總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅政策及業(yè)務(wù)操作培訓(xùn).doc

此文檔收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅政策及業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)一、幾個(gè)基本概念：（一）分公司與總公司分公司：持非法人營業(yè)執(zhí)照（負(fù)責(zé)人執(zhí)照），無獨(dú)立資產(chǎn)，營業(yè)成果直接并入總公司子公司：持法人營業(yè)執(zhí)照（負(fù)責(zé)人執(zhí)照），獨(dú)立資產(chǎn)，營業(yè)成果通過股息紅利等權(quán)益性投資收益的形式間接并入母公司2、跨地區(qū)屬性的判斷：先判定總公司以總公司與其區(qū)劃跨度最大的分支機(jī)構(gòu)之間的地域關(guān)系判定再判定分公司跨地區(qū)屬性與總公司保持一致例：甲公司總機(jī)構(gòu)位于昆明西山區(qū)，在昆明盤龍區(qū)設(shè)有分公司A，在大理設(shè)有分公司B,在貴陽設(shè)有分公司C，則分公司A的跨地區(qū)屬性為？跨省二、總分機(jī)構(gòu)管理模式（一）管理模式變化08年前，以“獨(dú)立核算”標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分分支機(jī)構(gòu)是否就地納稅08年起，法人所得稅制度（二）總分機(jī)構(gòu)管理方式分類中央固定收入企業(yè)：稅款由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總繳納，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地申報(bào)（實(shí)際利潤）但不就地繳納稅款，二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營成果并入二級(jí)分支申報(bào) （例外：中石油、中石化的分支機(jī)構(gòu)按50%就地預(yù)繳）跨省總分機(jī)構(gòu)：“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”即總機(jī)構(gòu)按“三因素”權(quán)重統(tǒng)一計(jì)算分配比例，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按分配比例就地申報(bào)和繳納（包括月/季度預(yù)繳和年度匯算清繳），二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營成果并入二級(jí)分支計(jì)算、申報(bào)跨地州總分機(jī)構(gòu)：有財(cái)政分配比例：“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算” 即總機(jī)構(gòu)按“三因素”權(quán)重統(tǒng)一計(jì)算分配比例，分支機(jī)構(gòu)按分配比例就地申報(bào)和繳納（包括月/季度預(yù)繳和年度匯算清繳），二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營成果并入二級(jí)分支計(jì)算、申報(bào)無財(cái)政分配比例：總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總計(jì)算繳納，分支機(jī)構(gòu)不就地繳納稅款跨縣區(qū)總分機(jī)構(gòu)：總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總計(jì)算繳納，分支機(jī)構(gòu)不就地申報(bào)和繳納稅款跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)：總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部按實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%就地預(yù)繳，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳三、中央固定收入企業(yè)的總分機(jī)構(gòu)管理范圍：（截至2014年1月1日）銀行：中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、中國郵政儲(chǔ)蓄銀行股份有限公司的云南省分行（我局所管均為二級(jí)分支）石油：中國石油天然氣股份有限公司云南銷售分公司和中國石油化工股份有限公司云南石油分公司（我局所管為二級(jí)分支）資產(chǎn)管理公司：中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司云南分公司（我局所管為二級(jí)分支）郵政：云南省郵政公司（我局所管為總機(jī)構(gòu)），昆明市郵政局（我局所管為二級(jí)分支），各地州郵政局（二級(jí)分支）云南省郵政速遞物流有限公司（我局所管為總機(jī)構(gòu)），云南省郵政速遞物流有限公司物流分公司（我局所管為二級(jí)分支），云南省郵政速遞物流有限公司郵件處理中心（我局所管為二級(jí)分支），云南省郵政速遞物流有限公司昆明市分公司（我局所管為二級(jí)分支）、云南省郵政速遞物流有限公司各地州公司（二級(jí)分支）鐵路：我局目前暫無相關(guān)法規(guī)：不適用跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅管理辦法（2012年57號(hào)公告）石油：國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石油天然氣股份有限公司中國石油化工股份有限公司所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅問題的通知（國稅函2011211號(hào)）郵政：云南省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布云南省郵政公司等企業(yè)所屬二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)名單及相關(guān)問題的公告（省局2013年第13號(hào)公告）信達(dá)資產(chǎn)管理公司：國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司企業(yè)所得稅征管問題的通知（國稅函2011250號(hào)）其余比照?qǐng)?zhí)行國家稅務(wù)總局關(guān)于中國工商銀行股份有限公司等企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的通知（國稅函2010184號(hào)）主要涉稅事宜：1、總機(jī)構(gòu)和各級(jí)分支機(jī)構(gòu)分別向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記2、確認(rèn)中央固定收入企業(yè)身份、層級(jí)提供相關(guān)文件依據(jù)以便稅收管理員確認(rèn)身份、層級(jí)3、進(jìn)行納稅申報(bào)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)：月(季)度申報(bào)：填報(bào)月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)的第1-9行（而非第31-32行），據(jù)實(shí)反映本級(jí)(包括以下)分支機(jī)構(gòu)的收入、成本、利潤等，不產(chǎn)生應(yīng)補(bǔ)退稅額（例外：中石油、中石化的分支機(jī)構(gòu)按50%就地預(yù)繳）年度申報(bào)：填報(bào)年度納稅申報(bào)表（A類）的第1-25行(而非2013分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的第31、32行)，據(jù)實(shí)反映本級(jí)(包括以下)分支機(jī)構(gòu)的收入、成本、利潤等，不產(chǎn)生應(yīng)補(bǔ)退稅額（例外：中石油、中石化的分支機(jī)構(gòu)按50%就地預(yù)繳）總機(jī)構(gòu)：正常填報(bào)月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)和年度納稅申報(bào)表（A類），據(jù)實(shí)反映本部及下級(jí)所有分支機(jī)構(gòu)的收入、成本、利潤等，統(tǒng)一匯總繳納稅款，稅款為中央收入，全額上繳中央國庫4、資產(chǎn)損失：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)其上一級(jí)機(jī)構(gòu)；上一級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)所屬各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。