2010年理財(cái)規(guī)劃師經(jīng)典講義

理財(cái)規(guī)劃師 經(jīng)典 講義 第一章 理財(cái)規(guī)劃基礎(chǔ) 第一節(jié) 理財(cái)規(guī)劃概述 知識(shí)點(diǎn) 1：理財(cái)規(guī)劃的概念 理財(cái)規(guī)劃（ 是指根據(jù)家庭財(cái)務(wù)狀況，運(yùn)用規(guī)范方法并遵循一定程序制定的切合實(shí)際、可操作的某一方面或一系列相互協(xié)調(diào)的規(guī)劃方案，包括現(xiàn)金規(guī)劃、消費(fèi)支出規(guī)劃、教育規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)規(guī)劃、稅收籌劃、投資規(guī)劃、退休養(yǎng)老規(guī)劃、財(cái)產(chǎn)分配與傳承規(guī)劃等。 知識(shí)點(diǎn) 2：理財(cái)規(guī)劃的總體目標(biāo)：財(cái)務(wù)安全和財(cái)務(wù)自由 知識(shí)點(diǎn) 3：理財(cái)規(guī)劃目標(biāo)的具體內(nèi)容 必要的資產(chǎn)流動(dòng)性；合理的消費(fèi)支出；實(shí)現(xiàn)教育期望；完備的風(fēng)險(xiǎn)保障；積累財(cái)富；合理的納稅安排；安享晚年；有效的財(cái)產(chǎn)分配與傳承。 知識(shí)點(diǎn) 4：理財(cái)規(guī)劃的原則 整體規(guī)劃；提早規(guī)劃；現(xiàn)金保障優(yōu)先；風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)于追求收益；消費(fèi)、投資與收入相匹配；家庭類型與理財(cái)策略相匹配。 第二節(jié) 理財(cái)規(guī)劃的內(nèi)容、工具與流程 一、生命周期理論與家庭模型概述 二、不同生命周期、不同家庭模型下 的理財(cái)規(guī)劃 知識(shí)點(diǎn)：生命周期理論 單身期；家庭與事業(yè)形成期；家庭與事業(yè)成長期；退休前期；退休期。 三、理財(cái)規(guī)劃的主要內(nèi)容 知識(shí)點(diǎn) 1：現(xiàn)金規(guī)劃 知識(shí)點(diǎn) 2：消費(fèi)支出規(guī)劃 知識(shí)點(diǎn) 3：教育規(guī)劃 知識(shí)點(diǎn) 4：風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)規(guī)劃 知識(shí)點(diǎn) 5：稅收籌劃 知識(shí)點(diǎn) 6：投資規(guī)劃 知識(shí)點(diǎn) 7：退休養(yǎng)老規(guī)劃 知識(shí)點(diǎn) 8：財(cái)產(chǎn)分配與傳承規(guī)劃 四、理財(cái)規(guī)劃的主要工具 共同基金；商業(yè)保險(xiǎn)；固定收益證券；股票；期貨；對沖基金；私募股權(quán)基金；外匯；黃金；法律；個(gè)人信托。 五、理財(cái)規(guī)劃的流程 建立客戶關(guān)系；收集客戶信息；分析客戶財(cái)務(wù)狀況；制定理 財(cái)計(jì)劃；實(shí)施理財(cái)計(jì)劃；持續(xù)理財(cái)服務(wù)。（放到后面的部門論述） 第三節(jié) 理財(cái)規(guī)劃與理財(cái)規(guī)劃職業(yè) 知識(shí)點(diǎn) 1：理財(cái)規(guī)劃職業(yè)發(fā)展概況 初創(chuàng)期；擴(kuò)張期；成熟穩(wěn)定期。 知識(shí)點(diǎn) 2：個(gè)人理財(cái)服務(wù)的三個(gè)層次 個(gè)人理財(cái)、大眾理財(cái)；富裕銀行貴賓理財(cái)；私人銀行、財(cái)富管理 第四節(jié) 職業(yè)道德與操守 知識(shí)點(diǎn) 1：理財(cái)規(guī)劃師職業(yè)道德準(zhǔn)則 正直誠信原則；客觀公正原則；勤勉謹(jǐn)慎原則；專業(yè)盡責(zé)原則；嚴(yán)守秘密原則；團(tuán)隊(duì)合作 知識(shí)點(diǎn) 2：理財(cái)規(guī)劃師執(zhí)業(yè)紀(jì)律規(guī)范 不得利用提供服務(wù)的契機(jī)從事或幫助客戶從事違法行為；不得以虛假的信息或廣告欺騙或誤導(dǎo)客戶 ；不得侵占或竊取客戶的財(cái)產(chǎn)；客觀公正的態(tài)度維護(hù)客戶的利益；隨時(shí)向客戶披露存在或可能產(chǎn)生的利益沖突；不得隨意公開或使用客戶的秘密信息；應(yīng)維護(hù)行業(yè)整體形象，禁止任何形式的不正當(dāng)競爭；應(yīng)勤勉盡責(zé)，嚴(yán)格履行對客戶的承諾。 第一章 理財(cái)規(guī)劃基礎(chǔ)習(xí)題 C ）。 （ A）是否有高收益穩(wěn)定的投資 （ B）是否有豐厚的收入 （ C）投資收入是否完全超過個(gè)人或家庭發(fā)生的各項(xiàng)支出 （ D）是否有豐厚的現(xiàn)金準(zhǔn)備 D ）。 （ A）社會(huì)安全 （ A）財(cái)務(wù)獨(dú)立 （ C）財(cái)務(wù)出清 （ D）財(cái)務(wù)自由 3收入曲線一直在支出曲線的（ C ）時(shí)，就達(dá)到了財(cái)務(wù)安全。 （ A）平行 （ B）下方 （ C）上方 （ D）右方 4、當(dāng)家庭已經(jīng)獲得了（ D ）時(shí)，投資收入曲線超過支出曲線。 （ A）超額利潤 （ B）財(cái)務(wù)獨(dú)立 （ C）豐厚收入 （ D）財(cái)務(wù)自由 5. （ B ）是為了應(yīng)對客戶家庭因?yàn)橹卮蠹膊　⒁馔鉃?zāi)難、犯罪事件、突發(fā)事件等的開支做的準(zhǔn)備。 （ A）日常生活儲(chǔ)備 （ B）意外現(xiàn)金儲(chǔ)備 （ C）家族支援現(xiàn)金儲(chǔ)備 （ D）追加投資儲(chǔ)備 第二章 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 點(diǎn)擊打印 第一節(jié) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 誰需要會(huì)計(jì)？ 會(huì)計(jì) 經(jīng)濟(jì)的語言 會(huì)計(jì)與理財(cái)： 獲得信息的渠道 進(jìn)行分析的工具 會(huì)計(jì)前提（會(huì)計(jì)假設(shè)） 會(huì)計(jì)主體 持續(xù)經(jīng)營 會(huì)計(jì)分期 貨幣計(jì)量 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)要素 記賬方法 兩種記賬基礎(chǔ)的比較 事項(xiàng) 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實(shí)現(xiàn)制 收入 支出 收入 支出 銷售貨物 5000 元，貨款尚未收到。 5000 收到前期貨款 8000 元。 8000 年初支付全年訂閱報(bào)刊費(fèi) 1200 元。 100 1200 預(yù)提銀行借款利息 1000 元。 1000 會(huì)計(jì)核算原則（會(huì)計(jì)質(zhì)量要求） 真實(shí)性原則 相關(guān)性原則 明晰性原則 可比性原則 實(shí)質(zhì)重于形式原則 重要性原則 謹(jǐn)慎性原則 及時(shí)性原則 會(huì)計(jì)要素 注： ( )內(nèi)為家庭會(huì)計(jì)要素 平衡關(guān)系 企業(yè)：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 （反映財(cái)務(wù)狀況的要素關(guān)系） 收入費(fèi)用 =利潤 （反映經(jīng)營成果的要素關(guān)系） 記賬原理 記賬方向 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容 會(huì)計(jì)確認(rèn) 應(yīng)否確認(rèn)？ 