某股份有限公司負(fù)債核算管理制度.doc

此文檔收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除天馬行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632浙江森禾種業(yè)股份有限公司負(fù)債核算管理制度 第一條 負(fù)債是公司所承擔(dān)的，能以貨幣計(jì)量，需以本公司資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。按其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 第二條 流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。 一、各種流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)記帳。負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計(jì)確定，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)，待實(shí)際數(shù)額確定后進(jìn)行調(diào)整。 二、公司發(fā)生短期借款、應(yīng)付票據(jù)、短期債券融資，到期時(shí)要有足夠的資金來源。為了正確計(jì)算各期的盈虧，應(yīng)將需支付的利息按月預(yù)提，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 三、應(yīng)付帳款是指公司因向外購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)等而發(fā)生的債務(wù)。發(fā)生應(yīng)付帳款必須有材料、商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，接受的勞務(wù)已經(jīng)發(fā)生的證明單，并及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部門。如物資和發(fā)票帳單不是同時(shí)到達(dá)公司，業(yè)務(wù)部門應(yīng)將物資和應(yīng)付債務(wù)按合同等約定，在發(fā)生時(shí)估價(jià)向財(cái)務(wù)部門報(bào)帳確認(rèn)。未向財(cái)務(wù)報(bào)帳的應(yīng)付帳款，視同個(gè)人行為。 四、應(yīng)付工資是公司對(duì)職工個(gè)人的一種負(fù)債，按公司勞動(dòng)工資規(guī)定確定。下列項(xiàng)目不在應(yīng)付工資核算： 根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定頒發(fā)的創(chuàng)造發(fā)明獎(jiǎng)、自然科學(xué)獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)，支付的合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)； 有關(guān)勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利方面的各項(xiàng)費(fèi)用(如職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等)； 有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項(xiàng)支出； 勞動(dòng)保護(hù)的各項(xiàng)支出(如工作服、手套等勞保用品，清涼飲料費(fèi)等)； 出差伙食補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、調(diào)動(dòng)工作的路費(fèi)和安家費(fèi)； 勞動(dòng)合同制職工解除勞動(dòng)合同時(shí)由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)等； 因錄用臨時(shí)工而在工資外向提供勞動(dòng)力單位支付的手續(xù)費(fèi)和管理費(fèi)； 計(jì)劃生育獨(dú)生子女補(bǔ)貼等。 五、應(yīng)付福利費(fèi)是按應(yīng)付工資14%提取的，主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)參加醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助。公司集體福利設(shè)施開支在公益金中核算。 六、應(yīng)付股利是公司分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在實(shí)際未支付前形成的負(fù)債。公司分配的股票股利不在本科目核算。 七、應(yīng)交款項(xiàng)是按有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定核算的，公司依法應(yīng)納的稅金和各種費(fèi)用。在會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)整。八、其他應(yīng)付款主要核算經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)和包裝物等應(yīng)付租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(2%提取)、代扣款項(xiàng)等暫收應(yīng)付款。九、預(yù)提費(fèi)用是公司按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付費(fèi)用，如預(yù)提租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。 第三條 長(zhǎng)期負(fù)債分為長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、其他長(zhǎng)期負(fù)債。 一、借款費(fèi)用的處理原則 為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，予以資本化，計(jì)入所建造的固定資產(chǎn)價(jià)值。 為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，直接計(jì)入當(dāng)期損益(財(cái)務(wù)費(fèi)用)。 屬于流動(dòng)負(fù)債性質(zhì)的借款費(fèi)用或者雖然是長(zhǎng)期借款性質(zhì)，但不是用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，即使是需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間才能達(dá)到銷售狀態(tài)的存貨，也不將借款費(fèi)用計(jì)入所生產(chǎn)的存貨的價(jià)值內(nèi)。 如果是為投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，不予以資本化，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 在籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用（除為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用外），計(jì)入當(dāng)期損益。 在清算期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，計(jì)入清算損益。 二、長(zhǎng)期負(fù)債的本金、利息、外幣折合差額和債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)分別在長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券科目中設(shè)二級(jí)科目核算。 三、長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息應(yīng)按月預(yù)提，債券的溢價(jià)或折價(jià)在存續(xù)期間按直線法攤銷。四、長(zhǎng)期應(yīng)付款主要核算補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。五、專項(xiàng)應(yīng)付款核算公司接受國(guó)家撥入的具有