覆蓋面廣，但保障水平較低，且一般采用的是“現(xiàn)收現(xiàn)付”體系，對于應(yīng)付老齡化等人口年齡結(jié)構(gòu)失衡等狀況具有制度上的先天缺陷。即當(dāng)人口老齡化趨勢加快，繳費人員變化不大，退休人員急劇增加的情況下，必然導(dǎo)致支付危機(jī)。而企業(yè)年金作為一種與職業(yè)掛鉤的退休保障制度，可以最大程度上保障參加人在退休后維持原有的生活水平；且企業(yè)年金主要采用完全的基金運作模式，是一種個人收入的縱向調(diào)節(jié)機(jī)制，即人們在工作階段將雇主繳費和自己的一部分收入存放在企業(yè)年金賬戶里，通過相關(guān)機(jī)構(gòu)投資運營獲得收益，當(dāng)他們退休時再把錢從賬戶中取出。在投資工具上具有更大的靈活性，可以最大幅度地調(diào)動社會資本，并實現(xiàn)資本配置的最優(yōu)化。目前，隨著老齡化人口的劇增，也由于清晰社會主義市場經(jīng)濟(jì)利益劃分的客觀要求，以前那種“統(tǒng)賬結(jié)合，混賬管理，空賬運行”模式的社會養(yǎng)老保險模式已經(jīng)很難再運行下去。我國已經(jīng)加入WTO，養(yǎng)老保險制度方面也面臨著要與國際接軌。從社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體目標(biāo)出發(fā)，以長遠(yuǎn)的眼光來審視和考慮社會保障制度的改革，亟需我們發(fā)展企業(yè)年金計劃。四、應(yīng)對家庭人口結(jié)構(gòu)變化（一）計劃生育政策對家庭人口結(jié)構(gòu)的影響人口轉(zhuǎn)變過程是指從生育率和死亡率都相當(dāng)高的狀況，轉(zhuǎn)變到兩者都很低的狀況的過程，通常經(jīng)歷一些共同的階段。第一個階段的特征是高出生率、高死亡率，從而導(dǎo)致低自然增長率；第二個階段以高出生率、低死亡率為特征，導(dǎo)致高自然增長率；第三個階段的特點則是低出生率、低死亡率，導(dǎo)致低自然增長率。計劃生育政策的成功實施，大大縮短了中國人口轉(zhuǎn)變的進(jìn)程。如果按照自然趨勢發(fā)展的話，中國可能會像許多發(fā)展中國家一樣，持續(xù)處于人口轉(zhuǎn)變的第二個階段，即形成高出生率、低死亡率、高自然增長率的人口增長格局。正是由于70年代末開始實行了較為嚴(yán)格的計劃生育政策，使得中國的人口轉(zhuǎn)變較快地跳過了這個階段。與同等收入水平的發(fā)展中國家相比，中國較早完成了向出生率和死亡率都較低的人口再生產(chǎn)類型的轉(zhuǎn)變，用不到30年的時間走完了發(fā)達(dá)國家經(jīng)過上百年才完成的向現(xiàn)代人口增長模式轉(zhuǎn)變的過程。經(jīng)過20多年的計劃生育努力，中國人口數(shù)量得到有效的控制，人口自然增長率已經(jīng)連續(xù)數(shù)年低于10。實施計劃生育政策以來，總和生育率（total fertility rate）表現(xiàn)出持續(xù)的下降。1971年全國總和生育率為5.4，從那以后，這個指標(biāo)大幅度下降到2，即更替水平（replacement level）以下，目前總和生育率為1.8左右。隨著中國用較短的時間實現(xiàn)了從“高出生率、低死亡率、高自然增長率”的人口再生產(chǎn)類型到“低出生率、低死亡率、低自然增長率”類型的轉(zhuǎn)變，家庭人口結(jié)構(gòu)正悄然地發(fā)生變化?！袄嫌兴B(yǎng)”這一命題目前來看，已經(jīng)越來越不容樂觀?！梆B(yǎng)兒防老”曾經(jīng)是許多人養(yǎng)老計劃的一個備選答案，但這個傳統(tǒng)的想法似乎已不太現(xiàn)實了。當(dāng)前家庭人口結(jié)構(gòu)中新一代青年勞動力的數(shù)量減少，一個孩子成年后，需要供養(yǎng)的老人很多，擔(dān)子很重，項懷誠將其歸納為“4+2+1”模式，即“一個青年人，要養(yǎng)兩個中年人（父母）加四個老人（祖父母及外祖父母）”。（二）建立企業(yè)年金應(yīng)對家庭人口結(jié)構(gòu)變化目前，家庭養(yǎng)老的功能正在弱化。大家已經(jīng)開始逐漸認(rèn)識到社會養(yǎng)老的重要性?！八亩弧笔降母篙吪c子輩倒三角的家庭人口結(jié)構(gòu)，已經(jīng)挖掉了“養(yǎng)兒防老”的人口基礎(chǔ)，同時也挖掉了現(xiàn)收現(xiàn)付、低保障、高覆蓋名義賬戶制的基礎(chǔ)。家庭人口結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變意味著基本養(yǎng)老保險繳費人員會越來越少，而退休人員卻越來越多，這將進(jìn)一步加劇基本養(yǎng)老保險的支付壓力。養(yǎng)老金領(lǐng)取即現(xiàn)代社會的發(fā)展需要兩代人的自立素質(zhì)，家庭作為社會的細(xì)胞，它必將經(jīng)歷由傳統(tǒng)的相互依賴的親子關(guān)系轉(zhuǎn)向雙向自立的深刻變革，這是社會發(fā)展的必然趨勢。傳統(tǒng)的雙向依賴的親情與孝道是建立在農(nóng)業(yè)社會多子多孫的人口基礎(chǔ)和小農(nóng)生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上的。隨著現(xiàn)代社會的發(fā)展和獨生子女的成長，這種相互依賴的關(guān)系越來越失去它原有的基礎(chǔ)，并成為社會發(fā)展中的一種消極因素。它既不利于獨生子女一代人的自立成才，也將使這一代人的父母到老年后精神上陷入想依賴兒女而現(xiàn)實又不可能的痛苦境地。