何時(shí)確認(rèn)？ 如何確認(rèn)？ 會(huì)計(jì)計(jì)量 計(jì)量單位 計(jì)量屬性 會(huì)計(jì)記錄 賬務(wù)處理程序 會(huì)計(jì)報(bào)告 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 1、會(huì)計(jì)報(bào)表 （ 1）主表 反映資產(chǎn)狀況資產(chǎn)負(fù)債表 反映損益狀況利潤表 反映現(xiàn)金流狀況現(xiàn)金流量表 （ 2）附表 2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注 3、財(cái)務(wù)情況說明書 個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告 個(gè)人資產(chǎn)負(fù)債表 個(gè)人收入支出表 我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表 編 號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 編報(bào)期 會(huì)企 01 表 資產(chǎn)負(fù)債表 中期；年度 會(huì)企 02 表 利潤表 中期；年度 會(huì)企 03 表 現(xiàn)金流量表 （至少年度） 會(huì)企 01 表附表 1 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 年度 會(huì)企 01 表附表 2 股東權(quán)益增減變動(dòng)表 年度 會(huì)企 01 表附表 3 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 中期；年度 會(huì)企 02 表附表 1 利潤分配表 年度 會(huì)企 02 表附表 2 分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部） 年度 會(huì)企 02 表附表 3 分部報(bào)表（地區(qū)分部） 年度 第二節(jié) 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí) 第一單元 財(cái)務(wù)管理概述 財(cái)務(wù)管理的含義和目標(biāo) 財(cái)務(wù)管理的含義 財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)關(guān)系 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 1、目標(biāo)的內(nèi)容股東財(cái)富最大化 2、優(yōu)點(diǎn) （ 1）該指標(biāo)考慮了資金的時(shí)間價(jià)值 和投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值； （ 2）反映了對企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求； （ 3）有利于克服經(jīng)營管理上的片面性和短期化行為； （ 4）有利于社會(huì)資源的合理配置，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化。 財(cái)務(wù)管理的原則 （一）資金合理配置原則 （二）收支積極平衡原則 （三）成本效益原則 （四）風(fēng)險(xiǎn)收益均衡原則 （五）利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則 第二單元 貨幣時(shí)間價(jià)值 貨幣時(shí)間價(jià)值的概念 西方財(cái)務(wù)管理的表述： 投資者進(jìn)行投資就必須推遲消費(fèi)，對投資者推遲消費(fèi)的耐心應(yīng)給予報(bào)酬，這種報(bào)酬的量應(yīng)與推遲的時(shí)間成正比。 定義： 貨幣轉(zhuǎn)化為資本經(jīng)營過程以后，所獲得 的真實(shí)報(bào)酬率或者報(bào)酬額。 貨幣存在時(shí)間價(jià)值的原因： 貨幣可用于投資、獲得利息，從而在將來擁有更多的貨幣量 貨幣的購買力會(huì)因通貨膨脹的影響而隨時(shí)間改變 未來的預(yù)期收入具有不確定性 應(yīng)注意的問題 貨幣時(shí)間價(jià)值產(chǎn)生于生產(chǎn)和流通領(lǐng)域 貨幣時(shí)間價(jià)值產(chǎn)生于資金運(yùn)動(dòng)中 時(shí)間價(jià)值的大小取決于資金周轉(zhuǎn)速度 貨幣時(shí)間價(jià)值的表現(xiàn)可以是絕對數(shù)也可以是相對數(shù) 第三單元 資金成本 用 (1)債券成本 (2)銀行借款成本 (3)優(yōu)先股成本 (4)普通股成本 (5)留存收 益成本 第四單元 上市公司財(cái)務(wù)分析 一、財(cái)務(wù)分析概述 財(cái)務(wù)分析的含義 財(cái)務(wù)分析是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)部門提供的會(huì)計(jì)報(bào)表等資料，按照一定的程序，運(yùn)用一定的方法，計(jì)算出一系列評(píng)價(jià)指標(biāo)并據(jù)以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的過程。 財(cái)務(wù)分析的目的 財(cái)務(wù)分析的目的在于對企業(yè)過去的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)性分析和評(píng)價(jià)、對企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行調(diào)整和控制、預(yù)測未來企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的方向及其影響。 財(cái)務(wù)分析的基本方法 1、比較分析法 2、百分比分析法 3、比率分析法 4、趨勢分析法 5、 因素分析法 二、會(huì)計(jì)報(bào)表的一般分析 資產(chǎn)負(fù)債表 1、資產(chǎn)負(fù)債表的含義 2、基本特點(diǎn) 3、資產(chǎn)負(fù)債表的一般分析 利潤表 1、利潤表的含義 2、基本特點(diǎn) 3、利潤表分析的基本思路 現(xiàn)金流量表 1、現(xiàn)金流量表的含義 2、基本特點(diǎn) 3、現(xiàn)金流量表分析要點(diǎn) 4、現(xiàn)金流量表分析的作用 （ 1）對現(xiàn)金獲取能力做出評(píng)價(jià)； （ 2）對償債和支付能力做出評(píng)價(jià)； （ 3）對收益質(zhì)量做出評(píng)價(jià)； （ 4）對投資和籌資活動(dòng)做出評(píng)價(jià) 三、財(cái)務(wù)分析中應(yīng)注意的問題 1、財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性 2、報(bào)表的真實(shí)性問題 3、上市 公司會(huì)計(jì)政策的不同選擇影響可比性 4、比較基礎(chǔ)問題 5、公司增資行為對財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的影響 6、注重閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表附注 7、注意分析會(huì)計(jì)政策變化和稅收政策的變化 8、關(guān)注上市公司發(fā)布的臨時(shí)公告 