會計學模擬試題(帶解析)67.doc

2009年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試初級會計實務全真模擬試題(四) 一、單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。) 1某企業(yè)207年發(fā)生虧損200萬元，208年實現(xiàn)稅前會計利潤500萬元，其中包括國債利息收入20萬元；在營業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬元；所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調(diào)整情況下企業(yè)208年的所得稅費用為( )萬元。 A148.5 B171.6 C198 D77.5 2某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。2008年4月1日期初在產(chǎn)品成本3.5萬元；4月份發(fā)生如下費用：生產(chǎn)領用材料6萬元，生產(chǎn)工人工資2萬元，制造費用1萬元，管理費用1.5萬元，廣告費0.8萬元；月末在產(chǎn)品成本3萬元。該企業(yè)2008年4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為( )萬元。 A8.3 B9 C9.5 D11.8 3某企業(yè)根據(jù)賬齡的長短來估計壞賬損失(假設賬齡與應收款項的信用風險成一定的比例關系)。2008年12月31日，計提壞賬準備前“壞賬準備”科目貸方余額2.6萬元。當日，應收賬款余額180萬元，其中，未到期的應收賬款80萬元，估計損失率0.5%；過期6個月以內(nèi)的應收賬款60萬元，估計損失率2%；過期6個月以上的應收賬款40萬元，估計損失率3%，則該企業(yè)2008年12月31日應補提壞賬準備的金額為( )萬元。 A0.2 B2.6 C2.8 D5.4 4某工業(yè)企業(yè)下設供水、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進行輔助生產(chǎn)費用的分配。2008年4月，供電車間交互分配前實際發(fā)生的生產(chǎn)費用為90 000元，應負擔供水車間的水費為27 000元；供電總量為500 000度(其中：供水車間耗用100 000度，基本生產(chǎn)車間耗用300 000度，行政管理部門耗用100 000度)。供電車間2008年4月對輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配電費的總成本為( )元。 A81 000 B105 300 C99 000 D117 000 5A股份有限公司委托券商代理發(fā)行股票20 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格 1.1元。按發(fā)行價格的1%向券商支付發(fā)行費用。該公司資本公積(股本溢價)賬戶的貸方余額為120萬元，盈余公積賬戶的貸方余額為160萬元。該公司在收到股款后，應計入“資本公積”科目的金額為( )萬元。 A2 000 B120 C2 100 D1 780 6一般企業(yè)的會計要素分為( )。 A資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用 B資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用 C資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出 D資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤 7在支付手續(xù)費代銷方式下，委托方確認銷售收入的時間是( )。 A發(fā)出商品時 B簽訂代銷協(xié)議時 C收到代銷款時 D收到代銷清單時 8應交消費稅的委托加：E物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定由受托方代扣代交的消費稅，應當計入( )。 A生產(chǎn)成本 B應交稅費 C主營業(yè)務成本 D委托加工物資 9甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期外購原材料一批，購買價格為100 00元，增值稅額為1 700元，入庫前發(fā)生的挑選整理費用為500元。該批原材料的入賬價值為( )元。 A10 000 B11 700 C10 500 D12 200 10企業(yè)對隨同商品出售且單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應結(jié)轉(zhuǎn)到的會計科目是( )。 A制造費用 B管理費用 C銷售費用 D其他業(yè)務成本 11下列交易或事項，不應確認為營業(yè)外支出的是( )。 A公益性捐贈支出 B無形資產(chǎn)出售凈損失 C固定資產(chǎn)盤虧凈損失 D固定資產(chǎn)減值損失 12下列各項中，屬于會計基本職能的是( )。 