實證會計核心內(nèi)容和要素.doc

會計實證的基本內(nèi)容與格式 “學(xué)而不思則罔,思而不學(xué)則殆”。 學(xué)習(xí)要求既要“學(xué)”又要“思”。 許多課程都安排有案例分析，同學(xué)們分成若干小組進(jìn)行討論、分析，最后交出報告并演講。我也在學(xué)習(xí)過程中學(xué)會了做學(xué)問、作研究的方法。眾所周知，從事財務(wù)工作的要面臨很多的考試，而且都有一定難度，但這種學(xué)習(xí)可以說是一種“應(yīng)試學(xué)習(xí)”。我的這次學(xué)習(xí)，是從實用角度來學(xué)習(xí)，是有針對性的學(xué)習(xí)，是具備一定工作能力基礎(chǔ)上的學(xué)習(xí)，真正理解、掌握了知識，并把它變成了自身的能力。會計實證這門課就講非常有用的研究方法，通過案例分析理論與實際的結(jié)果是否一致。畢竟，“紙上得來終覺淺,絕知此事要躬行”。它使我能夠站到一個更高的平臺上來學(xué)習(xí)知識、運(yùn)用知識，增強(qiáng)了自己批判性思維的能力，也為明年的論文寫作夯實了基礎(chǔ)。我也認(rèn)真閱讀了每一篇文章，對案例研究的內(nèi)容與格式總結(jié)如下：第一、案例究的過程 1、確立研究課題。會計中存在大量可作實證研究的課題，如公司財務(wù)信息披露受何因素影響，公司為何采用某一信息披露策略，公司信息披露策略的選擇和變更對股票價格的影響及對管理人員、投資者、信貸者和職員的影響，選擇和變更會計方法的制約因素，會計方法的選擇和變更對企業(yè)、企業(yè)股票價格、投資者和管理人員的影響，會計準(zhǔn)則制定過程中的社會、經(jīng)濟(jì)和政治矛盾及其產(chǎn)生的原因，不同會計信息使用者信息需求的差別等等。 選擇和確定實證會計研究課題，通常需考慮以下幾個方面:課題是否對政府、會計準(zhǔn)則制定者、公司決策和管理者、信貸者及投資者有政策意義;課題是否對其他會計研究人員有意義，即是否具有學(xué)術(shù)價值;是否有合適的理論來指導(dǎo)實證研究;該項研究所需證據(jù)是否能取得;是否有適當(dāng)?shù)臄?shù)量方法來分析數(shù)據(jù)和測試假設(shè)。 2、進(jìn)行文獻(xiàn)評述。研究者應(yīng)根據(jù)所研究的課題尋找相關(guān)的基本理論，并對已有的相關(guān)文獻(xiàn)與研究成果進(jìn)行檢索和評述。通過這一主要環(huán)節(jié)，了解有關(guān)問題的研究狀況和發(fā)展，如所涉及的理論、所使用的研究方法和技術(shù)、研究結(jié)果、研究特點和缺陷、進(jìn)一步開展研究的可能性等等。 3提出理論假設(shè)。實證會計研究中，直接對理論加以實證是困難的，因此一般的做法是根據(jù)理論作出合乎邏輯的預(yù)測，然后對它們加以檢驗，這種預(yù)測就是假設(shè)。如經(jīng)濟(jì)學(xué)中的代理理論認(rèn)為，委托人和代理人均是理性的最大利益追求者，因此，代理人會將其自身利益置于委托人利益之前。據(jù)此，我們可就企業(yè)會計方法選擇和信息披露作如下假設(shè):第一、公司管理人員選擇有利于本身利益的會計方法;第二、公司管理人員不披露或者有意粉飾于己不利的財務(wù)信息。 提出假設(shè)需注意如下凡點:假設(shè)中的概念必須清晰明了;假設(shè)應(yīng)保持一種中立態(tài)度;假設(shè)應(yīng)明確表明它預(yù)測的是什么;假設(shè)的提出要考慮到相應(yīng)的驗證技術(shù);假設(shè)應(yīng)能與一種現(xiàn)有理論相聯(lián)系。 4、搜集數(shù)據(jù)資料。假設(shè)提出以后，研究者就應(yīng)考慮如何搜集數(shù)據(jù)資料。收集數(shù)據(jù)資料前，需將假設(shè)具體化，使之具有可操作性，即:對假設(shè)中的概念予以嚴(yán)格定義，使之轉(zhuǎn)化為可以計量的變量;確定變量的計量方法;檢查計量法的可靠性和有效性。由于實證會計研究要求通過數(shù)據(jù)資料來驗證假設(shè)是否成立，因此應(yīng)盡可能采用科學(xué)的方法，從被研究對象的總體中采集數(shù)量足夠的、有代表性的數(shù)據(jù)資料。數(shù)據(jù)資料采集的方法有:問卷調(diào)查、訪談?wù){(diào)查、利用現(xiàn)有資料、實驗?zāi)M、建立模型等。 5、檢驗理論假設(shè)。假設(shè)檢驗，最能體現(xiàn)實證會計研究的特色。一般是在提出需要驗證的假設(shè)(動機(jī)假設(shè))的同時，再從反面提出一個虛假設(shè)。假設(shè)檢驗存在著兩類錯誤:第一類是棄真錯誤，即虛假設(shè)為真卻被拒絕的錯誤;第二類是取偽錯誤，即虛假設(shè)為假卻被接受的錯誤。一般而言，研究者在進(jìn)行測試前，要確立需承擔(dān)多大風(fēng)險來聲明動機(jī)假設(shè)的真?zhèn)魏途芙^虛假設(shè)，亦即需確立一個顯著性水平。