四、一般跨地區(qū)經(jīng)營總分機(jī)構(gòu)的征管（一）范圍：跨?。撼陨宵c(diǎn)名的中央固定收入企業(yè)以外的其他跨省企業(yè)的總分機(jī)構(gòu)省內(nèi)跨州市：云財(cái)預(yù)2009418號(hào)名單中的164戶總機(jī)構(gòu)、585戶分支機(jī)構(gòu)實(shí)行分支機(jī)構(gòu)按分配比例就地預(yù)繳，名單外企業(yè)均由總機(jī)構(gòu)匯總繳納，分支機(jī)構(gòu)不就地申報(bào)及預(yù)繳。同一州市內(nèi)跨縣區(qū)：均由總機(jī)構(gòu)匯總繳納，分支機(jī)構(gòu)不就地申報(bào)及預(yù)繳。(二)相關(guān)法規(guī)：跨?。簢叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法的通知（財(cái)預(yù)201240號(hào)）財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法的補(bǔ)充通知（財(cái)預(yù)2012453號(hào)）省內(nèi)跨州市：總體規(guī)定：云南省企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法（云財(cái)預(yù)2008228號(hào)）分配名單：云南省財(cái)政廳關(guān)于核定省內(nèi)跨州市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配比例的通知（云財(cái)預(yù)2008426號(hào)）（已失效）云南省財(cái)政廳關(guān)于明確2009年省內(nèi)跨州市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配比例的通知（云財(cái)預(yù)2009418號(hào)）云南省財(cái)政廳關(guān)于明確2010年省內(nèi)跨州市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配比例的通知（云財(cái)預(yù)2010588號(hào)）（無具體名單，按云財(cái)預(yù)2009418號(hào)的名單和比例繼續(xù)執(zhí)行）（三）主要涉稅事宜：1、總機(jī)構(gòu)和各級(jí)分支機(jī)構(gòu)分別向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記2、總分機(jī)構(gòu)信息備案: 總機(jī)構(gòu)應(yīng)在30日內(nèi)將其所有二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括分支機(jī)構(gòu)名稱、層級(jí)、地址、郵編、納稅人識(shí)別號(hào)及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編，填報(bào)總分機(jī)構(gòu)信息備案表（總機(jī)構(gòu)適用）。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在30日內(nèi)將其總機(jī)構(gòu)、上級(jí)分支機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括總機(jī)構(gòu)、上級(jí)機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)名稱、層級(jí)、地址、郵編、納稅人識(shí)別號(hào)及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編，填報(bào)總分機(jī)構(gòu)信息備案表（分支機(jī)構(gòu)適用）。上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)填寫上述備案表，報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。分支機(jī)構(gòu)注銷稅務(wù)登記后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。 除新成立的總分機(jī)構(gòu)應(yīng)上述時(shí)限和要求完成備案外，原總分機(jī)構(gòu)也需于補(bǔ)報(bào)相應(yīng)備案表（電子和紙質(zhì)）。3、確認(rèn)身份層級(jí)：向稅收管理員提供關(guān)于身份層級(jí)的相關(guān)資料以確定身份。判定依據(jù)（相關(guān)資料）：總/分機(jī)構(gòu)備案信息本級(jí)營業(yè)執(zhí)照證明其與上級(jí)機(jī)構(gòu)層級(jí)關(guān)系的有效證明，如：總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議合同、公司章程、管理制度、總分機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、人員關(guān)系情況等?？倷C(jī)構(gòu)身份：依法設(shè)立并領(lǐng)取法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書）；并根據(jù)與其區(qū)劃跨度最大的分支機(jī)構(gòu)之間的地域關(guān)系確認(rèn)其08模塊中“跨地區(qū)稅收轉(zhuǎn)移標(biāo)志”：具體為跨省、省內(nèi)跨州市、跨縣區(qū)分支機(jī)構(gòu)身份：（1）“成員企業(yè)級(jí)別”：二級(jí)、三級(jí)、四級(jí)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，是指依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且由總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)往下的第一個(gè)層級(jí)。三級(jí)、四級(jí)以此類推。（2）“跨地區(qū)稅收轉(zhuǎn)移標(biāo)志”：應(yīng)與總機(jī)構(gòu)保持一致，（注意：不是根據(jù)該分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)的地理跨度決定）具體為跨省、省內(nèi)跨州市、跨縣區(qū)。（3）分支機(jī)構(gòu)是否具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能：在當(dāng)?shù)厥欠窭U納增值稅、營業(yè)稅，除產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等內(nèi)部輔助性職能外，是否具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能如屬于不具備獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)出具、并經(jīng)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)管認(rèn)可的情況說明。