A進行會計核算和實施會計監(jiān)督 B預測經(jīng)濟前景 C編制會計報表 D實施會計監(jiān)督 13某企業(yè)本期營業(yè)收入1 000萬元，營業(yè)成本800萬元，管理費用為15萬元，銷售費用20萬元，資產(chǎn)減值損失35萬元，投資收益30萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元，所得稅費用30萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為( )萬元。 A150 B160 C200 D130 14某企業(yè)采用計劃成本法核算原材料的收發(fā)。2008年5月初原材料賬戶的余額為100萬元，材料成本差異的余額為借方10萬元。本期購入原材料的實際成本為205萬元，計劃成本為200萬元，本期發(fā)出材料的計劃成本為150萬元，2008年5月末原材料的實際成本為( )萬元。 A157.5 B160 C155 D156 15某企業(yè)2008年初所有者權(quán)益總額350萬元，當年以其中的資本公積轉(zhuǎn)增資本80萬元。當年實現(xiàn)凈利潤450萬元，提取盈余公積40萬元，向投資者分配利潤20萬元。該企業(yè)2008年末所有者權(quán)益總額為( )萬元。 A780 B740 C710 D750 16A公司2006年初出資180萬元對B公司進行長期股權(quán)投資，占B公司股權(quán)比例的40%，能夠?qū)公司實施重大影響。當年B公司虧損100萬元；2007年B公司虧損400萬元；2008年B公司實現(xiàn)凈利潤100萬元。2008年A公司計入投資收益的金額為( )萬元。 A12 B10 C8 D20 17企業(yè)通過現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)，庫存現(xiàn)金短缺50萬元無法查明原因，經(jīng)批準后，應借記的會計科目是( )。 A待處理財產(chǎn)損溢 B營業(yè)外支出 C其他應收款 D管理費用 18企業(yè)應收的商業(yè)承兌匯票到期，付款人違約拒絕或無力支付票款的，應將應收票據(jù)按票面金額轉(zhuǎn)入( )。 A應收賬款 B其他應收款 C預付賬款 D預收賬款 19某企業(yè)采用毛利率法計算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)2008年1月份實際毛利率為30%，本年度2月1日的存貨成本為1 200萬元，2月份購入存貨成本為2 800萬元，銷售收入為3 000萬元，銷售退回為300萬元。該企業(yè)2月末存貨成本為( )萬元。 A1 300 B1 900 C2 110 D2200 20某企業(yè)以350萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，適用的營業(yè)稅稅率為5%。該無形資產(chǎn)原購入價450萬元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年，轉(zhuǎn)讓時已使用4年，按直線法進行攤銷，凈殘值為零。不考慮減值準備及其他相關稅費。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時確認的凈收益為( )萬元。 A32.5 B50 C62.5 D80 二、多項選擇題(每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。) 1在下列各項中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額的有( )。 A企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現(xiàn) B銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)銀行存款賬戶 C銀行代交水電費，企業(yè)尚未接到通知 D銀行收到委托收款結(jié)算方式下的結(jié)算款項，企業(yè)尚未收到通知 2下列各項，不通過“應交稅費”科目核算的有( )。 A印花稅 B耕地占用稅 C增值稅 D消費稅 3下列各項稅費中，應該計入管理費用的有( )。 A房產(chǎn)稅 B土地使用稅 C車船稅 D資源稅 4下列長期股權(quán)投資中，應該采用權(quán)益法核算的有( )。 A企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資 B企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資 C企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資 D企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資 5下列各項，不能夠引起負債和所有者權(quán)益項目同時發(fā)生變動的有( )。 A用盈余公積分配現(xiàn)金股利 B計提在建工程人員工資 C企業(yè)從稅后利潤中提取職工獎勵基金 D用銀行存款歸還前期所欠貨款 6下列資產(chǎn)負債表項目，不屬于根據(jù)有關總賬余額填列的有( )。 A貨幣資金 B應收票據(jù) C存貨 D應收賬款 7企業(yè)銷售商品，發(fā)生的應收賬款的入賬價值應該包括( )。 A增值稅銷項稅額 B銷售商品的價款 C代購貨方墊付的運雜費 D代購貨方墊付的包裝費 8下列各項，工業(yè)企業(yè)外購存貨的采購成本包括( )。 A買價 B運雜費 C運輸途中的合理損耗 D入庫前的挑選整理費用 9企業(yè)的銀行存款日記賬和銀行的對賬單可能不一致，即存在未達賬項，具體有( )。 