經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)班講義（會計法律制度）.doc

此文檔收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)班講義（會計法律制度）第二章 會計法律制度本章考情分析在最近3年的考試中，本章的平均分值為12分，2006年的分值為17分。其中，2002年、2003年、2004年和2006年的綜合題均來自會計法。最近3年題型題量分析 分值2004年2005年2006年單選題3題3分2題2分2題2分多選題1題2分2題4分2題4分判斷題1題1分1題1分1題1分綜合題1題7分1題10分合計6題13分5題7分6題17分2007年教材的主要變化2007年考試大綱、教材對本章的調(diào)整并不大，主要變化是：（1）在第一節(jié)新增了“會計法律制度和會計道德規(guī)范的聯(lián)系與區(qū)別”；（2）在第三節(jié)新增了“審計報告、會計責(zé)任與審計責(zé)任”；（3）在第四節(jié)“會計從業(yè)資格”中對“持證人員的調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)”進(jìn)行了重大調(diào)整。第一節(jié)會計法律制度概述 1.會計法律制度構(gòu)成（P42）（1）會計法律：全國人大常委會（2）會計行政法規(guī)：國務(wù)院（3）會計規(guī)章：財政部（4）地方性會計法規(guī)：地方人大及其常委會（5）會計規(guī)范性文件：財政部 【例題】我國會計法律制度分為會計法律、會計行政法規(guī)、會計規(guī)章、地方性會計法規(guī)和會計規(guī)范性文件5個層次。下列各項(xiàng)中，屬于會計行政法規(guī)的有（）。A.國務(wù)院發(fā)布的總會計師條例B.國務(wù)院發(fā)布的企業(yè)財務(wù)會計報告條例C.省級人大常委會發(fā)布的地方會計管理?xiàng)l例D.財政部發(fā)布的財政部門實(shí)施會計監(jiān)督辦法答疑編號10020101：針對該題提問【答案】AB【解析】本題考核會計法律制度。（1）選項(xiàng)AB：國務(wù)院頒布的屬于“行政法規(guī)”；（2）選項(xiàng)C：屬于“地方性會計法規(guī)”；（3）選項(xiàng)D：屬于“會計規(guī)章”。2.國家統(tǒng)一的會計制度制定權(quán)限（P43）國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務(wù)院“財政部門”（注意單選題）根據(jù)會計法制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機(jī)構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度。【例題1】根據(jù)會計法的規(guī)定，國家統(tǒng)一的會計制度的制定部門是（）。（2000年）A.國務(wù)院審計主管部門B.國務(wù)院金融主管部門C.國務(wù)院稅務(wù)主管部門D.國務(wù)院財政部門答疑編號10020102：針對該題提問【答案】D【例題2】國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機(jī)構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度。（）答疑編號10020103：針對該題提問【答案】3.會計法律與會計職業(yè)道德的區(qū)別（2007年新增）（P45）會計法律制度和會計職業(yè)道德，均屬于會計行為規(guī)范的范疇。（1）性質(zhì)不同。會計法律制度通過國家機(jī)器強(qiáng)制執(zhí)行，具有很強(qiáng)的他律性；會計職業(yè)道德主要依靠會計從業(yè)人員的自覺性，具有很強(qiáng)的自律性。（2）作用范圍不同。會計法律制度側(cè)重于調(diào)整會計人員的外在行為，引導(dǎo)其結(jié)果的合法化；會計職業(yè)道德不僅要調(diào)整會計人員的外在行為，還要調(diào)整會計人員內(nèi)在的精神世界。（3）表現(xiàn)形式不同。會計法律制度是通過一定的程序由國家立法機(jī)關(guān)或行政管理機(jī)關(guān)制定的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、形成文字的成文規(guī)定；會計職業(yè)道德出自于會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實(shí)踐，其表現(xiàn)形式既有明確的成文規(guī)定，也有不成文規(guī)范。（4）實(shí)施保障機(jī)制不同。會計法律制度由國家強(qiáng)制力保障實(shí)施；會計職業(yè)道德既有國家法律的相應(yīng)要求，又需要會計人員的自覺遵守。4.會計工作管理體制 （1）會計工作的主管部門（P47）國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。（2）單位內(nèi)部的會計工作管理（P48）單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人?！纠}】根據(jù)會計法的規(guī)定，某公司的下列人員中，應(yīng)當(dāng)對本公司會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的單位負(fù)責(zé)人是（）。（2005年）A.董事長張某 B.總經(jīng)理王某C.總會計師李某 D.財務(wù)部經(jīng)理趙某答疑編號10020104：針對該題提問【答案】A第二節(jié)會計核算 一、原始憑證（重點(diǎn)）1.對原始憑證的審核（P55）（1）對不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。（2）對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，有權(quán)予以退回，并要求進(jìn)行更正、補(bǔ)充。（3）原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位簽章。（4）原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位“重開”，不得在原始憑證上更正。【解釋】本考點(diǎn)連續(xù)出現(xiàn)在：（1）2001年的單選題；（2）2002年、2003年的綜合題；（3）2004年的判斷題，要求考生必須掌握?！纠}1】根據(jù)會計法的規(guī)定，外來原始憑證的金額有錯誤時，應(yīng)當(dāng)采取的正確做法是（）。（2001年）A.由出具單位重開B.由出具單位更正并加蓋出具單位印章C.由接受單位更正并加蓋接受單位印章D.由經(jīng)辦人員更正并加蓋經(jīng)辦人員印章答疑編號10020105：針對該題提問【答案】A【例題2】會計機(jī)構(gòu)和會計人員如發(fā)現(xiàn)外來原始憑證金額填寫錯誤，應(yīng)當(dāng)交由出具單位予以更正并在更正處加蓋出具單位印章后，才能受理并據(jù)此進(jìn)行會計核算。