（4）境內(nèi)還是境外分支機(jī)構(gòu)（5）總機(jī)構(gòu)是否小型微利企業(yè)：如總機(jī)構(gòu)上年被認(rèn)定為小型微利企業(yè)，應(yīng)提供其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的備案表或證明小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。（6）是否屬于視同二級(jí)分支？視同二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的情形：總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅；該部門與管理職能部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額不能分開核算的，該部門不得視同一個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不得按辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。（7）省內(nèi)跨州市分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)確認(rèn)是否屬于應(yīng)分配稅款就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)：即查詢是否在云財(cái)預(yù)2009418號(hào)文確定的分配名單上 4、確定征管方式（是按匯總納稅的總分支機(jī)構(gòu)管理還是視同獨(dú)立納稅人管理？是按中央固定收入的總分機(jī)構(gòu)管理還是按跨省市或省內(nèi)跨州市的總分機(jī)構(gòu)管理）總體原則：總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。例外：視同二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的情形：總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅；該部門與管理職能部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額不能分開核算的，該部門不得視同一個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不得按辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)：（1）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（2）總機(jī)構(gòu)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（3）新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一就地全額納稅，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（從第二年1月1日起就地預(yù)繳，非成立滿12個(gè)月）例外（即不視同新設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)自設(shè)立當(dāng)年就地預(yù)繳）的情形：匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，并作為本企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的，該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)之間，發(fā)生合并、分立、管理層級(jí)變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),應(yīng)按辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。（4）當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)按剩余分支機(jī)構(gòu)重新計(jì)算分配比例。（5）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。視同獨(dú)立納稅人管理的情形：（1）無法提供分配表，同時(shí)不能證明其二級(jí)及二級(jí)以下身份的（包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度）；（2）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成提交匯總納稅企業(yè)所得稅分配表和發(fā)函提請(qǐng)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)督促總機(jī)構(gòu)提交分配表，仍不按規(guī)定提交的；（3）三級(jí)及以下分支但未納入上級(jí)統(tǒng)一核算繳納企業(yè)所得稅的或分配稅款的；（4）借用分支機(jī)構(gòu)名義掛靠經(jīng)營，自負(fù)盈虧，經(jīng)營成果不納入總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的，提供總機(jī)構(gòu)出具的證明與其無總分隸屬關(guān)系的證明按以上規(guī)定視同獨(dú)立納稅人的分支機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立納稅人身份一個(gè)年度內(nèi)不得變更。匯總納稅企業(yè)(總分機(jī)構(gòu)均)不得核定征收企業(yè)所得稅。但視同獨(dú)立納稅人管理的（四種情形），如果符合核定征收的條件，可以核定征收。5、協(xié)調(diào)總機(jī)構(gòu)提供分配表或其他相關(guān)資料（1）確定為應(yīng)分配稅款的二級(jí)分支的，總機(jī)構(gòu)在其成立的第二年起（自然年度，非按成立起滿12個(gè)月）提供總機(jī)構(gòu)出具、并經(jīng)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表或其他相關(guān)資料。（2）對(duì)未按規(guī)定提交分配表或上述證明的管理和處罰：分支機(jī)構(gòu)在申報(bào)期內(nèi)不提供的，由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)按照征收管理法（六十二條 未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料）的有關(guān)規(guī)定予以處罰。屬于總機(jī)構(gòu)未向分支機(jī)構(gòu)提供分配表的，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)提請(qǐng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)總機(jī)構(gòu)按照征收管理法（六十二條 未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料）的有關(guān)規(guī)定予以處罰。