注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)劃習(xí)題及答案.doc

第六章 審計(jì)計(jì)劃（課后作業(yè)）一、單選題1.進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的，下列表述中不正確的是（ ）。A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序D.與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解2.以下各項(xiàng)屬于審計(jì)的前提條件的是（ ）。A.管理層認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無缺陷C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制承擔(dān)責(zé)任3.如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，不需要考慮的因素是（ ）。A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人B.是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告C.審計(jì)收費(fèi)金額D.組成部分管理層相對(duì)于母公司的獨(dú)立程度4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃，以下各項(xiàng)中不屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容的是（ ）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序C.確定審計(jì)方向 D.計(jì)劃的其他審計(jì)程序5.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是（ ）。A.審計(jì)計(jì)劃中不重要的方面可以更改，但是重要的方面如重要性水平不能更改 B.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終C.具體審計(jì)計(jì)劃可以修改，而總體審計(jì)策略不可以修改 D.審計(jì)計(jì)劃一旦確定就不能更改6.在確定對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（ ）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和復(fù)雜程度B.審計(jì)收費(fèi)C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力7.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（ ）。A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B.如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的C.重要性的確定離不開職業(yè)判斷D.重要性的確定要考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響 8. 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，關(guān)于“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”的說法中不正確的是（ ）。A.是指在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān) C. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括檢查風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立存在于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 9.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的有效措施是（ ）。A.通過實(shí)施審計(jì)程序降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而控制檢查風(fēng)險(xiǎn)B.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C.調(diào)高重要性水平 D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制降低控制風(fēng)險(xiǎn)，從而控制檢查風(fēng)險(xiǎn)10.以下各項(xiàng)作為確定重要性的基準(zhǔn)不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A .資產(chǎn)總額 B.收入總額 C.營業(yè)外收入總額 D.稅前利潤(rùn)【答案】C【解析】營業(yè)外收入是企業(yè)偶然事件引起的，所以選其作為基準(zhǔn)不恰當(dāng)。【易】11.以下關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.事實(shí)錯(cuò)報(bào)是毋庸置疑的錯(cuò)報(bào)B.判斷錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理判斷或不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異C.判斷錯(cuò)報(bào)包括通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào) D.累計(jì)的錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)12.下列對(duì)審計(jì)過程識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的理解中，不正確的是（ ）。A.確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評(píng)估 B.如果不能確定一個(gè)或者多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，可以認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小C.錯(cuò)報(bào)可能由于錯(cuò)誤和舞弊導(dǎo)致D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)是重要的13.關(guān)于評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.未更正錯(cuò)報(bào)是指在審計(jì)過程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)B.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)之前可能已經(jīng)對(duì)重要性作出重大修改C.對(duì)于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)的抵消可能是適當(dāng)?shù)腄.未更正錯(cuò)報(bào)可能包括累積的明顯微小錯(cuò)報(bào)14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)包括（ ）。A.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見B.與管理層和治理層溝通雙方的責(zé)任C.就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通D.獲取管理層的書面聲明15.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該做的工作是（ ）。A.計(jì)劃存貨監(jiān)盤的時(shí)間B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性C.識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)16.以下各項(xiàng)不屬于確定重要性基準(zhǔn)應(yīng)該考慮的因素的是（ ）。A.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性B.財(cái)務(wù)報(bào)表要素C.被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境D.與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性17.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改重要性水平的理由不合理的是（ ）。A.約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化B.審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化C.獲取新信息D.被審計(jì)單位及其經(jīng)營發(fā)生變化18.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)，以下說法中不正確的是（ ）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是認(rèn)定層次的B.檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低受評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響C.為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要消除控制風(fēng)險(xiǎn)D.模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于審計(jì)存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中19.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要確定合理的重要性水平，下列說法中不正確的是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量?jī)蓚€(gè)方面合理確定重要性水平B.可以考慮所在會(huì)計(jì)事務(wù)所的慣例及自己的經(jīng)驗(yàn)來確定重要性水平C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.重要性水平的確定離不開職業(yè)判斷20.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說法中不正確的是（ ）。A.錯(cuò)報(bào)可能不會(huì)孤立發(fā)生，一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能表明還存在其他錯(cuò)報(bào)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大C.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改D.