（）（2004年）答疑編號10020106：針對該題提問【答案】2.對特殊原始憑證的處理（P55）一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單（而非復(fù)制件）給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位?！窘忉尅勘究键c(diǎn)出現(xiàn)在2000年的判斷題、2001的簡答題、2003年的判斷題中，考生應(yīng)注意的是，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證“分割單”，而不能提供“復(fù)印件”?！纠}1】一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位將復(fù)制件提供給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。（）（2000年）答疑編號10020107：針對該題提問【答案】【例題2】一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。（）（2003年）答疑編號10020108：針對該題提問【答案】二、財務(wù)會計報告 1.企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。（P57）企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告之前，必須進(jìn)行財產(chǎn)清查。（）（2003年）答疑編號10020109：針對該題提問【答案】2.企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）、總會計師簽名并蓋章。（P59）【解釋】本考點(diǎn)連續(xù)出現(xiàn)在2003年、2004年的綜合題中。【例題1】根據(jù)會計法的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章的人員有（）。A.會計員 B.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 D.單位負(fù)責(zé)人答疑編號10020110：針對該題提問【答案】BD【例題2】根據(jù)會計法的規(guī)定，企業(yè)的下列人員中，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章的有（）。A.單位負(fù)責(zé)人B.主管會計工作的負(fù)責(zé)人C.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.總會計師答疑編號10020111：針對該題提問【答案】ABCD3.國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告。重點(diǎn)說明下列事項(xiàng)：（P59）（1）反映與職工利益密切的信息；（2）內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；（3）注冊會計師審計的情況；（4）國家審計機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；（5）重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說明?！窘忉尅勘究键c(diǎn)出現(xiàn)在2002年多選題、2004年簡答題中?！纠}】根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計報告條例的規(guī)定，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在其公布的財務(wù)會計報告中重點(diǎn)說明的事項(xiàng)有（）。（2002年）A.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況 B.重大投資、融資情況C.注冊會計師審計情況 D.管理費(fèi)用的構(gòu)成情況答疑編號10020112：針對該題提問【答案】ABCD三、會計檔案（重點(diǎn)）1.會計檔案的范圍（P60）（1）會計憑證類：包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和銀行存款余額調(diào)節(jié)表（2）會計賬簿類：包括總賬、日記賬、明細(xì)賬、輔助賬（3）財務(wù)會計報告類：包括月度、季度、半年度和年度會計報表（4）其他類：包括會計移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊【注意】各單位的預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案?！纠}1】根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于會計檔案的有（）。（2001年）A.原始憑證 B.單位內(nèi)部控制制度C.記賬憑證 D.會計檔案保管清冊答疑編號10020113：針對該題提問【答案】ACD【例題2】根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于會計檔案的有（）。（2003年）A.信貸計劃B.會計檔案銷毀清冊C.輔助賬D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表答疑編號10020114：針對該題提問【答案】BCD2.會計檔案的保管（P61）（1）當(dāng)年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位會計部門保管一年。（2）會計檔案原件不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)“本單位負(fù)責(zé)人”批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。（P61）（3）會計檔案的定期保管期限為3年、5年、10年、15年和25年，從會計年度終了后的第一天算起。（P61）【解釋】定期保管的最短期限為3年，最長期限為25年，注意單選題?！纠}1】根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管的會計檔案，其最短期限是（）。（2000年）A.1年 B.2年 C.3年 D.5年答疑編號10020115：針對該題提問【答案】C【例題2】根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管的會計檔案，其最長期限是（）。（2003年）A.10年 B.15年 C.25年 D.30年答疑編號10020116：針對該題提問【答案】C【例題3】根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，會計檔案最短的保管期限是（）。（2004年）A.半年 B.1年 C.2年 D.3年答疑編號10020117：針對該題提問【答案】D【例題4】根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，會計檔案保管期限的起算時間是（）。