云南省中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題（I卷） (附答案).doc

云南省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題（I卷） (附答案)考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無(wú)關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2014年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”余額為50萬(wàn)元。2015年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。2015年甲公司確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用是（ ）萬(wàn)元。A.-25B.25C.50D.-502、2018年5月11日,甲公司以一座倉(cāng)庫(kù)與乙公司的棟廠房進(jìn)行交換,甲公司換出的倉(cāng)庫(kù)賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，已提折舊80萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為140萬(wàn)元。乙公司換出的廠房賬面原價(jià)為150萬(wàn)元,已提折舊30萬(wàn)元,公允價(jià)值為150萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款11.1萬(wàn)元。假設(shè)該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),甲公司和乙公司均為增值稅般納稅人,該項(xiàng)交換中所涉及的倉(cāng)庫(kù)和廠房適用的増值稅稅率均為11%。對(duì)于該事項(xiàng),下列說(shuō)法中正確的是（ ）。A.甲公司換入的廠房應(yīng)該以其自身的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定入賬價(jià)值B.甲公司換出倉(cāng)庫(kù)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.乙公司換入的倉(cāng)庫(kù),應(yīng)當(dāng)以該倉(cāng)庫(kù)在甲公司賬上的原賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定入賬價(jià)值D.乙公司應(yīng)當(dāng)將收到的銀行存款計(jì)入當(dāng)期損益3、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（ ）。A因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng)因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款C因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金4、2016 年 3 月 1 日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為 1200 萬(wàn)元的固定造價(jià)建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。至當(dāng)年年末，甲公司實(shí)際發(fā)生成本 315 萬(wàn)元，完工進(jìn)度為35%，預(yù)計(jì)完成該建造合同還將發(fā)生成本 585 萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司 2016 年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（ ）萬(wàn)元。 A.0 B.105 C.300 D.420 5、下列各項(xiàng)中，確定涉及外幣的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的順序是（ ）。 A. 先確定可收回金額判斷是否需要減值，然后將外幣現(xiàn)值折算為人民幣，再計(jì)算外幣現(xiàn)值 B. 先確定可收回金額判斷是否需要減值，然后計(jì)算外幣現(xiàn)值，再將外幣現(xiàn)值折算為人民幣 C. 先計(jì)算外幣現(xiàn)值，然后在此基礎(chǔ)上，確定可收回金額判斷是否需要減值，再將外幣現(xiàn)值折算為人民幣 D. 先計(jì)算外幣現(xiàn)值，然后將外幣現(xiàn)值折算為人民幣，再在此基礎(chǔ)上，確定可收回金額判斷是否需要減值 6、20*4年7月1日預(yù)付工程款3000萬(wàn)元,工程開(kāi)工,9月30日付2000萬(wàn)元。一筆專門借款4000萬(wàn)元,是20*4年6月1日借入的,年利率6%,一筆一般借款3000萬(wàn)元,是20*4年1月1日借入的,年利率7%閑置專門借款投資貨幣市場(chǎng),月利息率0.6%,20*4年資本化利息是（ ）萬(wàn)元。A.119.5B.125.5C.122D.1307、下列各項(xiàng)說(shuō)法中，不正確的是（ ）。A、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益B、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額只能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方C、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方，也可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方D、可供出售金融資產(chǎn)的匯兌損益既可能計(jì)入當(dāng)期損益，也可能計(jì)入所有者權(quán)益8、2015年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬(wàn)元。2016年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬(wàn)元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（ ）萬(wàn)元。A.7.5B.67.5C.10D.909、如果某單項(xiàng)資產(chǎn)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)大于整個(gè)市場(chǎng)投資組合的風(fēng)險(xiǎn)，則可以判定該項(xiàng)資產(chǎn)的8值（ ）。A.等于1B.小于1C.大于1D.等于010、甲公司2009年11月發(fā)現(xiàn)2007年10月購(gòu)入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2007年應(yīng)攤銷的金額為150萬(wàn)元，2008年應(yīng)攤銷的金額為600萬(wàn)元。2007年、2008年實(shí)際攤銷的金額均為600萬(wàn)元。2007年、2008年的所得稅申報(bào)表中已按照每年600萬(wàn)元扣除該項(xiàng)費(fèi)用。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)稅法上的攤銷年限、攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值等與會(huì)計(jì)上一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素，對(duì)于該事項(xiàng)處理正確的是（ ）。A、甲公司應(yīng)調(diào)增遞延所得稅負(fù)債112.5萬(wàn)元B、甲公司應(yīng)調(diào)減未分配利潤(rùn)396萬(wàn)元C、甲公司應(yīng)調(diào)減盈余公積33.75萬(wàn)元D、甲公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)交所得稅112.5萬(wàn)元11、根據(jù)資產(chǎn)的定義,下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（ ）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的D.資產(chǎn)是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的12、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2015年5月1日，甲公司進(jìn)口一批商品，價(jià)款為200萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.1人民幣元。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未出售，可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.2人民幣元。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期末計(jì)價(jià)對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為（ ）萬(wàn)人民幣元。A.減少104B.增加104C.增加52D.減少5213、承租人對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)采用租賃開(kāi)始日資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的,分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)應(yīng)采用的分?jǐn)偮蕿椋?）。A.銀行同期貸款利率B.租賃合同中規(guī)定的利率C.出租人出租資產(chǎn)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率14、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2016年4月3日，向國(guó)外某公司出口銷售商品1000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.6元人民幣，貨款尚未收到。4月30日，甲公司仍未收到該筆銷售貨款，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。5月20日，甲公司收到上述貨款1000萬(wàn)美元存入銀行，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.7元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則5月20日收回應(yīng)收賬款形成匯兌損失為（ ）萬(wàn)元人民幣。