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值才可以接受總體二、多選題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容包括（ ）。A.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制程序B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書條款達(dá)成一致意見D.評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性2. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙上市公司的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人正在和乙上市公司的管理層就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書進(jìn)行溝通。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列說法中，正確的有（ ）。A.審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是審計(jì)的前提條件C.如果管理層不提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定D.管理層有責(zé)任設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)3.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容（ ）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和范圍B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及管理層的責(zé)任C.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D.提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見類型4.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果情況需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容有（ ）。A.管理層確認(rèn)收到審計(jì)業(yè)務(wù)約定書并同意其中的條款B.收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排C.向其他機(jī)構(gòu)或人員提供審計(jì)工作底稿的義務(wù)D.說明對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任可能存在的限制5.如果被審計(jì)單位或委托人要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)，下列理由不合理的有（ ）。A.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生的影響B(tài).對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解C.審計(jì)范圍受限 D.審計(jì)收費(fèi)過低6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略，在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項(xiàng)有（ ）。A.審計(jì)范圍 B.報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)C.審計(jì)方向 D.審計(jì)資源7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的有（ ）。A.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過了明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值8.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（ ）。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性B. 通過設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效的審計(jì)程序可以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零C.檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)成反向變動(dòng)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)9.以下關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校?）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而減少審計(jì)程序B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛聯(lián)系，通常與控制環(huán)境有關(guān)C.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn) D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的因素有（ ）。A.對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解B.審計(jì)的目標(biāo)C.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系D.審計(jì)時(shí)間預(yù)算11.下列關(guān)于重要性水平的確定的說法中，正確的有（ ）。A.對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的B.確定重要性水平需要運(yùn)用職業(yè)判斷C.確定重要性水平需要考慮與具體項(xiàng)目記錄相關(guān)的固有不確定性D.確定重要性水平的適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計(jì)單位的具體情況，包括各類報(bào)告收益、所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)12.關(guān)于重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系中，下列說法中不恰當(dāng)?shù)挠校?）。A.為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)高了重要性水平B.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低C.重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間是反向變動(dòng) D.重要性是站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者角度進(jìn)行判斷，與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不存在關(guān)系13.下列關(guān)于重要性概念的理解中，不正確的有（ ）。A.應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量?jī)蓚€(gè)方面合理確定重要性水平B.在根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶余額或披露以確定其重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮治理層和管理層的看法和預(yù)期C.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高D.如果審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平14.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍C.對(duì)被審計(jì)單位的了解 D.根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期15. 實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%75%，接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%的情況有（ ）。A.以前年度審計(jì)調(diào)整較多B.連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少C.非連續(xù)審計(jì)D.項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的有（ ）。A.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.確定是否承接業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 17.以下關(guān)于累積錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的有（ ）。A.累積錯(cuò)報(bào)不包括明顯微小錯(cuò)報(bào)B.累積錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)、推斷錯(cuò)報(bào)和可容忍錯(cuò)報(bào)C.推斷錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理判斷或選擇不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策導(dǎo)致的差異D.如果不確定一個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過測(cè)試應(yīng)收賬款樣本，發(fā)現(xiàn)樣本錯(cuò)報(bào)為100萬元的高估，據(jù)此推斷總體錯(cuò)報(bào)金額是400萬元高估，則下列表述中正確的有（ ）。A.事實(shí)錯(cuò)報(bào)100萬元 B.判斷錯(cuò)報(bào)400萬元C.推斷錯(cuò)報(bào)400萬元 D.推斷錯(cuò)報(bào)300萬元三、簡(jiǎn)答題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。關(guān)于其制定審計(jì)計(jì)劃的相關(guān)情況如下：（1）總體審計(jì)策略是用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排、審計(jì)方向及審計(jì)資源的分配。（2）具體審計(jì)計(jì)劃僅在審計(jì)開始階段進(jìn)行。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大時(shí)，考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。