（2006年）A.從立卷之日的次日算起B(yǎng).從月度終了后的第一天算起C.從季度終了后的第一天算起D.從會計年度終了后的第一天算起答疑編號10020118：針對該題提問【答案】D3.會計檔案的銷毀程序（P63）（1）“單位負(fù)責(zé)人”應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。（2）銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷；各級主管部門銷毀會計檔案時，還應(yīng)當(dāng)有同級財政、審計部門派人監(jiān)銷；各級財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級審計部門派人監(jiān)銷。（3）銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負(fù)責(zé)人。4.不得銷毀的會計檔案（重點(diǎn)）（P63）（1）保管期滿但尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷毀。（2）正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀?！窘忉尅勘究键c(diǎn)多次出現(xiàn)在簡答題或者綜合題中，要求考生必須掌握。第三節(jié)會計監(jiān)督 一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督1.內(nèi)部會計監(jiān)督的主體、對象（P64）（1）內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員；（2）內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動?！窘忉尅吭趩芜x題或判斷題中，考生應(yīng)注意區(qū)分主體和對象，不要記反。【例題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機(jī)構(gòu)、會計人員。（）（2002年）答疑編號10020119：針對該題提問【答案】2.會計機(jī)構(gòu)和會計人員的職權(quán)（P66）（1）對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。（2）發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理?！窘忉尅靠忌⒁馊绻麜嬋藛T有權(quán)自行處理的，應(yīng)首先自行處理；只有無權(quán)處理時，才向單位負(fù)責(zé)人報告。二、單位內(nèi)部控制制度（P64）1.不相容職務(wù)相互分離控制（重點(diǎn)）（P66）不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，因此，單位在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應(yīng)確定哪些崗位、職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制?！窘忉尅靠忌鷳?yīng)熟悉教材中列舉的“不相容職務(wù)”，注意在綜合題中的應(yīng)用?！纠}】根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離。下列各項(xiàng)中，屬于不相容職務(wù)的有（）。（2006年）A.授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦B.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄C.會計記錄與財產(chǎn)保管D.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查答疑編號10020120：針對該題提問【答案】ABCD2.授權(quán)批準(zhǔn)控制單位在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，必須明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序，并要按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。3.會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報等進(jìn)行的控制。4.預(yù)算控制5.財產(chǎn)保全控制：包括接近控制、定期盤點(diǎn)控制6.風(fēng)險控制：包括經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險7.內(nèi)部報告控制8.電子信息技術(shù)控制【教材P66例題27】某公司2003年制定了內(nèi)部控制制度，其要點(diǎn)如下：（1）為提高工作效率，公司的重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批；（2）為方便與供貨方的合作，公司劃撥給采購部門專項(xiàng)資金，由采購部門自行與供貨商結(jié)算貨款；（3）加強(qiáng)對成本費(fèi)用的管理，由主管公司財務(wù)工作的副總經(jīng)理編制成本費(fèi)用預(yù)算，在實(shí)際執(zhí)行中各成本費(fèi)用業(yè)務(wù)也需要其審批，超過預(yù)算的成本費(fèi)用經(jīng)其批準(zhǔn)后，會計人員即可支付。從內(nèi)部控制的角度分析該公司制定的內(nèi)部控制制度有無不當(dāng)之處?！窘馕觥吭摴緝?nèi)部控制制度的要點(diǎn)不符合相互制約、相互監(jiān)督的基本原則。重大對處投資、資產(chǎn)處置和資金調(diào)度由公司總經(jīng)理統(tǒng)一審批不符合授權(quán)批準(zhǔn)制度的控制要求，存在授權(quán)不當(dāng)或違反集體決策審批的情況。采購部門及其人員直接支付貨款的規(guī)定違背了不相容職務(wù)相互分離的原則。成本費(fèi)用預(yù)算的編制、審批由副總經(jīng)理1人負(fù)責(zé)，違背了預(yù)算編制審批應(yīng)相互分離的原則。三、政府會計監(jiān)督（P67）1.會計工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體（P67）縣級以上人民政府財政部門為“各單位”會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實(shí)施行政處罰?！窘忉尅勘究键c(diǎn)曾在2001年、2003年的綜合題中出現(xiàn)，財政部門有權(quán)對“各單位”（上市公司、中外合資經(jīng)營企業(yè)等）的會計工作行使監(jiān)督權(quán)?！纠}】根據(jù)會計法的規(guī)定，（）為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實(shí)施行政處罰。