A企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬 B企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬 C銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬 D銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬 10下列科目中期末余額應轉(zhuǎn)入本年利潤的有( )。 A財務費用 B主營業(yè)務收入 C營業(yè)外收入 D遞延收益 11下列各項中，不應計入交易性金融資產(chǎn)入賬價值的有( )。 A購買股票支付的買價 B支付的稅金、手續(xù)費等 C支付的買價中包含的已到付息期但尚未領取的利息 D支付的買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 12下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。 A償還應付賬款 B購入固定資產(chǎn) C購入股票 D購入無形資產(chǎn) 13假設企業(yè)每月末計提利息，企業(yè)季度末收到銀行寄來的短期借款利息付款通知單時，應借記( )科目。 A庫存現(xiàn)金 B銀行存款 C財務費用 D應付利息 14下列事項不能確認收入的有( )。 A采用預收款方式銷售發(fā)出商品時 B在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品 C收到商品預收款時 D采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品發(fā)出商品時 15企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不影響“投資收益”的有( )。 A交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不包含在買價中的現(xiàn)金股利 B期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額 C期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值小于賬面余額 D交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利 三、判斷題 1原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。 ( ) 2以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應由出租方計提該項固定資產(chǎn)折舊。 ( ) 3企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會引起留存收益總額的變動。 ( ) 4企業(yè)提供勞務時，如資產(chǎn)負債表日不能對交易的結(jié)果作出可靠估計，應按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本確認收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。 ( ) 5匯總記賬憑證賬務處理程序能減輕登記總分類賬的工作量，但是不便于了解賬戶之間的對應關系。 ( ) 6企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應該通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。 ( ) 7只有產(chǎn)品產(chǎn)量和產(chǎn)品單位成本能夠影響可比產(chǎn)品成本的降低額。 ( ) 8企業(yè)當月增加的固定資產(chǎn)，當月計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月不提折舊。 ( ) 9如果企業(yè)2008年度末將“本年利潤”科目的貸方余額2 000萬元結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配未分配利潤”科目，則在未發(fā)生記賬等方面錯誤的情況下，該企業(yè)2008年度利潤表中的凈利潤也應為2 000萬元。 ( ) 10將于一年內(nèi)到期的應付債券，按照規(guī)定，應在資產(chǎn)負債表中作為流動負債反映。 ( ) 四、計算分析題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。) 1甲公司于2007年4月1日購入乙公司普通股4 000 000股，每股面值1元，實際支付價款共10 080 000元，另支付傭金、手續(xù)費等120 000元，占乙公司有表決權(quán)資本的10%，甲公司用成本法核算對乙公司的股票投資。2007年4月10日乙公司宣告派發(fā)現(xiàn)金股利 4 000 000元，2007年5月10日乙公司支付現(xiàn)金股利；2007年乙公司凈利潤為800 000元 (假定利潤均衡發(fā)生)，未宣告派發(fā)現(xiàn)金股利；2008年發(fā)生虧損400 000元；2009年1月20日甲公司將上述股票轉(zhuǎn)讓2 000 000股，實得款項7 200 000元。 