財(cái)務(wù)報(bào)表分析 分類 指標(biāo) 反映償債能力的指標(biāo) 流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、經(jīng)營凈現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù) 反映資產(chǎn)管理能力的指標(biāo) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率 、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率 反映盈利能力的指標(biāo) 銷售毛利率、銷售凈利率、資產(chǎn)收益率、 股東權(quán)益收益率、主營業(yè)務(wù)利潤率 反映投資收益的指標(biāo) 每股凈收益、市盈率、股票獲利率、股利支付率、股利保障倍數(shù)、每股凈資產(chǎn) 杜邦財(cái)務(wù)分析體系 現(xiàn)金流量分析 分類 指標(biāo) 現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分流入結(jié)構(gòu)分析，流出結(jié)構(gòu)分析、流入流出比分析 析 盈利質(zhì)量分析 盈利現(xiàn)金比率 、再投資比率 籌資與支付能力分析 外部融資比率 、強(qiáng)制性現(xiàn) 金支付比率 、到期債務(wù)本息償付比率、現(xiàn)金償債比率 、現(xiàn)金股利支付率或利潤分配率 第三節(jié) 本量利分析 成本按照習(xí)性的分類 本量利分析 利潤銷售收入固定成本總額變動(dòng)成本總額 r = a 本點(diǎn) x = a /（ p b） 第四節(jié) 個(gè)人會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理與企業(yè)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理的區(qū)別 個(gè)人 /家庭財(cái)務(wù)報(bào)表 1、種類 （ 1）個(gè)人 /家庭資產(chǎn)負(fù)債表 （ 2）個(gè)人 /家庭收入支出表 2、財(cái)務(wù)比率 （ 1）結(jié)余比率 （ 2）投資與凈資產(chǎn)比率 （ 3）清償比率 （ 4）負(fù)債比率 （ 5）負(fù)債收入比率 （ 6）流動(dòng)性比率 個(gè)人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別 一、家庭財(cái)務(wù)管理是制作個(gè)人及家庭財(cái)務(wù)報(bào)表的主要目標(biāo)，一般來說這些信息大部分情況下都是不對外公開的，所以一般不用受到嚴(yán)格的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或國家會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度的約束。 二、個(gè)人及家庭財(cái)務(wù)報(bào)表不嚴(yán)格要求按照企業(yè)的謹(jǐn)慎原則來對各種資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)提減值準(zhǔn)備。 三、企業(yè)會(huì)計(jì)嚴(yán)格要 求對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，國家根據(jù)企業(yè)的不同類型規(guī)定其計(jì)提折舊的政策。對于個(gè)人及家庭會(huì)計(jì)報(bào)表而言，盡管家庭的自用住宅、商用（投資）住宅和汽車也有折舊的問題。但是很多時(shí)候，也不一定把折舊列入個(gè)人及家庭資產(chǎn)負(fù)債表。 四、在個(gè)人及家庭財(cái)務(wù)報(bào)表中企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表所必需的對應(yīng)關(guān)系不是很重要。 五、在個(gè)人及家庭的財(cái)務(wù)管理中，一般傾向于處理現(xiàn)金而不是將來會(huì)有的收入。 試題實(shí)例 1、（ ）不屬于我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度所界定的會(huì)計(jì)要素。 （ A）支出 （ B）資產(chǎn) （ C）收入 （ D）所有者權(quán)益 答案： A 2、反映股票投 資收益的指標(biāo)主要有（ ）。 （ A）每股凈收益 （ B）股息發(fā)放率 （ C）市盈率 （ D）股利支付率 （ E）資產(chǎn)收益率 答案： 、在公司財(cái)務(wù)中，流動(dòng)負(fù)債是指 ( )以內(nèi)到期的債務(wù)。 (A)12個(gè)月 (B)6 個(gè)月 (C)3 個(gè)月 (D)1 個(gè)月 答案： A 4、在公司財(cái)務(wù)中，現(xiàn)金流量表一般由 ( )部分構(gòu)成。 (A)5 個(gè) (B)6 個(gè) (C)2 個(gè) (D)3 個(gè) 答案： D 5 、在公司財(cái)務(wù)中，股東權(quán)益不包括 ( )。 (A)實(shí)收資本 (B)公積金 (C)未分配利潤 (D)固定資產(chǎn) (E)無形資產(chǎn) 答案： 資產(chǎn) 金額（期末） 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額（期末） 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 2000 應(yīng)付賬款 2000 應(yīng)收賬款 3， 500 應(yīng)付票據(jù) 2000 存貨 15， 000 應(yīng)付工資 5000 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 20， 500 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 9000 流動(dòng)資產(chǎn)凈值 50， 000 長期負(fù)債 12,000 其他長期資產(chǎn) 5000 股本（ 500 萬股，每股面值1 元） 5000 資產(chǎn)公積 40,000 末分配利潤 9,500 資產(chǎn)合計(jì) 75， 500 負(fù)債及所有 者權(quán)益合計(jì) 75,500 利潤表 項(xiàng)目 金額（千元） 主營業(yè)務(wù)收入 8000 主營業(yè)務(wù)成本 5250 主營業(yè)務(wù)利潤 2750 管理費(fèi)用 700 財(cái)務(wù)費(fèi)用（全部為利息支出） 300 利潤總額 1750 所得稅 500 凈利潤 1250 回答 1、（ ）不是影響 答案： B 2、 司的資產(chǎn)負(fù)債率是（ ） 答案： A 3、從長期來看，企業(yè)的 已獲利倍數(shù)應(yīng)該（ ） C. 大于 1 答案： C 4、如果 元，則 股票的市盈率為 ( ) 案： D 5、 司的股東權(quán)益收益率是 ( ) D 3% 答案： C 第三章 宏觀經(jīng)濟(jì)分析 點(diǎn)擊打印 第一節(jié) 宏觀經(jīng)濟(jì)分析的意義和內(nèi)容 一、國民經(jīng)濟(jì)總體指標(biāo) （一）國內(nèi)生產(chǎn)總值 、定義：指一個(gè)國家在某一時(shí)期內(nèi)所生產(chǎn)的所有最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值總合，是衡量宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)模的最重要指標(biāo)。 