A.縣級以上人民政府稅務(wù)部門B.縣級以上人民政府審計部門C.縣級以上人民政府工商部門D.縣級以上人民政府財政部門答疑編號10020121：針對該題提問【答案】D2.會計工作監(jiān)督的監(jiān)督對象（P67）財政部門實(shí)施會計監(jiān)督的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法行為的單位和個人實(shí)施行政處罰。3.財政部門實(shí)施會計監(jiān)督的內(nèi)容（P68）（1）是否依法設(shè)置會計賬簿；（2）會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實(shí)、完整；（3）會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；（4）從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。四、社會會計監(jiān)督（2007年新增）（P68）1.注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍（P68）（1）審計業(yè)務(wù)審查企業(yè)會計報表，出具審計報告驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)（2）會計咨詢、會計服務(wù)2.審計業(yè)務(wù)約定書（P70）（1）注冊會計師不能以個人名義承接業(yè)務(wù)，而必須由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托，并與委托人簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。審計業(yè)務(wù)約定書，是會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議，具有法定約束力。（2）如果被審計單位不是委托人，在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與委托人、被審計單位就審計業(yè)務(wù)約定書相關(guān)條款進(jìn)行充分溝通，并達(dá)成一致意見。（3）審計業(yè)務(wù)約定書由雙方法定代表人或其授權(quán)代表簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋公章。3.審計報告的種類（P70）審計報告是審計工作的最終成果，具有法定證明效力。審計報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽名并蓋章，還應(yīng)當(dāng)載明會計師事務(wù)所的名稱和地址，并加蓋會計師事務(wù)所公章。（1）無保留意見的審計報告（2）帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見審計報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件：可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，但被審計單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?，且在財?wù)報表中作出處分披露；不影響注冊會計師發(fā)表的審計意見。（3）保留意見的審計報告會計政策的選用、會計估計的作出或者財務(wù)報表的披露不符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告。因?qū)徲嫹秶艿较拗?，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告。（4）否定意見的審計報告（5）無法表示意見的審計報告4.會計責(zé)任與審計責(zé)任（P72）（1）會計責(zé)任是被審計單位對建立健全和有效執(zhí)行本單位的內(nèi)部控制制度，保證本單位提交的會計資料的真實(shí)性、合法性和完整性，保護(hù)本單位資產(chǎn)的安全與完整等負(fù)有的責(zé)任。被審計單位的會計責(zé)任應(yīng)在審計業(yè)務(wù)約定書中明確。（2）按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任，即審計責(zé)任。（3）會計責(zé)任與審計責(zé)任不能相互替代、減輕或免除?！窘滩腜73例題29】萬興公司是一家國有公司，近幾年效益一直不穩(wěn)定。2004年12月，公司董事長指示會計部門把賬做得“漂亮”一些。公司會計部門逐虛擬了若干筆銷售收入從而使公司報表由虧變盈。該公司財務(wù)會計報告經(jīng)誠信會計師事務(wù)所審計后報出。當(dāng)?shù)刎斦块T在2005年初的會計法執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)了這一重大會計作假行為，并依據(jù)會計有關(guān)法律法規(guī)，擬對該公司進(jìn)行處罰，并下達(dá)了行政處罰通知書。萬興公司要求舉行聽證會。聽證會上，該公司董事長認(rèn)為，公司對外報出的財務(wù)會計報告是經(jīng)過誠信會計師事務(wù)所審計的，該所出具了無保留意見的審計報告，理應(yīng)對本公司財務(wù)會計報告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，承擔(dān)由此帶來的一切責(zé)任。分析萬興公司董事長的觀點(diǎn)有無不妥之處。【解析】萬興公司董事長的觀點(diǎn)不正確。根據(jù)會計法的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的會計責(zé)任。誠信會計師事務(wù)所因在審計中未嚴(yán)格履行審計準(zhǔn)則的規(guī)定，出具了無保留意見的審計報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。第四節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人 一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置（P73）各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。二、代理記賬（P74）1.代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立條件（P74）（1）至少有3名持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；（2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會計師以上的專業(yè)技術(shù)資格。2.代理記賬的業(yè)務(wù)范圍（P74）（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算；（2）對外提供財務(wù)會計報告；（3）定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；（4）承辦委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。