實證會計核心內(nèi)容和要素.doc

會計實證的基本內(nèi)容與格式 “學而不思則罔,思而不學則殆”。 學習要求既要“學”又要“思”。 許多課程都安排有案例分析，同學們分成若干小組進行討論、分析，最后交出報告并演講。我也在學習過程中學會了做學問、作研究的方法。眾所周知，從事財務工作的要面臨很多的考試，而且都有一定難度，但這種學習可以說是一種“應試學習”。我的這次學習，是從實用角度來學習，是有針對性的學習，是具備一定工作能力基礎上的學習，真正理解、掌握了知識，并把它變成了自身的能力。會計實證這門課就講非常有用的研究方法，通過案例分析理論與實際的結(jié)果是否一致。畢竟，“紙上得來終覺淺,絕知此事要躬行”。它使我能夠站到一個更高的平臺上來學習知識、運用知識，增強了自己批判性思維的能力，也為明年的論文寫作夯實了基礎。我也認真閱讀了每一篇文章，對案例研究的內(nèi)容與格式總結(jié)如下：第一、案例究的過程 1、確立研究課題。會計中存在大量可作實證研究的課題，如公司財務信息披露受何因素影響，公司為何采用某一信息披露策略，公司信息披露策略的選擇和變更對股票價格的影響及對管理人員、投資者、信貸者和職員的影響，選擇和變更會計方法的制約因素，會計方法的選擇和變更對企業(yè)、企業(yè)股票價格、投資者和管理人員的影響，會計準則制定過程中的社會、經(jīng)濟和政治矛盾及其產(chǎn)生的原因，不同會計信息使用者信息需求的差別等等。 選擇和確定實證會計研究課題，通常需考慮以下幾個方面:課題是否對政府、會計準則制定者、公司決策和管理者、信貸者及投資者有政策意義;課題是否對其他會計研究人員有意義，即是否具有學術價值;是否有合適的理論來指導實證研究;該項研究所需證據(jù)是否能取得;是否有適當?shù)臄?shù)量方法來分析數(shù)據(jù)和測試假設。 2、進行文獻評述。研究者應根據(jù)所研究的課題尋找相關的基本理論，并對已有的相關文獻與研究成果進行檢索和評述。通過這一主要環(huán)節(jié)，了解有關問題的研究狀況和發(fā)展，如所涉及的理論、所使用的研究方法和技術、研究結(jié)果、研究特點和缺陷、進一步開展研究的可能性等等。 3提出理論假設。實證會計研究中，直接對理論加以實證是困難的，因此一般的做法是根據(jù)理論作出合乎邏輯的預測，然后對它們加以檢驗，這種預測就是假設。如經(jīng)濟學中的代理理論認為，委托人和代理人均是理性的最大利益追求者，因此，代理人會將其自身利益置于委托人利益之前。據(jù)此，我們可就企業(yè)會計方法選擇和信息披露作如下假設:第一、公司管理人員選擇有利于本身利益的會計方法;第二、公司管理人員不披露或者有意粉飾于己不利的財務信息。 提出假設需注意如下凡點:假設中的概念必須清晰明了;假設應保持一種中立態(tài)度;假設應明確表明它預測的是什么;假設的提出要考慮到相應的驗證技術;假設應能與一種現(xiàn)有理論相聯(lián)系。 4、搜集數(shù)據(jù)資料。假設提出以后，研究者就應考慮如何搜集數(shù)據(jù)資料。收集數(shù)據(jù)資料前，需將假設具體化，使之具有可操作性，即:對假設中的概念予以嚴格定義，使之轉(zhuǎn)化為可以計量的變量;確定變量的計量方法;檢查計量法的可靠性和有效性。由于實證會計研究要求通過數(shù)據(jù)資料來驗證假設是否成立，因此應盡可能采用科學的方法，從被研究對象的總體中采集數(shù)量足夠的、有代表性的數(shù)據(jù)資料。數(shù)據(jù)資料采集的方法有:問卷調(diào)查、訪談調(diào)查、利用現(xiàn)有資料、實驗模擬、建立模型等。 5、檢驗理論假設。假設檢驗，最能體現(xiàn)實證會計研究的特色。一般是在提出需要驗證的假設(動機假設)的同時，再從反面提出一個虛假設。假設檢驗存在著兩類錯誤:第一類是棄真錯誤，即虛假設為真卻被拒絕的錯誤;第二類是取偽錯誤，即虛假設為假卻被接受的錯誤。一般而言，研究者在進行測試前，要確立需承擔多大風險來聲明動機假設的真?zhèn)魏途芙^虛假設，亦即需確立一個顯著性水平。通常人們?nèi)∑渲禐?.05或0.01，即有95%或99%的把握確信動機假設為真。