2、理解概念的注意事項(xiàng)： 1）這是一個(gè)市場價(jià)值概念 2）給出的是所有最 終產(chǎn)品的價(jià)值，不包括中間產(chǎn)品 3）產(chǎn)品是一定時(shí)期生產(chǎn)而非銷售的產(chǎn)品 4）流量概念而非存量概念 5）指市場活動(dòng)產(chǎn)生的價(jià)值 3、核算方法：可以從生產(chǎn)角度、支出角度和收入角度核算 1）支出法：即最終產(chǎn)品的購買者，有四類：居民消費(fèi)、企業(yè)投資、政府購買、凈出口 2） 民原則和國土原則 4、 證券市場的關(guān)系： 1）持續(xù)、高速、穩(wěn)定的增長，證券市場將上升 2）高通脹的增長，證券市場將下跌 3）宏觀調(diào)控下的減速增長，證券市場平穩(wěn)漸升 4）轉(zhuǎn)折性的增長，證券市場也將轉(zhuǎn)勢 （二）工業(yè)增加值 1、概念 ：指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)以貨幣形式表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果。 2、計(jì)算方法：兩種 1）生產(chǎn)法：工業(yè)增加值 =生產(chǎn)總值 增值稅 2）收入法：工業(yè)增加值 =折舊 +勞動(dòng)者報(bào)酬 +生產(chǎn)稅凈額 +營業(yè)盈余 （三）失業(yè)率 1、勞動(dòng)力定義：年齡在 16 歲以上的正在工作，或者正在失業(yè)的人的全體 2、失業(yè)率：勞動(dòng)力中失業(yè)人數(shù)所占的百分比 3、自然失業(yè)率：經(jīng)濟(jì)社會(huì)在正常狀況下的失業(yè)率 4、潛在就業(yè)量：在現(xiàn)有激勵(lì)條件下所有愿意工作的人都參加生產(chǎn)時(shí)所達(dá)到的就業(yè)量 5、 口 =（實(shí)際 潛在 、奧肯定 律：如果失業(yè)率高于自然失業(yè)率 1%，則實(shí)際產(chǎn)出低于潛在產(chǎn)出的 3% 7、我國的城鎮(zhèn)登記失業(yè)率 =城鎮(zhèn)登記失業(yè)人口 /（城鎮(zhèn)從業(yè)人數(shù) +城鎮(zhèn)登記失業(yè)人數(shù)） （四）通貨膨脹 1、概念：按照某種價(jià)格指數(shù)衡量的一般價(jià)格水平的持續(xù)、普遍、明顯的上漲。 2、各種價(jià)格指數(shù)： 10 種 3、通貨膨脹影響證券市場的分析原則： 7條 （五）國際收支 1、概念：一個(gè)國家在一定時(shí)期，從國外收進(jìn)的全部貨幣資金和向國外支付的全部貨幣資金之間的對比關(guān)系。 2、國際收支平衡表：按復(fù)式原理編制。包括經(jīng)常項(xiàng)目、資本項(xiàng)目、錯(cuò)誤與遺漏幾大項(xiàng)。 二、投資指標(biāo) 1、 固定資產(chǎn)投資額：是以貨幣表現(xiàn)的建造和購置固定資產(chǎn)活動(dòng)的工作量，它是反映固定資產(chǎn)投資規(guī)模、速度、比例關(guān)系和使用方向的綜合性指標(biāo)。 2、資金來源：國家預(yù)算內(nèi)資金、國內(nèi)貸款、利用外資、自籌資金和其他資金。 3、按照管理渠道，全社會(huì)固定資產(chǎn)投資分為：基本建設(shè)、更新改造、房地產(chǎn)開發(fā)、其他 三、消費(fèi)指標(biāo) 1、社會(huì)消費(fèi)品零售總額： 1994年國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布 2、城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款余額：包括城鎮(zhèn)居民儲(chǔ)蓄存款和農(nóng)民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款 四、金融指標(biāo) （一）貨幣供應(yīng)量：流通中的貨幣總額，是一個(gè)時(shí)點(diǎn)的變量。 （二）金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)存貸款余額：金 融機(jī)構(gòu)包括商業(yè)銀行、政策性銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)公司 （三）金融資產(chǎn)總量：包括手持現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、保險(xiǎn)等 五、財(cái)政指標(biāo) （一）財(cái)政收入 包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外兩大類。預(yù)算內(nèi)包括：稅收、國有資產(chǎn)收益、專項(xiàng)收入和其他收入 （二）財(cái)政支出 包括預(yù)算內(nèi)支出和預(yù)算外支出。發(fā)行公債的目的、階段。 第二節(jié) 宏觀經(jīng)濟(jì)政策 第一單元：宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo) 一、宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)：四個(gè) （一）充分就業(yè)：不是百分百就業(yè) （二）物價(jià)穩(wěn)定：價(jià)格總水平的穩(wěn)定 （三）經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長：一般采用年均增長率衡量 （四）國際收支均衡 二 、政策目標(biāo)之間的關(guān)系 1、充分就業(yè)與物價(jià)穩(wěn)定之間的矛盾體現(xiàn)在菲利浦斯曲線上 2、經(jīng)濟(jì)增長與物價(jià)穩(wěn)定之間存在矛盾 3、國際收支平衡與充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定等國內(nèi)指標(biāo)存在矛盾 4、充分就業(yè)與經(jīng)濟(jì)增長之間的一致性較大 第二單元：財(cái)政政策 一、財(cái)政制度的自動(dòng)穩(wěn)定器功能 1、稅收的自動(dòng)變化：理解傳遞路徑 2、政府支出的自動(dòng)變化：指轉(zhuǎn)移支付的變化 3、保持農(nóng)產(chǎn)品物價(jià)穩(wěn)定的政策 二、斟酌使用的財(cái)政政策 ：變動(dòng)政府支出、變動(dòng)稅收、發(fā)行公債等。 三、財(cái)政政策與證券市場 ：三種情況； 第三單元：貨幣政策 一、貨幣政策及其主要工具 1、 調(diào)整再貼現(xiàn)率：作用有限 2、變動(dòng)存款準(zhǔn)備金率：作用十分猛烈 3、公開市場業(yè)務(wù)：最常用的手段 4、中國的特殊工具：央行再貸款政策、利率政策、匯率政策 二、貨幣政策的其他工具 ：輔助措施 1、道義勸告 2、調(diào)整法定存款準(zhǔn)備金限額 3、規(guī)定抵押貸款利率的上下限 三、貨幣政策與證券市場 1、利率：對證券市場的影響明顯、直接，二者基本上反向變化 2、公開市場業(yè)務(wù) 3、調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量 4、貨幣政策的其他工具：配合產(chǎn)業(yè)政策 第四單元：財(cái)政政策與貨幣政策的配合使用 一、貨幣政策和財(cái)政政策的特點(diǎn) ： 1、二者的猛烈程度不同 2、 政策時(shí)滯不同 3、影響范圍不同 4、阻力因素不同 二、配合使用 ：表 三節(jié) 經(jīng)濟(jì)周期理論 第一單元：經(jīng)濟(jì)周期的基本知識(shí) 一、經(jīng)濟(jì)周期的定義、階段和類型 （一）經(jīng)濟(jì)周期的定義：沿著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢有規(guī)律的漲縮 （二）經(jīng)濟(jì)周期的四個(gè)階段 （三）經(jīng)濟(jì)周期的類型：長周期、中周期、短周期 二、經(jīng)濟(jì)周期的成因： 7個(gè)理論假說 三、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)：先行指標(biāo)、同步指標(biāo)、滯后指標(biāo) 四、經(jīng)濟(jì)周期與證券投資：對晴雨表的辯證認(rèn)識(shí) 第二單元：我國經(jīng)濟(jì)周期的基本情況 一、概況：共 9 個(gè)周期，現(xiàn)在還是第 10個(gè)周期 二、改革開放以后經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng) 的比較分析： 5個(gè)方面 第三單元：經(jīng)濟(jì)周期與行業(yè)投資策略 一、增長型行業(yè)、周期性行業(yè)和防守型行業(yè)：按與經(jīng)濟(jì)周期的關(guān)系進(jìn)行劃分 二、投資策略：反周期投資 第四節(jié) 產(chǎn)業(yè)政策與行業(yè)分析 第一單元：產(chǎn)業(yè)政策 一、產(chǎn)業(yè)及產(chǎn)業(yè)政策：體現(xiàn)政府意志和導(dǎo)向 二、產(chǎn)業(yè)政策手段 （一）間接干預(yù)：通過經(jīng)濟(jì)杠桿對企業(yè)活動(dòng)的引導(dǎo)作用進(jìn)行干預(yù) 1、經(jīng)濟(jì)杠桿手段：財(cái)政手段、金融手段 2、信息誘導(dǎo)手段：發(fā)展計(jì)劃、政府的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、權(quán)威信息發(fā)布 （二）直接干預(yù)手段 1、行政管制：市場準(zhǔn)入、數(shù)量管制、價(jià)格管制、技術(shù)管制 2、政府的行為協(xié)調(diào) 三、 產(chǎn)業(yè)政策體系：四個(gè)方面 （一）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策：核心內(nèi)容是產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)順序選擇問題 （二）產(chǎn)業(yè)組織政策：核心是通過協(xié)調(diào)競爭與規(guī)模經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，包括反壟斷和直接規(guī)制兩類 （三）產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策：包括產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步的指導(dǎo)政策、組織政策、激勵(lì)性政策 （四）產(chǎn)業(yè)布局政策：規(guī)劃和干預(yù)產(chǎn)業(yè)地區(qū)分布的政策，主要包括地區(qū)發(fā)展重點(diǎn)的選擇和產(chǎn)業(yè)集中發(fā)展策略的制定等問題。 第二單元：行業(yè)分析 一、行業(yè)的含義、劃分方法和行業(yè)分析的意義 （一）含義：具有相同特征的企業(yè)群體，有規(guī)模型、職業(yè)化、社會(huì)功能性三個(gè)特點(diǎn) （二）劃分方法：國家標(biāo)準(zhǔn)、證監(jiān)會(huì) 標(biāo)準(zhǔn)、上交所標(biāo)準(zhǔn) （三）行業(yè)分析的意義 二、行業(yè)的一般特征 （一）行業(yè)的市場結(jié)構(gòu)分析：四種類型 （二）行業(yè)的競爭結(jié)構(gòu)分析：波特的五力模型 （三）行業(yè)的生命周期：創(chuàng)業(yè)階段、成長階段、成熟階段、衰退階段 （四）決定行業(yè)興衰的主要因素：技術(shù)進(jìn)步、政府產(chǎn)業(yè)政策、相關(guān)行業(yè)的變動(dòng)、社會(huì)習(xí)慣的改變 三、行業(yè)生命周期與行業(yè)投資的選擇 【練習(xí)題：】 1按支出法統(tǒng)計(jì)的 對一個(gè)經(jīng)濟(jì)體在一定時(shí)期內(nèi)社會(huì)購買最終產(chǎn)品和勞務(wù)的支出的匯總，其組成部分有消費(fèi)、投資、政府購買和（ ）。 A出口 B進(jìn)口 C進(jìn)出口 D凈出口 答案： D 2目前我國部分應(yīng)屆大學(xué)生畢業(yè)后，處于正在尋找工作的狀態(tài)，這屬于（ ）。 A摩擦性失業(yè) B結(jié)構(gòu)性失業(yè) C周期性失業(yè) D自愿失業(yè) 答案： A 3農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格上升帶動(dòng)的整體物價(jià)水平上漲屬于（ ）。 A需求拉動(dòng)型通貨膨脹 B成本推動(dòng)型通貨膨脹 C結(jié)構(gòu)性通貨膨脹 D混合型通貨膨脹 答案： B 4通常引起經(jīng)濟(jì)周期性波動(dòng)的主要因素是（ ）。 A總供給的變動(dòng) B總就業(yè)的變動(dòng) C總需求的變 D價(jià)格總水平變動(dòng) 答案： C 5我國國際收支調(diào)節(jié)的目標(biāo)是（ ）。 A國際收支盈余 B國際 收支基本平衡 C國際收支赤字 D國際收支絕對平衡 答案： B 第四章 金融基礎(chǔ) 點(diǎn)擊打印 第一節(jié) 貨幣與信用 第一單元：貨幣 一、貨幣的功能與分類 （一）貨幣的功能：交換媒介、價(jià)值尺度、貯藏手段、延期支付 （二）貨幣的分類： 1、實(shí)質(zhì)貨幣：即商品貨幣 2、代表實(shí)質(zhì)貨幣 3、信用貨幣：紙幣、劣金屬鑄幣及輔幣、使用支票的活期存款、準(zhǔn)貨幣 二、貨幣層次 （一）我國對貨幣層次的規(guī)定 通中的現(xiàn)金 業(yè)、機(jī)關(guān)、部隊(duì)的活期存款 +農(nóng)村活期存款 +其他活期存款 鄉(xiāng)儲(chǔ)蓄存款 +企業(yè)、機(jī)關(guān)、部隊(duì)的定期存款 政金庫存款 +銀行匯兌在途資金 +其他非銀行金融機(jī)構(gòu)存款 （二）流動(dòng)性：區(qū) 分不同層次的含義 三、貨幣的價(jià)值 （一）貨幣的對內(nèi)價(jià)值：即貨幣的交換價(jià)值 （二）貨幣的對外價(jià)值：一國貨幣的匯率水平 四、貨幣本位制度 （一）貨幣本位制度的意義與特點(diǎn)：本位幣的特點(diǎn) 2個(gè) （二）金屬本位制：金本位制、銀本位制和復(fù)本位制 （三）不兌換紙幣本位制：易造成通脹 五、通貨膨脹 （一）通貨膨脹的分類 1、按物價(jià)上漲速度：緩行的、疾駛的、惡性的 2、按通貨膨脹原因分為：需求拉動(dòng)、成本推動(dòng)、輸入型、結(jié)構(gòu)型 （二）通貨膨脹的效應(yīng)：破壞性 （三）通貨膨脹的治理 1、控制貨幣供應(yīng)量 2、調(diào)節(jié)社會(huì)總需求 3、增加有效 供給、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu) 4、其他政策：限價(jià)、減稅、指數(shù)化 六、通貨緊縮 （一）通貨緊縮的原因：緊縮的財(cái)政貨幣政策、經(jīng)濟(jì)周期的變化、有效需求不足、結(jié)構(gòu)失調(diào) （二）通貨緊縮的影響：導(dǎo)致總需求不足、影響貨幣的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、增加社會(huì)動(dòng)蕩 （三）通貨緊縮的治理 第二單元：信用 一、信用 （一）信用概述：以現(xiàn)在的資源回復(fù)將來支付的一種承諾；基本表現(xiàn)是債權(quán)債務(wù)關(guān)系 （二）信用的表現(xiàn)形式： 