A.200B.-200C.-100D.015、下列關(guān)于項(xiàng)目現(xiàn)金流量分析的說(shuō)法，正確的是（ ）。A無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)該作為現(xiàn)金流出B把折舊費(fèi)支出計(jì)入現(xiàn)金流出，會(huì)造成重復(fù)計(jì)算C在編制全部投資現(xiàn)金流量表時(shí)，利息支，出應(yīng)作為現(xiàn)金支出D在編制自有資金現(xiàn)金流量表時(shí)，借款利息不應(yīng)作為現(xiàn)金支出 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、2014年3月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以4000萬(wàn)元取得了乙公司80%有表決權(quán)的股份，并能控制乙公司。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。2016年1月20日，甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司80%股權(quán)中的20%對(duì)外出售，取得價(jià)款1580萬(wàn)元。出售當(dāng)日，乙公司以2014年3月1日的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為9000萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2016年的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（ ）。A.合并利潤(rùn)表中不確認(rèn)投資收益B.合并資產(chǎn)負(fù)債表中終止確認(rèn)商譽(yù)C.個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益780萬(wàn)元D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積140萬(wàn)元2、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)3、下列各項(xiàng)中，將會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有（ ）。A.固定資產(chǎn)出租收入B.清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘料變價(jià)收入C.取得事業(yè)收入而繳納的營(yíng)業(yè)稅D.無(wú)形資產(chǎn)投資協(xié)議價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額4、下列各項(xiàng)中,企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要進(jìn)行抵銷處理的有（ ）。A.母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與對(duì)應(yīng)子公司所有者權(quán)益中所享有的份額B.子公司對(duì)母公司銷售商品價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)C(jī).母公司和子公司之間的債權(quán)與債務(wù)D.母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)5、下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A.因合同變更，客戶同意追加的合同價(jià)款屬于合同收入B.客戶同意支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款屬于合同收入C.預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示6、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中,表述不正確的有（ ）。A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn),不能確認(rèn)為資產(chǎn),一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn),但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等C.對(duì)于有可能取得的或有資產(chǎn),一般應(yīng)作出披露D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時(shí),不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)7、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末可能會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（ ）。A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債8、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。A、因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債B、重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C、因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)D、對(duì)期限較長(zhǎng)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮折現(xiàn)因素9、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 B、轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C、存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)之前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D、存貨盤盈 10、下列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（ ）。A、對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的重大差錯(cuò)，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額B、對(duì)于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益C、對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大差錯(cuò)，編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整相應(yīng)期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目D、對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重大差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )界定調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)主要取決于該事項(xiàng)是否重大。2、( )按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，母公司對(duì)其子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為零時(shí)，不應(yīng)將該子公司納入其合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。3、( )在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。4、( )在建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外出售取得的收入應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。5、( )企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。6、( )與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的公允價(jià)值不能合理確定的，企業(yè)應(yīng)以名義金額對(duì)其進(jìn)行計(jì)量，并計(jì)入當(dāng)期損益。7、( )企業(yè)對(duì)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行再開(kāi)發(fā)，且將來(lái)仍作為投資性房地產(chǎn)的，在開(kāi)發(fā)期間應(yīng)當(dāng)對(duì)該資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷。8、( )企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減記的金額在繼后期間不應(yīng)轉(zhuǎn)回。9、( )投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為實(shí)際成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。10、( )企業(yè)銷售商品同時(shí)提供勞務(wù)的，且銷售商品部分與提供勞務(wù)部分不能區(qū)分，應(yīng)將全部收入作為銷售商品處理。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：(1)A產(chǎn)品庫(kù)存100臺(tái)，單位成本為15萬(wàn)元，A產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)18萬(wàn)元，預(yù)計(jì)運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為平均每臺(tái)1萬(wàn)元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：判斷A產(chǎn)品期末是否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。