【例題】根據(jù)代理記賬管理暫行辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)有（）。（2002年）A.申報納稅 B.登記會計賬簿C.編制財務(wù)會計報告D.出具審計報告答疑編號10020201：針對該題提問【答案】ABC3.代理記賬機(jī)構(gòu)的審批（P74）從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地縣級以上（含縣級）人民政府財政部門批準(zhǔn)。【例題】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，除會計師事務(wù)所之外，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)必須取得代理記賬許可證。該代理記賬許可證的審批機(jī)關(guān)是（）。（2005年）A.縣級以上工商行政管理部門B.縣級以上人民政府財政部門C.縣級以上國家稅務(wù)機(jī)關(guān)D.縣級以上人民政府審計部門答疑編號10020202：針對該題提問【答案】B三、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任職條件（P75）擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷?！窘忉尅勘究键c(diǎn)連續(xù)出現(xiàn)在2002年、2003年的綜合題中。四、總會計師1.總會計師的設(shè)置范圍（P75）國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師?！鞠嚓P(guān)鏈接】國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告。2.總會計師的地位（1）總會計師是單位“行政領(lǐng)導(dǎo)成員”，是單位財務(wù)會計工作的主要負(fù)責(zé)人?！窘忉尅靠倳嫀煵皇且环N專業(yè)技術(shù)職務(wù)，也不是會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員，而是一種行政職務(wù)。（P75）（2）凡是設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的行政副職（2004年綜合題）。（P76）【例題1】根據(jù)總會計師條例的規(guī)定，總會計師是（）。（2000年）A.專業(yè)技術(shù)職務(wù)B.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.單位行政領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)D.單位行政非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)答疑編號10020203：針對該題提問【答案】C【例題2】關(guān)于總會計師性質(zhì)與地位的下列表述中，符合會計法律制度規(guī)定的有（）。（2006年）A.總會計師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員B.總會計師是單位非行政領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)C.總會計師是單位分管財務(wù)會計工作的負(fù)責(zé)人D.總會計師是單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人答疑編號10020204：針對該題提問【答案】AC【例題3】下列行為中，不符合會計法律制度規(guī)定的有（）。（2003年）A.某市財政局對本行政區(qū)域內(nèi)的單位執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度情況進(jìn)行檢查B.某醫(yī)院在行政辦公室設(shè)置了會計人員并指定符合條件的會計主管人員C.某大型國有企業(yè)同時設(shè)置了總會計師和分管會計工作的副總經(jīng)理D.某鎮(zhèn)財政所對一名會計人員作出吊銷會計從業(yè)資格證書的決定答疑編號10020205：針對該題提問【答案】CD【解析】（1）選項(xiàng)A：縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門；（2）選項(xiàng)B：各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；（3）選項(xiàng)C：凡是設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的行政副職；（4）選項(xiàng)D：由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。3.總會計師的任職條件（P76）取得會計師任職資格，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于3年?！鞠嚓P(guān)鏈接】擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。4.總會計師的職責(zé)、權(quán)限（P77）會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會計師的意見；財會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會計師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核。5.總會計師的任免程序（P77）總會計師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或者聘任。五、會計從業(yè)資格1.取得會計從業(yè)資格的范圍（P77）在國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書，并注冊登記。（1）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）（2）出納（3）稽核（4）資本核算、收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算、工資、成本費(fèi)用，財務(wù)成果核算（5）財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算（6）總賬、財務(wù)會計報告編制（7）會計機(jī)構(gòu)內(nèi)會計檔案管理【相關(guān)鏈接】（P84）（1）單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工作不屬于會計崗位；（2）在會計檔案正式移交之前，會計檔案管理崗位屬于會計崗位；正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計崗位。