（4）依據(jù)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性概念的理解，在依據(jù)重要性水平判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否屬于重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)不嚴(yán)重，而且錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，就可以認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不屬于重大錯(cuò)報(bào)。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。要求：請(qǐng)分別針對(duì)上述每種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作的過程中是否存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說明原因。參考答案及解析一、單選題1. 【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD是進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的，而確定進(jìn)一步審計(jì)程序是不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的。確定進(jìn)一步審計(jì)程序是承接業(yè)務(wù)后才會(huì)考慮的。2. 【答案】A【解析】審計(jì)的前提條件是管理層認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。3. 【答案】C【解析】選項(xiàng)C審計(jì)收費(fèi)的金額不是決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)需要考慮的因素，其余選項(xiàng)均是需要考慮的因素。4. 【答案】C【解析】選項(xiàng)C確定審計(jì)方向是總體審計(jì)策略的內(nèi)容。5. 【答案】B【解析】由于未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃做出更新和修改，審計(jì)計(jì)劃中的重要性水平也可以更改，選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，選項(xiàng)B正確。6. 【答案】C【解析】對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；審計(jì)領(lǐng)域；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C）；執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。7. 【答案】D【解析】判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重要，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上做出的，由于不同的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8. 【答案】C【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C不正確。9. 【答案】B【解析】選項(xiàng)A：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是不會(huì)通過實(shí)施審計(jì)程序而升高或降低的，它是獨(dú)立于審計(jì)而存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中；選項(xiàng)C：重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者角度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度的判斷，不能為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)而人為的降低或升高；選項(xiàng)D：注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法降低控制風(fēng)險(xiǎn)，只能評(píng)估。10. 【答案】C【解析】營業(yè)外收入是企業(yè)偶然事件引起的，所以選其作為基準(zhǔn)不恰當(dāng)。11.【答案】C【解析】選項(xiàng)C通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)屬于推斷錯(cuò)報(bào)。12. 【答案】B【解析】如果不能確定一個(gè)或者多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。13. 【答案】D【解析】選項(xiàng)D明顯微小錯(cuò)報(bào)是無論單獨(dú)還是匯總起來，無論是從規(guī)模、性質(zhì)或發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的，不需要進(jìn)行累積，不包括在未更正錯(cuò)報(bào)中。14. 【答案】A【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：一是針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；二是評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；三是就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見；選項(xiàng)BCD都是在承接了審計(jì)業(yè)務(wù)后需要進(jìn)行的活動(dòng)。15. 【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD都是具體審計(jì)計(jì)劃包含的內(nèi)容，選項(xiàng)C是在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)該做的工作。16. 【答案】D【解析】選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。17. 【答案】A【解析】由于存在下列原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平：（1）審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分）；（2）獲取新信息；（3）通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。18. 【答案】C【解析】控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在，不能消除。19. 【答案】C【解析】因?yàn)橹匾允且罁?jù)重要性概念中所述的判斷標(biāo)準(zhǔn)確定的，而不是由主觀期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平?jīng)Q定，所以不能不合理地人為調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。20. 【答案】D【解析】未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過可容忍錯(cuò)報(bào)才可以接受總體，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。二、多選題1. 【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABC是準(zhǔn)則原文規(guī)定，選項(xiàng)D屬于選項(xiàng)B的內(nèi)容，所以應(yīng)該選ABCD。2. 【答案】BCD【解析】依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了用以審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。3. 【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中可以提及擬出具審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及在特定情況下出具審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。4. 【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。5. 【答案】CD【解析】AB是變更業(yè)務(wù)的合理理由，CD不是合理的理由。6. 【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。7. 【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D是累計(jì)已經(jīng)識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)時(shí)要考慮的，不屬于使用重要性水平的目的。8. 【答案】AC【解析】選項(xiàng)B檢查風(fēng)險(xiǎn)是不可能降低為零的；選項(xiàng)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但是不能控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。9. 【答案】AC【解析】選項(xiàng)A：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中的，不能人為的降低或升高；選項(xiàng)C：認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，不是檢查風(fēng)險(xiǎn)。10. 【答案】ABC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解（選項(xiàng)A）、審計(jì)的目標(biāo)（選項(xiàng)B）、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系（選項(xiàng)C）、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。11. 【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C確定重要性水平不需考慮與具體項(xiàng)目記錄相關(guān)的固有不確定性，比如財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度不確定性的大額估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不會(huì)因此確定一個(gè)比不含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性更高或更低的重要性。12. 【答案】AD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過不合理的人為調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)反向變動(dòng)，與審計(jì)證據(jù)也是反向變動(dòng)，所以AD錯(cuò)誤。13. 【答案】BC【解析