查驗(yàn)、核實(shí)三因素和分配比例的正確性：分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）等，對(duì)其主管分支機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偠惪畋壤娜齻€(gè)因素、計(jì)算的分?jǐn)偠惪畋壤蛻?yīng)分?jǐn)偫U納的所得稅稅款進(jìn)行查驗(yàn)、核對(duì)；對(duì)查驗(yàn)項(xiàng)目有異議的，應(yīng)于收到匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表后30日內(nèi)向企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面復(fù)核建議，并附送相關(guān)數(shù)據(jù)資料。總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須于收到復(fù)核建議后30日內(nèi)，對(duì)分?jǐn)偠惪畹谋壤M(jìn)行復(fù)核，作出調(diào)整或維持原比例的決定，并將復(fù)核結(jié)果函復(fù)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)執(zhí)行總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)核決定。復(fù)核期間，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)先按總機(jī)構(gòu)確定的分?jǐn)偙壤陥?bào)繳納稅款。注意：三因素均按上年度分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算；三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)跨省和省內(nèi)跨州市三因素計(jì)算差異：跨?。籂I業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）0.30例1：甲公司為跨省總機(jī)構(gòu)，在省外設(shè)有A、B兩家二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，收入額工資額資產(chǎn)額總機(jī)構(gòu)01002000A分支50080200B分支30030150分支機(jī)構(gòu)合計(jì)800110350總分機(jī)構(gòu)合計(jì)8002102350甲公司2013年4季度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅為100萬A分支分配比例=500/800*0.35+80/110*0.35+200/350*0.3=64.47%B分支分配比例=300/800*0.35+30/110*0.35+150/350*0.3=35.53%總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~=100*25%=25總機(jī)構(gòu)財(cái)政集中分配所得稅額=100*25%=25分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~=100*50%=50A分支分配稅額=50*64.47%=32.24B分支分配稅額=50*20.68%=17.76省內(nèi)跨州市：經(jīng)營收入、職工人數(shù)和資產(chǎn)總額三個(gè)因素的權(quán)重依次為：0.4、0.4和0.2某總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入總分機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入之和）0.4+（總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)職工人數(shù)總分機(jī)構(gòu)職工人數(shù)之和）0.4+（總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額總分機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）0.20省內(nèi)跨州市總分機(jī)構(gòu)要對(duì)財(cái)政廳分配比例進(jìn)行換算由于分配表是根據(jù)跨省匯總納稅企業(yè)的計(jì)算方法設(shè)計(jì)的，即：總分機(jī)構(gòu)稅款分?jǐn)傆?jì)算公式總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額50所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額50某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?而省內(nèi)跨州市總機(jī)構(gòu)或某分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額企業(yè)總機(jī)構(gòu)或該分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅比例即跨省匯總納稅企業(yè)的各分支機(jī)構(gòu)分配比例總和為100%，而跨州市匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)比例加各分支機(jī)構(gòu)比例的總和為100，故跨州市總分機(jī)構(gòu)在填報(bào)分配表時(shí)為滿足表間邏輯要重算分配比例。稅務(wù)機(jī)關(guān)重算比例后通知總分機(jī)構(gòu)按重算的比例填報(bào)分配表和申報(bào)表計(jì)算方法是：某分支機(jī)構(gòu)重新計(jì)算比例該分支機(jī)構(gòu)財(cái)政分配比例/(1總機(jī)構(gòu)財(cái)政分配比例)100，各分支機(jī)構(gòu)分配比例相加需等于1。該分配比例的計(jì)算不改變財(cái)政廳下發(fā)的分配比例。分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~預(yù)繳申報(bào)表（A類）第17行“應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”（1總機(jī)構(gòu)財(cái)政分?jǐn)偙壤└鞣种C(jī)構(gòu)分配稅額“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”表中重新計(jì)算的分支機(jī)構(gòu)分配比例。例1：乙公司為省內(nèi)總機(jī)構(gòu)，在省內(nèi)設(shè)有C、D兩家二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，收入額人數(shù)資產(chǎn)額總機(jī)構(gòu)01002000C分支50050200D分支30030150分支機(jī)構(gòu)合計(jì)80080350總分機(jī)構(gòu)合計(jì)8001802350乙公司2013年4季度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅為100萬總機(jī)構(gòu)分配比例=0/800*0.4+100/180*0.4+2000/2350*0.2=39.24%C分支分配比例=500/800*0.4+50/180*0.4+200/2350*0.2=37.81%D分支分配比例=300/800*0.4+30/180*0.4+150/2350*0.2=22.94%總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~=100*39.24%=39.24總機(jī)構(gòu)財(cái)政集中分配所得稅額=100*0%=0分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~=100*（1-39.24%）=60.76C分支分配稅額=100*37.81%=37.81D分支分配稅額=100*22.94%=22.94填報(bào)分配表重算分支機(jī)構(gòu)分配比例：C分支機(jī)構(gòu)重算分配比例37.81%/（1-39.24）62.24D分支機(jī)構(gòu)重算分配比例22.94/（1-39.24）37.77C 分支機(jī)構(gòu)分配的稅款60.7662.2437.81D分支機(jī)構(gòu)分配的稅款60.7637.7722.946、納稅申報(bào)就地繳納分配稅款（月季度分配的稅款和匯算清繳分配的稅款）（1）應(yīng)提供的資料：季（月）度預(yù)繳：總機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)提交：1、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表 2、財(cái)務(wù)報(bào)表 3、匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表 4、各分支機(jī)構(gòu)上一年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）；在一個(gè)納稅年度內(nèi)，各分支機(jī)構(gòu)上一年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）原則上只需要報(bào)送一次。