因此，青年建家，中年育小，老年養(yǎng)老的雙向自立的新型代際關(guān)系對于獨生子女和他們的父母都是最積極的生活方式。老年人分享經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展成果的權(quán)益日益被肯定。在當(dāng)代社會，老年人分享經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展成果的權(quán)益早已是許多國家的法律規(guī)范并受到相關(guān)制度安排的保證。一方面，在一定時期內(nèi)的物質(zhì)財富主要是由在職勞動者創(chuàng)造的，但這種財富的產(chǎn)生與積累卻離不開上一代人創(chuàng)造和奠定的經(jīng)濟(jì)社會基礎(chǔ)： 同時，“勞動是財富之父，土地是財富之母”，老年人與年輕人對資源的權(quán)益應(yīng)當(dāng)是相同的；憑此兩點，確保老年人分享經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展成果的權(quán)益顯屬天經(jīng)地義。另一方面，全世界有170多個國家建立了養(yǎng)老保險制度，并普遍采取企業(yè)年金制度，確保養(yǎng)老金能夠隨著物價變動與收入水平的提高而提高（商業(yè)性人壽保險恰恰缺乏這種彈性機(jī)制），這種慣例正是讓退出勞動崗位的老年人分享經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展成果的一個基本標(biāo)志。建立多層次的老年保障體系，是分散養(yǎng)老社會風(fēng)險、控制政府責(zé)任的重要條件。盡管多層次的老年保障體系不是近期內(nèi)可以形成的，但政府采取相應(yīng)措施來逐步推進(jìn)其發(fā)展卻是完全有可能的。為此，國家應(yīng)當(dāng)在迅速推進(jìn)基本養(yǎng)老保險制度建設(shè)的條件下，大力發(fā)展企業(yè)年金或職業(yè)年金制度，包括規(guī)定承辦者的基本資格條件、明確國家財稅可能優(yōu)惠的額度、規(guī)范這一制度的一般運行程序以及風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制等， 以便使企業(yè)與非企業(yè)單位在建立企業(yè)年金方案時有章可循。五、縮小企業(yè)職工和行政事業(yè)單位職工退休收入差別我國城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度，在1997年基本實行統(tǒng)一政策。城鎮(zhèn)企業(yè)職工退休待遇按當(dāng)?shù)厣鐣骄べY的20%和個人賬戶累計額的1120發(fā)放，按職工平均工資的40%60%調(diào)整。但事業(yè)單位的養(yǎng)老保險仍按退休時工資的一定比例確定，按職工平均工資的90%調(diào)整。行政事業(yè)單位同企業(yè)的養(yǎng)老保險政策不協(xié)調(diào)，兩個系統(tǒng)職工退休待遇差別日益擴(kuò)大。有的地方，行政事業(yè)單位退休金每人最低1500元以上，國企退休的雙職工退休金，兩人的全部退休金還沒有事業(yè)單位的一個退休職工的工資多。同是處級干部，企業(yè)職工的退休費在1300元到1400元之間，而公務(wù)員的退休費可能要達(dá)到4000元。我國的企業(yè)尤其是公有制成份較大的企業(yè)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人很容易出現(xiàn)“59歲現(xiàn)象”：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人退休前，采取各種不正當(dāng)手段“大撈一把”。應(yīng)該說，企業(yè)人員退休收入低水平，也是造成這種現(xiàn)象的原因之一。近幾年，大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)對行政事業(yè)單位趨之若騖。行政事業(yè)單位職業(yè)穩(wěn)定，就業(yè)期間平均收入水平不低于社會平均收入水平，而退休收入水平大大高于企業(yè)退休人員收入水平。大學(xué)生的就業(yè)選擇是“理性的”，符合個人效應(yīng)最大化原則。但是，從整個社會來看，企業(yè)是社會財富創(chuàng)造的直接主體。離開了企業(yè)集中社會最優(yōu)秀的人才為社會創(chuàng)造財富的基本前提，社會的發(fā)展和進(jìn)步，全民福利的最終和普遍提高都無從談起。企業(yè)職工和行政事業(yè)單位職工退休收入的過渡懸殊，是國民收入分配當(dāng)中需要優(yōu)化協(xié)調(diào)的一個重要方面。提高企業(yè)職工的退休收入水平，提高企業(yè)及其職工的生產(chǎn)積極性，關(guān)系到社會生產(chǎn)力的提高和國民經(jīng)濟(jì)的增長與發(fā)展。通過制度化的設(shè)計，建立企業(yè)年金制度，合理提高企業(yè)職工退休收入水平，是我國企業(yè)年金制度設(shè)計的初衷。各級政府也看到了這個問題的重要性，企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險很早就得到了國務(wù)院、勞動保障部的支持。企業(yè)年金在2004年成為一個有法可依的補(bǔ)充企業(yè)退休職工收入的制度化渠道。2005年12月，國務(wù)