【例題】根據(jù)會計法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，必須取得會計從業(yè)資格的有（）。（2005年）A.注冊會計師B.注冊稅務(wù)師C.會計主管人員D.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)答疑編號10020206：針對該題提問【答案】CD2.會計從業(yè)資格管理實(shí)行屬地原則，縣以上人民政府財政部門負(fù)責(zé)本地區(qū)的會計從業(yè)資格管理。（P78）（1）持證人員從事會計工作，應(yīng)當(dāng)自從事會計工作之日起90日內(nèi)（注意單選題），到單位所在地的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊登記。（P79）（2）持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應(yīng)當(dāng)向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。（P79）3.調(diào)轉(zhuǎn)登記（2007年調(diào)整）（P79）（1）在同一管轄范圍內(nèi)持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)自離開工作單位之日起“90日內(nèi)”，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。手寫板圖示0202-01舉例：甲會計人員在同一個縣內(nèi)，從A企業(yè)調(diào)到B企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起90天內(nèi)，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記手續(xù)。（2）在不同管轄范圍的持證人員在不同會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)?shù)皆缘怯浀臅嫃臉I(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)；并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起“90日內(nèi)”，持調(diào)入單位開具的從事會計工作的證明，到調(diào)入單位所在地的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。4.會計人員每年接受培訓(xùn)（面授）的時間累計不得少于24小時（注意單選題）。（P80）六、會計人員回避制度（重點(diǎn)）1.“單位負(fù)責(zé)人”的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。（P85）2.“會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員”的直系親屬不得擔(dān)任在本單位的會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（P85）3.“出納人員”不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（P84）【解釋】關(guān)于會計人員的回避制度，特別是對出納人員的兼職限制，多次出現(xiàn)在綜合題中，要求考生必須掌握。手寫板圖示0202-02【例題1】根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位擔(dān)任的會計工作崗位是（）。（2001年）A.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 B.稽核C.會計檔案保管 D.出納答疑編號10020207：針對該題提問【答案】A【例題2】根據(jù)會計法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。（2000年）A.稽核 B.會計檔案保管C.登記固定資產(chǎn)卡片 D.辦理納稅申報答疑編號10020208：針對該題提問【答案】AB【例題3】根據(jù)會計法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，單位出納人員不得兼任的工作有（）。（2002年）A.會計檔案保管 B.固定資產(chǎn)卡片登記C.收入賬目登記 D.債權(quán)債務(wù)賬目登記答疑編號10020209：針對該題提問【答案】ACD【例題4】根據(jù)會計法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，出納人員不得兼任的工作有（）。（2005年）A.會計檔案保管B.收入費(fèi)用賬目登記C.固定資產(chǎn)卡片登記D.債權(quán)債務(wù)賬目登記答疑編號10020210：針對該題提問【答案】ABD七、會計人員工作交接（重點(diǎn)）1.應(yīng)當(dāng)辦理交接的情形（P85）會計人員調(diào)動工作、離職或因病暫時不能工作，應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)。2.監(jiān)交人員（P86）（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。（2）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。必要時，主管部門可以派人會同監(jiān)交?！纠}1】根據(jù)會計工作規(guī)范的規(guī)定，一般會計人員在辦理會計工作交接手續(xù)時，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是（）。（2000年）A.單位職工代表B.其他會計人員C.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.單位檔案管理人員答疑編號10020211：針對該題提問【答案】C【例題2】某國有企業(yè)會計科出納員因工作調(diào)動需辦理工作交接手續(xù)，根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)是（）。（2003年）A.該單位一般會計人員B.該單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.該單位負(fù)責(zé)人D.當(dāng)?shù)刎斦块T派出人員答疑編號10020212：針對該題提問【答案】B3.會計資料移交后的責(zé)任界定（P87）（1）移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。（2）即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實(shí)性、完整性方面存在的問題，仍由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推卸責(zé)任。