省內(nèi)跨州市的還需提供財(cái)政廳審定的分配比例文件（云財(cái)預(yù)2009418號(hào)），可不提供各分支機(jī)構(gòu)上一年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)表， 分支機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)提交：1、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（只填列部分項(xiàng)目） 2、經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表。匯算清繳：總機(jī)構(gòu)：1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 2、年度財(cái)務(wù)報(bào)表 3、報(bào)送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表 4、各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明分支機(jī)構(gòu)：1、報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（只填列部分項(xiàng)目）外，（使用季度預(yù)繳納稅申報(bào)表） 2、報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表 3、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）4、分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”中列明的項(xiàng)目進(jìn)行說明，涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)整的項(xiàng)目不進(jìn)行說明。（2）申報(bào)表填報(bào)及主要邏輯關(guān)系跨省：預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款（57號(hào)新政，2013年起匯算清繳稅款應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退也進(jìn)行分配），50由總機(jī)構(gòu)繳納（其中，25就地辦理繳庫和退庫，由總機(jī)構(gòu)所在地分享；25就地全額繳入中央國庫或退庫）；50在各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)?；季度申?bào)表：跨省:總機(jī)構(gòu)：企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)17行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”反映匯總納稅企業(yè)的總分機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額，26行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”=17行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”*25%27行“財(cái)政集中分配所得稅額”=17行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”*25%28行“分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”=17行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”*50%17行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”=26、27、28三行之和匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表“應(yīng)納所得稅額”=預(yù)繳申報(bào)表第17行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”=預(yù)繳申報(bào)表26行“總機(jī)構(gòu)財(cái)政集中分配所得稅額”=預(yù)繳申報(bào)表27行“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~”=預(yù)繳申報(bào)表28行“分支機(jī)構(gòu)情況”部分錄入所屬所有二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的情況，包括視同二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的總機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，但不包括總機(jī)構(gòu)本身。各分支機(jī)構(gòu)合計(jì)分配比例應(yīng)等于1（100%）分支機(jī)構(gòu)：匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表“應(yīng)納所得稅額”=總機(jī)構(gòu)預(yù)繳申報(bào)表第17行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”=總機(jī)構(gòu)預(yù)繳申報(bào)表26行“總機(jī)構(gòu)財(cái)政集中分配所得稅額”=總機(jī)構(gòu)預(yù)繳申報(bào)表27行“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~”=總機(jī)構(gòu)預(yù)繳申報(bào)表28行“分支機(jī)構(gòu)情況”部分錄入所屬所有二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的情況，包括視同二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的總機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，但不包括總機(jī)構(gòu)本身。不得只錄入該分支機(jī)構(gòu)的情況。