要求： (1)編制2007年4月1日投資時的會計處理； (2)編制2007年4月10日乙公司宣告派發(fā)現(xiàn)金股利的會計處理； (3)編制2007年5月10日收到股利時的會計處理； (4)編制2009年1月20日轉(zhuǎn)讓部分股票的會計處理。 2甲公司2008年度利潤總額為210萬元，其中包括本年收到的國債利息收入70萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%。該公司當年按稅法規(guī)定允許在稅前扣除的實發(fā)工資為 200萬元；當年的營業(yè)外支出中，有20萬元為稅款滯納金支出。公司遞延所得稅負債的年初數(shù)為40萬元，年末數(shù)為50萬元。遞延所得稅資產(chǎn)的年初數(shù)為25萬元，年末數(shù)為35萬元。 除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項。 要求： (1)計算甲公司2008年度應納稅所得額； (2)計算甲公司2008年度應交所得稅額； (3)編制甲公司所得稅費用的會計分錄； (4)計算甲公司2008年度實現(xiàn)的凈利潤； (5)編制甲公司年來結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示) 3201年1月10日，政府撥付甲企業(yè)450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設備1臺；并規(guī)定若有結(jié)余，留歸企業(yè)自行支配。201年2月1日，甲企業(yè)購入不需要安裝的大型設備專門用于一科研項目再生能源發(fā)電，研制成功后向國家申請專利。實際成本為360萬元，使用壽命為10年，采用直線法計提折舊，凈殘值為零。208年2月1日，甲企業(yè)以120萬元出售了這臺設備。 要求：編制與政府補助相關的會計分錄。(金額單位為萬元) 4華興有限責任公司(以下簡稱華興公司)2008年發(fā)生有關經(jīng)濟業(yè)務如下； (1)華興公司按照規(guī)定辦理增資手續(xù)后，將資本公積300 000元轉(zhuǎn)增注冊資本。該公司原有注冊資本9 700 000元，其中ABC三家公司各占1/3。 (2)華興公司用盈余公積80 000元彌補以前年度虧損。 (3)華興公司從稅后利潤中提取法定盈余公積50 000元。 (4)華興公司同意D公司加入聯(lián)營，經(jīng)投資各方協(xié)議，D公司實際出資額中2 000 000元作為新增注冊資本，協(xié)議規(guī)定D公司占增資后注冊資本總額的1/6。D公司以銀行存款 2 200 000元繳付出資額。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(1)(4)編制華興公司的有關會計分錄(“實收資本”、“利潤分配”及“資本公積”科目要求寫出明細科目)。 五、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。) 1長河公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本法進行日常核算。該公司2008年8月31日“應交稅費應交增值稅”科目借方余額為80萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。9月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務： (1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為1 200萬元，增值稅額為204萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票，該原材料已驗收入庫。 (2)用原材料對外進行長期投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為820萬元，應交納的增值稅額為139.4萬元。 (3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為400萬元(不含增值稅額)，實際成本為320萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。 (4)在建工程領用原材料一批，該批原材料實際成本為600萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為102萬元。 (5)因意外火災毀損原材料一批，該批原材料的實際成本為200萬元，增值稅額為34萬元。 (6)用銀行存款交納本月增值稅50萬元。 要求： (1)編制上述經(jīng)濟業(yè)務(1)(6)相關的會計分錄(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中金額單位為萬元)； (2)計算長河公司9月份發(fā)生的銷項稅額、應交增值稅額和未交增值稅額。 2甲企業(yè)為一般納稅人工業(yè)企業(yè)，期末按應收賬款余額的10%計提壞賬準備。2008年 12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務： (1)2008年12月初應收賬款余額為80 000元，期末壞賬準備賬戶余額為8 000元，當月銷售給浩方有限責任公司一批X商品成本20 000元，售價30 000元，增值稅稅率17%，未收到價款，已將提貨單交給浩方有限責任公司。 (2)2008年12月8日預收天地集團116 000元貨款，當月發(fā)出Y商品成本40 000元，售價50 000元，增值稅稅率17%。 (3)2008年12月11日，向S公司銷售Z商品一批，售價40 000元，經(jīng)雙方協(xié)調(diào)給予一定的商業(yè)折扣，實際售價為36000元(售價中不含增值稅額)，實際成本為32 000元。已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給S公司。為了及早收回貨款，甲企業(yè)在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，至2008年末，S公司尚未付款。 (4)2008年12月份只發(fā)生了上述三筆銷售業(yè)務。年末得到浩方有限責任公司的通知，歸還應收賬款有困難，且無法預計何時能夠歸還，甲企業(yè)對該項應收賬款按40%計提壞賬準備。當月未發(fā)生壞賬損失。 (5)甲企業(yè)按月末一次加權(quán)平均法計算生產(chǎn)用材料的發(fā)出成本，該種A材料是直接用于對外銷售的，且未簽訂銷售合同。2008年12月1日結(jié)存A材料100千克，期末庫存除A材料外無其他存貨，A材料每千克實際成本200元。當月庫存A材料收發(fā)情況如下： 12月3日，購入A材料50千克，每千克實際成本210元，材料已驗收入庫。 12月5日，發(fā)出A材料80千克。 12月7日，購入A材料80千克，每千克實際成本220元，材料已驗收入庫。 12月10日，發(fā)出A材料30千克。 (6)2008年12月31日庫存A材料的市場價格為每千克200元，預計銷售費用總額為400元。 要求： (1)根據(jù)資料(1)、(2)、(3)編制企業(yè)確認收入的會計處理； (2)根據(jù)資料(4)計算確定2008年12月末甲企業(yè)應計提的壞賬準備金額，并編制計提壞賬準備的會計分錄； (3)根據(jù)資料(5)計算確定期末庫存A材料的實際成本； (4)根據(jù)資料(6)判斷存貨是否發(fā)生減值，若存貨發(fā)生減值請計算出存貨跌價準備的金額，并做相關會計處理。模擬試題(四)參考答案及詳細解析 一、單項選擇題 1D 解析 208年的所得稅費用=(500-200-20+30)25%=77.5(萬元) 2C 解析 本期發(fā)生的產(chǎn)品成本：6(直接材料)+2(直接人工)+1(制造費用)=9(萬元)。完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的產(chǎn)品成本-月末在產(chǎn)品成本，因此該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.5+9-3=9.5(萬元)。 3A 解析 該企業(yè)2008年12月31日應補提的壞賬準備金額=期末壞賬準備貸方應有余額-計提壞賬準備前壞賬準備的貸方余額，因此該題中應補提的壞賬準備=(800.5%+602%+403%)-2.6=02(萬元)。 4C 解析 交互分配前供電車間實際發(fā)生的費用為90 000元；應負擔供水車間的水費為27 000元；供水車間耗用電100 000度，應負擔的費用為：90 000/500 000100 000=18 000(元)，所以，供電車間對輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配電費的總成本為：90 000+27 000-18 000=99 000(元)。 5D 解析 股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣(僅限于本次發(fā)行股票產(chǎn)生的溢價)，沖減資本公積(股本溢價)。無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。 該筆業(yè)務涉及的分錄為： 借：銀行存款 21 78020 0001.1(1-1%) 貸：股本 20 000 資本公積股本溢價 1 780 6D 解析 企業(yè)會計要素分為六大類，即資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。 7D 解析 在支付手續(xù)費代銷方式下，委托方確認銷售收入的時間是收到代銷清單時。 8B 解析 委托加工物資收回后直接用于銷售的，由受托方代扣代交的消費稅應計入委托加工物資成本；如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定應將由受托方代扣代交的消費稅計入“應交稅費應交消費稅”科目的借方，用以抵扣連續(xù)生產(chǎn)完工后的應稅消費品銷售時所負擔的消費稅。 9C 解析 存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用?？梢缘挚鄣脑鲋刀惒挥嬋氪尕浀某杀尽Ｈ霂烨暗奶暨x整理費屬于其他可歸屬于存貨采購成本的費用，應該計入存貨的成本，所以該批原材料的入賬價值為10 000+500=10 500(元)。 10D 解析 隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，應于包裝物發(fā)出時，按其實際成本計入銷售費用中，借記“銷售費用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料包裝物”科目；隨同商品出售且單獨計價的包裝物，一方面反映其銷售收入，計入其他業(yè)務收入；另一方面需要結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，計入其他業(yè)務成本。 