通常人們?nèi)∑渲禐?.05或0.01，即有95%或99%的把握確信動機(jī)假設(shè)為真。如果檢驗結(jié)果表明經(jīng)驗事實并未證偽虛假設(shè)，則意味著動機(jī)假設(shè)未能得到確證，不可能被接受。如果檢驗結(jié)果表明經(jīng)驗事實證偽了虛假設(shè)，則意味著動機(jī)假設(shè)已得到確證，可被接受，并可用以解釋和預(yù)測會計現(xiàn)象。 檢驗假設(shè)的方法多種多樣，具體選用何種方法，需要考慮許多因素，包括假設(shè)涉及的變量數(shù)目、變量類型、統(tǒng)計數(shù)為平均數(shù)還是方差數(shù)、研究的是變量間的差異還是聯(lián)系以及對總體的分布是否作出假設(shè)等。 6、分析研究結(jié)果。證實或否定假設(shè)并不等于實證會計研究過程的結(jié)束。研究者還應(yīng)對其研究結(jié)果加以分析。這一般從以下幾個方面進(jìn)行:將研究結(jié)果反饋到作為該項研究的基礎(chǔ)的理論體系中去，說明假設(shè)的證實或否定對現(xiàn)有理論的意義，指出現(xiàn)有理論的正確性或者重建和修正的必要性，并提出實際的思路和做法;討論研究結(jié)果的實際政策意義，包括對會計準(zhǔn)則制定者、公司管理人員、，會、投資者、信貸者及政府等的意義;討論進(jìn)一步研究的余地，如披露其研究在理論和方法上的不足，提出改進(jìn)建議，以便他人借鑒或在此基礎(chǔ)上作進(jìn)一步研究。根據(jù)研究結(jié)果提出更多合乎邏輯的理論假設(shè)，為新的研究提供基礎(chǔ)等。第二、實證案例研究的文章寫法。1.題目：題目應(yīng)當(dāng)簡明、具體、確切地反映出本文的特定內(nèi)容，一般不宜超過20字，如果題目語意未盡，用副題補(bǔ)充說明。2.作者：署名的作者只限于那些選定研究課題和制訂研究方案、直接參加全部或主要研究工作、做出主要貢獻(xiàn)，并了解論文報告的全部內(nèi)容，能對全部內(nèi)容負(fù)責(zé)解答的人。其他參加工作的人員，可列入附注或致謝部分。3.摘要：摘要是論文的內(nèi)容不加注釋和評論的簡短陳述。摘要應(yīng)具有獨立性和自含性，有數(shù)據(jù)結(jié)論，是一篇完整的短文。摘要一般200-300字.摘要中不用圖、表、化學(xué)結(jié)構(gòu)式、非公知公用的符號和術(shù)語。4.關(guān)鍵詞：每篇案例研究的摘要后，均有對摘要中的關(guān)鍵詞的提取，關(guān)鍵詞一般3-8個。關(guān)鍵詞是為了文獻(xiàn)標(biāo)引工作從論文中選舉出來用以表示全文主題內(nèi)容信息款目的單詞和術(shù)語。5、引言：引言簡要說明研究工作的目的、范圍、相關(guān)領(lǐng)域的前人工作和知識空白、理論基礎(chǔ)和分析、研究設(shè)想、研究方法和實驗設(shè)計、預(yù)期結(jié)果和意義等。6、文獻(xiàn)綜述：文獻(xiàn)綜述一般會把論文論題的中外古今對該論點的研究逐一列舉和闡述。7.正文：正文一般包括研究方法（案例選擇、數(shù)據(jù)來源、數(shù)據(jù)分析等）、理論分析、研究假設(shè)、研究設(shè)計、研究發(fā)現(xiàn)等。論文中的圖、表、附注、參考文獻(xiàn)、公式等一律采用阿拉伯?dāng)?shù)字編碼，其標(biāo)注形式應(yīng)便于互相區(qū)別，如圖1，圖2-1；表2，表3-2；附注：1)；文獻(xiàn)4；式(5)，式(3-5)等.具體要求如下；7.1圖：曲線圖的縱.橫坐標(biāo)必須標(biāo)注量、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定符號、單位(無量綱可以省略)，坐標(biāo)上采用的縮略詞或符號必須與正文中一致。7.2表：表應(yīng)有表題，表內(nèi)附注序號標(biāo)注于右上角，如“XXX1）”（讀者注意：前面“”引號中的實際排版表示方式應(yīng)該是“1）”在“XXX”的右上角），不用“”號作附注序碼，表內(nèi)數(shù)據(jù)，空白代表未測，“一”代表無此項或未發(fā)現(xiàn)，0代表實測結(jié)果確為零。7.3數(shù)學(xué)、物理和化學(xué)式：一律用“.”表示小數(shù)點符號，大于999的整數(shù)和多于三位的小數(shù)，一律用半個阿拉伯?dāng)?shù)字符的小間隔分開，不用千位擻“，”，小于1的數(shù)應(yīng)將0列于小數(shù)點之前。例如94,652應(yīng)寫成94 652；.319,325應(yīng)寫成0.314 325。應(yīng)特別注意區(qū)分拉丁文、希臘文、俄文、羅馬數(shù)字和阿拉伯?dāng)?shù)字；標(biāo)明字符的正體、斜體、黑體及大小寫、上下角，以免混同。7.4計量單位：論文中使用的各種量、單位和符號，必須遵循國家標(biāo)準(zhǔn)GB3100-82， GB3101-82，GB3102/1-13-82等的規(guī)定.單位名稱和符號的書寫方式，一律采用國際通