構(gòu)建完善內(nèi)控體系,預(yù)防醫(yī)藥企業(yè)風險.doc

構(gòu)建完善內(nèi)控體系,預(yù)防醫(yī)藥企業(yè)風險 【摘要】內(nèi)部控制是企業(yè)進行風險管理的重要手段，有效的內(nèi)部控制管理能明顯減少企業(yè)面臨的各種風險。醫(yī)藥企業(yè)肩負著救死扶傷的社會責任，屬于高風險行業(yè)之一。因此，其內(nèi)部控制體系是否完善直接影響到自身的風險防范能力。本文就當前醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的問題以及面臨的風險進行分析，并提出幾點應(yīng)對措施，以供參考。 【關(guān)鍵詞】醫(yī)藥企業(yè) 內(nèi)部控制 完善 內(nèi)部控制是指企業(yè)為了達到經(jīng)營目標，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全性與完整性，確保會計信息資料的準確可靠，保證經(jīng)營活動的正常進行所采取的一系列措施。作為一個特殊的企業(yè)，醫(yī)藥企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品直接關(guān)系到人類的生命健康，因此，其生產(chǎn)經(jīng)營活動受到國家很多法律法規(guī)的管制。這表明醫(yī)藥企業(yè)所面臨的風險也明顯大于其它普通企業(yè)。隨著市場競爭的日趨激烈以及全球經(jīng)濟一體化的深化，醫(yī)藥企業(yè)所面臨的風險也越來越大。如何通過內(nèi)部控制來進行風險管控，有效規(guī)避各種風險是醫(yī)藥企業(yè)面臨的一項重要課題。 一、醫(yī)藥企業(yè)面臨的主要風險 當前，國內(nèi)醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展所面臨的主要風險包括經(jīng)營性風險、市場性風險、環(huán)境與法律類風險、財務(wù)性風險。一是經(jīng)營性風險：醫(yī)院是國內(nèi)藥企的主要客戶群體，各大醫(yī)院的藥品采購量占據(jù)了大半江山。其中，大部分醫(yī)院為公立醫(yī)院，因此，真正通過藥品零售企業(yè)銷售的藥品占比極小。隨著醫(yī)療需求的日益增大以及醫(yī)藥分開制度的實施，藥品零售企業(yè)在零售市場中的占比將明顯增大，藥企間的競爭也會日趨激烈，從而使經(jīng)營性風險增大。二是市場性風險：當前，醫(yī)藥企業(yè)面臨著結(jié)構(gòu)性調(diào)整與周期性調(diào)整的雙重壓力。而很多地方藥價仍偏高，加上農(nóng)村合作醫(yī)療市場帶有不確定性因素，均給醫(yī)藥企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提出了更高的要求，同時，也讓醫(yī)藥企業(yè)面臨著更多未知的風險。三是環(huán)境與法律類風險：醫(yī)藥企業(yè)本身承載著人道主義責任，所承受的環(huán)境與法律風險也更多。因此，環(huán)境以及相關(guān)法律政策的改變均會給醫(yī)藥企業(yè)帶來巨大的影響。四是財務(wù)性風險：盡管醫(yī)藥品是剛需產(chǎn)業(yè)，但隨著市場趨冷，必將影響到醫(yī)藥企業(yè)的正常經(jīng)營與銷售。近年來醫(yī)藥企業(yè)融資成本明顯提高，償債風險也隨之增大1。 二、醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控管理體系存在的問題 當前，很多醫(yī)藥企業(yè)普遍建立起內(nèi)控管理體系，在風險防范方面也起到了一定的作用。但由于諸多因素的制約，醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控管理方面還存在不少亟待解決的問題，主要表現(xiàn)為以下幾點：一是風險管理意識淡薄。很多領(lǐng)導以及財務(wù)人員均未真正意識到內(nèi)控管理的重要性，而醫(yī)藥企業(yè)隨時都面臨著來自各方的風險，比如，市場風險、利率風險、資金鏈風險、應(yīng)收賬款風險等。二是內(nèi)控制度不完善、不合理。由于很多醫(yī)藥企業(yè)是國企，屬于國有資產(chǎn)，傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟思想仍比較嚴重，同時，對內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠重視。這導致內(nèi)部控制制度不完善不健全。其中，內(nèi)部審計獨立性差，基本由領(lǐng)導說了算，加上內(nèi)部審計人員專業(yè)性差，很難充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的監(jiān)督職能作用。