11D 解析 固定資產(chǎn)減值損失計入“資產(chǎn)減值損失”科目，其他三項均計入營業(yè)外支出。 12A 解析 會計的基本職能包括進行會計核算和實施會計監(jiān)督。 13B 解析 企業(yè)本期營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)+投資收益(減去投資損失)=1000-800-15-20-35+30=160(萬元) 14A 解析 本月材料成本差異率=(10+205-200)/(100+200)100%=5%(超支) 期末材料的實際成本=期末材料的計劃成本+期末材料中的材料成本超支差異(或-期末材料中的材料成本節(jié)約差異)=(100+200-150)+(100+200-150)5%=157.5(萬元) 15A 解析 以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額，向投資者分配利潤減少所有者權(quán)益總額，因此該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為350+450-20=780(萬元)。 16D 解析 2006年A公司應確認的投資收益：-10040%=-40(萬元)，2007年A公司應確認的投資收益：-40040%=-160(萬元)，應確認入賬的投資損失金額以長期股權(quán)投資的賬面價值減至零為限：180-40-160=-20(萬元)，尚有20萬元投資損失未確認入賬，進行備查登記。2008年應享有的投資收益：10040%=40(萬元)，彌補2007年末計入損益的損失20萬元。因此，2008年A公司計入投資收益的金額為40-20=20(萬元)。 17D 解析 企業(yè)應當按規(guī)定進行庫存現(xiàn)金的清查。如果賬實不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。如為現(xiàn)金短缺，應借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“庫存現(xiàn)金”；按管理權(quán)限經(jīng)批準后，屬于無法查明原因的，應該計入“管理費用”。 18A 解析 企業(yè)應收的商業(yè)承兌匯票到期，付款人違約拒絕或無力支付票款的，應將應收票據(jù)按票面金額轉(zhuǎn)入應收賬款。 19C 解析 銷售毛利=(3 000-300)30%=810(萬元)； 2月末存貨成本：1 200+2 800-(3 000-300-810)=2 110(萬元)。 20C 解析 無形資產(chǎn)每年的攤銷額；450/10=45(萬元)；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時無形資產(chǎn)的賬面凈值：450-454=270(萬元)；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應確認的凈收益=350-270-3505%=62.5(萬元)。 二、多項選擇題 1ABD 解析 選項C使得企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額。 2AB 解析 企業(yè)應通過“應交稅費”科目總括反映各種稅費的預計和實際交納情況，并按照應交稅費的種類進行明細核算。印花稅、耕地占用稅等不需要預計，在實際發(fā)生時直接貸記“銀行存款”，不通過“應交稅費”科目核算。 3ABC 解析 企業(yè)應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費應交房產(chǎn)稅(或應交土地使用稅、應交車船稅)”科目；對外銷售應稅礦產(chǎn)品應交的資源稅計入“營業(yè)稅金及附加”科目，自產(chǎn)自用的計入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”科目。 4BD 解析 企業(yè)對被投資單位具有共同控制或者重大影響時，長期股權(quán)投資應當采用權(quán)益法核算。選項AC應當采用成本法核算。 5BD 解析 選項A：用盈余公積分配現(xiàn)金股利 借：盈余公積 貸：應付股利 所有者權(quán)益減少，負債增加。 選項B：計提在建工程人員的工資 借：在建工程 貸：應付職工薪酬 資產(chǎn)增加，負債增加，不影響所有者權(quán)益。 選項C：外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取職工獎勵基金 借：利潤分配提取職工獎勵及福利基金 貸：應付職工薪酬職工福利 所有者權(quán)益減少，負債增加。 選項D：用銀行存款歸還前期所欠貨款 借：應付賬款 貸：銀行存款 負債減少，資產(chǎn)減少，不影響所有者權(quán)益。 6BCD 解析 A項“貨幣資金”是根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。 7ABCD 解析 銷售商品的價款以及增值稅銷項稅額應計入應收賬款的入賬價值中，同時代購貨方墊付的運雜費以及包裝費也應該包括在應收賬款的入賬價值中。 8ABCD 解析 存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。 