說(shuō)明A產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目列示的金額。（2）B產(chǎn)品庫(kù)存500臺(tái)，單位成本為4.5萬(wàn)元，B產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)4萬(wàn)元。甲公司已經(jīng)與長(zhǎng)期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺(tái)，合同價(jià)格為每臺(tái)5萬(wàn)元。向長(zhǎng)期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.3萬(wàn)元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.4 萬(wàn)元。B產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為50萬(wàn)元。要求：計(jì)算B產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。說(shuō)明B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額。（3）C產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期初余額為270萬(wàn)元，2012年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備195萬(wàn)元。年末C產(chǎn)品庫(kù)存1 000臺(tái)，單位成本為3.7萬(wàn)元，C產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)4.5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.5萬(wàn)元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：計(jì)算C產(chǎn)品本期計(jì)提或者轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。說(shuō)明C產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額。（4）D原材料400公斤，單位成本為2.25萬(wàn)元，合計(jì)900萬(wàn)元，D原材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每公斤1.2萬(wàn)元?，F(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺(tái)D產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工成D產(chǎn)品還需每臺(tái)投入成本0.38萬(wàn)元。D產(chǎn)品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺(tái)3萬(wàn)元價(jià)格銷售400臺(tái)。預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.3萬(wàn)元。要求：判斷D原材料是否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，說(shuō)明D原材料期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額。 （5）E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為20萬(wàn)元。該批配件可用于加工80件E產(chǎn)品，估計(jì)每件加工成本尚需投入34萬(wàn)元。E產(chǎn)品2012年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件57.4萬(wàn)元，估計(jì)銷售過(guò)程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)2.4萬(wàn)元。E配件期初的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。要求：計(jì)算E配件計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說(shuō)明E配件期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額（6）甲公司與乙公司簽訂一份F產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2013年2月底以每件0.45萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售300件F產(chǎn)品，如果違約應(yīng)支付違約金60萬(wàn)元。2012年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出F產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬(wàn)元，總額為180萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為每件0.4萬(wàn)元。假定甲公司銷售F產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。要求：計(jì)算F產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2、光明股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實(shí)際成本為49 800元，應(yīng)付加工費(fèi)為6 000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元（假定不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生工資費(fèi)用18 000元，福利費(fèi)用3 500元，分配制造費(fèi)用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價(jià)200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計(jì)算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費(fèi)稅； 、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并確認(rèn)該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費(fèi)稅及繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下：（1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對(duì)丁公司股權(quán)投資（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）換入丙公司持有的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司非專利技術(shù)的原價(jià)為1 200萬(wàn)元，已攤銷200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元；對(duì)丁公司股權(quán)賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬(wàn)元。其中，成本為350萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬(wàn)元。甲公司換入的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。丙公司對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1 100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1 200萬(wàn)元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元。（2）2012年12月31日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對(duì)應(yīng)收向乙公司銷售商品的款項(xiàng)2 340萬(wàn)元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備280萬(wàn)元，此前未對(duì)該款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2 340萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬(wàn)元債務(wù)，剩余款項(xiàng)應(yīng)在2013年5月31日前支付；同時(shí)約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司估計(jì)截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。（4）2013年5月31日，乙公司經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對(duì)甲公司的重組債務(wù)。假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。 、分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 、計(jì)算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 、編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2、甲公司、乙公司201年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1 400萬(wàn)股（每股面值為1元，市價(jià)為15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬(wàn)元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元；相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24 000萬(wàn)元，其中：股本6 000萬(wàn)元、資本公積5 000萬(wàn)元、盈余公積1 500萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)11 500萬(wàn)元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27 000萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一批庫(kù)存商品，成本為8 000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8 600萬(wàn)元；一棟辦公樓，成本為20 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊6 000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16 400萬(wàn)元。