三是對重大采購項目缺乏有效的管控。重大采購項目往往耗資巨大，需要醫(yī)藥企業(yè)進行專項內(nèi)控管理，盡量規(guī)避采購風險。在采購前，必須進行全面預(yù)算，掌握采購材料的數(shù)量、金額、相關(guān)風險、資金付款方式等信息。同時，還應(yīng)由董事會、監(jiān)事會、理事會、財務(wù)部、采購部以及其他部門共同討論采購方案2。但很多醫(yī)藥企業(yè)并未完全按上述流程操作。 三、健全醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制體系，防范各類風險 （一）進一步完善醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu) 為適應(yīng)全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，在現(xiàn)代企業(yè)制度的要求下，醫(yī)藥企業(yè)也應(yīng)順應(yīng)市場經(jīng)濟體制的要求，實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。這樣才能構(gòu)建一個健全的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，從而將內(nèi)部控制、風險控制與公司管理有機的結(jié)合起來。簡而言之，醫(yī)藥企業(yè)必須把風險管理融入到企業(yè)內(nèi)部控制的整個過程中，盡快形成一個健全的公司治理結(jié)構(gòu)。醫(yī)藥企業(yè)要健全股東大會機制，限制股東權(quán)利，規(guī)范其行為，同時，要完善董事會與監(jiān)事會的制度，改進績效激勵機制，協(xié)調(diào)好利益相關(guān)者的關(guān)系。另外，要建立健全信息披露機制，及時提供準確、真實、完整的信息，便于醫(yī)藥企業(yè)做好風險應(yīng)對措施，從而提高自身的市場競爭力。 （二）健全內(nèi)控管理制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用 風險管理屬于企業(yè)內(nèi)控管理中的重要環(huán)節(jié)，也是醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控體系的關(guān)鍵所在。因此，醫(yī)藥企業(yè)必須結(jié)合自身實際，建立健全內(nèi)控管理制度。首先，要完善財務(wù)核算體系，重視預(yù)算管理，充分發(fā)揮出預(yù)算的預(yù)知性功能，實現(xiàn)對資金活動的有效管控。其次，要高度重視內(nèi)部審計工作，充分意識到內(nèi)部審計在風險管控中重要作用。要對內(nèi)部審計進行明確的定位，并確保內(nèi)部審計的獨立性3。同時，要提升內(nèi)部審計的地位，增加其在企業(yè)管理活動中的話語權(quán)，擴大內(nèi)部審計范圍，改進內(nèi)部審計方式方法。通過加強事前、事中、事后審計，形成以制度管理企業(yè)，以內(nèi)控監(jiān)督企業(yè)的管理，從而使醫(yī)藥企業(yè)管理逐步規(guī)范化、科學化。另外，要加強對采購環(huán)節(jié)的管控，實行崗位牽制制度，防止采購權(quán)利過于集中，從而避免徇私舞弊現(xiàn)象。 （三）重視風險評估環(huán)節(jié)，構(gòu)建財務(wù)風險預(yù)警機制 基于內(nèi)控理論的要求，風險評估與風險管理是實現(xiàn)內(nèi)控管理的重要途徑。因此，醫(yī)藥企業(yè)必須構(gòu)建財務(wù)風險預(yù)警機制，通過風險評估結(jié)果，將涉及到的錯誤與紕漏及時控制在最小范圍內(nèi)。一要建立財務(wù)風險預(yù)警部門，安排專業(yè)素質(zhì)好，業(yè)務(wù)能力強，責任心強的財務(wù)人員負責相關(guān)工作。同時，要加強業(yè)務(wù)培訓，不斷提高其實際操作能力。二要建立醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息處理系統(tǒng)，及時收集、分析、處理相關(guān)財務(wù)信息，建立財務(wù)預(yù)警信息庫。三要建設(shè)企業(yè)風險文化。企業(yè)風險管理以及內(nèi)部控制均屬于企業(yè)文化建設(shè)的范疇。這也是一個企業(yè)軟實力的體現(xiàn)，也是企業(yè)靈魂的所在。將內(nèi)控理念以及風險意識融入到企業(yè)文化當中，更能提高全體干部職工的內(nèi)控意識，提高其風險預(yù)判能力，從而及時采取有效的風險防范措施。 參考文獻： 1陸曄.試論醫(yī)藥企業(yè)