第五節(jié)法律責(zé)任 1.“偽造、變造會計資料，編制虛假財務(wù)會計報告”和“隱匿、故意銷毀會計資料”的法律責(zé)任（P89）【解釋】二者的法律責(zé)任相同：其違法主體均包括單位和個人。手寫板圖示0203-01（1）單位：對單位處以5000元10萬元的罰款；（2）個人：構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下的罰金。尚未構(gòu)成犯罪的，對直接負(fù)責(zé)的人員處以3000元5萬元的罰款，對其中的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。2.“授意、指使、強(qiáng)令會計人員偽造、銷毀會計資料”的法律責(zé)任（P89）【解釋】其違法主體僅限于個人。（1）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；（2）尚未構(gòu)成犯罪的，對其處以5000元5萬元的罰款。3.單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反會計法規(guī)定行為的會計人實(shí)行打擊報復(fù)，情節(jié)惡劣的，處3年以下有期徒刑或者拘役。（P90）【例題1】根據(jù)刑法的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反會計法規(guī)定行為的會計人實(shí)行打擊報復(fù)，情節(jié)惡劣，構(gòu)成犯罪的，處以有期徒刑或者拘役。有期徒刑刑期最高為（）。（2006年）A.1年 B.3年 C.5年 D.7年答疑編號10020301：針對該題提問【答案】B【例題2】根據(jù)會計法的規(guī)定，對故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報表，尚不構(gòu)成犯罪的，縣級以上財政部門除按規(guī)定對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處罰外，對單位予以通報，可以并處罰款。對單位所處的罰款金額最低為（）元。（2002年）A.1000 B.2000 C.3000 D.5000答疑編號10020302：針對該題提問【答案】D【例題3】根據(jù)會計法的規(guī)定，對于偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務(wù)會計報告的行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，并可以對單位、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以一定數(shù)額的罰款。其中，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以罰款的最低數(shù)額為（）元。（2004年）A.100O B.2000 C.3000 D.5000答疑編號10020303：針對該題提問【答案】C【例題4】某公司的會計人員甲偽造會計賬簿，尚不構(gòu)成犯罪。根據(jù)會計法的規(guī)定，甲的違法行為的法律后果是（）。A.處于3000元以上5萬元以下的罰款，并吊銷會計從業(yè)資格證書B.處于5000元以上10萬元以下的罰款，并吊銷會計從業(yè)資格證書C.予以警告，并處于3000元以上5萬元以下的罰款D.予以警告，并處于2000元以上2萬元以下的罰款答疑編號10020304：針對該題提問【答案】A【例題5】某市財政局對該市技術(shù)監(jiān)督局進(jìn)行財務(wù)會計檢查時，發(fā)現(xiàn)該局存在編制虛假財務(wù)報告的情況。根據(jù)會計法的規(guī)定，如果上述行為不構(gòu)成犯罪，財政局可對技術(shù)監(jiān)督局處以罰款。該罰款的數(shù)額范圍是（）。A.3000元以上5萬元以下B.5000元以上5萬元以下C.5000元以上10萬元以下D.2萬元以上20萬元以下答疑編號10020305：針對該題提問【答案】C主觀題簡答題【案例1】（2001年）2000年10月10日，甲公司收到一張應(yīng)由甲公司與乙公司共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用支出的原始憑證，甲公司會計人員張某以該原始憑證及應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理，并保存該原始憑證；同時應(yīng)乙公司要求將該原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，會計人員李某認(rèn)為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。要求：根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，回答下列問題：（1）會計人員張某將原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理的做法是否正確？簡要說明理由。（2）會計人員李某的觀點(diǎn)是否正確？簡要說明理由。答疑編號10020306：針對該題提問【案例1答案】（1）張某的做法不正確。根據(jù)規(guī)定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具“原始憑證分割單”給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，而不是給復(fù)制件。（2）李某的觀點(diǎn)不正確。根據(jù)規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷毀。綜合題【案例1】（2000年）2000年 1月，會芳服裝廠發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）7日，該廠會計人員王某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)一個星期，會計科長指定出納李某臨時兼管王某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，未辦理會計工作交接手續(xù)。（2）10日，該廠檔案科會同會計科銷毀了一批保管期限已滿的會計檔案，未報經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也未編造會計檔案銷毀清冊，銷毀后未履行任何手續(xù)。（3）該廠1999年度虧損20萬元。20日，會計科長授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調(diào)整企業(yè)的財務(wù)會計報告，將本年度利潤調(diào)整為盈利50萬元，并將調(diào)整后的企業(yè)財務(wù)會計報告經(jīng)廠長及有關(guān)人員簽名、蓋章后向有關(guān)單位報送。要求：根據(jù)以上事實(shí)，回答下列問題：（1）出納李某臨時兼管王某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作是否符合規(guī)定？