上述庫(kù)存商品于201年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自201年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為2 500萬(wàn)元（不含增值稅額，下同），產(chǎn)品成本為1 750萬(wàn)元。至年末，乙公司已對(duì)外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失。（3）6月15日，甲公司以2 000萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1 700萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。（4）10月2日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4 800萬(wàn)元，累計(jì)攤銷1 200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3 900萬(wàn)元；乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3 480萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為3 600萬(wàn)元，乙公司另支付了300萬(wàn)元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。（5）12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2 500萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。（6）201年度，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9 000萬(wàn)元，提取盈余公積900萬(wàn)元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益的金額為500萬(wàn)元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4 000萬(wàn)元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2 800萬(wàn)元。（7）其他有關(guān)資料：201年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。（3）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）。 第 21 頁(yè) 共 21 頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、參考答案：A2、參考答案:B3、參考答案：C4、【答案】B 5、【正確答案】 D6、參考答案:A7、【參考答案】 C8、參考答案：B9、【答案】C10、D11、參考答案:D12、【答案】D13、參考答案:D14、參考答案：B15、答案：B二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【答案】ACD2、【答案】AB3、參考答案：ACD4、【答案】ABCD5、【正確答案】：ABCD6、參考答案:ACD7、【正確答案】：AC8、【正確答案】 ABD9、【正確答案】 ABCD10、【正確答案】 ABC三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、錯(cuò)2、錯(cuò)3、對(duì)4、錯(cuò)5、錯(cuò)6、對(duì)7、錯(cuò)8、錯(cuò)9、對(duì) 10、對(duì)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值100(181)1 700(萬(wàn)元)，A產(chǎn)品成本100151 500(萬(wàn)元)，可以得出A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，則A產(chǎn)品不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年12月31日A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額為1 500萬(wàn)元 （2）簽訂合同部分300臺(tái)可變現(xiàn)凈值300（50.3）1 410（萬(wàn)元）成本3004.51 350（萬(wàn)元）則簽訂合同部分不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。未簽訂合同部分200臺(tái)可變現(xiàn)凈值200（40.4）720（萬(wàn)元）成本2004.5900（萬(wàn)元）應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（900720）50130（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失 130貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 130B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額=1 350+7202 070（萬(wàn)元）（3）可變現(xiàn)凈值1 000（4.50.5）4 000（萬(wàn)元）產(chǎn)品成本1 0003.73 700（萬(wàn)元）產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額為0應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=270-195=75（萬(wàn)元）【計(jì)提=期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 75貸：資產(chǎn)減值損失 75C產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為3 700萬(wàn)元。（4）D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值400（30.3）1 080（萬(wàn)元），D產(chǎn)品的成本4002.254000.381 052（萬(wàn)元），由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。D原材料期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列報(bào)金額的為900萬(wàn)元。（5）E配件是用于生產(chǎn)E產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷E產(chǎn)品是否減值。E產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值80件（57.42.4）4 400（萬(wàn)元）E產(chǎn)品成本100公斤2480件345 120（萬(wàn)元）E產(chǎn)品發(fā)生減值。進(jìn)一步判斷E配件的減值金額:E配件可變現(xiàn)凈值 80件（57.4342.4）1 680（萬(wàn)元）E配件成本100公斤242 400（萬(wàn)元）E配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2 4001 680720（ 萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失720貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-E配件 720E配件期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為1 680萬(wàn)元（6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。執(zhí)行合同損失=180-0.45300=45（萬(wàn)元）；不執(zhí)行合同違約金損失為60萬(wàn)元，退出合同最低凈成本為45萬(wàn)元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失 45貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-F產(chǎn)品 452、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費(fèi)稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：發(fā)出原材料時(shí)借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：借：委托加工物資 6 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 020-應(yīng)交消費(fèi)稅 6 200貸：應(yīng)付賬款 13 220支付往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 42 700貸：應(yīng)付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費(fèi)用 21 200甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品 98 620貸：生產(chǎn)成本 98 620銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款 234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 20 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 98 620貸：庫(kù)存商品 98 620計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅光明公司應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅20 0006 20013 800（元