各分支機(jī)構(gòu)合計(jì)分配比例應(yīng)等于1（100%）企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)28行“分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”=總機(jī)構(gòu)預(yù)繳申報(bào)表28行31行“分配比例” =匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表該分支機(jī)構(gòu)的分配比例，應(yīng)用小數(shù)填列，不得大于1（100%）32行“分配所得稅額”=28行“分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”*31行“分配比例”=匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表該分支機(jī)構(gòu)的分配稅額省內(nèi)跨州市：總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)17行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”反映匯總納稅企業(yè)的總分機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額，26行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”=17行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”*總機(jī)構(gòu)財(cái)政分配比例27行“財(cái)政集中分配所得稅額”=028行“分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”=17行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”*（1-總機(jī)構(gòu)財(cái)政分配比例）17行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”=26、27、28三行之和匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表“應(yīng)納所得稅額”=預(yù)繳申報(bào)表第17行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”=預(yù)繳申報(bào)表26行“總機(jī)構(gòu)財(cái)政集中分配所得稅額”=預(yù)繳申報(bào)表27行“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~”=預(yù)繳申報(bào)表28行“分支機(jī)構(gòu)情況”部分錄入所屬所有二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的情況，包括視同二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的總機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，但不包括總機(jī)構(gòu)本身。注意：分支機(jī)構(gòu)情況中，三因素按云財(cái)預(yù)2009418號(hào)文中的數(shù)據(jù)填報(bào)，分配比例須換算：=該分支機(jī)構(gòu)財(cái)政分配比例/(1總機(jī)構(gòu)財(cái)政分配比例)100換算后各分支機(jī)構(gòu)合計(jì)分配比例應(yīng)等于1（100%）分支機(jī)構(gòu)：匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表“應(yīng)納所得稅額”=預(yù)繳申報(bào)表第17行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”=預(yù)繳申報(bào)表26行“總機(jī)構(gòu)財(cái)政集中分配所得稅額”=預(yù)繳申報(bào)表27行“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~”=預(yù)繳申報(bào)表28行“分支機(jī)構(gòu)情況”部分錄入所屬所有二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的情況，包括視同二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的總機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，但不包括總機(jī)構(gòu)本身。不得只錄入該分支機(jī)構(gòu)的情況。注意：分支機(jī)構(gòu)情況中，三因素按云財(cái)預(yù)2009418號(hào)文中的數(shù)據(jù)填報(bào)，分配比例須換算：=該分支機(jī)構(gòu)財(cái)政分配比例/(1總機(jī)構(gòu)財(cái)政分配比例)100換算后各分支機(jī)構(gòu)合計(jì)分配比例應(yīng)等于1（100%）企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)28行“分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”=總機(jī)構(gòu)預(yù)繳申報(bào)表28行31行“分配比例” =匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表該分支機(jī)構(gòu)的分配比例，應(yīng)用小數(shù)填列，不得大于1（100%）32行“分配所得稅額”=28行“分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”*31行“分配比例”=匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表該分支機(jī)構(gòu)的分配稅額年度申報(bào)表總機(jī)構(gòu)：跨省：年度申報(bào)表必須填報(bào)主表第35-37行，第35-37行之和應(yīng)等于第34行40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”反映匯總納稅企業(yè)的總分機(jī)構(gòu)匯算清繳應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退的所得稅額，43行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”=40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”*25%44行“財(cái)政集中分配所得稅額”=40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”*25%45行“分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”=40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”*50%40行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”=43、44、45三行之和匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表的填報(bào)與季度相同此外，總機(jī)構(gòu)還應(yīng)填報(bào)申報(bào)表的十一張附表、關(guān)聯(lián)申報(bào)表及附表，以及四張財(cái)務(wù)報(bào)表。