如果檢驗結(jié)果表明經(jīng)驗事實并未證偽虛假設，則意味著動機假設未能得到確證，不可能被接受。如果檢驗結(jié)果表明經(jīng)驗事實證偽了虛假設，則意味著動機假設已得到確證，可被接受，并可用以解釋和預測會計現(xiàn)象。 檢驗假設的方法多種多樣，具體選用何種方法，需要考慮許多因素，包括假設涉及的變量數(shù)目、變量類型、統(tǒng)計數(shù)為平均數(shù)還是方差數(shù)、研究的是變量間的差異還是聯(lián)系以及對總體的分布是否作出假設等。 6、分析研究結(jié)果。證實或否定假設并不等于實證會計研究過程的結(jié)束。研究者還應對其研究結(jié)果加以分析。這一般從以下幾個方面進行:將研究結(jié)果反饋到作為該項研究的基礎的理論體系中去，說明假設的證實或否定對現(xiàn)有理論的意義，指出現(xiàn)有理論的正確性或者重建和修正的必要性，并提出實際的思路和做法;討論研究結(jié)果的實際政策意義，包括對會計準則制定者、公司管理人員、，會、投資者、信貸者及政府等的意義;討論進一步研究的余地，如披露其研究在理論和方法上的不足，提出改進建議，以便他人借鑒或在此基礎上作進一步研究。根據(jù)研究結(jié)果提出更多合乎邏輯的理論假設，為新的研究提供基礎等。第二、實證案例研究的文章寫法。1.題目：題目應當簡明、具體、確切地反映出本文的特定內(nèi)容，一般不宜超過20字，如果題目語意未盡，用副題補充說明。2.作者：署名的作者只限于那些選定研究課題和制訂研究方案、直接參加全部或主要研究工作、做出主要貢獻，并了解論文報告的全部內(nèi)容，能對全部內(nèi)容負責解答的人。其他參加工作的人員，可列入附注或致謝部分。3.摘要：摘要是論文的內(nèi)容不加注釋和評論的簡短陳述。摘要應具有獨立性和自含性，有數(shù)據(jù)結(jié)論，是一篇完整的短文。摘要一般200-300字.摘要中不用圖、表、化學結(jié)構式、非公知公用的符號和術語。4.關鍵詞：每篇案例研究的摘要后，均有對摘要中的關鍵詞的提取，關鍵詞一般3-8個。關鍵詞是為了文獻標引工作從論文中選舉出來用以表示全文主題內(nèi)容信息款目的單詞和術語。5、引言：引言簡要說明研究工作的目的、范圍、相關領域的前人工作和知識空白、理論基礎和分析、研究設想、研究方法和實驗設計、預期結(jié)果和意義等。6、文獻綜述：文獻綜述一般會把論文論題的中外古今對該論點的研究逐一列舉和闡述。7.正文：正文一般包括研究方法（案例選擇、數(shù)據(jù)來源、數(shù)據(jù)分析等）、理論分析、研究假設、研究設計、研究發(fā)現(xiàn)等。論文中的圖、表、附注、參考文獻、公式等一律采用阿拉伯數(shù)字編碼，其標注形式應便于互相區(qū)別，如圖1，圖2-1；表2，表3-2；附注：1)；文獻4；式(5)，式(3-5)等.具體要求如下；7.1圖：曲線圖的縱.橫坐標必須標注量、標準規(guī)定符號、單位(無量綱可以省略)，坐標上采用的縮略詞或符號必須與正文中一致。7.2表：表應有表題，表內(nèi)附注序號標注于右上角，如“XXX1）”（讀者注意：前面“”引號中的實際排版表示方式應該是“1）”在“XXX”的右上角），不用“”號作附注序碼，表內(nèi)數(shù)據(jù)，空白代表未測，“一”代表無此項或未發(fā)現(xiàn)，0代表實測結(jié)果確為零。7.3數(shù)學、物理和化學式：一律用“.”表示小數(shù)點符號，大于999的整數(shù)和多于三位的小數(shù)，一律用半個阿拉伯數(shù)字符的小間隔分開，不用千位擻“，”，小于1的數(shù)應將0列于小數(shù)點之前。例如94,652應寫成94 652；.319,325應寫成0.314 325。應特別注意區(qū)分拉丁文、希臘文、俄文、羅馬數(shù)字和阿拉伯數(shù)字；標明字符的正體、斜體、黑體及大小寫、上下角，以免混同。7.4計量單位：論文中使用的各種量、單位和符號，必須遵循國家標準GB3100-82， GB3101-82，GB3102/1-13-82等的規(guī)定.單位名稱和符號的書寫方式，一律采用國際通