5種 1、商業(yè)信用：賒銷商品時(shí)產(chǎn)生 2、銀行信用：存貸款業(yè)務(wù)等以貨幣形式為主 3、國家信用 4、消費(fèi)信用：分期付款、消費(fèi)貸款、信用卡 5、國際信 用： 二、信用創(chuàng)造 （一）商業(yè)銀行存款貨幣的信用創(chuàng)造：強(qiáng)調(diào)整個(gè)體系的作用 （二）政府的信用創(chuàng)造：發(fā)行紙幣、增減稅收等 （三）非銀行金融機(jī)構(gòu) 第三單元：利率 一、利息與利率 （一）利息與利率的含義 （二）利率與貨幣資本的供求：貨幣供求決定了利率高低 二、利率的分類和體系 （一）利率的分類 1、按計(jì)算利息的時(shí)間單位，分為年利率、月利率和日利率 2、按利率是否隨市場規(guī)律自由變動(dòng)，分為市場利率和官方利率 3、按利率是否在借貸期內(nèi)調(diào)整，分為固定利率和浮動(dòng)利率 4、按是否考慮了通貨膨脹，分為名義利率和實(shí)際利率 5、根據(jù) 貸款對象的不同，分為一般利率和優(yōu)惠利率 （二）利率體系 （三）我國當(dāng)前的利率體系 1、央行的基準(zhǔn)利率：包括存款準(zhǔn)備金率、央行再貸款利率、再貼現(xiàn)率 2、銀行間利率：有全國銀行間拆借利率和銀行間國債市場利率 3、商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)的存貸款利率 4、市場利率 三、利率的決定 （一）決定和影響利率變動(dòng)的因素：社會(huì)平均利潤率、借貸資金的供求狀況、央行的貨幣政策、預(yù)期通貨膨脹率、國際利率水平及匯率以及微觀因素 （二）利率的作用：有成本效應(yīng)、流動(dòng)性效應(yīng)、心理效應(yīng) 第四單元：匯率 一、外匯與匯率 （一）外匯的概念：動(dòng)態(tài)、靜 態(tài) （二）外匯的標(biāo)價(jià)方法：直接標(biāo)價(jià)法、間接標(biāo)價(jià)法 二、影響匯率的因素 ：經(jīng)濟(jì)增長速度、國際收支平衡、物價(jià)水平和通貨膨脹水平的差異、利率水平、預(yù)期 三、匯率變動(dòng)對經(jīng)濟(jì)的影響 1、對國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的影響：首先從物價(jià)水平開始，進(jìn)而影響到宏觀經(jīng)濟(jì)的各部門 2、對國際收支的影響：包括對貿(mào)易收支、資本流動(dòng)和外匯儲(chǔ)備的影響 3、對國際經(jīng)濟(jì)關(guān)系的影響 四、央行的外匯管理 （一）央行外匯管理的內(nèi)容：貿(mào)易項(xiàng)目的管理、非貿(mào)易項(xiàng)目的管理、資本項(xiàng)目的管理、匯率的管理 （二）央行外匯市場干預(yù)的方式：非沖銷干預(yù)和沖銷干預(yù) 五、我國匯率制度 （一 ）我國匯率制度的由來與現(xiàn)狀 1、發(fā)展歷程：固定匯率時(shí)期、匯率雙軌制時(shí)期、有管理的浮動(dòng)匯率制時(shí)期 2、我國現(xiàn)行的匯率制度：具有市場匯率、單一匯率和有管理的浮動(dòng)匯率的特征 （二）外匯市場 1、我國外匯市場的特點(diǎn)： 2個(gè) 2、外匯市場的分類：零售市場、批發(fā)市場、央行與外匯指定銀行間市場 第二節(jié) 金融市場與金融機(jī)構(gòu) 第一單元：金融市場 一、概述 （一）含義與構(gòu)成：資金融通和金融資產(chǎn)交換的場所。廣義、俠義 （二）功能： 5 個(gè) 二、金融市場的類別 （一）按要求權(quán)的不同，分為債務(wù)市場和股權(quán)市場 （二）按期限分為貨幣市場和資本 市場 （三）按是否是首次發(fā)行，分為一級(jí)市場和二級(jí)市場 第二單元：金融機(jī)構(gòu) 一、商業(yè)銀行 （一）概述 1、商行的性質(zhì)：經(jīng)營金融資產(chǎn)和負(fù)債業(yè)務(wù)，以追求利潤為經(jīng)營目標(biāo)的多功能和綜合化的金融機(jī)構(gòu)。 2、商行的職能：支付中介、信用中介、信用創(chuàng)造、金融服務(wù) （二）商行的組織形式：單元制、總分行制、控股公司、連鎖銀行 （三）商行的業(yè)務(wù)：三大部分 1、資產(chǎn)業(yè)務(wù)：主要是貸款和證券投資 2、負(fù)債業(yè)務(wù)：包括吸收存款和其他負(fù)債 3、中間業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù) 二、政策性銀行 ：三家 三、非銀行金融機(jī)構(gòu) ：保險(xiǎn)公司、證券公司、信托公司、基金公 司等 四、中央銀行 （一）產(chǎn)生與發(fā)展 （二）類型：四類 單一的央行制度、復(fù)合的、跨國的、準(zhǔn)中央銀行制度。 （三）職能：發(fā)行的銀行、銀行的銀行、政府的銀行 第三單元：金融監(jiān)管 一、金融監(jiān)管概述 （一）定義： （二）作用： 4 個(gè) 二、分業(yè)經(jīng)營與混業(yè)經(jīng)營 （一）分業(yè)經(jīng)營模式的模式與特點(diǎn)：銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)相互分離；短期融資與長期融資分離；政策性融資與商業(yè)性融資分離；銀行資本與產(chǎn)業(yè)資本關(guān)系松散 （二）混業(yè)經(jīng)營的概念與特點(diǎn)：全能銀行、一站式金融超市 （三）經(jīng)營模式與金融監(jiān)管：風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和效率性指標(biāo)；防火墻 三、我國的 金融監(jiān)管體制及改革 （一）我國的現(xiàn)行監(jiān)管體制：一行三會(huì) 第三節(jié) 金融工具 第一單元：概述 一、期限性：不包括權(quán)益性證券 二、流動(dòng)性： 三、風(fēng)險(xiǎn)性 四、收益性 第二單元：類型 一、存折與存單 二、商業(yè)票據(jù)：本票、匯票、支票 三、回購協(xié)議 第四節(jié) 國際金融 第一單元：國際收支 一、經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目 （一）國際收支平衡表：復(fù)式記賬；三部分組成 （二）經(jīng)常項(xiàng)目：四個(gè)子項(xiàng)目 貨物、服務(wù)、收入、經(jīng)常轉(zhuǎn)移 （三）資本和金融項(xiàng)目：資本項(xiàng)目、金融項(xiàng)目 二、國際收支平衡分析 三、不平衡的影響：逆差的影響和順差的影響 四、國 際收支的調(diào)節(jié) （一）自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制 1、貨幣價(jià)格機(jī)制：表現(xiàn)形式是相對價(jià)格水平的變動(dòng)影響國際收支 2、收入機(jī)制 3、利率機(jī)制 （二）失衡的政府調(diào)節(jié)：外匯平準(zhǔn)基金、財(cái)政政策、貨幣政策、匯率政策、直接管制政策等 第二單元：國際資本流動(dòng)和國際金融機(jī)構(gòu) 一、國際資本流動(dòng)概述 （一）分類：長期資本流動(dòng)、短期資本流動(dòng) （二）影響因素：供求、利率、匯率、資產(chǎn)分散化、財(cái)政赤字與通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)政策、政治因素等。 （三）對發(fā)展中國家的影響 二、國際資本市場與國際資本流動(dòng)：離岸金融市場 三、國際資本市場的管理：巴塞爾協(xié)議 四、國際金 融組織 第三單元：國際直接投資與跨國公司 一、國際直接投資： （一） 5 個(gè)理論基礎(chǔ) （二）動(dòng)機(jī)和條件：追逐利潤；取決于國際分工 （三）投資流向的變化與特征 （四）投資方式：并購、創(chuàng)建新企業(yè) 二、跨國公司：股權(quán)參與形式和非股權(quán)參與形式 【練習(xí)題：】 1我國商業(yè)銀行的基本業(yè)務(wù)范圍是（ ）。 A吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù) B執(zhí)行貨幣政策、吸收公眾存款、實(shí)施外匯管理等業(yè)務(wù) C執(zhí)行貨幣政策、吸收公眾存款、發(fā)放貸款等業(yè)務(wù) D吸收公眾存款、發(fā)放貸款、實(shí)施外匯管理等業(yè)務(wù) 答案： A 2融通期限 在一年以內(nèi)的資金市場被稱為（ ）。 A貨幣市場 B資本市場 C現(xiàn)貨市場 D期貨市場 答案： A 3關(guān)于我國同業(yè)拆借市場，下列說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A同業(yè)拆借市場是金融機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行資金拆借活動(dòng)的市場 B金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入同業(yè)拆借市場須經(jīng)銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn) C同業(yè)拆借利率由交易雙方自行商定 D同業(yè)拆借資金主要用于短期、臨時(shí)性需要 答案： B 4我國貨幣政策的制定者和執(zhí)行者是（ ）。 A國家發(fā)展和改革委員會(huì) B財(cái)政部 C銀監(jiān)會(huì) D中國人民銀行 答案： D 5從市場結(jié)構(gòu)看，我國外匯市場 的兩個(gè)層次是（ ）。 A結(jié)售匯市場和銀行間外匯市場 B同業(yè)市場和銀行間外匯市場 C外匯調(diào)劑市場和結(jié)售匯市場 D同業(yè)市場和外匯調(diào)劑市場 答案： A 第五章 稅收基礎(chǔ) 點(diǎn)擊打印 第一節(jié) 稅收基礎(chǔ)知識(shí) 稅收的含義和意義 1 、稅收的含義 稅收是國家憑借手中的政治權(quán)力強(qiáng)制、無償?shù)厝〉檬杖氲囊环N手段，是財(cái)政收入最主要的形式。 2 、稅收的意義 組織政府收入、提供公共物品 在一個(gè)法制健全的國家，納稅既是公民的一種義務(wù)，也是公民無法逃避的一種責(zé)任。 收的形式特征稅收 “ 三性 ” 強(qiáng)制性政府以社會(huì)管理者的身份，用法律、法規(guī)等形式對征稅加以規(guī)定，并依照法律強(qiáng)制征稅。 納稅是義務(wù) 無償性 政府征稅后，稅款即成為財(cái)政收入。不再歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬。 沒有直接返還性 固定性在征稅之前，以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。 相對的固定性 稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 權(quán)利主體 國家稅務(wù)機(jī)關(guān) 履行納稅義務(wù)的人 稅收法律關(guān)系的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，即征稅對象 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù) 稅收制度的構(gòu)成要素 納稅義務(wù)人 征稅對象 稅目 稅率 # 納稅環(huán)節(jié) 納稅期限 納稅地點(diǎn) 減稅免稅 # 稅率的具體形式 1 、比例稅率 （ 1）含義：采用比例數(shù)形式的稅率。在比例稅率的情況下，不論課稅對象數(shù)額的大小，國家都要按同一個(gè)稅率對其課稅 從價(jià)計(jì)征 （ 2）種類： 統(tǒng)一比例稅率 差別比例稅率：產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、幅度比例稅率。 2 、定額稅率：又稱固定稅額，它是根據(jù)課稅對象的一定實(shí)物單位直接規(guī)定一個(gè)應(yīng)納稅額從量計(jì)征 3 、累進(jìn)稅率 （ 1）含義： 累進(jìn)稅率是指征稅比例隨著計(jì)稅依據(jù)數(shù)額增加而逐級(jí)提高的稅率。即根據(jù)計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額或者 相對比例設(shè)置若干級(jí)距，分別使用由低到高的不同稅率。 （ 2）特點(diǎn)： 稅負(fù)隨著計(jì)稅依據(jù)數(shù)額的增加而遞增，能夠較好地體現(xiàn)納稅人的稅負(fù)水平與負(fù)稅能力相適應(yīng)的原則，更好地調(diào)節(jié)收入，公平稅負(fù)。 （ 3）形式： 全額累進(jìn)稅率 超額累進(jìn)稅率 超率累進(jìn)稅率 例題 張先生某月的應(yīng)稅工資所得（超過免征額部分）為 2001元 若按全額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額為： 200115 ） 若按超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額為： （ 500 5 150010 l 15 ） 175 15（元） 速算扣除數(shù)：按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額減去按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額之間的差額，公式為： 速算扣除數(shù)全額累進(jìn)稅額超額累進(jìn)稅額 超額累進(jìn)稅額全額累進(jìn)稅額速算扣除數(shù) 200115 125=） # 稅收減免 1 、免征額 免征額是指課稅對象中免于征稅的金額。 注意與起征點(diǎn)的區(qū)別 2 、費(fèi)用扣除 個(gè)人所得稅法中通常都有費(fèi)用扣除的規(guī)定。有據(jù)實(shí)扣除和標(biāo)準(zhǔn)扣除兩種辦法。我國采用的是按標(biāo)準(zhǔn)扣除的辦法。 3 、稅收抵 免 稅收抵免是指允許納稅人用一些費(fèi)用開支或已交納的其它稅款直接沖減其應(yīng)納稅額的減免稅措施。 我國個(gè)人所得稅法允許納稅人進(jìn)行外國稅收抵免即用已交納的外國稅款沖減其國外所得應(yīng)繳納的我國稅款。 稅收征收管理范圍劃分 國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目 費(fèi)稅、車輛購置稅、中央企業(yè)繳納的所得稅、個(gè)人所得稅中儲(chǔ)蓄利息征收的部分等 地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目 源稅、房產(chǎn)稅、印花稅等 中央政府與地方政府共享收入 央 75、地方 25） 人所得稅（中央 60、地方 40） 洋石油企業(yè)的歸中央、其余的歸地方） 央 97、地方 3） 第二單元 稅種介紹 現(xiàn)行稅制的分類 1 、流轉(zhuǎn)稅類 增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅 2 、所得稅類 個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅 3 、資源、財(cái)產(chǎn)稅類 城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、房產(chǎn)稅 4 、目的、行為稅類 印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、契稅和車船使用稅 5 、進(jìn)出口關(guān)稅 個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅是對個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得課征的一種稅。 