其中，存貨的購買價款是指企業(yè)購入的材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額。 存貨的相關稅費是指企業(yè)購買存貨發(fā)生的進口關稅、消費稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進項稅額以及相應的教育費附加等應計入存貨采購成本的稅費。 其他可歸屬于存貨采購成本的費用是指采購成本中除上述各項以外的可歸屬于存貨采購的費用，如在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。 9ABCD 解析 未達賬項具體包括4種情況，即本題ABCD四項所列內(nèi)容。 10ABC 解析 財務費用、主營業(yè)務收入、營業(yè)外收入作為損益類科目，期末余額均應轉(zhuǎn)入“本年利潤”。 11BCD 解析 根據(jù)新準則的規(guī)定，購買股票、債券作為交易性金融資產(chǎn)核算的，支付的交易費用計入當期的“投資收益”，支付的買價中包含的已到付息期但尚未領取的利息計入“應收利息”科目，支付的買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計入“應收股利”科目。 12BCD 解析 選項A償還應付賬款屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 13CD 解析 企業(yè)計提短期借款利息時，借記“財務費用”，貸記“應付利息”；通過銀行存款支付短期借款利息時，借記“財務費用”、“應付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。 14BCD 解析 在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品不能確認收入；預收商品款時不能確認收入；采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應于收到代銷清單時確認收入。 15BCD 解析 期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于或小于其賬面余額，會計處理為：借或貸：交易性金融資產(chǎn)，貸或借：公允價值變動損益，不影響投資收益。交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利，沖減應收股利，不影響投資收益。收到不包含在買價中的股利，借記“銀行存款”，貸記“投資收益”。 三、判斷題 1 解析 原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 2 解析 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應由租入方計提該項固定資產(chǎn)折舊。 3 解析 編制會計分錄如下： 借：盈余公積 貸：應付股利 盈余公積屬于企業(yè)的留存收益，借方登記減少，此業(yè)務使企業(yè)的留存收益總額減少，負債增加。 4 解析 企業(yè)提供勞務時，如資產(chǎn)負債表日不能對交易的結(jié)果作出可靠估計時，應該根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的勞務成本是否能夠得到補償來確認勞務收入的金額。 5 解析 匯總記賬憑證賬務處理程序是定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證；再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，而不是逐日逐筆登記，因而減輕了登記總分類賬的工作量。由于按照賬戶對應關系匯總編制記賬憑證，便于了解賬戶之間的對應關系。 6 解析 固定資產(chǎn)的盤盈應作為前期會計差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。 7 解析 影響可比產(chǎn)品成本降低額的因素不僅有產(chǎn)品產(chǎn)量和產(chǎn)品單位成本，還有產(chǎn)品品種構(gòu)成的比重。 8 解析 企業(yè)當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊。 9 解析 不存在記賬錯誤的情況下，利潤表中的凈利潤就是本年利潤中的貸方余額，兩者是相等的。 10 四、計算分析題 1答案 (1)2007年4月1日投資時： 借：長期股權(quán)投資乙公司 10 200 000 貸：銀行存款 10 200 000 (2)2007年4月10日乙公司宣告派發(fā)現(xiàn)金股利： 借：應收股利 400 000 貸：長期股權(quán)投資乙公司 400 000 (3)2007年5月10日收到股利時： 借：銀行存款 400 000 貸：應收股利 400 000 (4)2009年1月20日轉(zhuǎn)讓部分股票： 借：銀行存款 7 200 000 貸：長期股權(quán)投資乙公司 4 900 000 投資收益 2 300 000 2答案 (1)甲公司2008年度應納稅所得額=210-70+20=160(萬元) (按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因此應該作納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定允許