分支機(jī)構(gòu)：申報(bào)表與匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表的填報(bào)與季度相同跨州市：年度申報(bào)表必須填報(bào)主表第35-37行，第35-37行之和應(yīng)等于第34行40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”反映匯總納稅企業(yè)的總分機(jī)構(gòu)匯算清繳應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退的所得稅額，43行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”=40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”*總機(jī)構(gòu)財(cái)政分配比例44行“財(cái)政集中分配所得稅額”=045行“分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”=40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”*（1-總機(jī)構(gòu)財(cái)政分配比例）40行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”=43、44、45三行之和匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表的填報(bào)與季度相同此外，總機(jī)構(gòu)還應(yīng)填報(bào)申報(bào)表的十一張附表、關(guān)聯(lián)申報(bào)表及附表，以及四張財(cái)務(wù)報(bào)表。分支機(jī)構(gòu)：申報(bào)表與匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表的填報(bào)與季度相同注意：還應(yīng)填報(bào)申報(bào)表的基礎(chǔ)信息表等附表，以及四張財(cái)務(wù)報(bào)表。（3）分支機(jī)構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照征收管理法的有關(guān)規(guī)定對(duì)其處罰，并將處罰結(jié)果通知總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（4）總機(jī)構(gòu)未按規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算分?jǐn)偠惪畹奶幚?？分配不足的，在下期補(bǔ)足分?jǐn)偛铑~，多分的，在下期分?jǐn)偠惪钪锌蹨p。匯總納稅企業(yè)未按照規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算分?jǐn)偠惪睿斐煽倷C(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)之間同時(shí)存在一方（或幾方）多繳另一方（或幾方）少繳稅款的，其總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納的企業(yè)所得稅低于按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偟臄?shù)額的，應(yīng)在下一稅款繳納期內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)將按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偟亩惪畈铑~分?jǐn)偟娇倷C(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)補(bǔ)繳；其總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)就地繳納的企業(yè)所得稅高于按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偟臄?shù)額的，應(yīng)在下一稅款繳納期內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)將按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偟亩惪畈铑~從總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偠惪钪锌蹨p。7、分支機(jī)構(gòu)享受稅收優(yōu)惠的管理由分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)審核（審批）、備案管理、并通過評(píng)估、檢查、臺(tái)帳管理等手段，加強(qiáng)后續(xù)管理。8、受理財(cái)產(chǎn)損失并評(píng)估審核：跨?。嚎蛇x擇執(zhí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅管理辦法(總局57號(hào)公告),即二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)，不再向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；也可選擇執(zhí)行云南省國家稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理問題的公告（省局2011年4號(hào)公告）,即二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后再并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)清單申報(bào)?？倷C(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行申報(bào)扣除，二級(jí)分支向主管局申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失的同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)以清單方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。省內(nèi)跨州市：執(zhí)行省局2011年4號(hào)公告，即二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后再并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)清單申報(bào)。小結(jié)：匯總納稅企業(yè)的資產(chǎn)損失，都應(yīng)由總機(jī)構(gòu)及其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)其總機(jī)構(gòu)；總機(jī)構(gòu)對(duì)所屬各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)?？缡∨c省內(nèi)跨州市的區(qū)別在于：二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失是向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后再并入上一級(jí)機(jī)構(gòu)，還是不向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)直接并入上一級(jí)機(jī)構(gòu)申報(bào)。9、稅務(wù)檢查（納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查）跨?。海?）對(duì)總機(jī)構(gòu)實(shí)施的稅務(wù)檢查（評(píng)估）：可自行實(shí)施也可聯(lián)合實(shí)施；總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)查實(shí)項(xiàng)目按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定統(tǒng)一計(jì)算查增的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。 查補(bǔ)稅款50總機(jī)構(gòu)繳納，其中25%就地辦理繳庫，25%就地全額繳入中央國庫。50分?jǐn)偨o分支機(jī)構(gòu)繳納。具體的稅款繳庫程序按照財(cái)預(yù)