個(gè)人所得稅的課征類型 分類所得稅制 綜合所得稅制 其全部匯總以后按統(tǒng)一的免征額、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)以及稅率表進(jìn)行計(jì)稅 混合所得稅制 一部分可以包括一類或幾類所得，各部分分別按不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率進(jìn)行計(jì)稅 納稅義務(wù)人 中國公民、個(gè)體工商業(yè)戶、在中國有所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。 根據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn) : 限納稅義務(wù) 在 中國境內(nèi) 有 住所 ，或者無住所而在中國境內(nèi) 居住滿一年的個(gè)人 限納稅義務(wù) 在中國境內(nèi)無住所而且在中國境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人 自 2000年 1月 1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也為個(gè)人所 得稅的納稅義務(wù)人 個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目 金所得 營所得 租經(jīng)營所得 息、紅利所得 個(gè)人所得稅的稅率 個(gè)人所得稅稅率表（適用于工資、薪金所得） 級(jí)次 應(yīng)納稅所得額 稅率 % 速算扣除數(shù) 1 不超過 500元的部分 5 0 2 超過 500 元至 2,000元的部分 10 25 3 超過 2,000元至 5,000元 的部分 15 125 4 超過 5,000元至 20,000元的部分 20 375 5 超過 20,000元至 40,000元的部分 25 1,375 6 超過 40,000元至 60,000元的部分 30 3,375 7 超過 60,000元至 80,000元的部分 35 6,375 8 超過 80,000元至 100,000元的部分 40 10,375 9 超過 100,000元的部分 45 15,375 個(gè)人所得稅的計(jì)算 工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) （每月收入額 1600元） 適用稅率速算扣除數(shù) 例：某高校教師于 2006年某月領(lǐng)得工資 6000 元，則其就這月工資需要繳納的個(gè)人所得稅的數(shù)額為多少 ? 應(yīng)納稅額（ 6000 1600） 15% 125 535（元） 附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn) 主要是針對外籍人員 某外籍工程師， 2006年 7月份來華工作。在華工作期間境內(nèi)企業(yè)每月支付其工資 10000元，同年 9 月份離境。此外籍工程師 8 月份在我國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？ 應(yīng)納稅額（ 10000 1600 3200） 20 375 665（元） 個(gè)人所得稅的稅率 個(gè)人所得稅稅率表（適用于個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得） 級(jí)次 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 % 速算扣除數(shù) 1 不超過 5000元的部分 5 0 2 超過 5000元至 10000元的部分 10 250 3 超過 10000元至 30000元的部分 20 1250 4 超過 30000元至 50000元的部分 30 4250 5 超過 50000元的部分 35 6750 個(gè)人所得稅的計(jì)算 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)納 稅所得額 適用稅率速算扣除數(shù) （全年收入總額成本、費(fèi)用以及損失） 適用稅率速算扣除數(shù) 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額 適用稅率速算扣除數(shù) （納稅年度收入總額必要費(fèi)用） 適用稅率速算扣除數(shù) 自 2000 年 1月 1 日起，對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生 產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅額。上述生產(chǎn)經(jīng)營所得包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得。 任哲是某高校教師， 2003年與同校的另兩位教師聯(lián)合成立了一家合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，任哲個(gè)人占 40的股份，另兩位合伙人分別占 30的股份，并且三位合伙人約定按照每人股份所占的比例分配所得。 2003年，經(jīng)納稅調(diào)整后，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得 100 萬元。則任哲需要就合伙企業(yè)中的所得交納的個(gè)人所得稅額為多少？ 100000040 35 6750 133250（元） 例題 假定 2006年 1 月 1日，某個(gè)人與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營招待所，承包期為 3 年。 2006年招待所實(shí)現(xiàn)承包經(jīng)營收入 85000元，按合同規(guī)定承包人每年應(yīng)從承包經(jīng)營利潤中上交承包費(fèi) 20000元。計(jì)算承包人 2006年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。 納稅年度收入總額 85000 20000 65000 年應(yīng)納稅所得額 65000 160012 45800 年應(yīng)納稅額 4580030 4250 9490（元） 個(gè)人所得稅的稅率 個(gè)人所得稅稅率表（適用于勞務(wù)報(bào)酬所得） 級(jí)次 每次應(yīng)納稅所得額 稅率 % 速算扣除數(shù) 1 不超過 20000元的部分 20% 0 2 超過 20000元至 50000元的部分 30% 2000 3 超過 50000元的部分 40% 7000 個(gè)人所得稅的計(jì)算 勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過 4000元的，減除費(fèi)用 800 元； 4000元以上的，減除 20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額 適用稅率 例：某高校教師為某公司提供勞務(wù)，得勞務(wù)報(bào)酬 20000元，則其需要繳納的個(gè)人 所得稅的數(shù)額為多少？ 應(yīng)納稅額 20000 （ 1 20%） 20% 3200（元） 對勞務(wù)報(bào)酬所得 “ 次 ” 的規(guī)定 取得該項(xiàng)收入為一次。 一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 某演員一次性獲得表演收入 36000元，其繳納勞務(wù)