答疑編號10020307：針對該題提問（2）會計人員王某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)一個星期，是否需要辦理會計工作交接手續(xù)？答疑編號10020308：針對該題提問（3）會芳服裝廠檔案科會同會計科銷毀保管期滿的會計檔案在程序上是否符合規(guī)定？為什么？答疑編號10020309：針對該題提問（4）會芳服裝廠廠長對會計科長授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調(diào)整企業(yè)財務(wù)會計報告的行為是否承擔(dān)法律責(zé)任？為什么？答疑編號10020310：針對該題提問【案例1答案】（1）納李某臨時兼管債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（2）王某需要辦理會計工作交接手續(xù)。根據(jù)規(guī)定，會計人員調(diào)動工作、離職或因病暫時不能工作，應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)。（3）銷毀會計檔案的程序不符合規(guī)定。首先，應(yīng)編制會計檔案銷毀清冊，由單位負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊簽署意見， 銷毀會計檔案時，應(yīng)由檔案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷。其次，銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負(fù)責(zé)人。（4）廠長應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處以5000元以上5萬元以下的罰款?！景咐?】（2002年）海盛國有食品加工企業(yè)2001年發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）1月，該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精簡內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決定，將會計科撤并到企業(yè)管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續(xù)擔(dān)任會計；原企管辦工作人員、王某的女兒擔(dān)任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管工作崗位，企業(yè)同意王某半年脫產(chǎn)參加會計培訓(xùn)班，并參加2002年會計從業(yè)資格考試。（2）2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)，人事科長進(jìn)行監(jiān)交。（3）6月，檔案科會同企管辦對企業(yè)會計檔案進(jìn)行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。 （4）10月，企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買計算機(jī)的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。要求：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）該企業(yè)撤并會計機(jī)構(gòu)、任命會計主管人員、會計工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處? 分別說明理由。答疑編號10020311：針對該題提問（2）該企業(yè)在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規(guī)定之處? 分別說明理由。答疑編號10020312：針對該題提問（3）該企業(yè)對購買計算機(jī)的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定? 說明理由。答疑編號10020313：針對該題提問【案例2答案】（1）該企業(yè)任命會計主管人員不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。王某女兒擔(dān)任出納工作不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（2）原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)時，由人事科長進(jìn)行監(jiān)交不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)時，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。將尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證銷毀不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對于保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時為止。（3）對發(fā)票的處理不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正?！景咐?】（2003年）振光有限責(zé)任公司是一家中外合資經(jīng)營企業(yè)，2002年度發(fā)生了以下事項(xiàng)：（1）1月21日，公司接到市財政局通知，市財政局要來公司檢查會計工作情況。公司董事長兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為，公司作為中外合資經(jīng)營企業(yè)，不應(yīng)受會計法的約束，財政部門無權(quán)來檢查。（2）3月5日，公司會計科一名檔案管理人員生病臨時交接工作，胡某委托單位出納員李某臨時保管會計檔案。（3）4月15日，公司從外地購買一批原材料，收到發(fā)票后，與實(shí)際支付款項(xiàng)進(jìn)行核對時發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯誤，經(jīng)辦人員在原始憑證上進(jìn)行了更改，并加蓋了自己的印章，作為報銷憑證。（4）5月2日，公司會計科科長退休，公司決定任命自參加工作以來一直從事文秘工作的辦公室副主任王某為會計科科長。（5）6月30日，公司有一批保管期滿的會計檔案，按規(guī)定需要進(jìn)行銷毀。公司檔案管理部門編制了會計檔案銷毀清冊，檔案管理部門的負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽了字，并于當(dāng)天銷毀。（6）9月9日，公司人事部門從外省招聘了一名具有高級會計師資格的會計人員。該高級會計師持有外省的會計從業(yè)資格證書，其相關(guān)的會計從業(yè)資格業(yè)務(wù)檔案資料仍保存在外省的原單位所在地財政部門。（7）12月1日，公司董事會研究決定，